基于內(nèi)部控制下的合同管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

基于內(nèi)部控制下的協(xié)議管理與風(fēng)險(xiǎn)防范一、內(nèi)控指引規(guī)定依據(jù)《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——協(xié)議管理》規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)公司與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議即協(xié)議進(jìn)行管理，擬定協(xié)議歸口管理部門(mén)，明確協(xié)議擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和規(guī)定，定期檢查和評(píng)價(jià)協(xié)議管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采用相應(yīng)控制措施，促進(jìn)協(xié)議有效履行，切實(shí)維護(hù)公司的合法權(quán)益。在實(shí)際工作中，對(duì)于協(xié)議管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)，按照實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展的邏輯順序，可大體分為五大階段并細(xì)化至十五項(xiàng)工作。具體如下：《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——協(xié)議管理》文獻(xiàn)對(duì)協(xié)議管理的總體規(guī)定：①建立分級(jí)授權(quán)管理制度②實(shí)行統(tǒng)一歸口管理③明確職責(zé)分工④健全考核與責(zé)任追究制度階段一協(xié)議準(zhǔn)備管理1.協(xié)議策劃立項(xiàng)管理2.協(xié)議對(duì)象調(diào)查管理3.協(xié)議對(duì)象選擇管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：協(xié)議的策劃、調(diào)查，初步擬定商業(yè)對(duì)象、要約，談判及擬定協(xié)議文本階段二協(xié)議簽署管理4.協(xié)議談判管理5.協(xié)議文本管理6.協(xié)議審查管理7.協(xié)議簽署管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：法律意見(jiàn)征求，按照權(quán)限進(jìn)行審核、會(huì)簽，簽署協(xié)議文本階段三協(xié)議履行管理8.協(xié)議執(zhí)行管理9.協(xié)議變更/轉(zhuǎn)讓/解除管理10.協(xié)議結(jié)算管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：協(xié)議的履行，執(zhí)行跟蹤監(jiān)督，變更或終止協(xié)議階段四協(xié)議糾紛管理11.解決時(shí)效管理12.解決方案選擇管理13.解決方案執(zhí)行管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：糾紛的解決階段五協(xié)議履行后管理14.協(xié)議檔案管理15.協(xié)議履行后評(píng)估管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：對(duì)協(xié)議履約情況的總體評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)防控、歸檔保管由上述可推導(dǎo)出完整的的協(xié)議管理一般流程：1、通過(guò)協(xié)議策劃、調(diào)查，初步擬定準(zhǔn)協(xié)議對(duì)象。2、談判并擬定協(xié)議文本，審核審批和正式簽署協(xié)議。3、協(xié)議發(fā)送相關(guān)部門(mén)并履行。4、糾紛解決。5、歸檔保管，對(duì)執(zhí)行情況總結(jié)評(píng)價(jià)。流程圖如下：二、目前我司存在的重要問(wèn)題1、協(xié)議歸口管理眾多，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，法務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、相關(guān)職能部門(mén)之間缺少有效的溝通機(jī)制，無(wú)任何部門(mén)或個(gè)人能掌握協(xié)議的總體情況。2、協(xié)議樣式多樣化，部分協(xié)議文本的條款要素表達(dá)不清楚，關(guān)鍵表述缺失。3、忽視對(duì)協(xié)議主體的資格審查，相關(guān)調(diào)研審查機(jī)制執(zhí)行不到位，個(gè)別協(xié)議簽署前不作調(diào)研審查，僅憑別人介紹即作簽約。4、對(duì)會(huì)簽、授權(quán)、履行、監(jiān)控等程序重視局限性，存在無(wú)授權(quán)、輕會(huì)簽、實(shí)際履行與協(xié)議約定不符等情況，相關(guān)管理與監(jiān)督制度不健全。5、缺少對(duì)年度協(xié)議履行的總體情況和重大協(xié)議履行的具體情況分析評(píng)估，難以發(fā)現(xiàn)協(xié)議履行中存在的局限性并及時(shí)采用有效措施。6、對(duì)協(xié)議管理流程設(shè)計(jì)存在局限性，部分觀(guān)念將公司內(nèi)控過(guò)多理解為財(cái)務(wù)內(nèi)控，或認(rèn)為內(nèi)控流程設(shè)計(jì)增長(zhǎng)了運(yùn)營(yíng)成本，影響運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)效益改善沒(méi)有太多幫助。7、協(xié)議的歸檔保管登記信息不全，無(wú)法對(duì)已簽署協(xié)議的概要信息進(jìn)行掌握和對(duì)比。三、協(xié)議管理的內(nèi)部控制(一)基礎(chǔ)控制1、建立分級(jí)授權(quán)管理制度將公司“分層治理”原則與內(nèi)控指引規(guī)定相結(jié)合，根據(jù)協(xié)議事項(xiàng)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)立和管理層安排，明確TIH與各子公司、各子公司內(nèi)部的協(xié)議管理分級(jí)授權(quán)制度。對(duì)目前已歸屬TIH管控的重大投資類(lèi)、融資類(lèi)、擔(dān)保類(lèi)、各類(lèi)產(chǎn)權(quán)類(lèi)協(xié)議，需細(xì)化現(xiàn)有管控流程。對(duì)歸屬各子公司的協(xié)議管理，應(yīng)建立明確的授權(quán)和管理流程，歸口管理部門(mén)履行對(duì)協(xié)議訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。2、明確歸口管理部門(mén)和職責(zé)分工目前公司協(xié)議管理歸口部門(mén)是由各類(lèi)協(xié)議所負(fù)責(zé)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，既無(wú)法在短時(shí)內(nèi)獲取最全面的協(xié)議信息，也沒(méi)有統(tǒng)管部門(mén)來(lái)履行對(duì)各個(gè)負(fù)責(zé)部門(mén)協(xié)議管理工作的監(jiān)督。那么，各個(gè)單元應(yīng)指定一個(gè)職能部門(mén)作為統(tǒng)管部門(mén)，對(duì)協(xié)議管理進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范管理工作指導(dǎo)，收集和整理所在單元所有協(xié)議登記信息以便復(fù)核備查；原有各個(gè)負(fù)責(zé)部門(mén)仍負(fù)責(zé)各自所負(fù)責(zé)類(lèi)別協(xié)議的調(diào)查、談判、訂立、履行和終結(jié)責(zé)任，以及協(xié)議正文的歸檔保管、履行情況的總結(jié)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)部側(cè)重履行對(duì)協(xié)議的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。3、健全考核與責(zé)任追究制度對(duì)已完畢的協(xié)議、簽署的年度協(xié)議進(jìn)行評(píng)估，在協(xié)議訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為、非客觀(guān)因素導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失追究單元或人員責(zé)任。(二)協(xié)議準(zhǔn)備管理控制涉及對(duì)協(xié)議策劃立項(xiàng)的審查、對(duì)協(xié)議主體的調(diào)查評(píng)估、對(duì)協(xié)議對(duì)象的選定。該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：協(xié)議策劃立項(xiàng)標(biāo)的與公司戰(zhàn)略目的或業(yè)務(wù)目的不一致。故意規(guī)避協(xié)議管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或不在本層級(jí)審批權(quán)限內(nèi)的重大協(xié)議拆提成標(biāo)的金額較小的若干不重要的協(xié)議。忽視對(duì)協(xié)議主體資格的審查，導(dǎo)致擬定不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力、民事行為能力、特定資質(zhì)、代理權(quán)、越權(quán)代理的對(duì)象作為協(xié)議主體。錯(cuò)誤判斷協(xié)議主體的信用狀況，對(duì)其履約能力作出不妥評(píng)價(jià)，導(dǎo)致將信用狀況較差、不具有履約能力的對(duì)象擬定為協(xié)議主體，或?qū)⑿庞脿顩r較好、具有履約能力的對(duì)象排除在協(xié)議主體之外。重要管控措施：審核協(xié)議策劃立項(xiàng)標(biāo)的與公司戰(zhàn)略目的或業(yè)務(wù)目的的一致性。在協(xié)議管理制度中明確規(guī)定不得將需要招標(biāo)管理的重大協(xié)議拆分為不重大的協(xié)議，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。審查協(xié)議主體對(duì)象的身份證件、法人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書(shū)等證明原件，必要時(shí)通過(guò)發(fā)證機(jī)關(guān)查詢(xún)證書(shū)的真實(shí)性和合法性，關(guān)注授權(quán)代理人的行為是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充足收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)主體資格是否恰當(dāng)。取得協(xié)議主體對(duì)象經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、以往交易記錄等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并在協(xié)議履行過(guò)程中連續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時(shí)更新協(xié)議主體對(duì)象的商業(yè)信用檔案。對(duì)協(xié)議主體對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解和全面評(píng)估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類(lèi)別和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析其協(xié)議履約能力。與協(xié)議主體對(duì)象的重要供應(yīng)商、客戶(hù)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商管理部門(mén)等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。實(shí)行協(xié)議主體對(duì)象擬定的對(duì)比、評(píng)價(jià)、決策制度，并建立責(zé)任追究機(jī)制。(三)協(xié)議簽署管理控制涉及簽約前的談判、文本條款的擬定和審核、協(xié)議會(huì)簽流程。1、協(xié)議談判該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：忽略協(xié)議重大問(wèn)題或在重大問(wèn)題上做出不妥讓步，導(dǎo)致公司權(quán)益受損，如協(xié)議標(biāo)的、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款或酬金的擬定方式與支付方式、履約期限和地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的重要類(lèi)型及其承擔(dān)方式、爭(zhēng)議的解決方法和地點(diǎn)等涉及協(xié)議內(nèi)容和條款的核心部分和關(guān)鍵細(xì)節(jié)。談判經(jīng)驗(yàn)局限性，缺少技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，導(dǎo)致公司利益損失。泄露本公司談判策略，導(dǎo)致公司在談判中處在不利地位。對(duì)也許存在的不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)規(guī)定事項(xiàng)的忽略。重要管控措施：組建素質(zhì)結(jié)構(gòu)合理的談判團(tuán)隊(duì)，除經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)人員外，對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的協(xié)議，還應(yīng)當(dāng)有技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等職能具有豐富談判經(jīng)驗(yàn)的人員參與，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與協(xié)議的相關(guān)工作，但需要注意了解外部專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況。談判前收集談判對(duì)手資料，熟悉談判對(duì)手情況，做到知己知彼；研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類(lèi)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，充足發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的智慧，對(duì)的制定本公司談判策略。關(guān)注協(xié)議核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任，如協(xié)議標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)議價(jià)格的擬定方式與支付方式，履約期限和方式，違約責(zé)任和爭(zhēng)議的解決方法、協(xié)議變更或解除條件等。在談判過(guò)程中，談判團(tuán)隊(duì)及時(shí)總結(jié)談判過(guò)程中的得失，研究擬定下一步的談判策略。在整個(gè)過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)并做好保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。對(duì)談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的重要意見(jiàn)，予以記錄并妥善保存，作為避免協(xié)議舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。2、協(xié)議文本擬定該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：選擇不恰當(dāng)?shù)膮f(xié)議形式，如應(yīng)以書(shū)面形式簽署的以其他形式代替，應(yīng)以正式協(xié)議簽署的以簡(jiǎn)易協(xié)議代替。協(xié)議與國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、公司總體戰(zhàn)略目的或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目的發(fā)生沖突。協(xié)議內(nèi)容和條款不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確，表述不妥或存在重大疏漏和欺詐，也許導(dǎo)致重大誤解或合法利益受損。故意拆分協(xié)議規(guī)避協(xié)議管理規(guī)定。對(duì)于協(xié)議文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。重要管控措施：公司對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面協(xié)議。嚴(yán)格審核協(xié)議需求與國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、公司整體戰(zhàn)略目的的關(guān)系，考察協(xié)議是否以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)等為依據(jù)，保證協(xié)調(diào)一致完畢具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目的。協(xié)議文本在國(guó)家或行業(yè)有示范文本的可優(yōu)先選用，但對(duì)涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。法律部門(mén)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)起草的協(xié)議文本進(jìn)行細(xì)致審核，并參與起草重大協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊協(xié)議。由簽約對(duì)方起草的協(xié)議，公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，保證協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)確反映公司訴求和談判達(dá)成的一致意見(jiàn)，特別留意“其他約定事項(xiàng)”等需要補(bǔ)充填寫(xiě)的欄目，如不存在其他約定事項(xiàng)時(shí)須注明“此處空白”或“無(wú)其他約定”，防止協(xié)議后續(xù)被篡改。通過(guò)統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，各個(gè)協(xié)議審核部門(mén)應(yīng)各司其職，嚴(yán)格執(zhí)行協(xié)議審核制度，保證協(xié)議內(nèi)容和條款的完整準(zhǔn)確，防止通過(guò)化整為零等方式故意規(guī)避招標(biāo)的做法和越權(quán)行為。協(xié)議文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。3、協(xié)議審查該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：協(xié)議審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度的因素未能發(fā)現(xiàn)協(xié)議文本中的不妥內(nèi)容和條款。協(xié)議審核人員雖然通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?jiàn)。協(xié)議起草人員沒(méi)有充足考慮協(xié)議審核人員提出的改善意見(jiàn)或建議，導(dǎo)致協(xié)議中的不妥內(nèi)容和條款未被糾正。重要管控措施：加強(qiáng)對(duì)協(xié)議審核人員的培訓(xùn)工作，提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。制定協(xié)議審核操作指南，劃分協(xié)議起草人員和審核人員的責(zé)任。審核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)協(xié)議文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核，關(guān)注協(xié)議的主體、內(nèi)容和形式是否合法，協(xié)議內(nèi)容是否符合公司的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，協(xié)議權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。嚴(yán)格執(zhí)行協(xié)議會(huì)簽制度，對(duì)影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的協(xié)議文本，財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門(mén)應(yīng)對(duì)條款進(jìn)行逐個(gè)審核。慎重對(duì)待審核意見(jiàn)，對(duì)審核意見(jiàn)準(zhǔn)確無(wú)誤地予以記錄并妥善保存，必要時(shí)對(duì)協(xié)議條款作出修改并再次提交審核。實(shí)行協(xié)議審核責(zé)任追究制度。4、協(xié)議簽署該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：超越權(quán)限簽訂協(xié)議及手續(xù)不全導(dǎo)致協(xié)議無(wú)效。簽署后的協(xié)議被篡改。協(xié)議印章管理不妥，為不符合管理程序的協(xié)議加蓋協(xié)議印章。協(xié)議被送到了不相關(guān)的部門(mén)，收到協(xié)議的相關(guān)部門(mén)沒(méi)有妥善解決協(xié)議，或因保管不妥導(dǎo)致協(xié)議泄密。重要管控措施：建立分級(jí)授權(quán)管理制度，嚴(yán)格劃分各類(lèi)協(xié)議的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署協(xié)議。采用措施防止已簽署的協(xié)議被篡改，如在協(xié)議各頁(yè)碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記、使用紙質(zhì)協(xié)議書(shū)、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對(duì)協(xié)議內(nèi)容加以控制，防止對(duì)方單方面改動(dòng)協(xié)議文書(shū)。對(duì)外正式訂立的協(xié)議應(yīng)當(dāng)由公司法定代表人或由其授權(quán)的代理人署名并加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書(shū)。嚴(yán)格協(xié)議印章管理，保證只為經(jīng)編號(hào)、完畢正常審批及簽署流程的協(xié)議文本加蓋協(xié)議印章。印章用完后及時(shí)收回并妥善保管，防止別人濫用。印章的使用記錄登記成冊(cè)以備查。發(fā)生印章遺失或被盜，及時(shí)上報(bào)和采用措施，如報(bào)案、登報(bào)聲明作廢等。采用措施防止已簽署的協(xié)議被篡改，如在協(xié)議各頁(yè)碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記、使用紙質(zhì)協(xié)議書(shū)、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對(duì)協(xié)議內(nèi)容加以控制，防止對(duì)方單方面改動(dòng)協(xié)議文書(shū)等。實(shí)行協(xié)議簽收制度和責(zé)任追究制度，對(duì)泄密等行為嚴(yán)加防范。(四)協(xié)議履行管理控制涉及協(xié)議的執(zhí)行、變更/轉(zhuǎn)讓/解除、結(jié)算。協(xié)議執(zhí)行該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：違約風(fēng)險(xiǎn)，如協(xié)議其中一方?jīng)]有恰本地履行協(xié)議中約定的義務(wù)。協(xié)議生效后對(duì)條款未明確約定的事項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充，導(dǎo)致協(xié)議無(wú)法正常履行。在協(xié)議履行過(guò)程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或也許導(dǎo)致公司利益受損情況，或未能采用有效措施。重要管控措施：簽約前認(rèn)真調(diào)核對(duì)方的履約能力和商業(yè)信譽(yù)等情況，盡量只與具有良好履約能力和商業(yè)信譽(yù)的單位簽訂協(xié)議。在協(xié)議中明確規(guī)定違約責(zé)任，規(guī)定對(duì)方為履行協(xié)議提供相應(yīng)的擔(dān)保措施。對(duì)協(xié)議履行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方有違約的也許或違約行為，則采用相應(yīng)措施將協(xié)議損失降到最低。強(qiáng)化對(duì)協(xié)議履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，全面適當(dāng)執(zhí)行本公司義務(wù)，敦促對(duì)方積極執(zhí)行協(xié)議，保證協(xié)議全面有效履行。對(duì)協(xié)議對(duì)方的協(xié)議履行情況實(shí)行有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有違約也許或違約行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒風(fēng)險(xiǎn)，并立即采用相應(yīng)措施將協(xié)議損失降到最低。2、協(xié)議變更/轉(zhuǎn)讓/解除該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：應(yīng)當(dāng)變更協(xié)議內(nèi)容或條款但未采用相應(yīng)的變更行為。協(xié)議變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致協(xié)議變更行為不妥或無(wú)效。協(xié)議轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致協(xié)議轉(zhuǎn)讓行為不妥或無(wú)效等，如未經(jīng)原協(xié)議當(dāng)事人和協(xié)議受讓人達(dá)成一致意見(jiàn)即作協(xié)議轉(zhuǎn)讓。對(duì)未達(dá)成終止條件的協(xié)議進(jìn)行終止。協(xié)議終止未經(jīng)相應(yīng)的管理程序。重要管控措施：根據(jù)需要及時(shí)補(bǔ)充、變更甚至解除協(xié)議，對(duì)于協(xié)議沒(méi)有約定或約定不明確的內(nèi)容，通過(guò)雙方協(xié)商一致對(duì)原有協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)充；無(wú)法達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、協(xié)議有關(guān)條款或者交易習(xí)慣擬定。對(duì)于顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的協(xié)議，以及因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀(guān)因素已經(jīng)或也許導(dǎo)致公司利益受損的協(xié)議，按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理協(xié)議變更或解除事宜。明確協(xié)議變更或轉(zhuǎn)讓需向相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，協(xié)議變更或轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容和條款必須與當(dāng)事人協(xié)商一致。變更或轉(zhuǎn)讓后的協(xié)議視同新協(xié)議解決，需履行相應(yīng)的協(xié)議管理程序。明確協(xié)議終止的條件以及應(yīng)當(dāng)辦理的相關(guān)手續(xù)，指定專(zhuān)人對(duì)協(xié)議終止手續(xù)進(jìn)行復(fù)核。對(duì)方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除協(xié)議導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人書(shū)面提出索賠。3、協(xié)議結(jié)算管理該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：未按照協(xié)議約定條款、協(xié)議規(guī)定期限、金額或方式結(jié)算，實(shí)際結(jié)算時(shí)的結(jié)算方式與協(xié)議不符，對(duì)不同期間的款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)。疏于管理，未能及時(shí)催收到期協(xié)議款項(xiàng)；在沒(méi)有協(xié)議依據(jù)的情況下盲目付款。重要管控措施：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在審核協(xié)議條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照協(xié)議規(guī)定付款，對(duì)到期欠款依據(jù)協(xié)議約定及時(shí)催收。未按協(xié)議條款履約或應(yīng)簽訂書(shū)面協(xié)議而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。(五)協(xié)議糾紛管理控制涉及響應(yīng)機(jī)制、解決方案的選擇和執(zhí)行。該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：未及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告協(xié)議糾紛和擬采用的對(duì)策。未及時(shí)采用有效措施防止糾紛的擴(kuò)大和發(fā)展。未與對(duì)方有效協(xié)商協(xié)議糾紛解決辦法，或協(xié)議糾紛解決辦法未得到授權(quán)批準(zhǔn)。未收集充足的對(duì)方違約行為的證據(jù)，導(dǎo)致本公司在糾紛處置過(guò)程中處在舉證不力的地位；未按照協(xié)議約定追究對(duì)方的違約責(zé)任。協(xié)議糾紛解決不妥，導(dǎo)致公司遭受外部處罰、訴訟失敗，損害公司利益、信譽(yù)和形象等。重要管控措施：加強(qiáng)協(xié)議糾紛管理，明確規(guī)定協(xié)議糾紛的處置辦法，明確各類(lèi)人員在協(xié)議糾紛處置中的責(zé)任和義務(wù)。協(xié)議糾紛處置方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)相關(guān)管理層的審核批準(zhǔn)。在履行協(xié)議過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定期效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。協(xié)議糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議；協(xié)議糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，根據(jù)協(xié)議約定選擇仲裁或訴訟方式解決。糾紛解決過(guò)程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。(六)協(xié)議履行后管理控制涉及協(xié)議檔案管理和履行后的評(píng)估機(jī)制。1、協(xié)議檔案管理該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：協(xié)議檔案信息登記不全，檔案資料不全。協(xié)議丟失或泄密、濫用。重要管控措施：充足運(yùn)用信息化手段，定期對(duì)協(xié)議進(jìn)行記錄、分類(lèi)和歸檔，具體登記協(xié)議的訂立、履行和變更、終結(jié)等情況，如簽約時(shí)間、簽約對(duì)方全稱(chēng)、合約類(lèi)型、約定結(jié)算期間期限、結(jié)算方式等。對(duì)協(xié)議分類(lèi)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，建立連續(xù)編號(hào)登記模式，定期對(duì)協(xié)議編號(hào)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)協(xié)議遺失和空號(hào)情況。加強(qiáng)協(xié)議信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式泄露協(xié)議訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家或商業(yè)秘密。規(guī)范協(xié)議管理人員職責(zé)，明確協(xié)議流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)規(guī)定，對(duì)協(xié)議保管情況實(shí)行定期和不定期的檢查。協(xié)議保管人員對(duì)已登記的協(xié)議信息有保密義務(wù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向任何人泄露協(xié)議內(nèi)容，特別是涉及商業(yè)機(jī)密的信息。協(xié)議后續(xù)評(píng)估該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)是：未對(duì)協(xié)議執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在協(xié)議評(píng)價(jià)過(guò)程中未按照規(guī)定兼顧全面和突出重點(diǎn)。重要管控措施：建立協(xié)議履行情況評(píng)估評(píng)價(jià)制度，至少于每年年末對(duì)協(xié)議履行的總體情況和重大協(xié)議履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)協(xié)議履行中存在的局限性應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改善。針對(duì)協(xié)議履行中存在的問(wèn)題，建立PDCA循環(huán)機(jī)制。建立協(xié)議執(zhí)行情況評(píng)價(jià)的操作指南。四、協(xié)議管理常見(jiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)未對(duì)協(xié)議對(duì)方資質(zhì)（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、業(yè)務(wù)許可文獻(xiàn)）信用進(jìn)行審查。未按內(nèi)部流程履行簽約審批手續(xù)。協(xié)議先履行后簽約、先簽章后填寫(xiě)協(xié)議內(nèi)容。協(xié)議未載明簽訂日期，印章加蓋不規(guī)范，影響協(xié)議效力，或?qū)е掠懈暮炗啎r(shí)間、偷