會計信息化建設的案例分析與思考

會計信息化建設的案例分析與思考

一、企業(yè)會計信息化建設中應充分挖掘現(xiàn)有應用軟件的潛力企業(yè)資源計劃自1990年美國著名的IT咨詢公司GartnerGroup提出以來，很多專家學者對ERP的概念進行了擴展、修訂，同時給出了對ERP的見解。企業(yè)也紛紛采用ERP軟件整合企業(yè)內(nèi)、外部資源，但實施效果并不理想，實施成功率不足10%，很多企業(yè)也陷入了兩難的境地，由此引發(fā)了不少人士對于ERP思想的懷疑態(tài)度，這種對ERP思想的懷疑態(tài)度源于缺乏對企業(yè)資源計劃的透徹理解。企業(yè)資源計劃整合內(nèi)、外部資源，不應僅僅包括業(yè)務流程、信息、供需鏈、人力資源等的整合，同時也應包含對現(xiàn)有軟、硬件資源的整合問題，綜合運用企業(yè)可以獲得的軟、硬件資源，包括ERP軟件和Office等辦公軟件。[1]因此，企業(yè)在實施企業(yè)資源計劃時，應充分挖掘可獲得軟件的潛力，特別是企業(yè)內(nèi)部員工經(jīng)常使用的應用軟件，以彌補現(xiàn)有ERP軟件不能滿足特殊項目要求的缺陷。本文以Excel應用某水泥廠建設項目的財務評價為例，闡述在會計實務工作中如何挖掘Excel的應用潛力。二、Excel應用案例：某水泥廠建設項目的財務評價項目財務評價，又稱企業(yè)經(jīng)濟評價，在財務預測的基礎上，根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度和現(xiàn)行價格，分析預算項目的效益和費用，考察項目的獲利能力、清償能力以及抗風險能力等財務狀況，以判別項目財務上的可行性的經(jīng)濟評價方法。項目財務評價是建設項目經(jīng)濟評價的組成部分，所使用的基本報表有財務現(xiàn)金流量表、損益表、總成本費用表等。Excel是一款功能強大的數(shù)據(jù)管理與分析軟件，具有強大的電子表格設計、編輯等能力，同時其運用具有較強的靈活性。本案例運用Excel，并結合某水泥廠的投資建設闡述在項目投資建設中如何靈活運用Excel進行項目財務評價。[2]某水泥廠項目建設期2年，第1年投入1500萬元，第2年投入1200萬元，第三年建成投產(chǎn)，并投入流動資金900萬元；當年取得收入5200萬元，繳納銷售稅金及附加260萬元；第四年至第12年達到設計生產(chǎn)能力，每年取得收入7400萬元，繳納銷售稅金及附加370萬元。該項目固定資產(chǎn)形成率為90%；按照直線法提取折舊，運行期末回收資產(chǎn)殘值，殘值率為5%；固定資產(chǎn)折舊年限為12年；基準折現(xiàn)率6%。該項目總成本費用等數(shù)據(jù)如表1所示。同時，該項目按照國家規(guī)定執(zhí)行33%所得稅稅率，投產(chǎn)后按照凈利潤的15%提取資本公積金和公益金，每年保留15%利潤不進行分配。運用Excel進行項目財務評價，應根據(jù)某水泥廠的基礎數(shù)據(jù)，運用Excel強大的電子表格設計能力，建立總成本費用表、損益表和財務現(xiàn)金流量表等，并運用Excel函數(shù)根據(jù)表格中的數(shù)據(jù)進行財務指標計算，進行敏感性分析，分析項目的抗風險能力。[3](一)總成本費用表總成本費用是指項目在一定時期內(nèi)(一般為一年)為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費的全部成本和費用?？偝杀举M用由生產(chǎn)成本、管理費用、財務費用和銷售費用組成。根據(jù)某水泥廠的基礎數(shù)據(jù)資料，建立總成本費用表。為保證直接材料費用、直接人工費用、制造費用等項目的一次性輸入，在建立總成本費用表時，應建立總成本費用表與基礎數(shù)據(jù)之間的動態(tài)性鏈接?？偝杀举M用表與基礎數(shù)據(jù)之間的動態(tài)性鏈接主要是通過單元格引用實現(xiàn)，而總成本費用的計算，則需要運用SUM函數(shù)實現(xiàn)。對于某水泥廠折舊的計算，根據(jù)基礎數(shù)據(jù)，該項目固定資產(chǎn)形成率為90%，運行期末回收資產(chǎn)殘值，殘值率為5%，固定資產(chǎn)折舊年限為12年，按直線折舊法折舊，則每一年的固定資產(chǎn)折舊即為：固定資產(chǎn)投資總額×固定資產(chǎn)形成率×(1-殘值率)/12，運用Excel靈活的單元格引用，則只需要在相應年份輸入“=(基礎數(shù)據(jù)!B4+基礎數(shù)據(jù)!C4)*基礎數(shù)據(jù)!C15*(1-基礎數(shù)據(jù)!C16)/12”?？偝杀举M用的計算，只需要在相應單元格中輸入求和公式，如B9中輸入“=sum(B3∶B8)”。經(jīng)營成本不包括折舊費、維簡費、攤銷費和借款利息。在本項目中，由于不含攤銷費和維簡費，所以其經(jīng)營成本等于總成本費用減去折舊費，減去借款利息(財務費用)，在Excel表格中具體計算經(jīng)營成本時只需要錄入相應的公式，如計算第3年的經(jīng)營成本，則應在表格B11中錄入“=B9-B8-B10”。(二)損益表損益表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表。企業(yè)的經(jīng)營成果通常表現(xiàn)為某個時期收入與費用配比而得的利潤或虧損。為了正確地反映企業(yè)的利潤和虧損，編入損益表的必須是按照收入確認原則確定的當期收入和按照配比原則確定的與之相應的費用。編制損益表的目的是把企業(yè)經(jīng)營成果的信息，供給報表使用者。同樣，為保證數(shù)據(jù)的一次輸入，防止多次輸入數(shù)據(jù)造成的數(shù)據(jù)不一致性，需要建立動態(tài)數(shù)據(jù)鏈接，產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及總成本費用等，直接借助于單元格引用功能引用相關數(shù)據(jù)。根據(jù)“利潤總額=產(chǎn)品銷售收入—產(chǎn)品銷售稅金及附加-總成本費用”，在利潤總額相應單元格中輸入計算公式，如計算第3年的利潤總額時，在單元格B6中輸入“=B3-B4-B5”計算利潤總額，并根據(jù)所得稅稅率計算所得稅和凈利潤，利用計算公式提取盈余公積金和公益金等。(三)財務現(xiàn)金流量表某水泥廠財務現(xiàn)金流量表主要是根據(jù)相關計算公式，計算其凈現(xiàn)金流量，并根據(jù)基礎數(shù)據(jù)表格中所設定的基準折現(xiàn)率，計算凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，從而為靜態(tài)投資回收期與動態(tài)投資回收期的核算打下堅實的基礎。財務凈現(xiàn)值和財務內(nèi)部收益率的核算要引用Excel的財務函數(shù)NPV(基礎數(shù)據(jù)!C18，B15∶M15)和IRR(B15∶M15，10%)。從總體財務評價指標計算結果來看，該項目財務內(nèi)部收益率為31.78%，財務凈現(xiàn)值為6341萬，靜態(tài)投資回收期為3.92年，動態(tài)投資回收期為4.31年，因此，某水泥廠項目各項財務評價指標都達到合理要求，表明該項目的投資是可行的。(四)敏感性分析敏感性分析是指某一相關因素的變動對反映項目投資效果的評價指標(內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值、投資回收期等)的影響程度。敏感性分析就是為了提高決策的正確性和可靠性，預防決策中相關因素的變動可能帶來的損失而進行的測算，即測算主要因素變動對項目投資評價指標的影響程度，或測算能夠保持項目可行時，容許相關因素變動的最大幅度，同時，敏感性分析也是項目抗風險能力的檢測。敏感性因素主要包括投資、收入等因素，分析和把握這些敏感性因素對財務評價指標的影響程度，對于提高項目的財務贏利能力和抗風險能力是十分有益的?，F(xiàn)以財務評價指標為計算依據(jù)，分析收入變化率為±10%、±5%，進行財務敏感性分析。在對某水泥廠進行敏感性分析時，計算收入變化所引起的財務計算變化，只需要在基礎數(shù)據(jù)表格中變動收入數(shù)據(jù)，再檢驗一下靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期的變化則可得出相關財務指標，如表1所示。由財務敏感性分析表明，在考慮一些不確定因素發(fā)生的不利變化后，各敏感性分析方案的財務內(nèi)部收益率和財務凈現(xiàn)值均遠遠大于基準折現(xiàn)率6%，這說明該項目是能夠承擔一定風險的，具有較強的抗風險能力，因此該項目從財務上來看是可行的。三、啟示上述案例僅僅是Excel用于會計實務工作的一個方面，Excel還可以用于編制全面預算，輔助籌資決策，進行流動資金管理等，運用者可以根據(jù)自己實際工作的要求，舉一反三，充分挖掘Excel的數(shù)據(jù)處理與財務處理功能，提高會計實務工作的效率。同樣，企業(yè)在實施企業(yè)資源計劃時，應充分整合企業(yè)現(xiàn)有的軟、硬件資源，挖掘企業(yè)內(nèi)部員工易于掌握，且具有較強靈活性的軟件，如Excel、Word等辦公軟件，彌補現(xiàn)有ERP軟件的不足，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的特殊信息需求，實現(xiàn)信息技術與ERP管理思想的合理匹配。軟件并無優(yōu)劣之分，其關鍵在于如何在工作中加以應用，而ERP的管理