貨幣資金和結(jié)算業(yè)務(wù)介紹

第二章貨幣資金和結(jié)算業(yè)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)健雄職業(yè)技術(shù)學(xué)院物流主講教師:李紅第一頁，共六十五頁。第一講庫存現(xiàn)金第二講銀行存款與結(jié)算業(yè)務(wù)第三講其他貨幣資金本章主要內(nèi)容出納人員會(huì)計(jì)人員第二頁，共六十五頁。學(xué)習(xí)目的與要求1、掌握庫存現(xiàn)金的管理、控制與核算；2、掌握銀行存款的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、清查與核算；3、掌握其他貨幣資金的內(nèi)容與核算；第三頁，共六十五頁。

重點(diǎn)貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的核算

難點(diǎn)銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式貨幣資金清查結(jié)果的處理教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)第四頁，共六十五頁。第一講庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理廣義現(xiàn)金（一）庫存現(xiàn)金的含義狹義現(xiàn)金我國是廣義和狹義并存第五頁，共六十五頁。（二）現(xiàn)金的使用范圍與限額1、現(xiàn)金使用范圍（1）職工工資、津貼（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬（3）按國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金（4）各種勞保、福利以及按國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)（6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支（8）中國人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。第六頁，共六十五頁。2、現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額：是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高限額。一般，3－5天的日常零星開支。特殊，≤15天的日常零星開支。為何限制第七頁，共六十五頁。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制

1．實(shí)行職能分開原則2．現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證

3．建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度

4.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查

5.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作

第八頁，共六十五頁。二、庫存現(xiàn)金的核算

（一）庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進(jìn)行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。第九頁，共六十五頁。（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。

賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款備用金（可單設(shè)）第十頁，共六十五頁。定額備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金借：其他應(yīng)收款－備用金貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款收回備用金借：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：其他應(yīng)收款－備用金備用金－－定額備用金第十一頁，共六十五頁。借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)收款－備用金報(bào)銷備用金借：其他應(yīng)收款－備用金貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款付備用金賬務(wù)處理方法非定額備用金交易與事項(xiàng)報(bào)銷數(shù)額與備用金數(shù)額不相等，如何處理？備用金－－非定額備用金..第十二頁，共六十五頁。（四）現(xiàn)金清查

現(xiàn)金溢缺時(shí)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛賬。

查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）

：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）

借：管理費(fèi)用（無法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第十三頁，共六十五頁。查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余）

：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

貸：營業(yè)外收入—盤盈利得（無法查明原因）

第十四頁，共六十五頁。第二講銀行存款與結(jié)算業(yè)務(wù)一、開立賬戶規(guī)定基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶

根據(jù)不同的需要開立第十五頁，共六十五頁。1、基本存款帳戶：是辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶，一般只能開立一個(gè)。

2、一般存款帳戶：是企業(yè)在基本存款帳戶以外開立的，用以辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款帳戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶，只能轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金，不能在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶。3、臨時(shí)存款帳戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的帳戶，用過銷戶。4、專用存款帳戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的帳戶。第十六頁，共六十五頁。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。

特點(diǎn)：雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金第十七頁，共六十五頁。2.銀行結(jié)算方式

（1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）含義：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。①有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）②異地使用③可以背書轉(zhuǎn)讓

第十八頁，共六十五頁。第十九頁，共六十五頁。（1）銀行匯票

（8）收款人收款人開戶行匯款人開戶行（3）持匯票異地購貨送存銀行（4）5通知收款（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項(xiàng)8劃回余款收款開匯票（2）（1）

匯款人申請開匯票第二十頁，共六十五頁。（2）銀行本票結(jié)算方式含義：指申請使用銀行本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

①有效期：2個(gè)月②面額：定額：1000元、5000元、10000元、50000元；不定額：③用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付④可以背書轉(zhuǎn)讓第二十一頁，共六十五頁。第二十二頁，共六十五頁。（2）銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款單位③持票結(jié)算收款單位

①②④⑤申簽交通請發(fā)存知開本本收票票票款

付款單位開戶行⑥銀行內(nèi)部結(jié)算收款單位開戶行第二十三頁，共六十五頁。（3）商業(yè)匯票含義：由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。①是一種期票（未到期不能收付）②分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票③有效期：最長不超過6個(gè)月④可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”核算。第二十四頁，共六十五頁。第二十五頁，共六十五頁。第二十六頁，共六十五頁。（3）商業(yè)匯票—商業(yè)承兌匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證付款單位開戶行⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開戶行第二十七頁，共六十五頁。（3）商業(yè)匯票—銀行承兌匯票收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請兌兌款

收款單位⑨銀行內(nèi)部清算付款單位開戶行開戶行第二十八頁，共六十五頁。

（4）支票含義：銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)。①現(xiàn)金支票（從銀行提現(xiàn)）、轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）、普通支票（可提現(xiàn)可轉(zhuǎn)）②有效期：不超過10天③用于同城結(jié)算④不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符

第二十九頁，共六十五頁。第三十頁，共六十五頁。（4）支票付款單位收款單位

⑴開出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶傳遞支票

收款方

開戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開戶行支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件的支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第三十一頁，共六十五頁。（5）匯兌(外埠存款)含義：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。①用于異地結(jié)算②電匯、信匯第三十二頁，共六十五頁。第三十三頁，共六十五頁。收款人匯款人匯入行匯出行⑤發(fā)貨②退回回單①委托匯款③劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)④通知收款第三十四頁，共六十五頁。

（6）委托收款含義：收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。用于同城或異地結(jié)算

第三十五頁，共六十五頁。（6）委托收款收款人開戶行付款人開戶行（1）通知收款（6）同意付款（3）（4）第三十六頁，共六十五頁。（7）托收承付含義：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式①用于異地結(jié)算②先發(fā)貨、后收款第三十七頁，共六十五頁。（7）托收承付收款人收款人開戶行匯款人開戶行（1）按合同發(fā)貨委托收款（2）通知收款（7）（3）傳遞憑證（6）劃撥款項(xiàng)同意付款通知付款（4）（5）付款人第三十八頁，共六十五頁。（8）信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。①用于同城或異地結(jié)算②單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長60天

第三十九頁，共六十五頁。第四十頁，共六十五頁。（8）信用卡（2）（1）通知收款特約單位特約單位開戶行持卡單位開戶行（3）持卡消費(fèi)、購物刷卡要求收款（4）（5）（6）傳遞憑證（7）劃撥款項(xiàng)申請信用卡領(lǐng)取信用卡付款憑證（8）持卡單位第四十一頁，共六十五頁。（9）信用證①用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的第四十二頁，共六十五頁。（9）信用證進(jìn)口商進(jìn)口地開戶行出口地開戶行申請開證通知付款

（2）開證（7）寄單墊付款項(xiàng)交單（6）（1）（3）通知信用證到（8）付款（9）（10）付款贖單（5）

（4）發(fā)貨出口商第四十三頁，共六十五頁。各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。！銀行結(jié)算方式的歸納同城：支票、銀行本票

異地：匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證

同城、異地均可：信用卡、委托收款、商業(yè)匯票

第四十四頁，共六十五頁。4.結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不在貨幣資金的核算范圍內(nèi)其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資－—銀行匯票存款等貸：銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借：材料采購等貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款等

銀行存款業(yè)務(wù)1.收款業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入等2.付款業(yè)務(wù)借：材料采購等貸：銀行存款商業(yè)匯票信用證信用卡外地采購銀行本票與匯票銀行存款和支票第四十五頁，共六十五頁。

（一）銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申靖書”，將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票后，借記“其他貨幣資金-——銀行本票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)用銀行本票支付購貨等款項(xiàng)時(shí)，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。如企業(yè)因銀行本票超過付款期等原因而要求銀行銀行退款時(shí)，應(yīng)填寫進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行收回本票時(shí)蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。如果企業(yè)在銷貨過程中收到購貨單位送來的銀行匯票時(shí)，應(yīng)將銀行本票連同進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款手續(xù)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等賬戶

第四十六頁，共六十五頁?！纠?.1】企業(yè)委托銀行辦理銀行本票46800元，應(yīng)提交“銀行本票申靖書”并將46800元款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：第四十七頁，共六十五頁。借：其他貨幣資金——銀行本票存款46800貸：銀行存款46800如企業(yè)使用銀行本票采購原材料一批，貨款40000元，增值稅稅率17%，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：借：物資采購40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：其他貨幣資金——銀行本票存款46800第四十八頁，共六十五頁。（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯款按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請辦理銀行匯票存入款項(xiàng)時(shí)，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業(yè)用銀行匯票支付款項(xiàng)時(shí)，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。采購支付后銀行匯票角多余款或因匯票有多余款或因匯票超進(jìn)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票的第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶，。如果企業(yè)在銷貨過程中收到購貨單位送來的銀行匯票時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等賬戶。第四十九頁，共六十五頁?！纠?.2】企業(yè)委托銀行辦理銀行匯票30000元，應(yīng)填送“銀行匯票委托書”并將30000元款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：第五十頁，共六十五頁。借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

30000

貸：銀行存款

30000如企業(yè)使用銀行匯票采購原材料一批，貨款20000元，增值稅稅率17%，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：第五十一頁，共六十五頁。借：物資采購

20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

3400貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

23400余款退回時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

6600貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

6600第五十二頁，共六十五頁。（三）匯兌（外埠存款）匯兌（外埠存款）是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫匯款委托書，匯入銀行對匯入的采購款項(xiàng)，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。第五十三頁，共六十五頁。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。外出采購人員報(bào)銷用外埠存款支付材料采購貨款等款項(xiàng)時(shí)，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶。用外埠存款采購結(jié)束后，如果還有剩余的外埠存款，應(yīng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，借詡“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶第五十四頁，共六十五頁?！纠?.3】企業(yè)委托其當(dāng)?shù)亻_戶銀行將80000元匯往采購地銀行開立采購專戶，匯款時(shí)企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：第五十五頁，共六十五頁。借：其他貨幣資金——外埠存款

80000

貸：銀行存款

80000企業(yè)收到采購員交來的供應(yīng)單位的發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄第五十六頁，共六十五頁。借：物資采購

50000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

8500貸：其他貨幣資金——外埠存款

58500采購任務(wù)完成后將剩余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收款通知，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：第五十七頁，共六十五頁。借：銀行存款

21500

貸：其他貨幣資金——外埠存款

21500第五十八頁，共六十五頁。（四）信用卡存款

企業(yè)向銀行提交申靖表，將款項(xiàng)及有關(guān)資料交存銀行后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單，借記“其他貨幣資金——信用卡存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他貨幣資金——信用卡存款”賬戶?！纠?.4】企業(yè)在中國銀行申請領(lǐng)用信用卡，按要求與2月15日向銀行交存?zhèn)溆媒?0000元，2月24日使用信用卡支付2月份水電費(fèi)3500元。第五十九頁，共六十五頁。2月15日企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用卡存款50000貸：銀行存款500002月24日企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)3500貸：其他貨幣資金——信用卡存款3500第六十頁，共六十五頁。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日5.未達(dá)賬項(xiàng)的處理

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬