2022-2023年浙江省溫州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年浙江省溫州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟利益，將導致沒有防范措施能夠將對獨立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權

B.持有審計客戶的股票認購權

C.授權證券經(jīng)紀人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎金融產(chǎn)品組合

2.在財務報表審計中，注冊會計師通常只關注兩類舞弊行為，即：侵占資產(chǎn)和編制虛假財務報告，下列情形中不屬于編制虛假財務報告舞弊行為的是()。

A.對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改

B.向虛構的供應商支付款項

C.在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

D.故意錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關的會計原則

3.以下關于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務信息的所有重大錯報，只能降低財務信息的風險

B.注冊會計師審計是一種有償服務

C.注冊會計師審計是提高財務信息的可信度的一種保證服務，但不能降低財務信息風險

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

4.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風險D.控制活動

5.下列有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)

B.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項

D.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見

6.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

7.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

8.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

9.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響

10.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

11.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業(yè)標準的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）

A.過失責任B.行政責任C.民事責任D.法律責任

12.下列有關了解內部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與非財務報表相關的內部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內部控制，注冊會計師通常無須對其內部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執(zhí)行

13.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

14.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

15.下列不屬于確認審計報告日條件的是（）。

A.應當提請被審計單位調整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調整或拒絕作出調整

B.董事會、管理層已經(jīng)認可其對財務報表負責

C.應當提請被審計單位調整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未作出反饋

D.構成整套財務報表的所有報表已編制完成

16.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

17.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

18.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

19.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

20.（）不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。

A.記賬憑證賬務處理程序B.匯總記賬憑證賬務處理程序C.日記總賬賬務處理程序D.科目匯總表賬務處理程序

21.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

22.XYZ會計師事務所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務報表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負責審計完甲公司2019年財務報表

B.老張不能負責審計甲公司2019年財務報表

C.ABC會計師事務所不能承接甲公司2019年財務報表審計

D.ABC會計師事務所必須改派其他審計項目合伙人負責審計甲公司2019年財務報表，否則不能承接該業(yè)務

23.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業(yè)務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當期所有銷售業(yè)務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

24.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉賬業(yè)務明細表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉賬業(yè)務。其中，錯報風險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉入X銀行200萬元，當日轉至W銀行

B.12日從乙銀行轉入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉出90萬元

25.在信息技術環(huán)境下，不屬于自動化控制為企業(yè)帶來的好處的是（）

A.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動，但不能提高相關政策的監(jiān)督水平

26.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

27.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

28.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

29.針對被審計單位無法正常償還債務的影響，下列應對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉換為融資租賃固定資產(chǎn)

30.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

二、多選題(20題)31.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

32.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

33.第

24

題

在銷售業(yè)務中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

34.完成審計工作后，注冊會計師擬對審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿歸檔為事務性工作

B.被審計單位計劃將審計工作底稿作為其會計記錄

C.應當按照被審計單位，將同一被審計單位的審計工作底稿，歸整為一套審計檔案

D.歸檔期間可以對審計工作底稿進行交叉索引

35.下列關于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的有（）

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及適當性

B.被審計單位管理層有責任識別和應對所有的經(jīng)營風險

C.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險，因此注冊會計師應當了解所有的經(jīng)營風險

D.小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險，注冊會計師無須了解其環(huán)境和評估重大錯報風險

36.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報

B.審計業(yè)務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

37.實施實地檢查固定資產(chǎn)程序時，注冊會計師可以以（）為起點

A.實地B.累計折舊明細賬C.固定資產(chǎn)總賬D.固定資產(chǎn)明細分類賬

38.下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

39.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關。

A.審計的本質屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

40.如果在審計報告中增加強調事項段，注冊會計師應當采取的措施包括()。

A.將強調事項段緊接在審計意見段之后

B.使用“強調事項”或其他適當標題

C.明確提及被強調事項以及相關披露的位置，以便能夠在財務報表中找到對該事項的詳細描述

D.指出審計意見沒有因該強調事項而改變

41.

在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應收賬款進行函證

42.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

43.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應當實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

B.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

44.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調節(jié)項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調節(jié)項提供審計證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當批準

B.就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2014年1月的銀行對賬單

45.在審閱業(yè)務中，E公司告知戊注冊會計師該公司存貨采用了高于可變現(xiàn)凈值的成本計價，注冊會計師審閱后，建議被審閱客戶修改，但是遭到拒絕，則可能發(fā)表（）結論的審閱報告。

A.無保留

B.保留

C.否定

D.無法提供任何保證

46.下列有關審計報告的理解不正確的有（）。

A.審計報告的收件人為被審計單位的管理層

B.審計報告提及的管理層責任應與在審計業(yè)務約定書中約定的責任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財務報表如果是按照通用目的編制基礎編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務報表預期使用者使用

D.因為管理層應對會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)的適當性負責，所以在審計報告的管理層對財務報表的責任段中需特別提及這一責任

47.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核，監(jiān)督業(yè)務質量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業(yè)務不沖突的非鑒證業(yè)務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

48.下列可以簡化登記總賬工作量的會計核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

49.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數(shù)量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

50.下列有關審計證據(jù)的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據(jù)適當性的核心內容

D.不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師李明負責G公司籌資與投資循環(huán)相關的業(yè)務的審計。在對應付債券業(yè)務實施實質性測試時，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在G公司應付債券業(yè)務進行實質性測試前，李明向G公司財務人員獲取了下列應付債券明細表，檢查認為所列內容與審計所需內容一致，決定直接采用。()

A.正確B.錯誤

52.

W公司銷售部門在天津有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結算業(yè)務，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

53.B注冊會計師是M外商投資企業(yè)驗資業(yè)務的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員對貨幣出資的審驗程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯誤

54.投資者以貨幣投入的,應以被審驗單位的收款憑證和銀行出具的對賬單、向銀行詢證的回函等為驗資依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

55.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目負責人，Y公司為境內上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)、設計和安裝業(yè)務。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計工作底稿的復核過程中，A注冊會計師在對該公司2005年度會計報表進行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司上述有關收入的確認是否正確。

2005年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設備。該公司在2005年度確認銷售80臺A電子設備的銷售收入，并結轉了相應的成本。()

A.正確B.錯誤

56.設立驗資的審驗范圍一般應限于與被審驗單位實收資本情況有關的事項，包括出資者、出資金額，出資方式、出資期限和出資幣種等。()

A.正確B.錯誤

57.

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，C注冊會計師注意到：Q公司于2005年12月31日對一條賬面原值為l500萬元，累計折舊為900萬元生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2006年出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線可收回金額為600萬元，注冊會計師并未要求對該生產(chǎn)線的價值進行調整。()

A.正確B.錯誤

58.

如果選擇較低的控制風險估計水平法初步審計策略，注冊會計師必須執(zhí)行計劃控制測試。()

A.正確B.錯誤

59.

對D公司內部控制審核的范圍限于特定日期與會計報表相關的內部控制。如果該特定日期是某期中結束日，注冊會計師應在接近于此日期之前的一段時間內對內部控制進行了解和測試；如果該特定日期是會計年度結束日，注冊會計師應于接近于該特定日期之后的一段時間內對內部控制進行了解和評價。()

A.正確B.錯誤

60.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災，導致提供的財務數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計抽樣方法進行審計。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.丙注冊會計師在對M公司2013年度財務報表進行審計時，對M公司銀行存款實施的部分審計程序為：

(1)取得2013年12月31日銀行存款余額調節(jié)表；

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

(3)取得開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)請問丙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問丙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)請問丙注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后，應檢查哪些內容?

(4)請問丙注冊會計師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單，能證實2013年12月31日銀行存款余額調節(jié)表的哪些內容?

62.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據(jù)業(yè)務循環(huán)內容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應經(jīng)適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

63.第

41

題

注冊會計師是周琳是東?？萍脊?007年度財務報表審計的負責人，周琳在對該公司銷售與收款循環(huán)內部控制了解和測試中進行了下列工作：了解到東?？萍脊踞槍︿N售收入和銷售費用的業(yè)績評價控制包括財務經(jīng)理每月審核實際銷售收入（按產(chǎn)品細分）和銷售費用（按費用項目細分），并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過6%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師周琳抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告人簽字確認，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，周琳在與銷售經(jīng)理孫某的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。

（1）為什么會出現(xiàn)內部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計師卻認為東?？萍脊究刂瓶赡苓\行無效？為什么？

（2）簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。

（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師周琳還應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)？

64.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當期應納的營業(yè)稅；

(2)該公司當期應納的印花稅；

(3)該公司當期應納的土地增值稅。

65.簡述未分配利潤的含義。

參考答案

1.D選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟利益，選項D屬于間接經(jīng)濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益(常見的直接經(jīng)濟利益包括證券或其他參與權，比如包括股票、債券、認沽權、認購權、期權、權證和賣空權等；同時，一些被授權進行投資的第三方包括經(jīng)紀人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟利益界定為間接經(jīng)濟利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益)。

2.B選項B屬于侵占資產(chǎn)，不屬于編制虛假財務報告。

3.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務，費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定，但注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當影響。

綜上，本題應選C。

4.C根據(jù)審計準則對內部控制的定義(審計教材對內部控制定義)，內部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項C不屬于內部控制要素。

5.B注冊會計師并不需要實施特定程序去應對可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項B錯誤。

6.B對某一具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，A注冊會計師對銷售發(fā)票進行檢查時“順序編號”具有唯一性，故B正確。

7.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

8.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

9.C選項A與“計價和分攤”認定對應；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

10.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。所以選項A正確。

11.D注冊會計師只要無過失就無責任

12.D選項A，對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制；選項C，了解內部控制是必須的程序。

13.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。

14.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

15.C審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù))，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調整事項必須已經(jīng)作出調整或拒絕作出調整。

16.B《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責的情形：“利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。”選項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。

17.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

18.D追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

19.D甲公司應增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

20.D科目匯總表賬務處理的優(yōu)缺點與適用范圍：①優(yōu)點：減少登記總分類賬的3作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應關系．因而不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。③這種賬務處理程序一般適用于經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。

21.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當?shù)胤从硿贤ǖ膬热荩矣胁顒e的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

22.A選項C、D錯誤，會計師事務所最長不超過5年委派同一名關鍵審計合伙人執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務，否則將因密切關系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務所可以承接該審計業(yè)務；

選項A正確，選項B錯誤，老張最多還能夠負責審計到2019年，一年后ABC事務所仍然可以承接甲公司財務報表審計，但需要輪換審計項目合伙人。

綜上，本題應選A。

23.A檢查銷售交易中當期所有銷售業(yè)務均已記錄實質上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認定，從細節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

24.A選項A恰當，屬于“同時對應轉入、轉出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項B、C、D不恰當，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務。

綜上，本題應選A。

25.D自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：①自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；②自動控制比較不容易被繞過；③自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；④自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲??；⑤自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

選項A、B、C，屬于自動化控制能為企業(yè)帶來的好處；

選項D，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應選D。

26.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

27.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

28.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應根據(jù)會計的重要性原則確定。《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

29.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

30.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關的“原始憑證”。

31.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

32.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

33.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

34.AD選項A恰當，因歸檔過程中不涉及實施新的審計程序或得出新的結論，故是一項事務性的工作；

選項B不恰當，審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄；

選項C不恰當，對每項具體審計業(yè)務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當，交叉索引為事務性變動，注冊會計師可以實施。

綜上，本題應選AD。

35.CD選項A正確，如被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會計準則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息；

選項B正確，經(jīng)營風險是被審計單位實現(xiàn)其自身目標和戰(zhàn)略所導致的風險，由被審計單位管理層全權負責；

選項C錯誤，并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別和評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險；

選項D錯誤，小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險，注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。

綜上，本題應選CD。

36.ABCD會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

37.AD選項A、D符合題意，實施實地檢查固定資產(chǎn)審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，也應考慮以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)；

選項B、C不符合題意，累計折舊明細賬及固定資產(chǎn)總賬的記錄不能作為追查的起點。

綜上，本題應選AD。

38.ABCD注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮改變擬實施的實質性程序的性質、時間和范圍。

39.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質屬性、職能及委托具體要求有關

40.ABCD選項ABCD即注冊會計師針對增加強調事項段應當采取的措施。

41.ABC注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（1）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2）調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

42.ABC注冊會計師應在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

43.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

44.BCD支票開具日期(選項C)、截止到資產(chǎn)負債表日與供應商函證的回函(選項B)、資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單(選項D)均與“在途付款”的有關。選項A屬未指明審批時間(比如是否屬于資產(chǎn)負債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關系不明確。

45.ABCABC

【答案解析】：實際發(fā)現(xiàn)財務報表存在錯報，被審閱單位拒絕修改，要根據(jù)錯報對財務報表整體的影響程度，確定提出何種結論的審閱報告，如果影響不重大，應發(fā)表無保留結論；如果影響重大，但還不至于廣泛和非常重大，應發(fā)表保留結論；如果影響非常重大和廣泛，應發(fā)表否定結論。

46.AD審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務的委托人，選項A不正確；由于會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)是內部控制必要的組成部分，所以，無論在審計業(yè)務約定書或其他適當形式的書面協(xié)議中，還是在審計報告的管理層對財務報表的責任段中，都無需特別提及，選項D不正確。

47.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

48.CD匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

49.BCD解析：本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務指標體系必須具備三個基本要素：指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需求。

50.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質不同，但是針對的認定是相同的。

51.B解析：缺少“承銷機構”欄目。

52.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應函證。

53.A

54.B解析：注冊會計師應驗證是否有銀行出具的收款憑證,在對賬單和詢證函的回函基礎上確認貨幣出資。

55.B解析：對于代銷商品銷售收入的確認，應當以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價格確認代銷商品的銷售收入。該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設備80臺，但收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明的銷售數(shù)量為40臺。

56.A

57.A解析：根據(jù)新準則規(guī)定，對于長期資產(chǎn)一經(jīng)計提減值準備就不得對其轉回。

58.A解析：在較低的控制風險水平法下，意味