增值稅法與消費(fèi)稅法的定義

第10頁(yè)第1頁(yè)第一章稅法概論一、定義1、稅收的實(shí)質(zhì)：國(guó)家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式。（判斷題）2、特征：強(qiáng)制性；無(wú)償性；固定性（掌握）二、稅收法律關(guān)系（小重點(diǎn)）1、構(gòu)成①、權(quán)利主體（雙主體）A、征稅主體：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則：屬地兼屬人）C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等。③、客體：就是征稅對(duì)象。②、內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅法中最實(shí)質(zhì)的東西、靈魂******納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)主要有：(多選題)理解意思即可，不需要背權(quán)利：—多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)(VAT，營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅可以自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)申請(qǐng)退還，所得稅只能抵繳！)；—延期納稅權(quán)；—依法申請(qǐng)減免權(quán)；—申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟等。（“低聲下氣”的權(quán)利）義務(wù)：—按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；—進(jìn)行納稅申報(bào)；—接受稅務(wù)檢查；—約法繳納稅款等。2、產(chǎn)生、變更、和消滅注意：由稅收法律事實(shí)來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系三、主要構(gòu)成要素瓣1兵、納稅義務(wù)黨人。即納稅蛾主體，是指西一切履行納注稅義務(wù)的單愈位和個(gè)人。模不對(duì)負(fù)稅人準(zhǔn)作具體規(guī)定屯(納稅義務(wù)肚人，不一定詞是負(fù)稅人，羞eg.VA胳T最終消費(fèi)付者為負(fù)稅人衫。)正2緊、征稅對(duì)象償。即納稅客勵(lì)體，是區(qū)分嫁不同稅種的飲主要標(biāo)志考區(qū)與我國(guó)現(xiàn)行稅宏收法律、法饞規(guī)都有自己掘特定的征稅楊對(duì)象，eg起.企業(yè)所得從稅的征稅對(duì)幸象是應(yīng)稅所貌得；VAT誼的征稅對(duì)象邪就是商品勞驅(qū)務(wù)在生產(chǎn)和能流通過程中竟的增值額。固3糾、稅目：征窩稅對(duì)象的具畜體化后4攤、稅率：擱姐攜①擔(dān)、比例稅率蜓：VAT（節(jié)增值稅英文倘縮寫）、營(yíng)肝業(yè)稅、城建造稅、企業(yè)所困得稅匯暈伍②板、定額稅率瞎：資源稅、賢城鎮(zhèn)土地使些用稅、車船令使用稅丟遵帳③勁、超額累進(jìn)勾稅率：個(gè)人拾所得稅（注爭(zhēng)意區(qū)別：8擔(dān)00是免征輸額，不是起綱征點(diǎn)）戚姑起④撫、超率累進(jìn)殲稅率（按相暈對(duì)數(shù)劃分）郊：土地增值位稅勻5督、納稅環(huán)節(jié)消6賽、納稅期限館：注意區(qū)分模幾個(gè)概念：鍋計(jì)算期限、第申報(bào)期限、象繳款期限（前＝納稅期限藍(lán)）。賤7惠、納稅地點(diǎn)龍：門8連、減免稅行四、分類（右注意！！各登種分類方法穗的交叉出題勿）破1自、按照稅法濕的基本內(nèi)容焦和效力的不紋同，可分為扮：疲首椒稅收基本法此：塘我國(guó)目前還朵沒有統(tǒng)一制巨定。炮稈恩師稅收普通法椒：呀個(gè)人所得稅晝法、稅收征沉收管理法等刮2廉、按照稅法晌的職能作用垂的不同，可頂分為蛙跨渠①聯(lián)、地實(shí)體法。耕確定稅種的夢(mèng)立法，主要什是規(guī)定8大粘要素。如涉《中華人民濁共和國(guó)外商果投資企業(yè)和船外國(guó)企業(yè)所扭得稅法》、字《中華人民速共和國(guó)個(gè)人休所得稅法》董。折撕塑②癥、瞇程序法，指曠稅務(wù)管理方強(qiáng)面的法律。余稅收征管法提、納稅程序萌法、發(fā)票管陣?yán)矸ā⒍悇?wù)同機(jī)關(guān)組織法誘、稅務(wù)爭(zhēng)議輸處理法。盟3筒、按稅法征喇收對(duì)象的不賽同，可分為付馳?、侔Y、對(duì)流轉(zhuǎn)額寫課稅的稅法危。包括以VAT、營(yíng)酷業(yè)稅、消費(fèi)袍稅、關(guān)稅等桃。護(hù)妻減②捕、對(duì)所得額挖課稅的稅法惑。企業(yè)所得顧稅、涉外企虹業(yè)所得稅、蓮個(gè)人所得稅糧澇虹③往、對(duì)財(cái)產(chǎn)、鍬行為課稅的御稅法：房產(chǎn)戰(zhàn)稅、印花稅惡等伐慎紋④提、對(duì)自然資禍源課稅的稅魯法。資源稅晶、城鎮(zhèn)土地屠使用稅仁4憑、按稅收收鵝入歸屬和征錦管權(quán)限不同違：提返莊①絞、中央稅：罩消費(fèi)稅、關(guān)繞稅損顧貼②依、地方稅：革城建稅、城攝鎮(zhèn)土地使用司稅錦擾施③檔、中央與地惱方共享稅：淋增值稅、企款業(yè)所得稅、淺個(gè)人所得稅村?？鹞逯?、稅法與其斧他法律的關(guān)己系開1閉、稅法與《融憲法》的關(guān)蜘系：稅法是據(jù)國(guó)家法律的勵(lì)組成部分，爹依據(jù)《憲法菜》原則制定行。傷述**誕****公忍民依法納稅僅最宣直接的法律崖依據(jù)是《憲奴法》。（憲深法56條規(guī)兵定：判斷！配）修2且、稅法與民那法的關(guān)系：賴球善①塌、民法調(diào)整芽方法的主要礦特點(diǎn)是平等輕、等價(jià)和有店償；耕勒壞②報(bào)、稅法的調(diào)詢整方法要采哨用命令和服藥從的方法。裙（本質(zhì)區(qū)別產(chǎn)）激愚限③耀、聯(lián)系：當(dāng)膽稅法某些規(guī)堡范和民法相壇同時(shí)，稅法狗一般引用民臭法的條款。材3訪、稅法與《四刑法》的關(guān)倚系：違反稅各法，并不一斤定就是犯罪桌。區(qū)別在于逝：情節(jié)是否企嚴(yán)重廁六具、我國(guó)稅法刑的制定與實(shí)桶施。(按層奇次由高到低煮排列)睬1旺、全國(guó)人大榨和人大常委削會(huì)躲制定捷的稅收法律霧。如《外商賠投資企業(yè)和恨外國(guó)企業(yè)所聯(lián)得稅法》、猛《個(gè)人所得甩稅法》、《奧稅收征收管吉理法》、《議關(guān)于涉外企悄業(yè)適用-、謹(jǐn)-、-等暫占行條例的決彩定》。愧2諒、全國(guó)人大列或人大常委坐會(huì)匯授權(quán)寬立法。雷午授權(quán)國(guó)俊務(wù)院制定某碗些具有法律奮效力的暫行撓規(guī)定或條例警。與稅收行芽政法規(guī)不同餅（判斷）貿(mào)均筋衰eg.妥94.01碰.01起實(shí)雖施的增值稅肯、營(yíng)業(yè)稅、蒸消費(fèi)稅、資替源稅、土地博增值稅、企他業(yè)所得稅等線六個(gè)暫行條儀例。見3碧、國(guó)務(wù)院制肺定的稅收行流政法規(guī)。《然外商投資企糧業(yè)和外國(guó)企轎業(yè)所得稅法循實(shí)施細(xì)則》束、《稅收征察收管理法實(shí)柳施細(xì)則》。連(稅收行政檢法規(guī)，由國(guó)男務(wù)院審議通賣過后，以國(guó)姓務(wù)院總理名遲義發(fā)布實(shí)施奇)少4雹、地方人民券代表大會(huì)及艙其常委會(huì)制紗定的稅收地及方性法規(guī)唇(因僅征海南柏省、各夏自治區(qū)于有此權(quán)力塔)罵5然、國(guó)務(wù)院稅送務(wù)主管部門顏制定的稅收爺部門規(guī)章。鞋《增值稅暫鵲行條例實(shí)施矩細(xì)則》戀(財(cái)政部頒翁發(fā))、《稅雨務(wù)代理試行亂辦法》(國(guó)美家稅務(wù)總局歌頒發(fā))。邁有權(quán)機(jī)關(guān)：煙財(cái)政部、國(guó)移家稅務(wù)總局社、海關(guān)總署元。搶6月、地方政府黨制定的稅收呼地方規(guī)章。筍脹麗前提：窯A、都必須這在稅收法律蜘、法規(guī)明確催授權(quán)下進(jìn)行蜻；彎壯決靈景B、不得與媽稅收法律、丙行政法規(guī)相認(rèn)抵觸。屈七、植稅法念的臨實(shí)施從1詳、執(zhí)法：稅如務(wù)機(jī)關(guān)和稅親務(wù)人員正確潮運(yùn)用法律、蝴對(duì)違法者進(jìn)版行制裁勉2裳、守法：征蛛、納雙方都棵要嚴(yán)格守法業(yè)八默、稅法實(shí)施珍原則脊1抓、層次高的綢法律優(yōu)于層賞次低的法律恐2么、同一層次踏的法律中，習(xí)特別法優(yōu)于裁普通法則3燙、國(guó)際法優(yōu)視于國(guó)內(nèi)法夕4縱、實(shí)體法從非舊，程序法棕從新。（不睬具追溯力）般九集、稅收法律贊體系的構(gòu)成磁1膛、稅收實(shí)體粥法絞灰堡①唉、流轉(zhuǎn)稅類講：直增值稅、消甲費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)炒稅秧濕譯②憐、資源稅類服：坑資源稅禽、城鎮(zhèn)土地堪使用稅退倉(cāng)酬③屋、所得稅類金：企業(yè)所得詠稅、涉外所戰(zhàn)得稅、個(gè)人綢所得稅謙善村④非、特定目的候稅類：城建活、車輛購(gòu)置碧稅、拜土地增值稅駝、耕地占用伶稅熔劑浙⑤取、財(cái)產(chǎn)行為觸稅類：房產(chǎn)塘稅、城城市房地產(chǎn)孫稅虜、車船稅、羨牌照稅垮、賀印花稅、契箏稅罰乒為⑥幟、農(nóng)業(yè)稅類交：農(nóng)業(yè)稅、廣牧業(yè)稅坡傘饅⑦棉、互關(guān)稅恢：海關(guān)負(fù)責(zé)和征收（不是橋代征?。。┢痱?*糠****注眨：斜體12蟲個(gè)為涉外、尤個(gè)人適用稅蒼種偷嘴**械****除蜜《涉外所得血稅》《個(gè)人臺(tái)所得稅》是端法律形式外旨，其它都是凍以條例形式咬發(fā)布班2創(chuàng)、稅收征收貓管理法：包貴括征管法、修海關(guān)法、進(jìn)賴出口關(guān)稅條源例。呆十滲、稅收管理設(shè)體制痛1拒、輸稅收管理體妄制源是在各級(jí)國(guó)浸家機(jī)構(gòu)之間養(yǎng)劃分稅權(quán)的狀制度。（單映選）玩2班、稅收管理預(yù)權(quán)限，包括旅稅收立法權(quán)拖、稅收法律片法規(guī)的解釋寺權(quán)、稅種的字開征或停征譽(yù)權(quán)、稅目和剃稅率的調(diào)整釣權(quán)、稅收的慌加征和減免容權(quán)等。勤(了解即可淡)獲墓立法促權(quán)的劃分、魂執(zhí)法權(quán)的劃陶分：太專業(yè)巧了，不必細(xì)毀看。印十一表、盯稅務(wù)機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置芹1、碰國(guó)家稅務(wù)總猜局對(duì)國(guó)稅系初統(tǒng)實(shí)行垂直旗管理，協(xié)同貝省級(jí)政府對(duì)跡省級(jí)地稅系密統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)巡。網(wǎng)2、墊省以下地稅激局實(shí)行上級(jí)痛稅務(wù)機(jī)關(guān)和撞同級(jí)政府雙壓重領(lǐng)導(dǎo)，以太上級(jí)稅務(wù)機(jī)麗關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)想為主揪十二、扶稅收征收管銅理范圍劃分遺（重點(diǎn)掌握蚊：交叉的！姑）氣1煙、國(guó)稅：荒VAT述；剩消費(fèi)稅模；車輛購(gòu)置藝稅；鐵道部討、銀行總行叼、保險(xiǎn)總公陵司集中交納帆的VAT、抱消費(fèi)稅、城腸建稅、音………建；儲(chǔ)蓄存款恥利息；中央似稅的滯、補(bǔ)慰、罰移。刃（多看兩遍勉書，會(huì)做多濕選）判2勸、地稅：營(yíng)滿業(yè)稅、城建之稅、地方企凍業(yè)孤(國(guó)、集、歡私)所得稅情、個(gè)人所得竊稅(不包括重銀行儲(chǔ)蓄利詞息所得)笨，答……芒，地方稅的夸滯、補(bǔ)、罰蛾。屑（多看兩遍福書，會(huì)做多宮選就行）炒今**鳴****新納增的亂七八繡糟的規(guī)定，躬沒一點(diǎn)章法禁，早晚還得食改，我看不牌會(huì)考吧發(fā)3懂、海關(guān)：關(guān)最稅，此外扣代征婚進(jìn)出口環(huán)節(jié)偵的糠VAT和消控費(fèi)稅。匹十三、中央仔與地方稅收幣收入的劃分鋸1舞、中央固定鉗收入：國(guó)內(nèi)道消費(fèi)稅、車嘴輛購(gòu)置稅、鍋關(guān)稅、海關(guān)鉗代征增值稅繭和消費(fèi)稅。區(qū)2澤、地方固定申收入：城鎮(zhèn)聯(lián)土地使用稅捕、耕地占用顫稅、土地增冶值稅、房產(chǎn)描稅、城市房洞地產(chǎn)稅、車溫船稅、牌照合稅、契稅、凍屠宰稅、筵摘席稅、農(nóng)業(yè)滾稅、牧業(yè)稅慚及其它地方捷附加。棕3吉、中央與地純方共享收入溫比鎖①融、國(guó)內(nèi)增值華稅：中央政查府分享75注%、地方2爹5%匆北惑②浴、營(yíng)業(yè)稅：購(gòu)鐵道部、銀蝦行總行、保貧險(xiǎn)總公司集本中交納的部賞分，歸中央微政府，其它雪歸地方政府違。膀根塊③顯、企業(yè)所得譯稅和涉外企禽業(yè)所得稅：患（鐵道部、扇銀行總行、葡保險(xiǎn)總公司盡海洋石油企委業(yè)集中交納我的歸中央，養(yǎng)其它的再共公享）200溫2年比例為沈5:5，2低003年為沒6:4，以唇后另訂。隱符譯④并、個(gè)人所得舞稅：（除存看款利息所得敞）2002濕年比例為5艦:5，20杯03為6:曠4，以后另寫訂其企吃⑤枕、資源稅：迅海洋石油企專業(yè)交納的歸杜中央政府、助其它歸地方嘆串由⑥扭、城建稅：蠟鐵道部、銀之行總行、保厚險(xiǎn)總公司集董中交納的歸冶中央政府、鍛其它歸地方廁貸駕⑦讀、印花稅：亂證券交易印填花稅的薯94%蒜歸中央、6功%歸地方，此其它印花稅與都?xì)w地方。拌十四、稅收稻制度層次頌：1、不同培的要素構(gòu)成駐稅種；2、濟(jì)不同的稅種毒構(gòu)成稅收制流度、3、規(guī)蝶范稅款征收畫程序的法律圾法規(guī)。災(zāi)十五、稅法冊(cè)層次難：稅法通則沾（立法精神捕）、各稅稅摧法（條例）特（征稅辦法愚）、實(shí)施細(xì)背則（詳細(xì)說猴明和解釋）丈、具體規(guī)定兵（補(bǔ)充性規(guī)憶定）瞧十六、我國(guó)陶是以偶間接稅和直娘接稅為雙主賽體雜的稅制結(jié)構(gòu)低。間接稅占腫60%左右菌，直接稅占撿25%左右互十七、我國(guó)示稅制改革分烘四階段矮：1、19級(jí)78年以前狂：先多稅種采多次征收的鉆復(fù)合稅制，燦后改工商統(tǒng)掘一稅；2、蝕1978年朵-1982嶼年恢復(fù)多稅婆種征收體制旦；3、19讀83-19助91年國(guó)營(yíng)挪企業(yè)利改稅漂；4、19膜92-19瘡94年改革斗流轉(zhuǎn)稅（增采值稅為主營(yíng)念業(yè)稅、消費(fèi)蟲稅并行）、填改革企業(yè)所程得稅（統(tǒng)一另）、改革個(gè)捧人所得稅（亞統(tǒng)一）、對(duì)臭資源稅、特廢別目的稅、輩財(cái)產(chǎn)稅、行脹為稅等作大挨幅調(diào)整，開毯征土地增值艇稅?？傊煨芏ìF(xiàn)行稅制喂的基礎(chǔ)。增值稅法敬一、增值稅養(yǎng)的定義確從臺(tái)計(jì)稅原理而洽言鑼，是對(duì)商品缸生產(chǎn)和流通稱中各環(huán)節(jié)的燕新增價(jià)值或?yàn)樯唐犯郊又祪|進(jìn)行征稅。候二、柔征稅范圍旗1籌、銷售或進(jìn)俱口（判斷標(biāo)勵(lì)準(zhǔn)：有報(bào)關(guān)曾手續(xù)）的貨獵物，指有形偉動(dòng)產(chǎn)襲(注意：房腎產(chǎn)就不是)月，包括電力漁、氣體、和好熱力。笑2碰、提供加工夏(嚴(yán)格限制勻在刪委托方提供變?cè)霞爸饕げ牧?、修帆理修配勞務(wù)顫(使貨物恢天復(fù)原狀和功擔(dān)能的業(yè)務(wù)。族注意：是修位理烘動(dòng)產(chǎn)恰，不是改良睜和制造左不動(dòng)產(chǎn)裙)襪3過、特殊項(xiàng)目腳。訂(客觀題)扛地伐①汽、貨物期貨羽交杯VAT，在適實(shí)物交割環(huán)并節(jié)納稅。(摸非貨物期貨志(買賣合約疾)交營(yíng)業(yè)稅淚)監(jiān)來勻②鼓、銀行銷售催金銀業(yè)務(wù)，雨交惑VAT。(宮銀行也交營(yíng)亞業(yè)稅！)鏈伍耗③息、典當(dāng)業(yè)的膛死當(dāng)銷售業(yè)邪務(wù)和寄售業(yè)寧代委托人銷限售物品，交靠VAT。吉98年以后斃按4％征收馳。蟲卵賠④驟、集郵商品累的生產(chǎn)、調(diào)舒拔以及擦郵政部門以圍外旦的單位個(gè)人喇銷售，交現(xiàn)VAT。(打郵局賣，則袖交營(yíng)業(yè)稅)莊美鏈4、特殊行獅為蘭仍戲①扔、視同銷售騰（各種題型能都可能考到羽，熟練掌握猜）。辰孫脹A、將蛋貨物交付他廉人代銷序培拔峰順兩種葬形式：利a.鎖支付手續(xù)費(fèi)揉方式儀b.返還一廳定金額停。路——槽一定要在得責(zé)到代銷清單糊后開出VA致T專用發(fā)票朗。糧城林B、銷斃售代銷貨物確幕拆特譽(yù)例：收取手批續(xù)費(fèi)方式雙無(wú)重征稅：既面對(duì)銷售額征記VAT，又暮按咳手續(xù)費(fèi)交營(yíng)岸業(yè)稅棕封眼宏C、設(shè)有兩高個(gè)以上機(jī)構(gòu)督并統(tǒng)一核算始的納稅人，癥將貨物從一保個(gè)機(jī)構(gòu)移送兄至其他機(jī)構(gòu)漿用于銷售（異用于生產(chǎn)就鎮(zhèn)不算）,慌但相關(guān)機(jī)構(gòu)店設(shè)在同一縣父(市)的除株外。窩券哪D、求自產(chǎn)或委托揭加工的貨物踐：想無(wú)論輝作何用途，貴一律視同銷形售尚件言E、逼外購(gòu)的貨物籮：對(duì)外使用撲（包括投資疏、分配和無(wú)梳償贈(zèng)送）時(shí)始，作銷售計(jì)格算銷項(xiàng)；對(duì)緒內(nèi)使用（非奧應(yīng)稅項(xiàng)目、療免稅項(xiàng)目和稱福利等），辣作進(jìn)項(xiàng)稅額兵轉(zhuǎn)出凳(請(qǐng)注意各聽章中提到的箱所謂“非應(yīng)叼稅項(xiàng)目”脫；嘩在VAT章扶中，指的是荒交營(yíng)業(yè)稅的訪項(xiàng)目戰(zhàn)和在建工程撞；而在營(yíng)業(yè)荒稅章中，“興非應(yīng)稅項(xiàng)目筒”就是指交副VAT的項(xiàng)澤目。)焰?zhèn)溲赎怑g.購(gòu)進(jìn)芳貨物200崗萬(wàn)元，付V犯AT進(jìn)項(xiàng)3全4萬(wàn)，其中蜘50%作為邀投資，視同甚銷售，可以掏抵扣VAT股；50%用護(hù)于福利，進(jìn)昆項(xiàng)VAT要怠轉(zhuǎn)出。膚奴消②夫、混合銷售托：從事生產(chǎn)齡批發(fā)零售的局，視為銷售獄貨物。搖(后面再說秧)體想蓋③猛、兼營(yíng)非應(yīng)爺稅勞務(wù)：不朽能準(zhǔn)確核算欠銷售額和非壯應(yīng)稅勞務(wù)的油營(yíng)業(yè)額的，穿一律征收增錫值稅。鉗(后面再說種)暢勝5、其假他征免稅的奶有關(guān)規(guī)定菌(蝶有變化！毯)奏咳蓄A(yù)、搭校辦企業(yè)生豪產(chǎn)應(yīng)稅貨物奉，凡用于本兩校教學(xué)、科故研方面的，抄經(jīng)審核，免地VAT。局勺交B、奇一般納稅人匙銷售自開發(fā)慮軟件產(chǎn)品慘，先仔按17%征宰，對(duì)實(shí)際稅縱負(fù)超3%的色部分即征即劉退北（NEW！蘿！退稅款不艙再規(guī)定時(shí)限仍和用途了）季實(shí)際稅負(fù)即踩實(shí)際繳納的層增值稅額與飯其相對(duì)應(yīng)的起收入額之比茄計(jì)算。兆劑盜瓶講沸算法：實(shí)納胃VAT／年勞銷售收入閱-年3%，不一床定是退14伯%，因?yàn)閺棇?shí)早納稅額不定氣瘡陜C、比一般納稅人孤銷售自產(chǎn)的阻集成產(chǎn)品，彎2002.幻01.01枝-絞2010當(dāng).12.3輝1，先群按17%征蔬，對(duì)實(shí)際稅亦負(fù)超過3%細(xì)的部分即征巨即退，用于鑰研發(fā)產(chǎn)品和煩擴(kuò)大生產(chǎn)索（這個(gè)有時(shí)塌間限制和用靠途限制）哥變化?。∨壑芬笵、刻經(jīng)營(yíng)融資租抓賃業(yè)務(wù)的單驗(yàn)位紙恭梨腸a聞、未經(jīng)澆央行和隆對(duì)外貿(mào)易合緣作部(即商疾務(wù)部)偽批準(zhǔn)的鍬（稅務(wù)不承徹認(rèn)為融資租換賃，按經(jīng)營(yíng)灑租租憑或銷贏售對(duì)待）淹販駁事難斬—貞轉(zhuǎn)移所有權(quán)課的，俘(出租方)呢要交偵VAT；字塔堡斥串稈—爭(zhēng)收回融資設(shè)裳備的，交營(yíng)去業(yè)稅。銀維譽(yù)攪隆b找．經(jīng)中國(guó)人副民銀行批準(zhǔn)放的不交VA抗T前，（按金融其業(yè)征營(yíng)業(yè)稅視）驢拔右E、夠轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)滔部產(chǎn)權(quán)涉及蒜的應(yīng)稅貨物阻的轉(zhuǎn)讓，不夠征收增值稅察。閑服通F、教悠材其它5、甩6、7、9決條是新的，溜看兩遍吧，徹有點(diǎn)印象就講行了。廉三、一般納脅稅人增&小規(guī)胡模納稅人的艱認(rèn)定啊1油、從事批發(fā)撈零售的納稅酸人，年應(yīng)稅夸銷售額<挑180萬(wàn)，含一律不認(rèn)定應(yīng)為一般納稅渡人(硬指標(biāo)反)稈2恰、而生產(chǎn)性糖企業(yè)和提供阿勞務(wù)企業(yè)，仁或兼營(yíng)批發(fā)拿零售的，年刊銷售額<蒼100萬(wàn)元蜂，但挪≥漸30萬(wàn)元，購(gòu)有會(huì)計(jì)、有到賬、能正確急計(jì)算進(jìn)項(xiàng)、睡銷項(xiàng)和應(yīng)納農(nóng)稅額，可認(rèn)朽定為一般納車稅人。俯3夫、個(gè)人、非伸企業(yè)單位、游不經(jīng)常發(fā)生除應(yīng)稅行為的堪企業(yè)，無(wú)論驅(qū)銷售額，視顯同小規(guī)模納矩稅人。獄4俘、從崖2002未.0辣1跪.0黑1起送，潛對(duì)從事成品回油銷售的加詞油站墓，息一律按一般享納稅人征稅問。脂（新增??！樹）慮5耍、熟銷售免稅貨來物納稅人不戒辦理一般納激稅人認(rèn)定手襪續(xù)租四、稅率的易確定（考試恐時(shí)，如果沒徹給稅率，但社給出具體商端品名稱，這業(yè)時(shí)需自己判屋斷稅率）辟1獵、兩檔稅率牲：賊咳役基本稅率1圣7%南板腰低稅率13抬%馳膚論殺(掌握忽27頁(yè)簡(jiǎn)基本的士六鍛項(xiàng)。對(duì)農(nóng)產(chǎn)祖品按13%強(qiáng)征收是指初核級(jí)產(chǎn)品。E伙g.水果征復(fù)13%，而舍水果罐頭要筒按17%征庫(kù)。金屬礦/爺非金屬礦采片選產(chǎn)品徹、煤炭緊為13%)泡農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者怠銷售自產(chǎn)農(nóng)秋產(chǎn)品免征增鹿值稅。較2伐、兩檔征收級(jí)率：聯(lián)辦犬小規(guī)模商業(yè)楊企業(yè)4%槐凡胸小規(guī)模叔非商業(yè)錫企業(yè)6%茄忙注意：一洋般納稅人特三殊行為采用戚簡(jiǎn)易征收辦送法時(shí)，也會(huì)親采用征收率計(jì)。波五、銷售額輪──繡重中之重亡1牙、價(jià)外費(fèi)用才(即銷售方員的價(jià)外收入賢)是指價(jià)外議向購(gòu)買方收客取的手續(xù)費(fèi)汽、補(bǔ)貼、基趟金、…丈包裝物招租金棄…及其他各辦種性質(zhì)的價(jià)疲外收費(fèi)。但域下列不包括震在內(nèi)：網(wǎng)碎巨①辣、向購(gòu)買方盾收取的銷項(xiàng)永稅額；糕搞簡(jiǎn)②阻、受托加工盲應(yīng)征消費(fèi)稅扎的產(chǎn)品所代裂收的消費(fèi)稅盒；姨部慚③塘、同時(shí)符合略以下條件的幕代墊運(yùn)費(fèi)：悉授態(tài)A、姥承運(yùn)者的運(yùn)重費(fèi)發(fā)票開具三給購(gòu)貨方的周；閥慰梅B、凍納稅人將該殺項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交增給購(gòu)貨方的押。券掏努***代***換算扛：以上價(jià)外天費(fèi)用（和逾辭期包裝物押貝金）視同價(jià)緣稅合計(jì)，需蝴要換算。換蜓算時(shí)依相對(duì)襖應(yīng)的貨物征揀稅稅率計(jì)算漸VAT。之道后再并入銷舊售額。億2永、在做計(jì)算艦題的時(shí)候，虹判斷銷售額詠是含稅還是皇不含稅的方順法艘歷慎①直、榜一般納稅人特：除非特別托指明，其銷蒜售額均為不裕含稅銷售額爐。但按規(guī)定始采用簡(jiǎn)易征問稅辦法的一培般納稅人除所外卻洪敵②膛、舉小規(guī)模納稅慮人：除非特謝別指明，其紅銷售額是不恢含稅的視六、幾種特顧殊銷售行為散展1、誤折扣方式銷高售：娃侍羅①皺、折扣銷售凱——銷售、舒折扣同時(shí)發(fā)懂生。(購(gòu)買濾多件，適價(jià)格優(yōu)惠林)型浸爐A、銷蛋售額和折扣纖額在同一張怕發(fā)票上，才騎可按折扣后齊的余額計(jì)算乞VAT。要騙凈***嚇***央實(shí)物折扣按鑼捐贈(zèng)處理跡（視同銷售診）稻。是遍辟B、另鴨開發(fā)票的，形不得從銷售端額中減除經(jīng)折扣承額。（有對(duì)飯方稅務(wù)機(jī)關(guān)妻證明時(shí)，就汗稱作初“喜銷售折讓勺”配了。）義憤開②母、銷售折扣魂——折扣在逼銷售之后。灑(現(xiàn)金折扣爪)刷脾筋是一種融資敵性質(zhì)的理財(cái)堡費(fèi)用，所以思不得從銷售圈額中減除，訊即按總價(jià)法辯計(jì)算銷售額梨棍岸③揉、回扣——危不許從銷售餅額中減除。今柄為④愧、銷售折讓挪——手續(xù)完豎備拘（退貨證明朝）夾，才可從銷學(xué)售額中減除鷹折讓。封2毫、以舊換新誦（考試時(shí)，忠一般給出的娃是新舊差價(jià)慌）候篩柿①雷、不得扣減映舊貨物的收污購(gòu)價(jià)格，應(yīng)輩按新貨物的耀同期銷售價(jià)窯格確定。糖幫晴②儲(chǔ)、舊貨不計(jì)伯算進(jìn)項(xiàng)稅，司（因?yàn)橄M(fèi)扒者不能開具癢VAT專用叫發(fā)票棕）出。跳砍傭特殊：期對(duì)金銀首飾揪以舊換新業(yè)天務(wù)悟，免按銷售方實(shí)澆際收取的不扁含增值稅的饒全部?jī)r(jià)款征吳收增值稅。警3購(gòu)、還本銷售井：銷售額不庸得扣除還本椒支出固睜4、以物易毅物堵（即使價(jià)值誘不相等，也瘡視作等價(jià)交首易）窯遼蠶①盜、雙方同作熱購(gòu)進(jìn)和銷售熔處理，（視脅同購(gòu)銷兩份者合同，要按宿雙份合同交請(qǐng)印花稅）烘固氣②著、粥銷項(xiàng)稅集由計(jì)算而得蔑，進(jìn)項(xiàng)稅必但須憑荒VAT專用來發(fā)票異抵扣。灌5際、有關(guān)包裝撇物押金板瘋霧①汗、（區(qū)別于稍租金，言租金屬于價(jià)尿外費(fèi)用）遙，單獨(dú)記賬迎的押金，1宏年以內(nèi)且未坐逾期，不并淘入銷售額征今稅。蔽森?、谲?、逾期未收琴回包裝物不滿再退還的押迷金，應(yīng)按所陰包裝貨物的灣稅率計(jì)算銷槳售額征稅。礦擁巷謀—逾期崇，態(tài)指按合同規(guī)魄定實(shí)際逾期鞭或一年(對(duì)堂月的年，不雀是會(huì)計(jì)年度積)庸以上艱弊蕩志—宏公式：挑(納比照軍價(jià)外費(fèi)用)猶團(tuán)驚渣窗搬銷項(xiàng)稅＝｛技[過期押金罵／(1+1廟7%)]＋狐銷售額｝×返17%錢號(hào)腰③畜、銷售啤酒宏、黃酒而收義取的包裝物世押金，按上發(fā)述方法處理昨。耐(軟其它納酒類收取的湯包裝物押金損，理無(wú)論是否返洗還或會(huì)計(jì)如港何核算，均佛并入當(dāng)期銷咸售額征稅)坑6赤、廁舊貨、舊機(jī)烘動(dòng)車的虜銷俱售恥（變化??！宣）想慶變化鐵一：廢舊物箱資經(jīng)營(yíng)單位急不免稅了，嘆變化二：征達(dá)收率變化和怎減半征收褲梅賄①當(dāng)、適用：銷驚售已使用過飄的固定資產(chǎn)壇、舊貨經(jīng)營(yíng)弊單位銷售舊輕貨兩種，計(jì)招算公式：[系售價(jià)／(1悲+熟4捎%)]×光4貝%償÷搭2惹。咐不能抵扣進(jìn)歸項(xiàng)。腹功勤②朋、納稅人銷公售已使用過經(jīng)的屬于應(yīng)征敘消費(fèi)稅的機(jī)微動(dòng)車、摩托抹車、游艇，召售價(jià)超過原判值的，按找“肉[觸售價(jià)／(1勝+餅4醉%)]×你4危%救÷虜2磚”宅征稅，未超關(guān)過原值的，摘免稅博凍亡③紗、舊機(jī)動(dòng)車薄經(jīng)營(yíng)單位，枕無(wú)論售價(jià)是釣否超過原值阿，都按索“爭(zhēng)售價(jià)行/鄉(xiāng)(1+咳4虧%)×焦4綠%奪÷籮2捎”禍征愉7鼻、視同銷售距點(diǎn)行為的銷武售額按以下奏順序確定叛最伯①主、按當(dāng)月同利類貨物的平駝均銷售價(jià)格郵耳緊②埋、按最近同托類貨物的平披均銷售價(jià)格行聞門③前、按組成計(jì)訊稅價(jià)：兇組成計(jì)壓稅價(jià)=成本泡×逃（1＋10票%），（1宅－消費(fèi)稅稅共率）譯灌賴注城意：當(dāng)應(yīng)稅標(biāo)消費(fèi)品為從層價(jià)加從量的獲復(fù)合稅時(shí)，側(cè)此公式不考蓋慮從量稅部厚分。滾七、進(jìn)項(xiàng)稅駱額的四個(gè)知取識(shí)點(diǎn)緞剖1、VAT芽的扣稅憑志證猾問悉①找、從銷售方博取得的減VAT專用耍發(fā)票；儲(chǔ)宵闖②廳、從海關(guān)取住得的完稅憑莫證臘梁豈③憶、一般納稅踐人向農(nóng)業(yè)生旗產(chǎn)者或小規(guī)廊模納稅人購(gòu)該買免稅農(nóng)產(chǎn)紙品，州賊奪蒙普進(jìn)項(xiàng)稅額＝吵（買價(jià)＋農(nóng)你業(yè)特產(chǎn)稅）休×矛13%每駕見干注意：費(fèi)該處指的是勇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者蓋自產(chǎn)自銷的瞞初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)謊品。買價(jià)僅忘限于稅務(wù)機(jī)雙關(guān)批準(zhǔn)使用伶的收購(gòu)憑證法上注明的價(jià)障款。陜毅善④撇、外購(gòu)貨物螺或銷售貨物產(chǎn)所支付的運(yùn)紅費(fèi)，可扣：悟拴膝尚趴（運(yùn)費(fèi)金額飄＋建設(shè)基金乘）笑×部7%市（裝卸費(fèi)、怎保險(xiǎn)費(fèi)等雜朵費(fèi)不能扣）懶糖死聽運(yùn)輸發(fā)柔票開給哪一亂方，哪一方畝可以進(jìn)行抵遍扣。位工光課詢以下幾項(xiàng)不伐可以抵扣運(yùn)模費(fèi)：購(gòu)買固康定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)緒；購(gòu)買效或銷售驅(qū)免稅貨物槽（裙但不包括免功稅農(nóng)產(chǎn)品丑）溜。免稅農(nóng)產(chǎn)職品：支付的逼運(yùn)費(fèi)還可以深抵扣n×7暈%，其他免促稅的就不成巴了??！慶寧指永***裳***注意饑：發(fā)票的要沾求，還不包宇括定額運(yùn)輸弓貨票，單據(jù)補(bǔ)指國(guó)營(yíng)鐵路喇、民用航空糖、公路和水憤上運(yùn)輸單位省開具的貨票尊以及從事運(yùn)凈輸?shù)姆菄?guó)有臥運(yùn)輸單位開客具的套印全叮國(guó)統(tǒng)一發(fā)票刃監(jiān)制章的貨奪票。從20之03年11獄月1日起上沿述發(fā)票由地痰稅部門管理崖和監(jiān)督。2魄003年1蒜0月31日昆前取得和發(fā)腰票必須自開陷票日90天知內(nèi)抵扣，2霜004年1緩月31日抵?jǐn)R完。11月旋1日后抵扣徒的發(fā)票必須蕉國(guó)稅報(bào)送抵糕扣清單的紙速制文件和電彼子信息。1柔2月1日國(guó)樣稅要對(duì)發(fā)票買進(jìn)行比對(duì)。隸埋萍⑤搖、生產(chǎn)企業(yè)記一般納稅人駝購(gòu)入廢舊物粒資回收經(jīng)營(yíng)耕單位銷售的鋪免稅廢舊物木資，可按發(fā)予票金額1飼0浮%計(jì)算抵扣樹進(jìn)項(xiàng)稅。張縫報(bào)***缺***注意毒：購(gòu)銷雙方食的資格確定呢??！棵暫2、痛不得從銷項(xiàng)巷稅中抵扣的舟進(jìn)項(xiàng)稅（原照則：往不能產(chǎn)生銷捏項(xiàng)的，不抵萬(wàn)扣丸）譜齡炕①餡、希購(gòu)進(jìn)固定資顧產(chǎn)。無(wú)論是青從國(guó)內(nèi)購(gòu)入響還是進(jìn)口的基或是捐贈(zèng)的敗，即使取得預(yù)了扣稅憑證慌，進(jìn)項(xiàng)稅也沾不得從銷項(xiàng)德稅中抵扣。泉哪轎②從、用于非應(yīng)趁稅項(xiàng)目的購(gòu)拾進(jìn)貨物或應(yīng)喚稅勞務(wù)躁淡**鹿****注汪意：購(gòu)進(jìn)的觸貨物用于投招資、分配給閱投資者、無(wú)聚償贈(zèng)送他人加的，視同銷病售，計(jì)算銷剛項(xiàng)稅，所以堆進(jìn)項(xiàng)稅可以禽抵扣。用于燭非應(yīng)稅、免挪稅、福利等路，不產(chǎn)生銷收項(xiàng)稅，不得投抵扣伙蛛碰③笛、用于免稅芳項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)箱貨物或應(yīng)稅遠(yuǎn)勞務(wù)（指自漸產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)冶品，避孕、努古舊圖書、杏用地科研的沫進(jìn)口儀器、鬧外國(guó)無(wú)償援練助的進(jìn)口設(shè)聯(lián)備、符合國(guó)膠家產(chǎn)業(yè)政策夸的在投資總氧額以內(nèi)的進(jìn)埋口設(shè)備、進(jìn)涼口的殘疾人狼用品、銷售證自己用過物影品、邊銷茶儲(chǔ)等）縫農(nóng)饒④割、阻用于集體福勇利或者個(gè)人栗消費(fèi)的形購(gòu)進(jìn)炸貨物或者應(yīng)散稅勞務(wù)。對(duì)氏比：將自產(chǎn)豐、委托加工唱的貨物用于攏集體福利或欠個(gè)人消費(fèi)，客視同銷售?？?jī)(購(gòu)買的貨焦物用于福利先，要付進(jìn)項(xiàng)踩VAT)占吃介構(gòu)注意：購(gòu)買描勞保用品唱、辦公用品辰可以抵進(jìn)項(xiàng)假稅金。再遷醉⑤辛、非正常損跡失的購(gòu)進(jìn)貨斯物娘觀昏燙如果常損失消的原材料是喬免稅農(nóng)產(chǎn)品龍，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出葡=查原材料成本國(guó)÷徑（得1-1柱3獲%逐）緣×禍1鋼3能%堅(jiān)灘促⑥隸、非正常損列失的在產(chǎn)品墊、產(chǎn)成品所偷耗用的購(gòu)進(jìn)挺貨物或應(yīng)稅醬勞務(wù)燥費(fèi)古聚再產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)成品耗用的侄貨物的進(jìn)項(xiàng)猾轉(zhuǎn)出，是產(chǎn)提品所用的材盾料費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)旗稅蹤職伴況進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的且方法：如知朽道原進(jìn)項(xiàng)，幼直接轉(zhuǎn)出。孟如不知道，鐮要計(jì)算，注薪意運(yùn)費(fèi)（以驕下算法認(rèn)為志運(yùn)費(fèi)發(fā)票所賢列金額全部藍(lán)是運(yùn)費(fèi)+建霸設(shè)基金，估甚計(jì)考試時(shí)也租不會(huì)在這里嗽再設(shè)卡了）嚼淺餓A、材栗料損失：應(yīng)遣轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)＝廈(材料成本扮－包含的運(yùn)球費(fèi))叢×姐1倚7幣%集牌嘉B、運(yùn)逆費(fèi)損失：應(yīng)槐轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)＝暮材料所包含仔的運(yùn)費(fèi)楚÷拴（拴1-幻7辛%鬧）寫×檔7吳%太蝶昏⑦司、取得的增祝值稅專用發(fā)著票未按規(guī)定僑開具的。痛八、應(yīng)納稅駱額的計(jì)算的瘦幾個(gè)規(guī)定澡1拒、計(jì)算應(yīng)納杠稅額的時(shí)間辣限定夠及***褲***一個(gè)懼原則：進(jìn)項(xiàng)蹄稅不得提前遷抵扣，銷項(xiàng)唇不能拖后抵堪扣。素晨櫻①甩、工業(yè)生產(chǎn)呆企業(yè)：在驗(yàn)御收入庫(kù)后才壩能申報(bào)抵扣跌。披鑼桿②拒、商業(yè)企業(yè)權(quán)：付款后才南能申報(bào)抵扣割。分期付款各的，全部款怒項(xiàng)支付完畢沙后才能抵扣鈴。接收投資評(píng)、受贈(zèng)、分四配來的以滔收到VAT侵專用發(fā)票的薯時(shí)間為準(zhǔn)單，申報(bào)時(shí)要堤提供相關(guān)證頑明材料。騰烤以上鎖兩項(xiàng)的運(yùn)貨器費(fèi)用，隨其任貨物的抵扣姨而計(jì)算進(jìn)項(xiàng)躍稅，而不論抱其它原因。似伯耀③勞、購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅業(yè)勞務(wù)，付款楚就能抵扣，嚇而不用區(qū)分宋工、商業(yè)企蘋業(yè)。盾2礙、進(jìn)項(xiàng)稅不螞足抵扣時(shí)，吳結(jié)轉(zhuǎn)下期繼糞續(xù)抵扣。泛3砍、扣減發(fā)生釣期進(jìn)項(xiàng)稅額獻(xiàn)的規(guī)定川搬購(gòu)血進(jìn)貨物改變姓用途的，其鐵進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)從么本期進(jìn)項(xiàng)稅墓額中扣減，彼如果無(wú)法準(zhǔn)息確確定進(jìn)項(xiàng)抄稅的，按實(shí)門際成本和當(dāng)鉆期適用稅率叨計(jì)算應(yīng)扣減廁的進(jìn)項(xiàng)稅（遙別忘了運(yùn)費(fèi)愧?。。?。撕蝦實(shí)承際成本=（厘買價(jià)+運(yùn)費(fèi)下+保險(xiǎn)費(fèi)+屠其他費(fèi)用）磚4券、銷貨退回糟或折讓：無(wú)受論何時(shí)發(fā)生艘，購(gòu)銷雙方尋均在當(dāng)期處裙理絮九、特定貨舒物銷售：婚潮1、據(jù)寄售商店代副銷寄售商品興；壓2授、典當(dāng)業(yè)銷曠售死當(dāng)物品說；困3夾、經(jīng)有權(quán)機(jī)瑞關(guān)批注的免南稅商店零售兼免稅貨物。長(zhǎng)謹(jǐn)（有蒜權(quán)機(jī)關(guān)特指滲國(guó)務(wù)院6部攤委下屬公司般）它們?cè)谂f發(fā)調(diào)拔時(shí)免券稅，零售就壘不免了獸摧以上無(wú)猴論銷售者是夕誰(shuí)，一律按絨征收率為任4%筒，公式：應(yīng)藝納稅額=銷塊售額老/帆（1+4%兇）新×鵝4%茂拖4、自來水獄公司銷售自研來水句（新增??！陣?。┢缴o(wú)論悄VAT專用灶發(fā)票還是普翼通發(fā)票，銷布售按6%征錢收率征稅、葬購(gòu)進(jìn)自來水摧按6%征收壁率進(jìn)行抵扣泄。公式：不撐含稅銷售額眼＝發(fā)票金額叢÷專（1+6%葡）溫十、讓混合銷售行樹為老（廢重點(diǎn)！！銅）炸錦1、概念：宵一項(xiàng)銷售行烘為如果既涉刷及VAT應(yīng)共稅貨物，又牢涉及非應(yīng)稅證勞務(wù)損渾2、區(qū)分混兩合銷售與兼店?duì)I的標(biāo)準(zhǔn)。嬌午邊—時(shí)兩項(xiàng)行為密敏不可分，有紅從屬關(guān)系，賣判定為混合蛛銷售，依主惠營(yíng)業(yè)務(wù)交一低種稅。獻(xiàn)周示—貧兩項(xiàng)行為可托以分，為兼概營(yíng)。財(cái)①宣分別核算的開，分別交稅賤；圈胡愧技吵友頂婚②閣未分別核算耽的，交賭VAT，不餡交營(yíng)業(yè)稅。撒(從高原則塊)難嫂3、茂以貨物為當(dāng)主頸（指年貨物景銷售額超過享50％）并辭兼營(yíng)非應(yīng)稅寧勞務(wù)銹的蓋，視為喇銷翻貨抓，交VAT河；一般以勞那務(wù)為主的和企業(yè)等發(fā)生飲的斥混合銷售，府交營(yíng)業(yè)稅。憶十一、攏兼營(yíng)非應(yīng)稅到勞務(wù)撈烘碼主營(yíng)和兼營(yíng)雄分別核算分叼別交稅，不顆分別核算墨交VAT掩(替從高交稅嚼)。弓十二、進(jìn)口絮貨物征稅（搜結(jié)合增值稅鵲、消費(fèi)稅：糞必然出題）杜1旅、征稅范圍戴：有報(bào)關(guān)進(jìn)齡口手續(xù)覆2嶼、減免稅：賊庫(kù)手①且、巖“敬來料加工驟”鑼、頭“腸進(jìn)料加工叛”敗復(fù)出口的，資減或免，不顯能出口的要耀補(bǔ)稅優(yōu)廟口②縫、是否減免診稅，僅由國(guó)挪務(wù)院統(tǒng)一規(guī)饒定支2津、適用稅率方：同國(guó)內(nèi)貨津物。威3樸、應(yīng)納稅額摘的計(jì)算：于示組成合計(jì)稅價(jià)格＝幼關(guān)稅完稅價(jià)互格＋關(guān)稅＋酬消費(fèi)稅掠筋應(yīng)納廟稅額＝組成轎計(jì)稅價(jià)格片×宋稅率敬4背、進(jìn)口貨物暫增值稅納稅悟義務(wù)發(fā)生時(shí)厚間及期限痛索納稅熔義務(wù)發(fā)生時(shí)愧間為報(bào)關(guān)進(jìn)致口當(dāng)天；納塵稅地點(diǎn)為進(jìn)抱口貨物報(bào)關(guān)妻地海關(guān)；納濟(jì)稅期限為海暢關(guān)填發(fā)稅款泳繳納證之日捕起7癢日內(nèi)耳十三、出口該貨物的退（贊免）稅基本典政策（難點(diǎn)侮，重點(diǎn)）擺哄1、武可退免稅的況出口器貨物截應(yīng)同時(shí)具備里四個(gè)前提條深件：嬸樣情①鬼、必須是屬瘦于增值稅、頂消費(fèi)稅的征斥稅范圍的貨粱物其頭偷②奔、報(bào)關(guān)、離證境伙戰(zhàn)五③最、在財(cái)務(wù)怍控作銷售處理?xiàng)澔统芎?、出口收匯味已核銷斤2灑、仍又免又退的患貨物現(xiàn)私出口義免稅是指對(duì)約貨物在出口扔環(huán)節(jié)不征收于增值稅、消宇費(fèi)稅（城建析、教育附加案就不退了）舒；出口退稅杠是指對(duì)貨物墊在出口前實(shí)排際承擔(dān)的稅籌收負(fù)擔(dān)，按印規(guī)定的退稅宋率計(jì)算后予嬸以退還。適雷用這個(gè)政策塊的主要有：大嘆刃①稻、邊生產(chǎn)企業(yè)自劍營(yíng)出口或委簡(jiǎn)托外貿(mào)企業(yè)巷代理出口的辦自產(chǎn)貨物踐。徒方濟(jì)②觸、帖外貿(mào)企業(yè)收瞇購(gòu)后直接出薯口或委托其腹他外貿(mào)企業(yè)秧代理出口的脊貨物襲榮舟③闊、特定出口鋤貨物：書上紀(jì)45頁(yè)列的耕比較多，估盯計(jì)考不著，烘看一遍有印墳象就行了?？?象、茫只擋免不退萍的企業(yè)：撓頓碑①灰、沖屬于生產(chǎn)財(cái)企業(yè)的小規(guī)避模納稅人出揉口自產(chǎn)貨物擦。雪描傻②街、外貿(mào)企業(yè)帆從小規(guī)模納印稅人處購(gòu)進(jìn)槳并持普通發(fā)箱票的貨物出剝口，只免不冰退。但對(duì)占疲出口比重較峽大的圖12種貨物摟（如抽紗、戒工藝品等）較特準(zhǔn)退稅。偏麗仿③件、迅外貿(mào)企業(yè)直紡接購(gòu)進(jìn)國(guó)家股規(guī)定的免稅班貨物（包括掌免稅農(nóng)產(chǎn)品汽）出口。果4鐘、只免不退遣的貨物：免冶貨物不含稅璃，就談不上栗退稅了娃際適用傻這個(gè)政策的向出口貨物格(逢屬于免稅貨街物)主要有咱：來料加工天復(fù)出口的貨閥物、列入免箏稅項(xiàng)目的避掉孕藥品和工磚具、古舊圖瓦書、免稅農(nóng)嚼產(chǎn)品、國(guó)家額計(jì)劃內(nèi)出口喂的卷煙及軍文品等。權(quán)5犧、不免不倉(cāng)退的貨物（閘經(jīng)批準(zhǔn)屬：樸國(guó)家對(duì)限制形或禁止出口尾的貨物，出碼口環(huán)節(jié)照常腹征稅猴祥適掀用這個(gè)政策磁的主要是：飛如計(jì)劃外出匆口的原油，剪援外出口的同貨物，禁止只出口的天然肥牛黃、麝香妥、銅及銅基丹合金、白銀替等。梨6、生產(chǎn)企憂業(yè)視同出口感自產(chǎn)產(chǎn)品的慘四大類產(chǎn)品尼退免稅：茄生產(chǎn)企業(yè)出屈口外購(gòu)產(chǎn)品蕉：同時(shí)符合捕條件A、與弱本企業(yè)生產(chǎn)粥的產(chǎn)品名稱為、性能相同當(dāng)；B、使用穗本企業(yè)注冊(cè)豬商標(biāo)或外商鉗提供給企業(yè)雀使用的商標(biāo)架；C、出口涉給進(jìn)口本企灑業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品刺的外商。窄②到生產(chǎn)企業(yè)外戒購(gòu)的與本企虹業(yè)所生產(chǎn)的且產(chǎn)品配套出距口的產(chǎn)品，據(jù)若出口給進(jìn)寒口本企業(yè)自礦產(chǎn)產(chǎn)品的外晝商，符合條村件之一：A巧、用于維修催本企業(yè)出口倡的自產(chǎn)產(chǎn)品額的工具、零同部件、配件鑰；B、不經(jīng)騰過本企業(yè)加陵工或組裝，廢出口后能直衰接與本企業(yè)我自產(chǎn)產(chǎn)品組替合成成套產(chǎn)酸品的錦③溫稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)追定的集團(tuán)公須司收購(gòu)成員誓企業(yè)生產(chǎn)的嗽產(chǎn)品，同時(shí)裙符合下列條繁件：A、經(jīng)癢縣級(jí)以上政泡府主管部門自批準(zhǔn)為集團(tuán)資公司成員的談企業(yè)，或由現(xiàn)集團(tuán)公司控潤(rùn)股的生產(chǎn)企造業(yè)；B、集穗團(tuán)公司及其諷成員企業(yè)均選實(shí)行生產(chǎn)企縣業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)鹿制度；C、叔集團(tuán)公司必壟須將有關(guān)成別員企業(yè)的證據(jù)明材料報(bào)送才主管出口退冊(cè)稅的稅務(wù)機(jī)害關(guān)。借④蜓生產(chǎn)企業(yè)委玩托加工收回持的產(chǎn)品，同手時(shí)符合條件侍：A、必須關(guān)與本企業(yè)生癢產(chǎn)的產(chǎn)品名統(tǒng)稱、性能相仁同，或者是逝用本企業(yè)生畜產(chǎn)的產(chǎn)品再籌委托深加工倘收回的產(chǎn)品喘；B、出口兩給進(jìn)口本企纖業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品談的外商；C尾、委托方執(zhí)籃行的是生產(chǎn)殊企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)寶計(jì)制度；D崖、委托方與搞受托方必須奮簽訂委托加呈工協(xié)議。秋十四、點(diǎn)六饒檔出口退稅懼率：閉17%、1仔3%、11壯%、8%、集6%、5%娘。咬十五、出口座貨物退稅的源計(jì)算方法鈴膜1、實(shí)行"珍免、抵、退露"己稅的辦法（捧較大變動(dòng)：也主要掌握埋）插翠**睡****適轟用：生產(chǎn)企奸業(yè)自營(yíng)或委汁托出口自產(chǎn)發(fā)貨物優(yōu)愿**遺****在嘉答題時(shí)，一憲定要按這個(gè)嫌步驟來（不纖但簡(jiǎn)便，清獨(dú)晰，而且規(guī)燭范易得分）淘忽帆①?zèng)]、鈔首先計(jì)算不夫得免征和挨抵扣稅擴(kuò)額：酬糕步不抵、抗不退的稅額糞＝倒離岸價(jià)格×捎外匯牌價(jià)×鬼（增值稅率農(nóng)－肺出口土退稅率）手－購(gòu)進(jìn)的免國(guó)稅原材料價(jià)敘格笛×（增值稅鞭率－柔出口演退稅率）握捆令②鐮、憂計(jì)算當(dāng)期應(yīng)鎮(zhèn)納增值稅額飄環(huán)泡當(dāng)期應(yīng)胡納稅額＝鏟內(nèi)銷銷項(xiàng)－熟（當(dāng)期拐全部趙進(jìn)項(xiàng)－當(dāng)期憐不免屆不抵稅額）觸—上期姿留處抵償偉謹(jǐn)③后、舌計(jì)算當(dāng)期當(dāng)免、抵、退為稅額扮霜謙免、抵密、退稅額＝立離岸價(jià)格×軍外匯牌價(jià)×屈出口盆退稅率）椅－購(gòu)進(jìn)的免明稅原材料價(jià)評(píng)格宮×斬出口診退稅率濃愚慧④配、比較：取筍當(dāng)期留抵、面當(dāng)期免抵退霜稅額較小者倚為退稅額。漏禾圾***鋪***免抵停稅額＝當(dāng)期籮免抵退稅額懷－退稅額，嫁這個(gè)概念只肅表示一個(gè)差偽額，沒什么蓬實(shí)際意義。歉逢2、打外貿(mào)企業(yè)的慮“辯先征后退驚”胃辦法（看看搬就行了）痕取珠應(yīng)退虛稅額＝不含乘稅進(jìn)價(jià)揉×慈退稅率固十六、出口于貨物退免稅脾管理：朱1、200鹽3年1月1覆日起利用如“家口岸電子執(zhí)水法系紡皺”脹的出口數(shù)據(jù)設(shè)審核生產(chǎn)企具業(yè)免、抵、邪退稅的出口笑額：A稅務(wù)斜機(jī)關(guān)須在申蚊報(bào)當(dāng)月將報(bào)傭關(guān)單與電子符數(shù)據(jù)核對(duì)；川B、不能對(duì)腳上的（有報(bào)握關(guān)單除外）損視同內(nèi)銷通皮知企業(yè)于次絡(luò)月繳納消費(fèi)卸稅和增值稅盈。2、視同壺內(nèi)銷貨物的攤處理：A、厚確認(rèn)-有申吵報(bào)沒有電子綠數(shù)據(jù)、有電籃子數(shù)據(jù)未申川報(bào)和報(bào)關(guān)之蝶日起6個(gè)月晝未收齊單證雷的，于次月上補(bǔ)稅（委托碗、代理出口清以及寄售業(yè)臣務(wù)的出口額辟除外）；B扇、銷項(xiàng)計(jì)算磨：出口貨物朋離岸價(jià)*外睜匯牌價(jià)*增惡值稅率，已種按規(guī)定處理草的可從成本歇科目轉(zhuǎn)入欣進(jìn)項(xiàng)稅額科拜目。續(xù)C、重辦手隔續(xù)：收齊后拒申報(bào)辦理免責(zé)抵退手續(xù)，陡出口比重過蘿高的可在清伐算期經(jīng)省局型批辦退。芬3、新發(fā)生演出口業(yè)務(wù)的騙退免稅：A成、開業(yè)在一管年以上的企掠業(yè)，經(jīng)地市怨稅務(wù)機(jī)關(guān)核宅實(shí)確有生產(chǎn)掙能力和無(wú)違似法行為的，至新發(fā)生業(yè)務(wù)撲可按月計(jì)算世免抵退稅額續(xù)；B、新成步立的內(nèi)外銷碎500萬(wàn)（認(rèn)含）以上的勿且外銷占5葡0%（含）覆以上的，如伍在成立之日族起不退稅確票困難的經(jīng)省儲(chǔ)局批準(zhǔn)可實(shí)槽行按月計(jì)算戀免抵退稅額例；C、除上頌述外自首筆哲出口業(yè)務(wù)發(fā)翠生之日起1紅2個(gè)月內(nèi)發(fā)解生的應(yīng)退稅積額不實(shí)行按翻月退稅，采壓用宜結(jié)轉(zhuǎn)下月繼努續(xù)抵頂其內(nèi)廚銷貨物應(yīng)納撤稅額怒，12個(gè)月疫后，屬小型安企業(yè)按下條擾處理，不是裹的按月辦退掀稅。D、小哭型出口企業(yè)幸（內(nèi)外銷總委額在200東-500萬(wàn)坑元的，具休攪由省政府局陣定）審核期它為12個(gè)月麥，不實(shí)行按辰月退，采用咐結(jié)轉(zhuǎn)下月繼果續(xù)抵頂，年喬底未頂完的舞一次性辦退盟。4、外商步投資企業(yè)及屯其它業(yè)務(wù)退彼免稅：A、悟非增值稅、樂小規(guī)模納稅魯人和保稅區(qū)談內(nèi)的外商企廟業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)協(xié)設(shè)備凡符合表規(guī)定的可辦四退稅；B、尊以包工包料呀委托其他企愁業(yè)承建的工陰程項(xiàng)目而采夜購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)樂備，只要在鳳委托協(xié)議、蹄登記手冊(cè)、照專用發(fā)票、食和稅收繳款積書，外商可悅辦退稅；C題、生產(chǎn)企業(yè)曉出口實(shí)行簡(jiǎn)層易辦法征稅符的貨物免征辛增值稅，其肥他貨物實(shí)行位免抵退稅；麻D、小規(guī)模變企業(yè)委托其借他加工企業(yè)設(shè)從事來料加項(xiàng)工業(yè)務(wù)的，悠可申辦核“純來料加工免避稅證明涌”胃由加工企業(yè)濕辦理加工費(fèi)繳免稅手續(xù)；庸E、生產(chǎn)型名集團(tuán)公司代例理成員企業(yè)便出口貨物后釋，可申辦卸“航代理出口證射明四”既，由成員企宣業(yè)實(shí)行免抵巧退稅辦法；理F、不是一悼般納稅人的膛具有對(duì)外經(jīng)摩濟(jì)合作經(jīng)營(yíng)帥權(quán)對(duì)外承包罵工程公司，蟲可憑專用繳蒼款書，發(fā)票召及其他規(guī)定丹憑證辦退與低工程相關(guān)的羽出口貨物的清稅額；G、野保稅區(qū)內(nèi)生據(jù)產(chǎn)企業(yè)從區(qū)豐外有進(jìn)出口悠權(quán)企業(yè)購(gòu)進(jìn)邪材料加工成閥產(chǎn)品出口的寶，可按捆出境備案清宋單泊及其他規(guī)定酸憑證辦理免珠抵退稅，進(jìn)欣口料件可憑孫“限海關(guān)保稅區(qū)債進(jìn)境貨物備依案清單棵”潤(rùn)辦理儲(chǔ)“旗生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)早料加工貿(mào)易沫免稅證明賄”支；H、對(duì)通扣過海關(guān)監(jiān)管交倉(cāng)出口的貨腿物，可憑出淺口報(bào)關(guān)單辦條退稅；I、塵免稅購(gòu)進(jìn)原斥材料包括從漂國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免歇稅原材料（女列名不能計(jì)蔑提進(jìn)項(xiàng)稅的旱免稅貨物）籍和進(jìn)料加工齡免稅進(jìn)口料紅件。焰十七、納稅鷹義務(wù)發(fā)生時(shí)址間、納稅期斃限及納稅地園點(diǎn)營(yíng)魔1、甚納稅義務(wù)發(fā)兼生時(shí)間城猛51漠-52頁(yè)1葛-6條，看煉一下吧，一比個(gè)原則：納昨稅義務(wù)發(fā)生極時(shí)間＝會(huì)計(jì)碑上收入確認(rèn)消時(shí)間。孕膚貸***手****寇納稅人發(fā)生祖視同銷售貨鍬物行為時(shí)，供為貨物移送壯的當(dāng)天。蔽狹頸***額***筑進(jìn)口貨物為躍報(bào)關(guān)進(jìn)口的掘當(dāng)天。戶2艷、納稅府期限：沿犬纏①鞠、1、3、乓5、10、薯15日為一腐期納稅的：飲自期滿日起寶5日內(nèi)依預(yù)繳綿稅款，次月輝10日前申拋報(bào)，并結(jié)清卻應(yīng)納稅款。枝影厚②風(fēng)、以1個(gè)月者為一期納稅塘的，次月1綿0日前申報(bào)注納稅。說特貧③坑、須進(jìn)口貨物：裕自海關(guān)填批發(fā)在稅款繳式納書摩之冒日煤起竄15瞧日內(nèi)紛繳納稅款莖（與關(guān)稅相你同）它3趴、臣納稅地點(diǎn)狐繭柳囑①騰、固定業(yè)戶立：市總歐、套分機(jī)構(gòu)不在浴同一縣（市嚼）的，應(yīng)當(dāng)繞分別向各自沫所在地納稅堵，也可經(jīng)批辜準(zhǔn)在總機(jī)構(gòu)協(xié)匯總申報(bào)納芬稅迷。貴構(gòu)幫②努、灑固定業(yè)戶歡外出日銷貨的，應(yīng)智向騙屬穗地稅務(wù)機(jī)關(guān)裳申請(qǐng)開斯“噸外出經(jīng)營(yíng)活欣動(dòng)稅收管理興證明”，向塞屬江地申報(bào)納稅梅。無(wú)證明的摸，毛向銷售地納丈稅柿；未繳的，往回屬是補(bǔ)繳換稅款。傳伍鼻③身、秘非粒固定業(yè)戶奶向銷售地納廈稅；未繳的前，回屬是補(bǔ)紡繳稅款。守帝兼④犯、進(jìn)口貨物怒：報(bào)關(guān)地。候4供、泉納稅申報(bào)：種實(shí)踐性這么叼強(qiáng)，不會(huì)考療的。邊十八、增值陜稅專用發(fā)票儲(chǔ)的使用和管油理?yè)?貿(mào)、增值稅專營(yíng)用發(fā)票僅限壁一般納稅人片領(lǐng)購(gòu)使用，邁小規(guī)模及其兄它企業(yè)不得裳領(lǐng)購(gòu)利使用，但可賺到稅務(wù)局代田開（判斷！崗?。┓€(wěn)2憂、拼專用發(fā)的開檔具范圍粥沃觀①遙、下列情況購(gòu)不得開具專傾用發(fā)票：（禾絕對(duì)不能開繭）勤毅旗A、篩向消費(fèi)者銷擠售應(yīng)稅項(xiàng)目鍬。鉤籍呢B、累銷售免稅項(xiàng)群目認(rèn)寶左C、否銷售報(bào)關(guān)出劇口的貨物、事在境外銷售澆應(yīng)稅勞務(wù)。兇俊址D、繡將貨物用于羨非應(yīng)稅項(xiàng)目襪。以她押E、兆將貨物用于挖集體福利或技個(gè)人消費(fèi)。地滅紀(jì)F、免提供非應(yīng)稅映勞務(wù)（應(yīng)征范增值稅的除舊外）、轉(zhuǎn)讓喇無(wú)形資產(chǎn)或欠銷售不動(dòng)產(chǎn)報(bào)。祖瑞辜G、桃商業(yè)零售的婚煙、酒、食鎮(zhèn)品、服裝、格鞋帽（不包瞇括勞保專用黑部分）化妝裂品著疫盒②趁、縮向小規(guī)模納患稅銷售應(yīng)稅合項(xiàng)目柱，可以不開恒專用發(fā)票，渣（也可以開櫻）獅歇長(zhǎng)③覺、壁直接銷售給扶使用單位的喂機(jī)器、機(jī)車斑、汽車、輪喪船、鍋爐等位大型機(jī)械、竟電子設(shè)備封，應(yīng)開普通摟票，如果對(duì)遲方要求，也胞可開增值稅校專用發(fā)票臨3周、專用發(fā)票榆的開具要求榮：自已看看禾書吧，沒什酸么可解釋的敘4灑、息開具時(shí)限墻：和納稅義槍務(wù)發(fā)生的期怨限一致。要飼求掌握，自司己看書61浸頁(yè)筑5炎、社開具專用發(fā)紅票后，發(fā)生玻退貨或銷售賀折讓的處理響：肚球木①如、雙評(píng)方誕都嚷未作賬務(wù)處魂理斷，退漁還嘆發(fā)發(fā)票，按撓"者誤填夫作廢"親處理濫壞就②逃、刷銷售方笑已酸做賬務(wù)處理彎，購(gòu)買方未穿作季賬務(wù)處理，截先退采還蕉發(fā)發(fā)票，憲開相同內(nèi)容組的紅字專用栽發(fā)票它，寫抵扣聯(lián)和發(fā)耽票聯(lián)不得撕憤下，將原抵匯扣聯(lián)、發(fā)票限聯(lián)粘貼在紅夠字專用發(fā)票社聯(lián)后面。未村收到購(gòu)買方敏退還專用發(fā)尚票前，銷售放方不得扣減管當(dāng)期銷項(xiàng)稅徑額。屬于銷講售折讓的，填銷售方應(yīng)按對(duì)折讓后的貨層款重開專用燙發(fā)票煉把哲③銳、蹄在購(gòu)買方已陪作帳務(wù)處理新，發(fā)票聯(lián)及頁(yè)抵扣聯(lián)無(wú)法慚退還的情況糊下，購(gòu)買方首必須取得當(dāng)哀地主管稅務(wù)覽機(jī)關(guān)開具的臉進(jìn)貨退出或良索取折讓證著明單送交銷罵售方，作為波銷售方開具惰紅字專用發(fā)舒票的合法依嫩據(jù)。銷售方廊在未收到證齒明單以前，發(fā)不得開具紅富字專用發(fā)票尼；收到證明需單后，根據(jù)斥退回貨物的敏數(shù)量、價(jià)款桐或折讓金額韻向購(gòu)買方開弦具紅字專用么發(fā)票。紅字甚專用發(fā)票的攜存根聯(lián)、記鴿賬作為銷售潮方扣減當(dāng)期徐銷項(xiàng)稅額的較憑證，其發(fā)終票聯(lián)、稅款找抵扣聯(lián)作為拴購(gòu)買方扣減生進(jìn)項(xiàng)稅額的列憑證。倦6絲、加強(qiáng)增值易稅專用發(fā)票厘的管理逼棚例①第、索關(guān)于被盜、若丟失增值稅源專用發(fā)票的柜處理比列噸處以一如萬(wàn)元以下的框罰款，一定灣期限內(nèi)（最貌長(zhǎng)不超過半煌年）停止領(lǐng)倆購(gòu)專用發(fā)票糖。對(duì)納稅人芝申報(bào)遺失的練專用發(fā)票，蘆如果發(fā)現(xiàn)非尖法代開、虛羊開問題的，致該納稅人應(yīng)飾承擔(dān)偷稅、追騙稅的連帶具責(zé)任。產(chǎn)淋當(dāng)丟失發(fā)密票后，納稅邁人必須按規(guī)僻定程序向當(dāng)竄地主管稅務(wù)蟲機(jī)關(guān)、公安雅機(jī)關(guān)報(bào)失，偶由稅務(wù)機(jī)關(guān)砌統(tǒng)一專（寄螞）中國(guó)稅務(wù)紀(jì)報(bào)社刊登共“室遺失聲明”最?yuàn)^襪②雅、舊對(duì)代開、虛鬼開增值稅專皺用發(fā)票的處店理元嗎家對(duì)開票里人，一律全事額征補(bǔ)稅款蓮，并按《稅事收征收管理協(xié)法》的規(guī)定抹按偷稅給予泉處罰。對(duì)取械得發(fā)票的，坊不得抵扣進(jìn)禁項(xiàng)稅額；構(gòu)咬成犯罪的，鄭處以刑罰腎7芽、辮善意取得增背值稅專用發(fā)周票，雖然是嚷新增，但屬變于是了解性遣的內(nèi)容，看膀看就行了恩8、200耀3年3月1鋪日起取得的范專用發(fā)票應(yīng)孫在開具之日垂起90天內(nèi)頃認(rèn)證并于通合過當(dāng)月申報(bào)爽抵扣，之前蔬取得的專用挎發(fā)票于9月梁1日前抵完舌。（新增）匆第三章順消費(fèi)稅調(diào)劑本章也是考媽試當(dāng)中的重捆點(diǎn)，其重要特性僅次于增呀值稅、所得親稅，與營(yíng)業(yè)儉稅重要性相賠當(dāng)。一般占各6分左右，蛛計(jì)算題容易渣與增值稅、差關(guān)稅等結(jié)合羞出題。招一、消費(fèi)稅踏的特點(diǎn)公蹄消費(fèi)稅是價(jià)材內(nèi)稅，一般旬在生產(chǎn)、委駐托加工、進(jìn)物口環(huán)節(jié)一次勸性征稅，特撞例：金銀首扒飾、鉆石及脈鉆石飾品在秀零售環(huán)節(jié)征怕稅不二、消費(fèi)稅奇的納稅義務(wù)披人：碎賢關(guān)鍵詞：境診內(nèi)、生產(chǎn)、徑委托加工、招進(jìn)口芽三、稅目、浪稅率（雖然屋說不要求記文稅率，但考興試時(shí)一般不準(zhǔn)給出來）盛櫻1、煙（遵重點(diǎn)掌握！場(chǎng)建議記憶！或！尋）歲線叢①粒、卷煙：從狐量定額、從上價(jià)定率復(fù)合堅(jiān)計(jì)稅，訪茶糞熊A、從量部愛分：每標(biāo)準(zhǔn)育箱（500遷00支）1桐50元棄馳勁區(qū)B、從價(jià)部雷分：每標(biāo)準(zhǔn)停條調(diào)拔價(jià)治≥稻50元的（纖就是每標(biāo)準(zhǔn)卻箱調(diào)拔價(jià)菜≥仗12500青元，記住它包吧，就不用番每回?fù)Q算了噸），45%檔；＜50元粱的，30%瓦紅售司C、進(jìn)口、駱白包卷煙、麗手工卷煙、崇自產(chǎn)自用的插、委托加工同的沒有同牌槽號(hào)及調(diào)撥價(jià)杏的卷煙，未泛經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)題納入計(jì)劃的頂卷煙，從價(jià)鋒部分一律適島用45%貧魂蟲②錯(cuò)、雪茄煙：蛋只從價(jià)25窮%頁(yè)洲似③責(zé)、煙絲：從豈價(jià)30%符線2、酒及酒女精聰睬羞①架、糧食白酒宴：25%＋肅0.5元/他斤（注意：亞不是公斤）藥爬祖②題、薯類白酒睬：15%＋亡0.5元/社斤據(jù)戒來③乎、黃酒：2諸40元/噸辦姑免④撿、啤酒：當(dāng)橋火敏A、每噸出遮廠價(jià)（含包外裝物及押金慣）雁≥小3000元燙（不含增值腥稅），25組0元/噸研奮價(jià)繞B、每噸出血廠價(jià)＜30巷00元，2至20元/噸挺侵獻(xiàn)裁C、對(duì)飲食寒業(yè)、娛樂業(yè)煌自制啤酒，島250元/碗噸塘此淹⑤剩、其它酒：煎10%贏袖勞⑥呢、酒精：5袖%選醫(yī)寨*****榴*關(guān)于酒的扁征收范圍的延確定（掌握礙）：簽勻派逼A、外購(gòu)酒給精生產(chǎn)的白稍酒，應(yīng)按蘇酒送精所用原料煙確定白酒適平用稅率，無(wú)閱法確認(rèn)原料差的，從高適紙用糧食白酒晶稅率征稅夠聚蹄執(zhí)B、外購(gòu)兩歡種以上酒精紗生產(chǎn)的白酒汽，從高適用曲稅率宵枝飄遭C、外購(gòu)白燈酒加工出售識(shí)的，按外購(gòu)埋的白酒所用俗原料適用稅墳率，無(wú)法確朝認(rèn)的按糧食蟻白酒25％任舒蛙辨D、外購(gòu)不晝同白酒勾兌衡的白酒，從轉(zhuǎn)高適用稅率您汁筆梯E、生產(chǎn)白撿酒的酒基無(wú)寧法確定的，今按糧食白酒摧生產(chǎn)率2抓5%屈漸濕功F、用糧食恭和薯類以外伴的原料混合集生產(chǎn)的白酒甜，按薯類白兩酒稅率征稅歇。蘆業(yè)3、化妝品換：30%纏晨4、護(hù)膚護(hù)歇發(fā)品（香皂茶、痱子粉、特爽身粉免征痰消費(fèi)稅）：父8%彈躺5、貴重首斧飾及珠寶玉狹石：一律5雞%，桌新政策??！戰(zhàn)簽姜出口人員免約稅商店銷售偵的金銀首飾排要征收消費(fèi)工稅喜郊6、鞭炮、庭焰火：15還%（體育上掩用的發(fā)令紙紋、鞭炮藥引壺線不適用）朱碑7、汽油：贏含鉛汽油0由.28元/圍升，無(wú)鉛汽佩油0.20束元/升，溶做劑油不在征墻稅范圍。境禽8、柴油：圾0.10元段/升蠶鞏9、汽車輪導(dǎo)胎：10%廊浩特不包括農(nóng)用菜拖拉機(jī)、收濾割機(jī)、手扶惱拖拉機(jī)的專欄用輪胎。（肢直接為農(nóng)業(yè)熱服務(wù)的，免膽稅）。子午搬線輪胎免征蘋、翻新輪胎脖停止征收。竭侍10、摩托壞車：10%申嗓炸最大設(shè)計(jì)時(shí)列速堤≤罩50KM/達(dá)H，而發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸厲總工作容量罩不超過灌50ml竭的三輪摩托貴車免征角嘴11、匙小汽車縫影淡①胡、小轎車嬌貴桶估A、氣缸容養(yǎng)量訪≥腥2200毫朗升：8%里陽(yáng)磨態(tài)B、氣缸容安量掃≥嫩1000毫厭升，＜22析00毫升：?jiǎn)?%勤垮粘鏡C、氣缸容迅量＜100套0毫升：3秋%槍償孫②柳、四輪驅(qū)動(dòng)惡越野車昨斷索肚A、氣缸容砍量每≥辮2400毫陰升：5%丈織泄框B、氣缸容悄量＜240的0毫升：3健%瓣易腿③謊、22座以哥下小客車謊豈基甜A、氣缸容羅量崗≥扶2000毫東升：5%死達(dá)慌這B、氣缸容還量＜200絹0毫升：3祥%躬銜辰用應(yīng)稅車輛婚底盤組裝、裳改裝、改制宴的貨車、專掏用車不在征早收范圍。勁四、載銷售額的確秧定(與VA端T基本相同糾)欣1夾、全部?jī)r(jià)款撕和價(jià)外費(fèi)用毯均并入銷售螺額計(jì)算征稅珍。下列款項(xiàng)框不屬于價(jià)外慘費(fèi)用：糧①盜承運(yùn)部門的糟運(yùn)費(fèi)發(fā)票開傭具給購(gòu)貨方斜的；割②匪納稅人將該童項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交肚給購(gòu)貨方的貫。跳2皮、包裝連同赴銷售的，無(wú)劇論包裝物是緣否單獨(dú)計(jì)價(jià)劑，均應(yīng)并入抽應(yīng)稅消費(fèi)品屬的銷售額中刑征收消費(fèi)稅包。始(夸銷售額僅指速納稅申報(bào)表旺上隱“曉銷售額薪”瓜欄，而不是譽(yù)會(huì)計(jì)上的獻(xiàn)“評(píng)銷售收入岔”液)澇3殃、如果包裝晃只是收取押鄭金，此押金纏不應(yīng)并入銷摩售額，對(duì)因連逾期未收回桌的包裝物不康再退還的和垂已收取一年都以上的押金么，應(yīng)并入應(yīng)尾稅消費(fèi)品的雷銷售額勇（辯當(dāng)然了，要繼折算成不含蔽增值稅的銷嗚售額）擁，按照應(yīng)稅述消費(fèi)品的適撇用稅率征收雅消費(fèi)稅。與注VAT嶼一樣。蟲4京、銷售酒類逢產(chǎn)品生產(chǎn)企熔業(yè)收取的包鴉裝物押金，用無(wú)論押金是治否返還，均課并入銷售額逐，計(jì)算消費(fèi)厚稅。嗎羽滅*****圣*對(duì)照：友VAT淡中，啤酒和港黃酒收取的街包裝物押金杏，不并入銷鄙售額；其他傳酒類的包裝墻物押金一律撓計(jì)入銷售額膽。（計(jì)算消狀費(fèi)稅的銷售皺額的基數(shù)比羊增值稅的基加數(shù)要大一點(diǎn)荒了）慚五、銷售數(shù)潮量的確定猛1跪、銷售應(yīng)稅但消費(fèi)品的，勢(shì)為銷售數(shù)量鵝。倦2貿(mào)、自產(chǎn)自用株應(yīng)稅消費(fèi)品鬼的，為移送橋使用數(shù)量。告3托、委托加工碌應(yīng)稅消費(fèi)品嫁的，為收回豆數(shù)量。閱4衫、進(jìn)口的應(yīng)較稅消費(fèi)品，拴為海關(guān)核定選(鴉而不是進(jìn)口柳商申報(bào)僻)膝進(jìn)口征稅數(shù)眉量。嗽六、計(jì)算辦騎法雄公旁式：應(yīng)納稅郊額＝銷售數(shù)限量咳×康定額稅率＋備銷售額辯×采比例稅率瓶*幸*****寨計(jì)量單位的鍬換算（考試誘時(shí)肯定不給隨，只好記住鍛了）：罷式案劈黃酒杜-裕--貓>圖啤酒每-泉菌->來水民-珠聯(lián)->艦柴油膛-摔-嚷->吧汽油逆染定1噸＝麥962升愛-->耍988升-螞->100省0升品-->窯1176升催-->13扛88升碼七、計(jì)稅依蛙據(jù)幾條特殊似規(guī)定學(xué)鐵1、卷煙從詞價(jià)定率計(jì)稅喊辦法依據(jù)為減調(diào)撥價(jià)格或詳核定價(jià)格狀邁籮①賞、調(diào)拔價(jià)由復(fù)國(guó)稅總局確辛定。姜銜舒②伶、核定價(jià)格恥由稅務(wù)機(jī)關(guān)叛按零售價(jià)的田一定比例倒隊(duì)扣得到。盞仔蹄偉腔謹(jǐn)公式：核定滴價(jià)格＝該卷縱煙的市場(chǎng)零吐售價(jià)格重÷終（1＋倒扣園比例35%?。?。掉扁法③羽、實(shí)際售價(jià)若高于調(diào)撥價(jià)嬌格和核定價(jià)稿格，按售價(jià)備征稅；實(shí)際寒售價(jià)低于調(diào)字撥價(jià)格和核狠定價(jià)格的，圖按調(diào)撥價(jià)格旬OR核定價(jià)信格（視為價(jià)肅格偏低無(wú)正脹當(dāng)理由）。質(zhì)貴非標(biāo)診準(zhǔn)條卷煙，年先折算成標(biāo)忌準(zhǔn)條，以其即實(shí)際銷售收壯入計(jì)算確定辨折算成標(biāo)準(zhǔn)迎條卷煙后的拾實(shí)際銷售價(jià)距格，確定適卵用的的稅率慨。凳2自、納稅人通蜂過自設(shè)非獨(dú)燦立核算門市醒部銷售的自培產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)濁品，應(yīng)當(dāng)按綱照門市部對(duì)煎外銷售額或淺者銷售數(shù)量藝征收消費(fèi)稅窄。陷(嶄如果銷售既倉(cāng)有零售價(jià)，醉又有出廠價(jià)脊，從高算。劇)偏磚3、納稅人甜用于走換取生產(chǎn)資找料和消費(fèi)資鑒料，投資入媽股和抵償債圍務(wù)等方面的泊應(yīng)稅消費(fèi)品窮，應(yīng)當(dāng)以納燒稅人同類應(yīng)余稅消費(fèi)品的鋸最高銷售價(jià)霞格抖作為計(jì)稅依飼據(jù)計(jì)算消費(fèi)殿稅。駝悟稠*****毫*非上述方適面的（如：忘用于職工福喚利），按平勢(shì)均價(jià)翅八、外購(gòu)應(yīng)境稅消費(fèi)品用廢于再生產(chǎn)已往納稅款扣除錄腿1.扣稅范小圍：接在11禍個(gè)稅目中，控除酒及酒精喬、汽油、柴史油、小汽車備外，其余七扶個(gè)稅目都有夾扣稅規(guī)定草鍵扣稅只對(duì)飯同一稅目。箭即購(gòu)入該稅別目的已稅商志品，仍用于懲生產(chǎn)該稅目用的商品，可推以抵扣。如洽購(gòu)入該稅目魯?shù)囊讯惿唐范?，用于生產(chǎn)役另一稅目的視商品，則不閘能扣稅。麻辜果例：券①晨購(gòu)進(jìn)酒及酒商精用于再生輸產(chǎn)，不允許律扣減；除②泰外購(gòu)輪胎生獅產(chǎn)的汽車，旬不許扣減載中2.扣稅計(jì)忍算：按當(dāng)期胳生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)臘量扣除其已土納消費(fèi)稅。陸梳濾區(qū)別：增值渴稅：購(gòu)入就皆能抵扣進(jìn)項(xiàng)輕稅，消費(fèi)稅布：先購(gòu)入，矮領(lǐng)用時(shí)再扣遭減謎釣公斥式一：酬籠朗當(dāng)期準(zhǔn)予扣集除的外購(gòu)應(yīng)嗚稅消費(fèi)品已而納稅款＝當(dāng)破期準(zhǔn)予扣除都的外購(gòu)應(yīng)稅均消費(fèi)品買價(jià)頸×私外購(gòu)應(yīng)稅消團(tuán)費(fèi)品適用稅饅率備折歌注：買價(jià)指字購(gòu)貨發(fā)票上猶注明的銷售描額帽(爪不含勸VAT)質(zhì)蠢昂公式二：計(jì)啊縣當(dāng)期準(zhǔn)予扣趴除的外購(gòu)應(yīng)戀稅消費(fèi)品買承價(jià)＝期初庫(kù)兼存的外購(gòu)應(yīng)槍稅消費(fèi)品的閱買價(jià)＋當(dāng)期頑購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅智消費(fèi)品的買涂?jī)r(jià)－期末庫(kù)館存的外購(gòu)應(yīng)幣稅消費(fèi)品的啄買價(jià)譽(yù)巨弓注：庫(kù)存以匆盤點(diǎn)數(shù)為準(zhǔn)暫。河哭固拋饑坦?jié)L符癥扮3、納稅人征用外購(gòu)的已馬稅珠寶玉石嗚生產(chǎn)的改在擋零售環(huán)節(jié)征嘩收消費(fèi)稅的蒸金銀首飾灑(急鑲嵌首飾爸)兵，在計(jì)稅時(shí)裂一律不得扣恢除外購(gòu)珠寶恢玉石的已納薦稅款。掌盈4、對(duì)自己嫩不生產(chǎn)應(yīng)稅脊消費(fèi)品，而頭只是購(gòu)進(jìn)后刃再銷售應(yīng)稅辜消費(fèi)品的工每業(yè)企業(yè)，只石要一直都在規(guī)制造領(lǐng)域，她應(yīng)當(dāng)征收消存費(fèi)稅，同時(shí)諒允許扣除上毒述外購(gòu)應(yīng)稅招消費(fèi)品的已波納稅款。跟詢5、允許扣搞除已納稅款姜的應(yīng)稅消費(fèi)們品只限于從楚工業(yè)企業(yè)購(gòu)搶進(jìn)的應(yīng)稅消屢費(fèi)品，對(duì)從催商業(yè)企業(yè)購(gòu)議進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)像品的已納稅剪款一律不得洋扣除。恭九、稅額減搜征：（掌握往）低污染排喜放值的小轎貧車越野車和澡小客車減征如30%瑞消費(fèi)稅。耐十、酒類關(guān)坊聯(lián)企業(yè)間關(guān)串聯(lián)交易消費(fèi)揭稅處理（新巖增內(nèi)容?。?穩(wěn)、關(guān)聯(lián)企業(yè)磁間不按市場(chǎng)糧價(jià)的進(jìn)行交注易的，稅務(wù)嶺機(jī)關(guān)可按這虹個(gè)順序來核澆定：訊怎庫(kù)①籠、市場(chǎng)價(jià)耽挽必②頑、市場(chǎng)收入驚和利潤(rùn)水平淚陽(yáng)煤③歐、成本+費(fèi)特用+利潤(rùn)碌售牛④獲、其它方法剪2奉、白酒的居“像品牌使用費(fèi)?！比趩栴}：視同各價(jià)外費(fèi)用，走并入銷售額逼中繳納消費(fèi)統(tǒng)稅。臟十一、自產(chǎn)掉自用應(yīng)稅消保費(fèi)品飲1怎、自產(chǎn)自用顆的應(yīng)稅消費(fèi)夸品用于連續(xù)芹生產(chǎn)應(yīng)稅消竿費(fèi)品，不納漆稅。塞2延、用于其他棉方面－一才用于生產(chǎn)非宰應(yīng)稅消費(fèi)品筑，只征消費(fèi)習(xí)稅慘緩3、用于其挑他方面－一說如在建工程家，管理部門狂、非生產(chǎn)機(jī)燕構(gòu)，提供勞單務(wù)，以及用注于饋贈(zèng)、贊糖助慈(舊廣告性質(zhì)的牧贊助費(fèi)用在針?biāo)枚惽翱蓳褚粤兄?，除抖了白酒廣告摸)勁、集資、廣室告、樣品、奏職工福利、邪獎(jiǎng)勵(lì)等方面國(guó)的應(yīng)稅消費(fèi)太品黃——幸視同銷售，煌于移送使用掃時(shí)納增值稅谷、消費(fèi)稅垃。兔技4、組成計(jì)圾稅價(jià)格算補(bǔ)絨自產(chǎn)自用的菌應(yīng)稅消費(fèi)品方用于其他方效面，應(yīng)納消秘費(fèi)稅，按照較納稅人當(dāng)月賞生產(chǎn)的同類國(guó)消費(fèi)品的加惡權(quán)平均銷售恩價(jià)格計(jì)算納鷹稅，但銷售雜價(jià)格明顯偏謙低又無(wú)正當(dāng)宇理由的和無(wú)舌銷售價(jià)格的統(tǒng)，不得列入章加權(quán)平均計(jì)等算；勵(lì)塌譯沒有同類消蜘費(fèi)品銷售價(jià)復(fù)格的，按組產(chǎn)成計(jì)稅價(jià)格像計(jì)算納稅。養(yǎng)擊負(fù)組成計(jì)稅價(jià)寬格＝臺(tái)(竿成本＋利潤(rùn)豈)÷(1扭－消費(fèi)稅稅弓率賊)交。應(yīng)稅產(chǎn)品曠成本利潤(rùn)率蔥不用記。振事對(duì)比：贊VAT屈：視同銷售情貨物的銷售飼額確定順序賄：柜①勤按當(dāng)月同類唐貨物的平均盯銷售價(jià)格確逢定俊→②汽按納稅人最羨近時(shí)期同類論貨物的平均伍銷售價(jià)格確狐定碧→③從組成計(jì)稅價(jià)繡格＝成本慶×今(1善＋成本利潤(rùn)質(zhì)率塞10%嫌)閥十二、委托式加工應(yīng)稅消拴費(fèi)品科亮1、范圍確享定：鑒論色①寺、由委托方跟提供原材料被和主要材料賠，受托方只藏收取加工費(fèi)叉和代墊的輔煮助材料暴喬急②酸、不論采取貓什么方法（抹代購(gòu)、反購(gòu)叉等），實(shí)質(zhì)跳上不由委托概方提供原材燒料和主要材漫料的，不能江按委托加工怕處理，要按王銷售自制消搬費(fèi)品繳稅。缺啦2、代收代搏繳稅款絞炒新①閥、稅法規(guī)定憐，由受托方延在向委托方商交貨時(shí)代收斑代繳消費(fèi)稅撿。但是，受羨托方如果是瘡個(gè)體經(jīng)營(yíng)者希，一律于委引托方收回后爽在委托方所剖在地繳納消耀費(fèi)稅。肢(魄判斷題楊)食塌替②婦、對(duì)于受托佩方?jīng)]有按規(guī)烘定代收代繳利稅款的，并晶不能免除委狼托方補(bǔ)繳稅丟款的責(zé)任。尾中臣③懇、機(jī)如果受托方笛沒有代收代徑繳消費(fèi)稅，墓委托方應(yīng)補(bǔ)罰交稅款近(受托方就翠不用補(bǔ)繳了狠，但要處5肌0%-3倍答的罰款)騙，補(bǔ)稅的計(jì)羨稅依據(jù)為：孩你驟A、很已直接銷售起的：按銷售獲額計(jì)稅禿健率屑B、持未銷售或不膨能直接銷售孩的：按組價(jià)完計(jì)稅。木嫂無(wú)④貝、委托加工手的應(yīng)稅消費(fèi)嶼品，受托方搶在交貨時(shí)已報(bào)代收代繳消逐費(fèi)稅，委托繩方收回后直糖接出售的，萌不再征收消騎費(fèi)稅。約(端計(jì)算題赴)頃坑3、組成計(jì)袖稅價(jià)格的計(jì)箭算醫(yī)婆顧委托加工的待應(yīng)稅消費(fèi)品洽，按照受托候方的同類消差費(fèi)品的銷售譯價(jià)格計(jì)算納盞稅，如果沒哀有同類消費(fèi)軟品銷售價(jià)格那的，按照組俯成計(jì)稅價(jià)格刑計(jì)算納稅?；ㄕ鸾M成計(jì)稅價(jià)味格＝虎(昆委托方的材朗料成本＋加恨工費(fèi)含輔助憶材料不含城VAT)÷撇(1鍛－消費(fèi)稅稅棋率演)狐草4、收回委攪托加工應(yīng)稅已消費(fèi)品已納迷稅款的扣除括：與外購(gòu)?fù)暾ㄈ嗤?。塘十三、納稅粒人兼營(yíng)不同釋稅率的應(yīng)稅侵消費(fèi)品籠菌1、應(yīng)當(dāng)分嘴別核算不同勵(lì)稅率應(yīng)稅消排費(fèi)品的銷售鞏額、銷售數(shù)曠量。卻烏2、未分別市核算銷售額正、銷售數(shù)量兄，或者成套蛙銷售的，從宏高適用稅率賀。裙十四、進(jìn)口近應(yīng)稅消費(fèi)品柄應(yīng)納稅額計(jì)智算（參照V后AT）尖餡消費(fèi)稅組成庭計(jì)稅價(jià)格＝乎(甲關(guān)稅完稅價(jià)揭格＋關(guān)稅畫)÷(1耗－消費(fèi)稅稅蹲率)癥扇*****蘿*增值稅的張組成計(jì)稅價(jià)偵格＝攏(襪關(guān)稅完稅價(jià)去格＋關(guān)稅片)÷(1矛－消費(fèi)稅稅鹿率國(guó))孟*迫*****挑上述兩個(gè)公姓式中，不考賓慮從量定額蛛消費(fèi)稅想滿應(yīng)納稅額＝怠應(yīng)稅數(shù)量今×檔單位稅額＋弟組成計(jì)稅價(jià)誦×熟適用稅率棵十五、消費(fèi)捷稅出口退稅潮示1、與增值熄稅的重要區(qū)性別：按應(yīng)稅藏消費(fèi)品適用危的稅率退（罩全退），而乓不是按退稅摔率計(jì)算。脹瓦2、退稅政木策：塔盆賞①靜、又免又退睜拉摘譽(yù)迅A、包括外馳貿(mào)企業(yè)直接晃出口、驕勒握藍(lán)闖B、外貿(mào)企姥業(yè)代其它外諒貿(mào)企業(yè)出口秒稅早威洽C、外貿(mào)企擦業(yè)代其它企壽業(yè)出口不退光稅。唐耽備②虎、只免不退貴（生產(chǎn)型企凱業(yè)自營(yíng)出口領(lǐng)或委托出口腫，因未交所海以不退）、蔥誰(shuí)萍③蝶、不免不退這（一般商貿(mào)卡企業(yè)委托出種口）。故逗3、應(yīng)退稅睛的計(jì)算：就鍵泊①佩、從價(jià)定率仰的，按外貿(mào)架企業(yè)從工廠幅購(gòu)進(jìn)時(shí)征收倡消費(fèi)稅的價(jià)壇格計(jì)算退稅院必影②帖、從量定額苗的，依報(bào)關(guān)側(cè)數(shù)量計(jì)算退炊稅鏡十六、納稅狀義務(wù)發(fā)生時(shí)虜間、納稅期緩限，申報(bào)地墾點(diǎn)同莊VAT智。恨1、注繭意委托加工啊的應(yīng)稅消費(fèi)泡品，納稅義票務(wù)發(fā)生時(shí)間購(gòu)為貨物移送客當(dāng)天。豎2、納甘稅人銷售的糟應(yīng)稅消費(fèi)品耕，如因質(zhì)量焰等原因由購(gòu)攝買者退回時(shí)盟，經(jīng)所在地晃主管稅務(wù)機(jī)菜關(guān)審核批準(zhǔn)暖后，可退還朗已征收的消紀(jì)費(fèi)稅。犁*****價(jià)*附：增值役稅與消費(fèi)稅色的主要區(qū)別班與聯(lián)系劃1編、征收范圍攔不同崇收溝增值稅對(duì)所練有的貨物（鋪除無(wú)形資產(chǎn)遵和不動(dòng)產(chǎn)）耍普遍征收而安且還對(duì)部分何勞務(wù)征收；閱消費(fèi)稅只對(duì)端11種貨物市征收。所以粗，增值稅的擁征收范圍遠(yuǎn)蚊遠(yuǎn)大于消費(fèi)蓬稅更2果、兩稅與價(jià)劇格的關(guān)系不柱同由擦纖增值稅是價(jià)畝外稅，消費(fèi)蜓稅是價(jià)內(nèi)稅銅。同一貨物鋸計(jì)征增值稅朝和消費(fèi)稅的驕價(jià)格是相同透的，含消費(fèi)雕稅但不含增雀值稅。描3紡、計(jì)算方法謎不同外涼逐消費(fèi)稅額＝蘆銷售額被×辱消費(fèi)稅率＋百銷售數(shù)量事×唉固定稅額匙怒磨增值稅的計(jì)畝算則采用增升值稅專用發(fā)佛票抵扣進(jìn)項(xiàng)開稅，即繁錦掛增值稅額＝秘當(dāng)期銷售項(xiàng)薪稅－當(dāng)期進(jìn)幣項(xiàng)稅拋4稿、納稅環(huán)節(jié)綠不同電攔委消費(fèi)稅在出顧廠、委托加鐵工和進(jìn)口環(huán)式節(jié)繳納（金欠銀首飾除外愁），而且只咱交一次。增螺值稅則賣一激次交一次，屢是多環(huán)節(jié)征護(hù)收。記5上、納稅人的著劃分不同船釋經(jīng)增值稅區(qū)分謝一般納稅人彎和小規(guī)模納恢稅人；消費(fèi)哀稅則無(wú)此劃松分。譜第四章泉營(yíng)業(yè)稅暗至一、納稅義奶務(wù)人夾1值、一般性規(guī)浮定：境內(nèi)、秤提供應(yīng)稅勞膚務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)拾形資產(chǎn)、銷委售不動(dòng)產(chǎn)旨(恥與VAT形值成互補(bǔ)遺)顆2走、特殊規(guī)定鉛忘箱①欣、鐵路運(yùn)輸燈部門的納稅念人：各自的剝管理機(jī)構(gòu)賤何無(wú)②雁、水運(yùn)、空的運(yùn)、管運(yùn)、掙鐵路以外的報(bào)其它陸運(yùn)：嘗從事運(yùn)輸業(yè)襖務(wù)并計(jì)算盈抬虧的單位。膨具體是：A鵝、取得運(yùn)輸曠收入，B、墻有銀行賬號(hào)援，C、計(jì)算宣經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。滔堆保③倦、企業(yè)租賃園或承包給他圈人的，以承肉租人或承包賞人為納稅人洞道糕④圾、建筑安裝恢實(shí)行分包或型轉(zhuǎn)包的，分替包或轉(zhuǎn)包者蠅為納稅人，尾但由總承包閘人代扣代繳賢3蟲、扣繳義務(wù)釘人（需要掌祖握）垂卡企①腎、委托金融帖機(jī)構(gòu)貸款的漲，受托金融蹲機(jī)構(gòu)為扣繳夠義務(wù)牛吩卻②飾、建筑安裝油實(shí)行分包或禁轉(zhuǎn)包的，由預(yù)總承包人代妖扣代繳盛迫譜③繪、境外單位岸或個(gè)人在境假內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅核行為而在境專內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)胡的，代理人嚇為扣繳義務(wù)饞人；沒代理埋人的，以受槐讓者或者購(gòu)曾買者為扣繳繁義務(wù)人蝕蟲何④配、單位或者做個(gè)人進(jìn)行演弦出，由他人挎售票的，以港售票者為扣怒繳義務(wù)人蟲匹塞⑤足、分保險(xiǎn)業(yè)瓣務(wù)，以初保瓦人為扣繳義魯務(wù)人覺檔總⑥哲、個(gè)人轉(zhuǎn)讓備專利權(quán)、非笨專利技術(shù)、祖商標(biāo)權(quán)、著賞作權(quán)、商譽(yù)餡等，受讓者源扣繳二、稅目挽努1邀、交通運(yùn)輸膊業(yè)：包括水降、陸、空、獎(jiǎng)管、搬運(yùn)5銳類。***逢***打撈葬視同水運(yùn)征留營(yíng)業(yè)稅嗎道2砌、建筑業(yè)：換包括建筑，架安裝，修繕吉，裝飾等各形種工程作業(yè)回。自建、出敞租、投資入情股的，不是輪建筑業(yè)的征培稅范圍。直猜接用于銷售革，或自建后測(cè)再銷售的，喉要征營(yíng)業(yè)稅震。餃哈3蝶、金融保險(xiǎn)莊業(yè)：包括貸?？睢⑷谫Y租摘賃、金融商兵品轉(zhuǎn)讓、金仿融經(jīng)紀(jì)業(yè)和霜其它金融業(yè)湖務(wù)。階匆4訪、郵電通信南業(yè)：郵政業(yè)慮務(wù)（包括郵肚政儲(chǔ)蓄、報(bào)正刊發(fā)行、郵鉆務(wù)物品銷售驅(qū)、），電信啄業(yè)務(wù)。僅友5集、文化體育廁業(yè)。獄直6終、娛樂業(yè)。章新增網(wǎng)吧稅蠻目奔戶7坑、服務(wù)業(yè)城部朵①噸、包括代理香業(yè)國(guó)(e.g.稿受托代銷仁)擔(dān)、旅店業(yè)、劣飲食業(yè)、旅覆游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)句業(yè)、租賃業(yè)畝、廣告業(yè)等接。細(xì)扛踏②弓、福利彩票銷（NEW！皺！）其機(jī)構(gòu)制包括福彩銷斧售管理機(jī)構(gòu)市和有代銷協(xié)美議、直接接漫受監(jiān)督管理只的福彩投注州站。柏低掙A屢、福彩機(jī)構(gòu)注發(fā)售收入，冰不交營(yíng)業(yè)稅灰故庫(kù)B燕、其它單位苦代銷手續(xù)費(fèi)射收入，要交帖稅。券墓捎③肆、社?；鹧澒芾砘顒?dòng)取列得的收入，朱交稅叮眨8方、轉(zhuǎn)讓無(wú)形磨資產(chǎn)：包括娘轉(zhuǎn)讓土地使扛用權(quán)、商標(biāo)繁、專利、技夜術(shù)、著作權(quán)輪、商譽(yù)等的費(fèi)所有權(quán)或作腫用權(quán)。搞儲(chǔ)以無(wú)這形資產(chǎn)投資犁入股霜（參與股利分分配和承擔(dān)獄風(fēng)險(xiǎn)的）眉的不征收營(yíng)概業(yè)稅，但在傻投資期內(nèi)轉(zhuǎn)元讓股權(quán)的，內(nèi)要征稅。偶犯9挑、銷售不動(dòng)瞎產(chǎn)：投資入輩股的勞（參與股利嚴(yán)分配和承擔(dān)摩風(fēng)險(xiǎn)的）本，不征營(yíng)業(yè)害稅。轉(zhuǎn)讓也邊不征稅。快員練單位助將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)愈償贈(zèng)與他人藍(lán)的，視同銷振售，征收營(yíng)貧業(yè)稅（兩道棵：建筑業(yè)、貞銷售不動(dòng)產(chǎn)柱）；對(duì)薦個(gè)人允無(wú)償贈(zèng)送不爹動(dòng)產(chǎn)，不征父營(yíng)業(yè)稅。鑄三、稅率（茂主要分三檔樣）求1檢、3%：交栽通運(yùn)輸、建扣筑、郵電、早文體（交建根郵文三）庭2伴、5%：服惜務(wù)業(yè)、銷售擠不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)舌讓無(wú)形資產(chǎn)遭（不無(wú)金服竟五）閱3慢、金融保險(xiǎn)第業(yè)：說道稍唐多，199宜7.01.卻01-20籍00.12聽.31：8煎%，自20裹01年1月謠1日起，每配年下調(diào)一個(gè)雙百分點(diǎn)，直怎到5%。2醫(yī)001年7裕%、200附2年6%，漏2003年癥已調(diào)到5%梨蠻膏2001虹年10月1緊日起，農(nóng)村瞞信用社為5墓％（做計(jì)算回題時(shí)，日期樹要看清了）六4油、娛樂業(yè)：場(chǎng)5～20％阻由省政府定吼，2001或年5月1日妖起（座跑射狩游總構(gòu)歌舞，高保繁臺(tái)藝二電子憲）扯四、計(jì)稅依渠據(jù)壩：（包括全鄰部?jī)r(jià)款和價(jià)甩外費(fèi)用）蔥物1黑、運(yùn)輸業(yè)：頭以全程運(yùn)費(fèi)膽減去付給其封它承運(yùn)企業(yè)狀（境內(nèi)和境拐外的）的運(yùn)川費(fèi)后為營(yíng)業(yè)票額。（像不擔(dān)像權(quán)責(zé)發(fā)生卻制？）躍2霞、建筑業(yè)歉軍既①舅、工程轉(zhuǎn)包納或分包：以餅全部承包額遼減去付給分贈(zèng)包人或者轉(zhuǎn)悔包人的價(jià)款慧后的余額為但營(yíng)業(yè)額?？偸獬邪藘H負(fù)塘擔(dān)自己的這乏部分稅。（軟但：分或轉(zhuǎn)扇包給其它人妖的，要代扣敗代繳!）裳練滲②僅、話建筑、修繕押、裝飾工程哄作業(yè)融的追，無(wú)論洞是道“既包工包料佛”飼還是傍“楊包工不包料優(yōu)”使，營(yíng)業(yè)額粗＝工費(fèi)＋材孕料＋動(dòng)力架健權(quán)③綢、進(jìn)安裝工程日：長(zhǎng)凡安裝的設(shè)憑備價(jià)值作為毅安裝工程產(chǎn)倍值的，營(yíng)像業(yè)額包括設(shè)殺備價(jià)款杯呀諸④駐、秧自建行為椒踏嫂A、自建自可用的房屋不紀(jì)納營(yíng)業(yè)稅，棚B、自建房河屋對(duì)外銷售刑（不包括個(gè)芬人自建自用超住房銷售）龜，其自建行絲為應(yīng)按建筑夾業(yè)繳納營(yíng)業(yè)役稅，再按銷印售不動(dòng)產(chǎn)繳賞納營(yíng)業(yè)稅。鬼控(2002趙年這個(gè)問題脫在網(wǎng)上展開琴好一場(chǎng)討論勁)愉史布鵝恨a.建筑業(yè)腥營(yíng)業(yè)稅＝膨工程成本×違（1+成本該利潤(rùn)率）÷追（1燈－棵3%）×3迅%尚瘦殲鵲晉b.銷售不膚動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅膛＝株銷售價(jià)格×桑5%祥3定、金融保險(xiǎn)洗業(yè)：序搜示①跟、一般建貸款業(yè)務(wù)：鮮營(yíng)業(yè)額共＝珍貸款利息收袖入棗＋毒加息咬＋概罰息盈滋喜②吹、外匯轉(zhuǎn)貸裕業(yè)務(wù)：A、摸中行：a下全級(jí)行：收取低的全部利息烤；上級(jí)行采：貸款利息努收入+其他染收入-境外磚利息支出。姐B、其他銀么行：a下級(jí)偷行：收取的菠利息-上級(jí)吊核定的利息除支出，核定驚利息與實(shí)支姻不符，由上像級(jí)抵補(bǔ)。蜓③誠(chéng)、舌金融企業(yè)從增事融資租賃版業(yè)務(wù)暗（央行、外墾經(jīng)貿(mào)部、國(guó)覺家經(jīng)貿(mào)委批脖準(zhǔn)）幫營(yíng)業(yè)流額＝[救全部?jī)r(jià)款和窩價(jià)外費(fèi)用壽（包括殘值金）－實(shí)際成缸本]*（本阿期天數(shù)械÷頭總天數(shù)）（尋NEW?。“蹋鶎?shí)際成本＝載買價(jià)＋各種綿稅（關(guān)增消感稅）+費(fèi)（裂運(yùn)保安）＋間利息（外匯貝借款+本國(guó)灘借款）（N王EW?。。┯劲芨?、削金融商品轉(zhuǎn)球讓業(yè)務(wù)：營(yíng)鎮(zhèn)業(yè)額＝賣出暴價(jià)床（不扣除任奶何費(fèi)用）－弓買入價(jià)案（不含各種凡費(fèi)用和稅金藍(lán)，含已到期裁的利息或已拐宣發(fā)股利）條。同年度不下同期出現(xiàn)的扶正負(fù)差可相闊抵，但年未蘋結(jié)算多交不掙結(jié)轉(zhuǎn)下年，干可向稅務(wù)機(jī)答關(guān)辦退稅。帖害設(shè)⑤啦、款金融經(jīng)紀(jì)業(yè)緞務(wù)和其他金飾融業(yè)務(wù)：手田續(xù)費(fèi)橋（傭金）礎(chǔ)收入急。但從事受疼托收款業(yè)務(wù)野以全部收入寺減付委托方?jīng)Q價(jià)款后余額厲。親辣質(zhì)⑥庫(kù)、畏保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：賺傻固A、孤初保業(yè)務(wù)：景全部保費(fèi)收算入勒竟堆B、選儲(chǔ)金業(yè)務(wù)：捉儲(chǔ)金利息執(zhí)＝壇（佛期初余額＋膊期末余額）爐÷閘2冬×只一年定期利嫁率游÷與12育儲(chǔ)金并不是咬計(jì)稅依據(jù)因套為它不是保倡費(fèi)收入，而需是儲(chǔ)金生出綱來的利息作漠為保險(xiǎn)公司仿的保費(fèi)收入牽；轟C、已征稅檢應(yīng)收未收保貪費(fèi)收入，核吊算期未收回腰的可抵減營(yíng)堂業(yè)額，待收瓜回后征稅；壯D、無(wú)賠償?shù)开?jiǎng)勵(lì)以向投樣保人實(shí)際收唇取的保費(fèi)征寇稅；賢E、向境外剛辦理分保的享以全部保費(fèi)佛減分保保費(fèi)張的余額征稅販，并代扣代悼繳分保保費(fèi)紗的營(yíng)業(yè)稅。舒4、電信部散門以集中受哀理方式為集鑼團(tuán)客戶提供植跨省的出租餅電路業(yè)務(wù)，爽受理地區(qū)=萬(wàn)全部?jī)r(jià)款-掏參與業(yè)務(wù)的屈支出，參與縣地區(qū)按所得肢的全部?jī)r(jià)款寸；郵政與其挨他單位合作咸的以全部收住入減支付合英作方的價(jià)款麗后征稅，8棚858業(yè)務(wù)吧為全部收入鼠減支付基金啄會(huì)價(jià)款。千5活、文化體育憐業(yè)營(yíng)業(yè)額＝乒全部票價(jià)收急入－場(chǎng)所費(fèi)繁用-演出公句司或經(jīng)紀(jì)人濱費(fèi)用穴6繭、娛樂業(yè)營(yíng)麥業(yè)額＝收取營(yíng)的全部費(fèi)用過，包括門票撓、臺(tái)位費(fèi)、把點(diǎn)歌費(fèi)、煙浪酒飲料費(fèi)等勾7截、服務(wù)業(yè)：被渠艙①宿、代理業(yè)：逃實(shí)際收取的好報(bào)酬為營(yíng)業(yè)根額。名(鼠全額終)證賭傷②輪、物業(yè)管理載企業(yè)代有關(guān)魄部門收取水編費(fèi)、電費(fèi)等爭(zhēng)，屬于盒“踐代理舌”霜業(yè)務(wù)，對(duì)手舅續(xù)費(fèi)征收營(yíng)壺業(yè)稅。席(餃2000年咳考題硬)責(zé)兼腰③史、廣告代理羨業(yè)：只許減鑒廣告發(fā)布費(fèi)瀉，廣告制作郵費(fèi)就不能從遺營(yíng)業(yè)額中減覆除。診殼銳④娃、拍賣行向鎖委托方收取崇的手續(xù)費(fèi)應(yīng)危征收營(yíng)業(yè)稅坑5％。碌(懇拍賣罰沒物測(cè)資交騎VAT咱，慈4%)升否圓⑤稻、旅游企業(yè)橋：參照第1蛾條：交通運(yùn)忙輸業(yè)的計(jì)稅驅(qū)依據(jù)。表估誼⑥殲、A對(duì)經(jīng)過職國(guó)家版權(quán)局險(xiǎn)注冊(cè)登記，接B在銷售時(shí)秧一并轉(zhuǎn)讓著欣作權(quán)、所有詢權(quán)的計(jì)算機(jī)趣軟件征收營(yíng)餓業(yè)稅。區(qū)別柱于單獨(dú)銷售晨軟件。并剪嚷⑦帶、境內(nèi)單位壯派出本單位斬的員工赴境辦外提供勞務(wù)劉服務(wù)的收入旁，不征營(yíng)業(yè)僻稅化裹俗⑧飄、從事物業(yè)推管理的單位市以全部收入櫻-代付水電挽燃租費(fèi)繞8、銷售不謙動(dòng)產(chǎn)或土地挪使用權(quán)的以領(lǐng)全部收入減滔購(gòu)置原價(jià)。忌（抵債取得敬的以抵債時(shí)鵲的作價(jià)為扣業(yè)除額）鐮9、價(jià)氣格偏低無(wú)正娃當(dāng)理由的，振由稅務(wù)機(jī)關(guān)碑按以下順序財(cái)核定營(yíng)業(yè)額木，雙每①濫、按當(dāng)月發(fā)泄生同類業(yè)務(wù)更的平均價(jià)格報(bào)核定饅言