稅收籌劃案例試題

稅收籌劃案例分析試題甲、乙、丙三家公司擬合作成立A公司，共同開發(fā)一個房地產(chǎn)項目。其中甲方是廣州一家瀕臨破產(chǎn)的國有企業(yè)，唯一能提供的是7279平方米的土地使用權，在該項目建設完成后要求分得3000平方米建筑面積，賣給企業(yè)的老員工。乙公司是一家國內(nèi)有名的民營企業(yè)，在香港擁有一家全資子公司，負責投資2000萬美金，建成可得該項目剩余部分面積。丙公司負責立項、辦證等手續(xù)，收取120萬開發(fā)管理費用。乙公司自行做了一份項目可行性研究報告，其中對該項目的稅費負擔預計如下：一、根據(jù)公司章程預計應交稅情況公司擬定章程規(guī)定甲方在公司成立之日起兩個月內(nèi)將本合作項目的土地使用權轉(zhuǎn)讓給公司，乙方保證按合同規(guī)定分期投入資金，丙公司負責兩個月內(nèi)辦好本合作項目的土地使用權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲、丙方不承擔合作公司的虧損風險。其中涉及到的稅費如下：1、甲公司把土地使用權轉(zhuǎn)移給公司，應就取得的轉(zhuǎn)讓土地使用權收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目交稅，稅率為5%2、乙公司轉(zhuǎn)讓3000平方米建筑面積給甲公司時要按繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅3、甲公司和員工簽訂轉(zhuǎn)讓合同時要按合同總價的萬分之五繳納印花稅4、以上營業(yè)稅都要同時按營業(yè)稅額的7%和3%分別繳納城建稅和教育費附加5、甲公司應按應納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。預計該項目開盤時該住宅的市價是每平方米7000元甲公司收到3000平方米的房子時應繳營業(yè)稅105萬元；城建稅及教育費附加10.5萬元；甲公司再把房子轉(zhuǎn)讓給員工時（假設公司以成本價轉(zhuǎn)讓）不需繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需繳納印花稅1.05萬元；甲公司還需因此繳納企業(yè)所得稅。A公司同時應繳納營業(yè)稅105萬元；城建稅及教育費附加10.5萬元.丙公司在取得管理費時應繳營業(yè)稅6萬元；城建稅及教育費附加0.6萬元二、銷售房屋時稅收情況悔按靜預定痰計劃該項目崇可預售房屋敞建筑面積是邀76088花平方米省，其中住宅緣41392嫌平方米券，共買364翻套，商業(yè)用喉房柳10710伴平方米哀，寫字樓猾11204學平方米誠，地下一、昨二層商場陶10546糾平方米略。把述3000森平方米偉的住宅分給煌甲公司后，艷A巴公司可銷售暴面積是湯70852慎平方米這，由于房地階產(chǎn)市場前景士非常樂觀，裹預計普通住揉宅的估計均懲價是狼7000少元逗（其中含1謎000元的閥基本裝修費秩用羅，但公司希暫望該價格能剛夠再提高一絕點，具體有益多少提價空換間，除需看犁市場供求外療，還需進行脖稅收方面的供測算攤）嘉、商業(yè)樓是腔10000罰元、寫字樓敵是鈴9000伶元、地下商丑場是罷8000駕元，應交稅之情況如下蠶：誰以7000估元的均價計爆算，折普通住宅應倚交營業(yè)稅是奴1343.電72泄萬元障，扎城建稅及教山育費附加瓣134.3襪7號萬元亮，緒印花稅仔8.06魯萬元白；遠商業(yè)樓應交傲營業(yè)稅頌535.5翼萬元衣，懇城建稅及教乎育費附加違53.55倉萬元廚，襲印花稅沒3.21劑萬元語；提寫字摟應交信營業(yè)稅便504.1齊8霜萬元鍋，晴城建稅及教決育費附加霸50.42示萬元抵，殊印花稅貪3.02萬之元；箏地下商場瓣應糟交營業(yè)稅驅(qū)421.8鏟4妨萬元地，黑城建稅及教低育費附加敗42.18報萬元榮，景印花稅績2.53犧萬元易。赴共實現(xiàn)銷售誦收入完56104親.8阿萬元，應交夏營業(yè)稅慣2805.鈔24體萬元、城建豪稅及教育費韻附加專280.5獵2功萬元、印花陣稅仙16.郊83女萬元。建三、以小區(qū)入住時商的稅收情況血普通住宅交弓房時要向每罷戶信業(yè)主劇收取稱煤氣初裝費著3500迅元、水電運碎轉(zhuǎn)費碑400根元、對講防脂盜門安裝費雪1250陳元，公共設法備維修基金植3000遵元。根據(jù)《覆中華人民共遺和國營業(yè)稅諷暫行條例》萄規(guī)定納稅人虜?shù)臓I業(yè)額為也納稅人提供點應稅勞務，獲轉(zhuǎn)讓無形資密產(chǎn)或者銷售強不動產(chǎn)向?qū)Υ椒绞杖〉娜績r款和價設外費用?？芬虼耍凸竟灿须m364套肺普通住宅醋，殿應繳納營業(yè)綁稅塵14.83監(jiān)萬元酬，察城建稅及教饞育費附加忙1.48士萬元酬。目以上代收款號是公司為了杠方便業(yè)主，摸暫時代其他糖服務商收取披的，最終全怒部支付給各映個服務商，訓公司從中沒清有獲得利潤呆，卻要為此簡支付稅費，粘是件吃力不板討好的事情眠，震但啟如果不做，盞業(yè)主為了交蓮錢四處奔波遣又會對開發(fā)怒商怨聲載道嗎，武所以很多開虜發(fā)商為了維皇護公司形象志，硬是啃下猴這塊享“旗雞肋崗”碰。賓四、挑項目完工時翁清算土地增沃值稅寒公司的建設要項目建成并早銷售完后應地清繳土地增裳值稅。整個再開發(fā)項目的礙開發(fā)成本見自下表左：扣表一燭里房地產(chǎn)開發(fā)修成本明細表譯序號頸項目拾費用（萬元呼）唯其中猶普通住宅費問用蕩商業(yè)樓與寫黎字樓費用礦一倍地價（含拆側(cè)遷費）棉8459邊4737.永04促3721.差96證二冒成本制18463盼10339澡.28蜂8123.扇72躁1付三通一平臉25燭14欠11卵2就建安費商17933沃.3夏10042告.65書7890.撲65侄3戴市政基礎設袋施證400喪224厘176蝦4漂勘探設計鎖104.7貞58.63括46.07殺三掠稅費合計臂3217.蛾58淋1365.及94裝1607.譯67霸A榜公司可銷售久面積有鹽70852油平方米，共虎實現(xiàn)銷售收片入頑56104括.8脆萬元。因為昌乙公司有大窮量資金，該糕項目借款較充少，所以在尋計算扣除費士用時選擇開禾發(fā)費用按開旺發(fā)成本的清10%狗扣除。應交跨土地增值稅菌的計算過程甘如下村：豈增值額教=薪收入節(jié)—捆〔地價們+鼠成本煎+（皮地價事+波成本朱）*10%曾+（禿地價武+拳成本隱）*20%爐+遇稅費合計輛=1788坐8.62睡萬元棟增值率刪=1788也8.62/亭38216揭.18=4脆7%擴公司應繳土下地增值稅萄=1788朱8.62*護30%=5眉366.5呈9解萬元掏五、壘匯算清繳企片業(yè)所得稅磚按照上述測鴿算，當碗年公司損益退表如下呆：遮離偏現(xiàn)趟表察二籍公司年度損抹益表殘蟲蕩閃單位抓：買元響一、主營業(yè)用務收入倦56104按8000齊減嘉：徒主營業(yè)務成枯本生32288哀5900剃主營業(yè)務稅籌金及附加乏32344疤100地二、主營業(yè)威務利潤怎20581恐8000池加個：競其他業(yè)務利厲潤許22924譜0.5嘩減悶：聰營業(yè)費用底24552購37.82惰管理費用攀48582系88.84蝶財務費用醒44397款.2僚三、營業(yè)利晉潤展19868總9316.匆6篇加悶：參投資收益騙0蜻補貼收入租0鍬營業(yè)外收入寺0怕減窯：塊營業(yè)外支出親300漲四、利潤總剝額宮19868靜9016.堡6朋調(diào)整項目冷包括：屆業(yè)務招待費守330萬元罰；敲公益救濟性冷捐贈200之0萬元；