2022-2023年安徽省合肥市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省合肥市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標是將審計業(yè)務(wù)風險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業(yè)務(wù)風險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風險和合理保證的審計業(yè)務(wù)的檢查風險相同

C.有限保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

2.對于存貨項目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的認定是()。A.計價和分攤B.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

3.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當征得甲公司同意后與A事務(wù)所進行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

4.在實施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)長江公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

5.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

6.注冊會計師應(yīng)當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

7.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

8.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當懷疑應(yīng)付賬款漏記的風險較高時，應(yīng)考慮進行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

9.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

10.在簡要財務(wù)報表審計中，“對簡要財務(wù)報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務(wù)報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調(diào)事項段

11.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

12.A會計師事務(wù)所首次接受甲集團公司2011年度財務(wù)報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

13.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

14.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

15.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時，預(yù)計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

16.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內(nèi)部控制進行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點，晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代華達公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計賬上反映

17.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

18.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。

A.該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應(yīng)當選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

19.關(guān)于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復(fù)

D.對應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關(guān)款項的存在

20.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

21.在采購業(yè)務(wù)中，如果被審計單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

22.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

23.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

24.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準則相抵觸，A注冊會計師未予指明

25.關(guān)于應(yīng)收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當性

26.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預(yù)計現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期預(yù)計銷售收入＋該期銷項稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期末應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應(yīng)收賬款余額

27.

被審計單位對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括的是()。

A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

28.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責與應(yīng)收賬款記賬職責實施嚴格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

29.下列關(guān)于分層的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層

30.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務(wù)

二、多選題(20題)31.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務(wù)報表。在對乙公司存貨監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注乙公司存貨盤點范圍。下列事項中對盤點范圍的考慮恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序

B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師也應(yīng)當關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以避免盤點范圍不當

C.對所有權(quán)不屬于乙公司的存貨，應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.在乙公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有r盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點

32.U會計師事務(wù)所在考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為消除因客戶變更委托對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通

B.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況

C.要求管理層與前任注冊會計師溝通，提供給后任書面溝通記錄

D.從其他渠道獲取必要的信息

33.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

34.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認可的是（）

A.僅當舞弊事項影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關(guān)舞弊事項，有助于降低注冊會計師的法律責任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當局并詳細記錄審計工作底稿

35.下列項目中，注冊會計師應(yīng)當作為特定項目函證的有（）。

A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大關(guān)聯(lián)方交易D.金額大且賬齡長的項目

36.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應(yīng)的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

37.如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈或合并從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，下列防范措施中，恰當?shù)挠?)。

A.如果會計師事務(wù)所獲得經(jīng)濟利益，立即處置全部經(jīng)濟利益

B.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，立即處置全部經(jīng)濟利益

C.如果審計項目組以外的人員獲得經(jīng)濟利益，在合理期間內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，在合理期間內(nèi)處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益

38.注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解。并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。

A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

39.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

40.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

41.

在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有()。

A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進行函證

C.當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件

42.注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，需要進行的評價有（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

43.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

44.在執(zhí)行審閱過程中，注冊會計師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財務(wù)報表審閱只須獲取支持有限保證的證據(jù)，所以注冊會計師不會使用監(jiān)盤程序

B.采用比財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中更高的重要性水平

C.審閱報告的日期為注冊會計師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當實施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告

45.注冊會計師應(yīng)當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

46.下列關(guān)于注冊會計師實施分析程序，說法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實質(zhì)性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質(zhì)性分析程序

C.預(yù)期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質(zhì)性分析程序不可單獨使用，應(yīng)當與細節(jié)測試結(jié)合使用

47.下列屬于序時賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細賬D.主營業(yè)務(wù)收入明細賬

48.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

49.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

50.資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是（）的基礎(chǔ)和依據(jù)。

A.設(shè)置會計科目B.復(fù)式記賬法C.編制資產(chǎn)負債表D.進行成本計算

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

52.銷貨業(yè)務(wù)的審計一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)與收入的問題,因此,通常無須對完整性目標進行交易的實質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，A注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進行了測試。假定Y公司2004年12月31日應(yīng)收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。×注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款的賬面余額，計劃抽樣誤差為±5萬元，可信賴程度為95%(95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1.96)，估計的總體標準離差為0.015萬元。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后的余額為450萬元。

A注冊會計師確定的樣本量為138戶。()

A.正確B.錯誤

54.

2006年財務(wù)報表項目注釋中披露的長期股權(quán)投資明細如下：()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師所執(zhí)行的控制測試范圍越大，則評價的控制風險必然越低。()

A.正確B.錯誤

56.購貨交易正確截止是要求將12月31日前購入的存貨，無論其是否已驗收入庫，都必須納入存貨盤點范圍。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師在對被審核單位的盈利預(yù)測的基本假設(shè)進行審核時，應(yīng)判定被審核單位是否已充分披露這些基本假設(shè)，及這些假設(shè)是否合理。()

A.正確B.錯誤

58.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊會計師是H公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當或得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關(guān)存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤和舞弊,不對會計報表的正確性負責,但是,如果注冊會計師未能將會計報表中嚴重失實的錯誤和舞弊揭露出來,應(yīng)負審計責任。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師王惠正在對P公司2006年度發(fā)生的成本費用進行審計。對于王惠在審計過程中需要加以解決的下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

測試直接材料成本時，對于采用定額單耗的產(chǎn)品，王惠應(yīng)檢查根據(jù)生產(chǎn)量、直接材料單位標準用量和標準單價計算的標準成本與成本計算單中的直接材料成本是否相符。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.京華公司是一家集種豬繁育、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一體的企業(yè)。ABC會計師事務(wù)所負責審計京華公司2013年度財務(wù)報表，委派注冊會計師林琳擔任項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：

(1)京華公司擁有4家子公司，分別生產(chǎn)不同的深加工肉制品。京華公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但京華公司董事會仍要求管理層將2013年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8％。管理層編制的京華公司2013年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。

(2)京華公司因一項海外投資決策失誤于2012年發(fā)生巨額虧損，導致銀行借款申請展期，按協(xié)議約定，如2013年度不能扭虧為盈，京華公司將以一條主要生產(chǎn)線償還借款。

(3)在以前年度審計中，注冊會計師林琳未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域。

要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析京華公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析注冊會計師林琳未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域

是否適當，并簡要說明理由。

62.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會計師事務(wù)所接受委托，對T公司2011年度的財務(wù)報表進行審計，A和B注冊會計師對T公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊會計師第一次來到公司，董事會秘書和財務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊會計師來到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊會計師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準備上市擴大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開始進入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對會計人員進行了培訓。初始工作已于2011年11月完成，2011年報表由財務(wù)軟件生成。

(5)注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對T公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導致T公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報?對此，A和B注冊會計師應(yīng)當如何應(yīng)對?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風險?哪種情況存在經(jīng)營風險?

63.注冊會計師在對以下被審計單位的2013年度財務(wù)報表進行審計時，遇到以下若干情況：

(1)Y公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審汁單位修改財務(wù)報表，Y公司予以拒絕。

(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊會計師向N公司的律師進行了函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結(jié)果作出任何評價。

(3)M公司在2013年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M公司當年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%，M公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當披露。

(4)注冊會計師在對Z公司2013年度財務(wù)報表進行審計時．發(fā)現(xiàn)Z公司2012年發(fā)生的一項應(yīng)確認預(yù)計負債的未決訴訟，既未確認預(yù)計負債，也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Z公司對2012年度財務(wù)報表進行更正，并重新出具審計報告，Z公司未予采納，但2公司在2013年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當重述。

要求：請根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，逐項指出注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見，并簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應(yīng)當關(guān)注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應(yīng)當考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

65.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費用進行審計，獲取了管理費用賬戶明細表。要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費用各項目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運用簡單的比較法對乙公司管理費用進行分析，說明注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。

參考答案

1.A選項B，由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的審計業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風險水平高于合理保證的審計業(yè)務(wù)的風險水平；

選項C，合理保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論；

選項D，合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。

3.C選項C不恰當。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進行溝通。

4.D選項A、B，財務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導致的，且涉及管理層，應(yīng)當實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機構(gòu)報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。

6.C選項C不恰當。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應(yīng)收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認定)。注冊會計師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

7.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

8.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當漏記風險較高時，函證并非有用。

9.A信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

10.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當是在引言段中指出的。

11.C審計范圍受到限制時應(yīng)當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

12.B選項B，根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

13.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

14.A選項B，請購單由各個需求部門編制；選項c，由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量；選項D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。

15.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

16.B選項A不恰當，晨星公司在審計年度內(nèi)應(yīng)對存貨實施盤點；

選項B恰當，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢査現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽；

選項C不恰當，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星司對Z材料的變動應(yīng)當進行會計記錄，晨星公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均不應(yīng)反映代華達公司保管的E材料；

選項D恰當，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務(wù)部門的會計賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

18.C對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當出具審計報告，選項B不正確；應(yīng)當在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。

19.D檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

20.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

21.A選項A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務(wù)部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應(yīng)由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.C對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序。

23.A識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。

24.A選頂A恰當。《司法解釋》第七條，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。

25.C選項A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計目的。審計應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤以及確定其在財務(wù)報表上的披露。注冊會計師不負責確定應(yīng)收賬款回收期。

26.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應(yīng)收賬款；某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額。

27.A解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。

28.A選項A最恰當。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責與應(yīng)收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

29.D選項A不恰當，選項D恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減少樣本規(guī)模；

選項B不恰當，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項C不恰當，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

31.BCD選項A，對乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當查明未納入的原因，分析其錯報風險，不能對乙公司未納入盤點的存貨直接考慮實施存貨的替代審計程序。

32.ABD選項A、B、D，屬于在發(fā)生客戶變更時，注冊會計師應(yīng)當采取的防范措施；

選項C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應(yīng)當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報告編制基編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

34.ABCD小結(jié)性命題

35.ABCD根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括：①金額較大的項目；②賬齡較長的項目；③交易頻繁但期末余額較小的項目；④重大關(guān)聯(lián)方交易；⑤重大或異常的交易；⑥可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

36.ABD對該股權(quán)投資計提減值準備不影響長期股權(quán)投資的賬面余額，但是減少該長期股權(quán)投資的賬面價值。

37.ABC

38.BCD

39.CD答案解析：注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

40.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

41.ABCD答案解析：注冊會計師應(yīng)當實施下列審驗程序：

（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證；

（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務(wù)報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準件”原件以及主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準的相一致；

（3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；

（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。

42.ABCD

43.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

44.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財務(wù)報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師可能實施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證等程序。在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相同。

45.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

46.AB選項A恰當，針對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施細節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現(xiàn)實質(zhì)性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當，實質(zhì)性分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項C不恰當，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風險；

選項D不恰當，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

47.AB【正確答案】AB

【答案解析】序時賬簿也稱為日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是典型的序時賬簿。選項CD屬于分類賬，分類賬按照反映指標的詳細程度分為總分類賬簿（簡稱總賬）和明細分類賬簿（簡稱明細賬）。

48.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

49.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

50.BC資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

51.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時間能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項。

52.A

53.B解析：因為，n'=(1.96×0.015×2000/5)2≈138

n＝138/(1+138/2000)≈129

54.B解析：對A公司的投資，屬于一年內(nèi)將要到期的長期投資，不應(yīng)列為長期投資項目，而應(yīng)作為“一年內(nèi)將要到期的非流動資產(chǎn)”項目中。

55.B

56.B

57.B解析：注冊會計師在對被審核單位的盈利預(yù)測的基本假設(shè)進行審核時，應(yīng)判定被審核單位是否已充分披露這些基本假設(shè)，并尋找有無證據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的。

58.B解析：審計人員在獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

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