2022年注冊會計師審計考試真題及答案解析-2023修改整理

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一、單選題

1.下列各項中，通常無需包含在審計業(yè)務商定書中的是（）。

A.財務報表審計的目的與范圍

B.管理層和治理層的責任

C.出具審計報告的日期

D.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

【答案】C

【解析】審計業(yè)務商定書的詳細內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應該包括一下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍（選項A）;（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任（選項B）；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎（選項D）；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定狀況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

【學問點】審計業(yè)務商定書

2.下列各項中，不屬于再審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是（）。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.將在審計報告日后獵取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

C.對審計工作底稿舉行分類和收拾

D.將在審計報告日前獵取的、與項目組相關成員舉行研究并達成向來意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿

【答案】B

【解析】選項B錯誤，管理層書面聲明應在審計報告日前獵取。假如在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）；（2）對審計工作底稿舉行分類、收拾和交錯索引（選項C）；（3）對審計檔案歸整的完成核對表簽字認可；（4）記錄在審計報告日前獵取的、與項目相關成員舉行研究并達成向來意見的審計證據(jù)（選項D）

【學問點】審計工作底稿歸檔工作的性質

3.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增加預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計只提供合理保證，不提供肯定保證

C.審計不涉及為假如利用信息提供建議

D.審計的終于產品是審計報告和已審計財務報表

【答案】D

【解析】選項D錯誤，審計的終于產品是審計報告

【學問點】審計的定義

4.在確定項目組內部復核的性質、時光支配和范圍時，下列各項中，注冊會計師無需考慮的是（）。

A.被審計單位的規(guī)模

B.項目組成員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力

C.評估的重大錯報風險

D.項目質量控制復核人員的閱歷和能力

【答案】D

【解析】項目組成員的指導、監(jiān)督以及對其工作舉行復核的性質、時光支配和范圍主要取決于下列因素：（1）被審計單位的規(guī)模和復雜程度（選項A）；（2）審計領域；（3）評估的重大錯報風險（選項C）；（4）執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力（選項D）.

【學問點】指導、監(jiān)督和復核

5.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體舉行分層可以提高抽樣效率的是（）。

A.總體規(guī)模較大

B.預計總體錯報較高

C.總體變異性較大

D.誤拒風險較高

【答案】C

【解析】分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增強的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

【學問點】總體的變異性

6.下列各項中，不影響審計證據(jù)牢靠性的是（）。

A.用作審計證據(jù)的信息與相關認定之間的關系

B.審計證據(jù)的來源

C.被審計單位內部控制是否有效

D.審計證據(jù)的存在形式

【答案】A

【解析】選項A錯誤，審計證據(jù)的相關性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的規(guī)律聯(lián)系。

【學問點】審計證據(jù)的牢靠性

7.下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（）。

A.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據(jù)

B.管理層可能不提供于財務報表編制相關的所有信息

C.注冊會計師獵取審計證據(jù)的能力收到法律上的限制

D.管理層在編制財務報表的過程中需要運用推斷

【答案】A

【解析】選項A錯誤，審計中的困難、時光或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不行替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正值理由。審計的固有限制源于：（1）財務報告的性質（選項D）；（2）審計程序的性質（選項B、C）；（3）在合理的時光內以合理的成本完成審計的需要。

【學問點】審計的固有限制

8.下列各項中，不屬于注冊會計師適用財務報表整體重要性的目的的是（）。

A.打算風險評估的性質、時光支配和范圍

B.確定審計中識別出的錯報是否需要累積

C.評價已識別的錯報對審計意見的影響

D.識別和評估重大錯報風險

【答案】B

【解析】注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目的有：（1）打算風險評估程序的性質、時光支配和范圍（選項A）；（2）識別和評估重大錯報風險（選項D）;（3）確定進一步審計程序的性質、時光支配和范圍。在囫圇業(yè)務過程中，隨著審計工作的發(fā)展，注冊會計師應該按照所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響（選項C）。

9.下列審計程序中，不適用于細節(jié)測試的是（）。

A.函證

B.重新執(zhí)行

C.檢查

D.咨詢

【答案】B

【解析】選項B，重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細節(jié)測試。

【學問點】審計程序的種類

10.下列有關審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性和適當性分離是對審計證據(jù)數(shù)量和質量的衡量

B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當性

C.惟獨充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證實力

D.審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性

【答案】B

【解析】審計證據(jù)的充分性不影響審計證據(jù)的適當性，注冊會計師僅靠獵取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷，選項B錯誤。

【學問點】審計證據(jù)的充分性與適當性

11.下列有重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性

B.重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險

C.注冊會計師應該從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

【答案】B

【解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和檢查風險，選項B錯誤。

【學問點】重大錯報風險

12.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人應該復核全部審計工作底稿

B.項目質量控制復核人員應該在審計報告出具前復核審計工作底稿

C.審計工作底稿中應該記錄復核人員姓名及其復核時光

D.應該由項目組內閱歷較多的人員復核閱歷較少的人員編制的審計工作底稿

【答案】A

【解析】選項A錯誤，項目合伙人復核的內容包括：（1）對關鍵領域所做的推斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；（2）特殊風險：（3）項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無需復核全部審計工作底稿。

【學問點】復核審計工作底稿和財務報表

13.對于財務報表審計業(yè)務，在打算是否信賴以前審計獵取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列各項中，注冊會計師通常無需考慮的是（）。

A.控制發(fā)生的頻率

B.控制是否是復雜的人工控制

C.控制是否是自動化控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

【答案】A

【解析】關于如何考慮以前審計獵取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化（選項D）。在確定利用以前審計獵取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時光間隔時，注冊會計師應該考慮的因素或狀況包括：（1）內部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程。（2）控制特征（是人工控制還是自動化控制）產生的風險（選項B、C）。（3）信息基數(shù)普通控制的有效性。（4）影響內部控制的重大人事變動。（5）因為環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險。（6）重大錯報的風險和對控制的信賴程度。

【學問點】控制測試的時光

14.下列有關注冊會計師評估特殊風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應該將具有高度估量不確定性的會計估量評估為存在特殊風險

B.注冊會計師應該將涉及重大管理層推斷和重大審計推斷的事項評估為存在特殊風險

C.注冊會計師應該將管理層凌駕于控制之上的風險作為特殊風險

D.注冊會計師應該將重大十分規(guī)交易評估為存在特殊風險

【答案】C

【解析】選項C正確，應該評估為特殊風險的事項惟獨三個：(1)舞弊導致的重大錯報風險；(2)管理層凌駕于控制之上的風險；(3)超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險。其余的事項都需要進一步評估才干確定是否存在特殊風險。

【學問點】特殊風險

15.對于內部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時光支配的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師應該獵取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越臨近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.假如被審計單位在所審計年度內對控制作出轉變，注冊會計師應該對新的控制和被取

代的控制分離實施控制測試

D.假如已獵取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應該獵取補充證據(jù)，將期中測試結果前推至基準日

【答案】C

【解析】對于內部控制審計業(yè)務，注冊會計師應該獵取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據(jù)（選項A正確）。在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持全都。對控制有效性測試的實施時光越臨近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力（選項B正確）。注冊會計師執(zhí)行內部控制審計業(yè)務目在對基準日內部控制有效性出具報告。假如已獵取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應該確定還需要獵取哪些補充審計證據(jù)，以證明剩余期間

控制的運行狀況。在將期中測試結果前推至基準日時，注冊會計師應該考慮相關因素以確定需獵取的補充審計證據(jù)（選項D正確）。假如被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出轉變，注冊會計師應該考慮這些變化并適當予以記錄。假如注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時光，足以使注冊會計師通過施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性。但是假如被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應該適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性（選項C錯誤）。

【學問點】控制測試的時光支配

16.下列情形中，通常可能導致注冊會計師對財務報表整體的可審計性產生疑問的是()。

A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經營能力產生重大疑慮

C.注冊會計師識別出與員工侵占資產相關的舞弊風險

D.注冊會計師識別出被審計單位嚴峻違背稅收規(guī)矩的行為

【答案】A

【解析】假如通過對內部控制的了解發(fā)覺下列狀況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，注冊會計師應該考慮出具保留意見或無法表暗示見的審計報告：(1)被審計單位會計記錄的情況和牢靠性存在重大問題，不能獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見，(2)對管理層的誠信存在嚴峻疑慮（選項A正確）。須要時，注冊會計師應該考慮解除業(yè)務商定。

【學問點】考慮財務報表的可審計性

17.下列各項中，通常不能應對與會計估量相關的重大錯報風險的是()。

A.復核上期財務報表中會計估量的結果

B.測試管理層在作出會計估量時采納的關鍵假設

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估量的審計證據(jù)

D.測試與管理層如何作出會計估量相關的控制的運行有效性

【答案】A

【解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應該考慮會計估量的性質，并實施下列一項或多項程序：

(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估量的審計證據(jù)（選項C正確）。

(2)測試管理層如何作出會計估量以及會計估量所依據(jù)的數(shù)據(jù)（選項B正確）。

(3)測試與管理層如何作出會計估量相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序（選項D正確）。

(4)作出注冊會計師的點估量或區(qū)間估量，以評價管理層的點估量。

【學問點】應對評估的重大錯報風險

18.下列有關實質性分析程序的說法中，錯誤的是()。

A.實質性分析程序達到的精確度低于細節(jié)測試

B.實質性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關財務報表認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.實質性分析程序并不適用于全部財務報表認定

D.注冊會計師可以對某些財務報表認定同時實施實質性分析程序和細節(jié)測試

【答案】B

【解析】當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平常，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序（選項B錯誤）。

【學問點】分析程序的目的

19.下列因素中，注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無需考慮的是()。

A.是否為首次接受托付的審計項目

B.前期審計中識別出的錯報的數(shù)量和性質

C.是否存在值得關注的內部控制缺陷

D.是否存在財務報表使用者特殊關注的項目

【答案】D

【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非容易機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)推斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中

得到更新），(2)前朗審計工作中識別出的錯報的性質和范圍（選項B正確），(3)按照前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。假如存在下列狀況，注冊會計師可能考慮挑選較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)首次接受托付的審計項目（選項A正確），(2)延續(xù)審計項目，以前年度審計調節(jié)較多，(3)項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等，(4)存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷（選項c正確）。

【學問點】實際執(zhí)行的重要性

20.在執(zhí)行內部控制審計時，下列有關注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是()。

A.在評價控制缺陷的嚴峻程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生

B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應該考慮補償性控制的影響

C.在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生的概率

D.假如被審計單位在基準日完成了對全部存在缺陷的內部控制的整改，注冊會計師可以評價認為內部控制在基準日運行有效

【答案】D

【解析】控制缺陷的嚴峻程度與錯報是否發(fā)生無關，而取決于控制不能防止或發(fā)覺并訂正錯報的可能性的大小，選項A正確。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應該評價補償性控制的影響，選項B正確。評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項C正確。

【學問點】評價控制缺陷的嚴峻程度

21.下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是()。

A.被審計單位對信息技術的運用不轉變注冊會計師制定審計目標，舉行風險評估和了解內部控制的原則性要求

B.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獵取的審計證據(jù)的性質

C.被審計單位對信息技術的運用影響審計內容

D.被審計單位對信息技術的運用不影響注冊會計師需要獵取的審計證據(jù)的數(shù)量

【答案】D

【解析】選項D錯誤，被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獵取的審計證據(jù)的數(shù)量。

【學問點】信息技術對審計的影響

22.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的挑選和運用的說法中，錯誤的是

()。

A.假如被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應該考慮會計政策的變更是否能夠提供更牢靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應該考慮被審計單位是否應采納新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應該幫助被審計單位選用適當?shù)臅嬚?/p>

D.注冊會計師應該關注被審計單位是否采納激進的會計正政策

【答案】C

【解析】在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應該關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響（選項C錯誤）。假如被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應該考慮變更的緣由及其適當性，即考慮：

(1)會計政策變更是否是法律、行政規(guī)矩或者適用的會計準則和相關會計制度要求的變更；

(2)會計政策變更是否能夠提供更牢靠、更相關的會計信息（選項A正確）。除此之外，注冊會計師還應該關注會計政策的變更是否得到恰當處理和充分披露。當新的企業(yè)會計準則頒布施行時，注冊會計師應考被慮審計單位是否應采納新頒布的會計準則，假如采納，是否已根據(jù)新會計準則的要求做好連接調節(jié)工作，并收集執(zhí)行新會計準則需要的信息資料（選項B正確）。除上述與會計政策的挑選和運用相關的事項外，注冊會計師還應對被審計單位下列與會計政策運用相關的狀況予以關注：

(1)是否采納激進的會計政策、辦法、估量和推斷（選項D正確）；

(2)財會人員是否擁有足夠的運用會計準則的學問、閱歷和能力；

(3)是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓、信息技術的采納、數(shù)據(jù)和信息的采集等。

【學問點】被審計單位對會計政策的挑選和運用

23.假如注冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或狀況，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應該通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或狀況是否存在重大不確定性

B.注冊會計師應該考慮自管理層對持續(xù)經營能力作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

C.注冊會計師應該評價管理層與持續(xù)經營能力評估相關的將來應對方案對詳細狀況是否可行

D.注冊會計師應該按照對這些事項或狀況是否存在重大不確定性的評估結果，確定是否與治理層交流

【答案】D

【解析】選項D錯誤。注冊會計師應該與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或狀況舉行交流，除非治理層所有成員參加管理被審計單位。與治理層的交流應該包括下列方面：(1)這些事項或狀況是否構成重大不確定性；(2)管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是否適當；(3)財務報表中的相關披露是否充；(4)對審計報告的影響（如適用）。

【學問點】與治理層的交流

24.下列有關注冊會計師作出區(qū)間估量以評價管理層的點估量的說法中，錯誤的是()。

A注冊會計師作出區(qū)間估量時可以使用與管理層不同的假設

B注冊會計師作出的區(qū)間估量需要包括全部可能的結果

C假如注冊會計師難以將區(qū)間估量的區(qū)間縮小至低于實際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會計估量相關的估量不確定性可能導致特殊風險

D在極其特別的狀況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估量直至審計證據(jù)指向點估量

【答案】B

【解析】選項B錯誤，注冊會計師作出的區(qū)間估量需要包括全部“合理”的結果，而非全部“可能的結果”。

【學問點】應對評估的重大錯報風險

二、多項挑選題

1.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的有（）。

A.財務報表審計

B.代編財務信息

C.對財務信息執(zhí)行約定程序

D.財務報表批閱

【答案】BC

【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。鑒證業(yè)務包括審計（選項A）、批閱（選項D）和其他鑒證業(yè)務。相關服務包括稅務代理、代編財務信息（選項B）、對財務信息執(zhí)行約定程序（挑選C）等。

【學問點】保證程度

2.為應對管理層凌駕于控制之上的風險，下列各項審計程序中，注冊會計師應該實施的

有（）。

A.測試編制財務報表過程中作出的會計分錄和其他調節(jié)是否適當

B.復核會計估量是否存在偏向

C.確定重大關聯(lián)方交易是否得到適當授權

D.評價超出被審計單位正常經營過程的重大交易的商業(yè)理由

【答案】ABD

【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應該涉及和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調節(jié)是否適當（選項A）。（2）復核會計估量是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在因為舞弊導致的重大錯報風險（選項B）。（3）對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獵取的其他信息而顯得異樣的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為（選項D）.

【學問點】針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

3.下列情形中，注冊會計師不得利用內部審計工作的有（）。

A.評估的認定層次的重大錯報風險較高

B.方案和實施相關的審計程序涉及較多推斷

C.內部審計沒有采納系統(tǒng)、規(guī)范化的辦法

D.內部審計的地位不足以支持內部審計人員的客觀性

【答案】CD

【解析】假如存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內部審計的工作：（1）內部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性（選項D）；（2）內部審計人員缺乏足夠的勝任能力；（3）內部審計沒有采納系統(tǒng)、規(guī)范化的辦法（包括質量控制）（選項C）。選項AB，屬于注冊會計師應該方案較少地利用內部審計工作的情形。

【學問點】不得利用內部審計的工作

4.在執(zhí)行集團公司內部控制審計時，對于內部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務流程，下列做法中，正確的有（）。

A.親手測試相關內部控制而非利用他人工作

B.挑選更多的子公司舉行內部測試

C.增強相關內部控制的控制測試量

D.在臨近內部控制評價基準日的時光測試內部控制

【答案】ABCD

【解析】對于內部控制可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師應賦予充分的注冊，詳細表現(xiàn)在：對相關的內部控制親手舉行測試而非利用他人工作（選項A）；在臨近內部控制評價基準日的時光測試內部控制（選項D）；挑選更多的子公司或業(yè)務部門舉行測試（選項B）；增強相關內部控制的控制測試量等（選項C）

【學問點】方案審計工作時應該考慮的事項——對內部控制有效性的初步推斷

5.注冊會計師運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單位元的有（）。

A.一個賬戶余額

B.交易中的一個記錄

C.每個貨幣單位

D.一筆交易

【答案】ABCD

【解析】在細節(jié)測試中，注冊會計師按照審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元抽樣單位可能時一個賬戶余額（選項A）、一筆交易（選項D）或交易中的一個記錄（選項B），甚至是每個貨幣單元（選項C）。

【學問點】樣本設計階段——定義抽樣單元（細節(jié)測試）。

6.下列各項中，屬于注冊會計師應該開展的初步業(yè)務活動的有（）。

A.針對接受或保持客戶關系實施相應的質量控制程序

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業(yè)務商定條款與被審計單位達成全都

D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的狀況

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應該開展下列初步業(yè)務活動：（1）針對保持客戶關系和詳細審計業(yè)務實施相應的