3-防治小金庫相關(guān)知識

防治小金庫相關(guān)知識一、定義違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。二、“小金庫”的分類(一)隱匿收入設(shè)立“小金庫”

1、主要手段

截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入，銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入，傭金手續(xù)費收入。資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計入下屬單位

轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入坐支截留收取的會議費、培訓(xùn)費稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費

轉(zhuǎn)移收入到下屬單位2、主要來源各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。股票、債券等投資收益（包括對外投資）。各種形式的回扣和傭金。各項行政事業(yè)性收費。各項罰沒收入。各類協(xié)會、學(xué)會的會費收入等。其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)會計部門帳外的(二)虛列支出設(shè)立“小金庫”以會議費、培訓(xùn)費等名義套取資金虛列資料費、勞務(wù)費等發(fā)放津貼補貼

以假發(fā)票、假票據(jù)、假合同等套取資金虛列工資、福利費等人工成本套取資金（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立的小金庫（四）其他方式三、“小金庫”的使用方向彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費不足；購建資產(chǎn)、對外投資或?qū)ν饨杩?；發(fā)放獎金、津補貼、福利等；接待宴請、公款旅游職務(wù)消費、；禮品禮金支出；私分、貪污、挪用；七是其他方式。四、小金庫的表現(xiàn)形式違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”五、小金庫的存放態(tài)

1、現(xiàn)金現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。主要表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金；虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。此外，還包括收取的各種回扣未入賬，等等。2、銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，部分掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。3、支出追查法。通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。4、賬戶核對法。審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。同時，核實銀行存款與銀行對賬單是否相符。5、清查票據(jù)法。檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。6、審閱相關(guān)資料法。一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認(rèn)真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。7、調(diào)查詢證法。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實證據(jù)。8、分析比較法。一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機來進行排查。通過對計算機數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。9、現(xiàn)場勘察法。主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。10、延伸檢查法。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料，選擇與被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。就特定事項向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出“小金庫”至關(guān)重要。11、利用舉報法。在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。（七）“小金庫”懲處方式對“小金庫”問題進行懲處的方式有哪些？根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及黨的有關(guān)文件，目前的主要方式主要有：處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分、組織處理及移送司法機關(guān)等。處理是指財政、審計等執(zhí)法部門對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。對于財政違法行為，無論是否給予行政處罰和黨紀(jì)政紀(jì)處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時、有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失?！敦斦`法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為：

（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；（2）調(diào)整有關(guān)會計賬目；（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財政資金（國家建設(shè)資金）；（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法印制的票據(jù)或撤消非法賬戶。行政處罰：是指行政主體為達(dá)到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。

在《財政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；通報批評；罰款；沒收違法所得；公告。

在《會計法》中，對違反《會計法》的單位和個人，行政處罰種類主要包括：罰款；通報。對違反會計法的有關(guān)會計人員，縣以上人民政府財政部門有權(quán)吊銷其會計從業(yè)資格證書。在《社會團體登記管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令改正；限期停止活動，并可以責(zé)令撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員；撤銷登記；罰款；沒收違法所得。在《基金會管理條例》中，行政處罰種類主要包括：警告；責(zé)令停止活動；撤銷登記；沒收違法所得；公告。

在《稅收征收管理法》中，行政處罰種類主要包括：責(zé)令限期改正；罰款追繳不繳或少繳的稅款、滯納金。

《行政處罰法》是行政處罰行為的法律規(guī)范，根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說明三點：一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機關(guān)、國家行政機關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對黨員的紀(jì)律處分劃分為：警告；嚴(yán)重警告；撤銷黨內(nèi)職務(wù)；留黨察看；開除黨籍。

《行政監(jiān)察法》和《公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。

實施行政處分的主體是監(jiān)察機關(guān)和任命機關(guān)。

為進一步明確職責(zé)、落實政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)制定并下發(fā)了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨使用，也可