2021年河北省唐山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年河北省唐山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說(shuō)法正確的是()。

A.衍生工具形成的資產(chǎn)不能劃分為交易性金融資產(chǎn)

B.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，一般情況下，應(yīng)當(dāng)將限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資，則不能將其劃分為持有至到期投資

D.持有至到期投資既可以是非衍生金融資產(chǎn)，也可以是衍生金融資產(chǎn)

2.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬(wàn)元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

3.2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)工人工資1700萬(wàn)元；生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資100萬(wàn)元；管理部門(mén)管理人員工資200萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.2430B.200C.364.5D.243

4.

第

13

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說(shuō)法正確的是（）。

5.第

16

題

甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

6.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬(wàn)元,總計(jì)3000萬(wàn)元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無(wú)殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

8.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財(cái)政直接支付人賬通知書(shū)”時(shí)，按照通知書(shū)的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

9.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）。

A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

10.甲公司向消費(fèi)者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問(wèn)題。甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個(gè)季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價(jià)為5萬(wàn)元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為4萬(wàn)元。假定2012年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬(wàn)元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬(wàn)元。

A.25B.45C.15D.4

11.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬(wàn)元

A.36B.0C.60D.12

12.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元

13.

第

14

題

下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.租出無(wú)形資產(chǎn)的攤銷C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

14.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1600C.800D.0

15.下列費(fèi)用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

16.

第

4

題

甲公司為彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機(jī)6000臺(tái)、7000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品的消費(fèi)者，甲公司作出如下承諾：電視機(jī)售出后3年內(nèi)，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機(jī)故障和質(zhì)量問(wèn)題，甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬(wàn)元、60萬(wàn)元；假定2009年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為90萬(wàn)元。2010年第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為（）萬(wàn)元。

17.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)須每年年末都進(jìn)行減值測(cè)試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資需要至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

18.2014年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價(jià)金額為（）萬(wàn)元。

A.-1000B.0C.200D.1200

19.某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，收到財(cái)政部門(mén)撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營(yíng)支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

20.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個(gè)子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元從A公司處取得乙公司60%的股權(quán)，乙公司的控制權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，另發(fā)生直接相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬(wàn)元

B.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

二、多選題(20題)21.甲公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?400萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息300萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有70％的可能性還需支付逾期借款罰息在150萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。以下甲公司正確的處理有（）

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債225萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債240萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出225萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6640萬(wàn)元

22.下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有()。A.A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

23.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

24.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。

A.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

D.過(guò)去經(jīng)驗(yàn)

25.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

26.第

19

題

下列交易或事項(xiàng)中，不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.用庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款B.支付給在建工程人員的工資C.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)D.出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

27.下列關(guān)于企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

28.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說(shuō)法中，正確的有（）

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值和股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份面值總額之間的差額計(jì)入資本公積

29.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會(huì)計(jì)要素有（）。

30.下列各項(xiàng)中，關(guān)于債務(wù)人以現(xiàn)金進(jìn)行債務(wù)重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)

B.重組債務(wù)賬面價(jià)值與實(shí)際支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括債務(wù)的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權(quán)人應(yīng)將收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

31.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

32.以下各項(xiàng)應(yīng)作為事業(yè)單位存貨核算的有()。A.A.材料B.隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品C.產(chǎn)成品D.達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品

33.甲公司將持有的乙公司20％有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款l000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中。正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬(wàn)元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本l60萬(wàn)元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入l000萬(wàn)元

34.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

35.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額的表述中，正確的有（）。

A.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門(mén)借款的，應(yīng)當(dāng)以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用作為專門(mén)借款應(yīng)予以資本化的利息金額，專門(mén)借款閑置資金的利息收入沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的專門(mén)借款輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

D.資本化期間，外幣專門(mén)借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化

36.下列關(guān)于外幣未來(lái)現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定的說(shuō)法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量

B.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣折算為記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量

C.折算時(shí)的即期匯率應(yīng)當(dāng)用計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率

D.折算時(shí)的即期匯率可以采用與預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量相對(duì)應(yīng)的未來(lái)期間資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率

37.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2015年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元．

38.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以150萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

39.下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的情況有()。

A.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃B.企業(yè)董事會(huì)已通過(guò)表決C.企業(yè)股東大會(huì)已通過(guò)表決D.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告

40.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

三、判斷題(20題)41.

第

40

題

根據(jù)我國(guó)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

42.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

43.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

44.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

45.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

34

題

經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

48.第

34

題

在權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按其享有的金額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

49.企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

50.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資，屬于“存貨”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

52.設(shè)定提存計(jì)劃的精算風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)承擔(dān)。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

55.采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

57.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

58.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應(yīng)確認(rèn)減值損失。()

A.是B.否

59.在識(shí)別履約義務(wù)時(shí)，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

60.第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"總賬的貸方余額計(jì)算填列。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元。甲公司2011年12月31日對(duì)2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）2011年1月購(gòu)入的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)中作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時(shí)的成本為800萬(wàn)元;稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為750萬(wàn)元。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒(méi)有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為500萬(wàn)元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不存在暫時(shí)性差異，故沒(méi)有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因?yàn)橐夜咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元。稅法規(guī)定對(duì)于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）2011年12月31日甲公司通過(guò)免稅合并方式購(gòu)入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽(yù)100萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理為：借：商譽(yù)25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

62.第

39

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷，計(jì)人管理費(fèi)用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅負(fù)債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬(wàn)元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過(guò)批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元，

甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研究費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅；對(duì)于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無(wú)形資產(chǎn)180（借方）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負(fù)債30（貸方）未分配利潤(rùn)3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計(jì)入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

65.(4)編制2008年?yáng)|風(fēng)公司合并抵銷分錄。

參考答案

1.B解析：本題考核金融資產(chǎn)的分類。選項(xiàng)A，除被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具外，其他衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，不能因某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

2.A該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×7.50+2+5+3=760(萬(wàn)元)。

3.D甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬(wàn)元)。

4.D

5.A甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150（萬(wàn)元）。

6.C無(wú)形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬(wàn)元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬(wàn)元）。

7.D【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

8.C【答案】C

【解析】財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。如果是財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

9.C政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)(選項(xiàng)C)、收入和費(fèi)用；選項(xiàng)A、B和D屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素。

10.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

11.A債務(wù)重組日東方公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準(zhǔn)備24

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失36

貸：應(yīng)收賬款240

綜上，本題應(yīng)選A。

12.B解析：調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)?！斑x項(xiàng)B”符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；“選項(xiàng)A和C”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；“選項(xiàng)D”不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

13.C對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備和攤銷、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，均會(huì)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。

14.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=3700-2100=1600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽(yù)1000萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備=1000×80%=800(萬(wàn)元)。

15.D庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

16.D

17.C選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，只需要確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)C說(shuō)法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額；選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，而不是至少每年年末測(cè)試。綜上，本題應(yīng)選C。

18.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫(kù)存股成本1000萬(wàn)元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=50×2×12-100×10：200(萬(wàn)元)。

19.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，按照通知書(shū)標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

20.B同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，因此甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬(wàn)元），發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入到“管理費(fèi)用”科目，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的計(jì)算，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確;成本法核算下，收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)記入到“投資收益”科目，不應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不正確。

21.BC有70％的可能性還需支付逾期借款罰息，即很可能支付罰息，罰息在150萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），屬于連續(xù)范圍等概率的情形，最佳估計(jì)數(shù)為上下限的平均數(shù)，則最佳估計(jì)數(shù)＝（300＋150）÷2＋15＝240（萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，其中，225萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BC。

（單位：萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出225

管理費(fèi)用15

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債240

22.ABCD解析：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。本題所有選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

23.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”，或者借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，所以選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項(xiàng)ACD均應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

24.ABC企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法：(1)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例；(3)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。

25.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

26.ABD支付稅費(fèi)會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

27.AC企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，無(wú)論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

28.BC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積——股本溢價(jià)，股份的公允價(jià)值總額與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“說(shuō)法正確”的選項(xiàng)。

29.ABD

30.ABCD

31.ABCD

32.ACD解析：隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨入賬。

33.AB暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

34.BD選項(xiàng)B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

35.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門(mén)借款的，資本化期間內(nèi)應(yīng)當(dāng)以專門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，作為專門(mén)借款應(yīng)予以資本化的利息金額。

36.AC預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;其次，將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;最后，在該現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

37.AD在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D正確。

38.CD選項(xiàng)B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

39.AD下列情況同時(shí)存在時(shí)，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告。

40.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.N當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

42.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

43.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

44.N對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

46.Y

47.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過(guò)固定資產(chǎn)賬戶核算。

48.N被投資單位宣告分配股票股利時(shí)不做賬務(wù)處理，投資企業(yè)也不做賬務(wù)處理。

49.N企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

50.N工程物資并不是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備，而是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項(xiàng)目進(jìn)行核算。

51.N當(dāng)期末匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當(dāng)期末匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌損失。

52.N設(shè)定提存計(jì)劃的精算風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)由職工個(gè)人承擔(dān)，設(shè)定受益計(jì)劃的精算風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)承擔(dān)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N

54.N員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)是可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

55.N被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如果被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)是因?yàn)閷?shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)凈損益導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入投資收益；如果是因?yàn)槠渌C合收益變動(dòng)導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；如果是其他原因?qū)е碌摹Ｍ顿Y企業(yè)應(yīng)計(jì)入資本公積。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。它包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

57.N民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

58.Y

59.N企業(yè)向客戶承諾商品時(shí)，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分履約義務(wù)。

60.N資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)賬的貸方余額計(jì)算填列。61.（1）事項(xiàng)（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-50=750（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬(wàn)元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬(wàn)元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項(xiàng)（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得時(shí)的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元（560-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬(wàn)元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（3）事項(xiàng)（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項(xiàng)（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。更正分錄：借：遞延所得稅負(fù)債25貸：商譽(yù)25

62.(1)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由：

①處理不對(duì)。因執(zhí)行新準(zhǔn)則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時(shí)未按會(huì)計(jì)政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)其進(jìn)行更正。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理不對(duì)。按準(zhǔn)則規(guī)定年末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整。

⑤處理不對(duì)。應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對(duì)。盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算，不通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢和營(yíng)業(yè)外收入核算。

⑦處理不對(duì)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)資本公積核算，不通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，同時(shí)對(duì)確認(rèn)的暫時(shí)性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開(kāi)辦費(fèi)在稅法上是分五年攤銷的，會(huì)計(jì)上是在發(fā)生計(jì)人當(dāng)期損益，到20×8年初，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬面價(jià)值為O，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元。)

③借：以前年度損益調(diào)整40

累計(jì)攤銷10

貸：無(wú)形資產(chǎn)50

借：遞延所得稅負(fù)債10

貸：以前年度損益調(diào)整10

④借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅負(fù)債50

⑤借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

⑥借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外收入100

貸：以前年度損益調(diào)整100

注：因?yàn)樵摲咒浗栀J方均為“以前年度損益調(diào)整”科目，所以該筆分錄可以不做。

⑦借：以前年度損益調(diào)整60

貸：資本公積60

將上述調(diào)整分錄中的“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目，并調(diào)整盈余公積。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)477.5

貸：以前年度損益凋整477.5

借：盈余公積47.75

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)47.75

(3)調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整后交易性金融資產(chǎn)1000(借方)1200(借方)存貨6000(借方)6350(借方)無(wú)形資產(chǎn)180(借方)140(借方)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(借方)O遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)242.5(借方)遞延所得稅負(fù)債30(貸方)70(貸方)未分配利潤(rùn)3000(貸方)2570.25(貸方)盈余公積750(貸方)702.25(貸方)

63.①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬(wàn)元)②會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51銀行存款49借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營(yíng)業(yè)外收入190①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬(wàn)元)②會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理760累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)940借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50借：投資性房地產(chǎn)——成本1400貸：固定資產(chǎn)清理1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51銀行存款49借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品310借：固定資產(chǎn)清理190貸：營(yíng)業(yè)外收入190

64.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬(wàn)元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬(wàn)元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬(wàn)元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬(wàn)元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬(wàn)元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬(wàn)元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬(wàn)元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

65.(1)編制2007年將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年?yáng)|風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤(rùn)——年末270

商譽(yù)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2510

少數(shù)股東權(quán)益990

說(shuō)明：盈余公積=300×10%=30(萬(wàn)元)；長(zhǎng)期股權(quán)投資=2300+210=2510(萬(wàn)元)；少

數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬(wàn)元)；商譽(yù)=2510+990

-3300=200(萬(wàn)元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤(rùn)——年末270

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

說(shuō)明：營(yíng)業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬(wàn)元)；累計(jì)折舊=128÷8÷2=8(萬(wàn)元)。

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入500

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說(shuō)明：營(yíng)業(yè)收入=100×5=500(萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)成本=100×3=300(萬(wàn)元)；未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

銷售利潤(rùn)=(500×60%)×40%=120(萬(wàn)元)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300—280=20(萬(wàn)元)。

(3)編制2008年將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資224

貸：投資收益(320×70%)224

(4)編制2008年?yáng)|風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積62

未分配利潤(rùn)——年末558

商譽(yù)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2734

少數(shù)股東權(quán)益1086

說(shuō)明：盈余公積=620×10%=62(萬(wàn)元)；未分配利潤(rùn)=620×90%=558(萬(wàn)元)；長(zhǎng)期股

權(quán)投資=2510+224=2734(萬(wàn)元)；少數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(萬(wàn)元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷

借：投資收益(320x70%)224

少數(shù)股東損益(320×30%)96

未分配利潤(rùn)——年初270

貸：提取盈余公積(320×10%)32

未分配利潤(rùn)——年末558

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤(rùn)——年初128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16

貸：管理費(fèi)用16

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

抵銷A產(chǎn)品的影響

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤(rùn)——年初20

借：未分配利潤(rùn)——年初120

貸：營(yíng)業(yè)成本120

借：營(yíng)業(yè)成本60

貸：存貨(150×40%)60

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：資產(chǎn)減值損失30

說(shuō)明：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(150-100)-20=30(萬(wàn)元)。

抵銷B產(chǎn)品的影響

借：營(yíng)業(yè)收入(50×8)400

貸：營(yíng)業(yè)成本400

借：營(yíng)業(yè)成本20

貸：存貨(10×8×25%)20

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說(shuō)明：B產(chǎn)品年末余額為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值40萬(wàn)元，乙公司應(yīng)計(jì)提40萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備；從集團(tuán)公司角度看，存貨的成本為60萬(wàn)元(10×6)，只需要計(jì)提20萬(wàn)元；因此，應(yīng)抵銷多計(jì)提的20萬(wàn)元。2021年河北省唐山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說(shuō)法正確的是()。

A.衍生工具形成的資產(chǎn)不能劃分為交易性金融資產(chǎn)

B.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，一般情況下，應(yīng)當(dāng)將限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資，則不能將其劃分為持有至到期投資

D.持有至到期投資既可以是非衍生金融資產(chǎn)，也可以是衍生金融資產(chǎn)

2.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬(wàn)元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

3.2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)工人工資1700萬(wàn)元；生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資100萬(wàn)元；管理部門(mén)管理人員工資200萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.2430B.200C.364.5D.243

4.

第

13

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說(shuō)法正確的是（）。

5.第

16

題

甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

6.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬(wàn)元,總計(jì)3000萬(wàn)元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無(wú)殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

7.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

8.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財(cái)政直接支付人賬通知書(shū)”時(shí)，按照通知書(shū)的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

9.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）。

A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

10.甲公司向消費(fèi)者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問(wèn)題。甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個(gè)季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價(jià)為5萬(wàn)元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為4萬(wàn)元。假定2012年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬(wàn)元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬(wàn)元。

A.25B.45C.15D.4

11.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬(wàn)元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬(wàn)元

A.36B.0C.60D.12

12.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元

13.

第

14

題

下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.租出無(wú)形資產(chǎn)的攤銷C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

14.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1600C.800D.0

15.下列費(fèi)用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

16.

第

4

題

甲公司為彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機(jī)6000臺(tái)、7000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品的消費(fèi)者，甲公司作出如下承諾：電視機(jī)售出后3年內(nèi)，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機(jī)故障和質(zhì)量問(wèn)題，甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬(wàn)元、60萬(wàn)元；假定2009年“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為90萬(wàn)元。2010年第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為（）萬(wàn)元。

17.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)須每年年末都進(jìn)行減值測(cè)試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資需要至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

18.2014年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價(jià)金額為（）萬(wàn)元。

A.-1000B.0C.200D.1200

19.某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，收到財(cái)政部門(mén)撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營(yíng)支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

20.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個(gè)子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元從A公司處取得乙公司60%的股權(quán)，乙公司的控制權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，另發(fā)生直接相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬(wàn)元

B.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

二、多選題(20題)21.甲公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?400萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息300萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有70％的可能性還需支付逾期借款罰息在150萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。以下甲公司正確的處理有（）

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債225萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債240萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出225萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6640萬(wàn)元

22.下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有()。A.A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

23.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

24.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。

A.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

D.過(guò)去經(jīng)驗(yàn)

25.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

26.第

19

題

下列交易或事項(xiàng)中，不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.用庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款B.支付給在建工程人員的工資C.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)D.出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

27.下列關(guān)于企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

28.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說(shuō)法中，正確的有（）

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值和股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份面值總額之間的差額計(jì)入資本公積

29.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會(huì)計(jì)要素有（）。

30.下列各項(xiàng)中，關(guān)于債務(wù)人以現(xiàn)金進(jìn)行債務(wù)重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重