審計環(huán)境構(gòu)成要素與其對審計影響

能夠影響審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和國家審計環(huán)境既是國家審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，同時也是審計理論體系的起點

審計環(huán)境第一頁，共19頁。.審計環(huán)境的分類體現(xiàn)一國領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)的方針、政策、措施等。政治環(huán)境法律環(huán)境一國法律的完善程度、執(zhí)法力度和社會的法律意識經(jīng)濟(jì)環(huán)境一國一定時期的生產(chǎn)力發(fā)展水平社會環(huán)境包括科學(xué)技術(shù)水平、社會傳統(tǒng)文化、公民道德素質(zhì)、信仰及民眾對審計職業(yè)的認(rèn)識、對審計結(jié)果公允性、可靠性的看法等。審計組織環(huán)境主要包括審計管理、審計資源、審計信息和審計后勤保障等方面第二頁，共19頁。審計環(huán)境對審計的影響1.對審計基本概念的影響

2.對審計目標(biāo)的影響

3.對審計方法的影響

4.對審計證據(jù)的影響

5.對審計報告的影響

6.對審計國際化的影響

第三頁，共19頁。傳統(tǒng)審計是對財務(wù)報表進(jìn)行的審計現(xiàn)代審計對整個財務(wù)報告發(fā)表審計意見

審計環(huán)境對審計基本概念的影響審計內(nèi)容擴(kuò)展：前瞻性信息審計不確定性信息審計非財務(wù)信息審計第四頁，共19頁。審計目標(biāo)是審計人員為了一定的審計目的通過對具體項目的審查所要證明和解決的問題這些需要證明和解決的問題是審計環(huán)境的產(chǎn)物。這些問題的產(chǎn)生提出和解決都只能在一定的審計環(huán)境中來實現(xiàn)

審計環(huán)境對審計目標(biāo)的影響第五頁，共19頁。審計方法是實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段。審計方法包括財務(wù)審計方法（即查賬方法）、經(jīng)濟(jì)效益審計方法（即分析方法）和法紀(jì)審計方法（即調(diào)查方法）三大類。審計環(huán)境對調(diào)查方式的選用、調(diào)查范圍的確定等，都有重要影響。

審計環(huán)境對審計方法的影響第六頁，共19頁。審計證據(jù)，是由審計人員按照法規(guī)程序取得的用以證明被審計事項真相的憑據(jù)。審計證據(jù)的客觀性，是一定時間、空間條件下的審計環(huán)境客觀性的具體反映。

審計環(huán)境對審計證據(jù)的影響第七頁，共19頁。審計證據(jù)，是由審計人員按照法規(guī)程序取得的用以證明被審計事項真相的憑據(jù)。審計證據(jù)的客觀性，是一定時間、空間條件下的審計環(huán)境客觀性的具體反映。

審計環(huán)境對審計報告的影響第八頁，共19頁。審計證據(jù)，是由審計人員按照法規(guī)程序取得的用以證明被審計事項真相的憑據(jù)。審計證據(jù)的客觀性，是一定時間、空間條件下的審計環(huán)境客觀性的具體反映。

審計環(huán)境對審計證據(jù)的影響第九頁，共19頁。國際審計方面存在的問題：1、審計概念的差異。2、審計報告的多樣性問題。3、審計的政治化問題。

審計環(huán)境對審計國際化的影響第十頁，共19頁。

審計目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它是對審計目的的具體化，不同類別的審計，其具體的審計目的不同，并且都可以具體化為不同的審計目標(biāo)。從歷史上看，民間審計目標(biāo)的演進(jìn)大致經(jīng)歷了以下幾個階段：審計目標(biāo)的演變第十一頁，共19頁。第一階段：以查錯防弊為審計目標(biāo)。早在11世紀(jì)，西歐地中海沿岸的商人們就將貨物價款和實物清查的詳細(xì)檢查工作委托給民間查賬員辦理，這是民間審計的萌芽。以1720年英國南海公司破產(chǎn)事件為標(biāo)志，民間審計的正式產(chǎn)生。南海公司破產(chǎn)后，國會在對其調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，南海公司的會計記錄嚴(yán)重失實，存在明顯蓄意篡改會計數(shù)據(jù)的舞弊行為。于是便聘請了精通數(shù)學(xué)的查爾斯.斯內(nèi)爾對南海公司的會計賬目進(jìn)行具體的檢查以獲取管理當(dāng)局舞弊會計記錄的證據(jù)?？梢?，民間審計的產(chǎn)生源于檢查公司的會計記錄是否存在舞弊行為。而查錯防弊也就成了民間審計的最初目標(biāo)，并一直持續(xù)到20世紀(jì)30年代。審計目標(biāo)的演變第十二頁，共19頁。第二階段：以驗證會計報表的公允性為目標(biāo)。20世紀(jì)30年代隨著資本主義經(jīng)濟(jì)始迅速發(fā)展產(chǎn)生了股份制公司，公司的籌資方式不再局限于單獨(dú)向銀行貸款，而是更傾向于從證券市場上獲取資金，使得企業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)者由銀行轉(zhuǎn)為廣大的股東。股東雖不直接參加公司的管理，但出于其切身利益的需要，都非常關(guān)心公司的財務(wù)狀況，希望經(jīng)常了解公司的有關(guān)財務(wù)信息，以作為投資決策的依據(jù)。對公司盈利能力方面財務(wù)信息的關(guān)注，使得股東逐漸將管理層舞弊行為放在了其次，而只有當(dāng)這些行為嚴(yán)重影響其收益時，他們才會表現(xiàn)出極大的關(guān)注。審計目標(biāo)的演變第十三頁，共19頁。同時，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益繁多，使得審計人員再對公司的會計記錄進(jìn)行全面檢查，成本極高，股東難以支付。導(dǎo)致股東只要求注冊會計師對公司財務(wù)報告的整體公允性進(jìn)行鑒證并表達(dá)意見，而無需進(jìn)行詳細(xì)檢查。從而，驗證會計報表的公允性便成為這一階段的審計目標(biāo)并一直持續(xù)到20世紀(jì)80年代。審計目標(biāo)的演變第十四頁，共19頁。第三階段：以對財務(wù)報告的專業(yè)鑒證與舞弊審計的并重為目標(biāo)。20世紀(jì)80年代以后，由于管理人員的舞弊所引起的訴訟注冊會計師案件急劇增長，且在訴訟案中法院更多地傾向于社會公眾，迫使審計職業(yè)界不得不再次承擔(dān)起他們一直力圖回避的舞弊審計責(zé)任。從而，注冊會計師的審計目標(biāo)轉(zhuǎn)化為對財務(wù)報告的專業(yè)鑒證責(zé)任與舞弊審計責(zé)任的并重。審計目標(biāo)的演變第十五頁，共19頁。第四階段：以降低被審計單位的信息風(fēng)險，提高會計報表的可信度為目標(biāo)。進(jìn)入20世紀(jì)90年代中期，信息技術(shù)的迅速發(fā)展使得投資者的信息需求也在不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的財務(wù)信息已不能再滿足投資者的需求。投資者們開始意識到很多的非財務(wù)信息比已審計過的會計信息對他們的投資決策更有價值，注冊會計師推行管理審計被審單位的非會計信息進(jìn)行評價，以增加信息的可信性，降低信息的風(fēng)險。至此，民間的審計目標(biāo)演變成降低被審計單位的信息風(fēng)險，提高會計報表的可信度。審計目標(biāo)的演變第十六頁，共19頁。審計目標(biāo)研究的必要性：審計目標(biāo)是審計理論結(jié)構(gòu)中不可或缺在重要因素。審計目標(biāo)研究成果具有重大的理論指導(dǎo)價值和應(yīng)用價值。主要表現(xiàn)為第一，審計目標(biāo)是審計工作的出發(fā)點和歸宿。第二，審計目標(biāo)研究成果具有重大理論指導(dǎo)價值。審計目標(biāo)的研究第十七頁，共19頁。審計的基本目標(biāo)

是查明損害事實是否存在、是否具有違法違規(guī)性質(zhì)、受托人主管是有無過錯，對手推人旅行受托責(zé)任的情況作出客觀評價，冰箱有關(guān)方面報告評價的結(jié)果，作為確定或解除受托人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計基本目標(biāo)的內(nèi)容是評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計基本目標(biāo)的內(nèi)容是評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的合法合規(guī)性、效率性、合理性、效益性和真實性。審計目標(biāo)的研究第十八頁，共19頁。審計具體目