國外貸援款項(xiàng)目績效審計(jì)

國外貸援款項(xiàng)目績效審計(jì)

《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)在注重真實(shí)性、合法性審計(jì)的同時，全面推進(jìn)績效審計(jì)。為此，近幾年我們在對國外貸援款項(xiàng)目進(jìn)行公證審計(jì)時，增加了績效審計(jì)的內(nèi)容；同時，每年安排1-2個國外貸援款項(xiàng)目專門進(jìn)行績效審計(jì)（調(diào)查）。通過績效審計(jì)（調(diào)查），發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目存在效益低下、管理不到位、立項(xiàng)不科學(xué)、項(xiàng)目自身還貸能力較差、財(cái)政還貸壓力較大等問題，提出了合理化建議，取得較好效果。一、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀隨著我國改革開放的不斷深入，我國成為國際直接和間接投資的熱點(diǎn)區(qū)域。但國外優(yōu)惠貸款等間接投資來源呈下降趨勢，借款條件也趨于硬化，而出于改變西部地區(qū)投資環(huán)境，加快西部基礎(chǔ)設(shè)施、公益事業(yè)建設(shè)等目的，西部、貧困地區(qū)成為國外貸援款項(xiàng)目重點(diǎn)傾斜的地區(qū)。但當(dāng)前我區(qū)利用國外貸援款項(xiàng)目存在一些不容忽視的問題，如：一是重上項(xiàng)目輕項(xiàng)目管理，一些項(xiàng)目管理差、效益低、還貸能力弱；二是利用國外貸援款項(xiàng)目效益不理想；三是政府為借款主體或是由財(cái)政作為擔(dān)保方的國外貸款項(xiàng)目是國家公共財(cái)政預(yù)算的組成部分，大部分是要用以后的財(cái)政收入償還的，未來的隱性財(cái)政支出巨大；四是財(cái)政困難，很多項(xiàng)目所需配套資金不能足額到位情況嚴(yán)重；五是有些項(xiàng)目貸款協(xié)定不合理不恰當(dāng)，難以保障國家、企業(yè)的利益。目前國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)一直偏重于對外公證的職能，而對項(xiàng)目監(jiān)督管理的職能做得不夠?！秾徲?jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出：繼續(xù)加強(qiáng)對國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。提高國外貸援款項(xiàng)目的公證審計(jì)質(zhì)量，大力開展涉及環(huán)境、民生和可持續(xù)發(fā)展等國外貸援款項(xiàng)目的績效審計(jì)，促進(jìn)積極合理有效利用國外貸援款。這就要求在對國外貸援款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)從對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，上升到對項(xiàng)目總體效益進(jìn)行審計(jì)的層面，通過國外貸援款項(xiàng)目績效審計(jì)，從源頭上解決資金浪費(fèi)現(xiàn)象，提升國民經(jīng)濟(jì)的整體效益。二、國外貸援款項(xiàng)目績效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)及成效（一）經(jīng)驗(yàn)做法1.抓好審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)是關(guān)鍵。必須做到兩個方面：一是搞好審前調(diào)查。根據(jù)有關(guān)部門提供的已完工國外貸援款項(xiàng)目名單，我們組織全區(qū)審計(jì)部門對各地（州）縣（市）外債情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，在此基礎(chǔ)上，分析項(xiàng)目投資總額的大小，調(diào)閱歷年公證審計(jì)的檔案，選擇最容易出現(xiàn)問題及關(guān)系國計(jì)民生和群眾利益的項(xiàng)目，作為備選，在與財(cái)政部門協(xié)商后，確定績效審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目。二是按照審前調(diào)查確定的項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃。在全區(qū)審計(jì)工作會議上，將國外貸援款績效審計(jì)（調(diào)查）工作，向涉及到的有關(guān)地州審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行部署，并要求有關(guān)地州審計(jì)部門確定好人員，向項(xiàng)目管理單位索取貸款協(xié)定、項(xiàng)目協(xié)定、概算及PIP計(jì)劃等資料，作好績效審計(jì)（調(diào)查）工作準(zhǔn)備。2.制定統(tǒng)一的審計(jì)實(shí)施方案是做好績效審計(jì)（調(diào)查）的條件。在下發(fā)國外貸援款項(xiàng)目績效審計(jì)（調(diào)查）工作方案的同時，我們制定具體的實(shí)施方案，對審計(jì)（調(diào)查）工作提出具體要求，并下發(fā)到相關(guān)地州審計(jì)部門。在實(shí)施方案中要求，對項(xiàng)目執(zhí)行單位及項(xiàng)目管理部門的項(xiàng)目目標(biāo)完成情況、項(xiàng)目運(yùn)營管理情況、項(xiàng)目立項(xiàng)決策審批過程、項(xiàng)目管理情況以及項(xiàng)目還貸情況進(jìn)行審計(jì)（調(diào)查），同時還要求對項(xiàng)目編制竣工決算情況、資產(chǎn)移交情況、賬務(wù)清理情況、項(xiàng)目效益情況、結(jié)余資金的真實(shí)性等進(jìn)行檢查，以揭示有無損失浪費(fèi)、違規(guī)違紀(jì)以及其他重大問題，并要求對實(shí)際完成結(jié)果與計(jì)劃內(nèi)容之間存在的差異進(jìn)行分析，對效益目標(biāo)的完成情況進(jìn)行評價。3.實(shí)施全面審計(jì)是做好績效審計(jì)（調(diào)查）的重點(diǎn)。為了使績效審計(jì)（調(diào)查）的結(jié)果更有說服力，更能反映出具有普遍性的問題，我們要求“傘”型項(xiàng)目涉及到的地州審計(jì)機(jī)關(guān)必須組成審計(jì)（調(diào)查）小組對所有項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行全面審計(jì)（調(diào)查），同時，為掌握第一手資料，了解項(xiàng)目存在的問題，我廳也專門組成審計(jì)（調(diào)查）組，對自治區(qū)本級和部分項(xiàng)目縣進(jìn)行審計(jì)（調(diào)查）。審計(jì)（調(diào)查）工作中，通過查閱檔案、文件資料、內(nèi)控制度、運(yùn)營日志和財(cái)務(wù)資料，參照項(xiàng)目貸款協(xié)議、可研報(bào)告、完工報(bào)告和評估報(bào)告等，采用檢查賬務(wù)、比較分析、實(shí)地檢查、延伸調(diào)查、專項(xiàng)問卷和盤點(diǎn)實(shí)物等方法，對執(zhí)行單位和管理部門的項(xiàng)目建設(shè)、管理、效益及資金撥付情況進(jìn)行審計(jì)（調(diào)查），對建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、運(yùn)營管理情況、項(xiàng)目還貸情況以及資金管理情況進(jìn)行全面評價。4.抓好督促檢查是做好績效審計(jì)（調(diào)查）的必要。為了保證績效審計(jì)（調(diào)查）工作的質(zhì)量，在審計(jì)（調(diào)查）過程中，我們積極與有關(guān)審計(jì)組聯(lián)系，除電話了解具體操作中出現(xiàn)的問題，及時將我們的要求傳達(dá)到各審計(jì)小組外，還專門到部分審計(jì)現(xiàn)場去檢查審計(jì)（調(diào)查）情況，及時掌握動態(tài)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時提出要求。5.從關(guān)鍵指標(biāo)和重點(diǎn)問題入手是做好績效審計(jì)（調(diào)查）工作的突破點(diǎn)。在審計(jì)（調(diào)查）中發(fā)現(xiàn)，要注意對關(guān)鍵指標(biāo)和重點(diǎn)問題的檢查和分析，以發(fā)現(xiàn)影響效益的關(guān)鍵問題，才能有側(cè)重點(diǎn)地提出審計(jì)建議。如：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目的還貸主體是各級財(cái)政部門，而不像項(xiàng)目可行性研究報(bào)告確定的那樣，由項(xiàng)目運(yùn)營后產(chǎn)生的效益進(jìn)行還貸。那么項(xiàng)目運(yùn)營后的效益到底怎樣？投入產(chǎn)出的比例關(guān)系如何？管理是否有效？針對這些問題，我們專門派人對這部分項(xiàng)目的運(yùn)營效益情況進(jìn)行深入審計(jì)調(diào)查，主要側(cè)重于項(xiàng)目運(yùn)行成本、規(guī)模和損耗等方面，通過對有關(guān)賬簿、生產(chǎn)經(jīng)營記錄等資料的審計(jì)復(fù)核、計(jì)算、分析，對居民的入戶問卷調(diào)查和談話了解，對項(xiàng)目單位實(shí)地檢查和測試，對照文件進(jìn)行分析等方式，發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目運(yùn)營效益低，收入成本不相匹配等情況，及時提出建議。6.搞好兩個結(jié)合，促進(jìn)績效審計(jì)（調(diào)查）工作更好地完成。一是績效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是績效審計(jì)的基礎(chǔ)，它可以保證有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性；而績效審計(jì)是對財(cái)務(wù)收支審計(jì)的進(jìn)一步深入。二是與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。審計(jì)監(jiān)督必須為提高宏觀效益、為宏觀決策服務(wù)，而開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是對宏觀效益進(jìn)行審計(jì)的主要方法。在績效審計(jì)時，不能僅局限于對個別項(xiàng)目的效益情況進(jìn)行評價。只有對行業(yè)性、傾向性問題進(jìn)行審計(jì)（調(diào)查），才能準(zhǔn)確做出審計(jì)評價和結(jié)論，提出建設(shè)性建議，為加強(qiáng)宏觀控制和管理服務(wù)。（二）取得的成效1.及時發(fā)現(xiàn)問題。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，國外貸援款項(xiàng)目存在項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)過程缺乏科學(xué)性，造成建設(shè)規(guī)模過大，影響了項(xiàng)目建設(shè)資金的有效利用；部分項(xiàng)目單位隨意更改立項(xiàng)批復(fù)的內(nèi)容；項(xiàng)目單位管理不到位，缺乏有效的內(nèi)控制度，影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮；項(xiàng)目實(shí)施中配套資金不落實(shí)、不到位，群眾集資（以勞折資）比例過大，影響了項(xiàng)目的正常進(jìn)行；招投標(biāo)過程不規(guī)范，致使招投標(biāo)流于形式，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行失敗；引進(jìn)的部分設(shè)備存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，且供貨商未履行合同約定的質(zhì)保責(zé)任；項(xiàng)目執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人存在失職問題；投資興建的項(xiàng)目運(yùn)營效益低，沒有產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，部分資產(chǎn)損失浪費(fèi)；擅自出售項(xiàng)目物資，資金未收回，造成損失浪費(fèi)；形成的資產(chǎn)沒有辦理資產(chǎn)移交；項(xiàng)目自身還貸能力較差，財(cái)政還貸壓力較大等問題。2.撰寫信息、專題報(bào)告，向人民政府反映，促進(jìn)今后國外貸援款項(xiàng)目引進(jìn)和實(shí)施。在審計(jì)過程中，注重審計(jì)（調(diào)查）成果的利用，積極撰寫信息、專題報(bào)告，向自治區(qū)人民政府反映發(fā)現(xiàn)的問題，提出有針對性的建議，為政府的宏觀決策服務(wù)。政府主要領(lǐng)導(dǎo)對我們上報(bào)的專題報(bào)告做出了重要批示，要求有關(guān)部門對違紀(jì)問題進(jìn)行全面調(diào)查，并對報(bào)告提出的建議認(rèn)真落實(shí)。3.提出建議，促進(jìn)整改。對于查出的問題我們向項(xiàng)目管理部門和執(zhí)行單位分別提出了有針對性的建議，為此，財(cái)政、發(fā)改部門專門制訂了加強(qiáng)外債管理的有關(guān)規(guī)章、制度；國外貸援款項(xiàng)目立項(xiàng)時，專門邀請有關(guān)部門參加評審會，以確定項(xiàng)目是否可行。促使項(xiàng)目執(zhí)行單位積極整改，暫時無法整改的制定今后整改計(jì)劃。自治區(qū)人民政府還專門下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外債管理的通知》，加大了對外債的管理力度。4.發(fā)現(xiàn)線索及時移送。針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌貪污、損失浪費(fèi)等嚴(yán)重問題，及時移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門，并積極提供資料，協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行深入調(diào)查，避免國有資產(chǎn)的流失。5.提高認(rèn)識，提升素質(zhì)。通過國外貸援款項(xiàng)目績效審計(jì)（調(diào)查）的開展，我們認(rèn)識到隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，提高項(xiàng)目效益已成為國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要保證，在真實(shí)、合法性審計(jì)的前提下，開展績效審計(jì)（調(diào)查）是必要的，也是法律賦予我們的職責(zé)。同時，我們也感到績效審計(jì)也不是一項(xiàng)簡單的審計(jì)工作，現(xiàn)階段審計(jì)人員的素質(zhì)、技術(shù)力量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法達(dá)到效益審計(jì)的要求，我們應(yīng)當(dāng)不斷提高自身素質(zhì)，根據(jù)不同地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目，運(yùn)用各種方法開展績效審計(jì)，以揭露管理不善、損失浪費(fèi)、效益低下等問題，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。三、績效審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用（一）效益評價方法國外貸援款項(xiàng)目效益審計(jì)評價是指采用現(xiàn)代分析方法，對項(xiàng)目從工程、市場、社會、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境等各方面進(jìn)行調(diào)查、預(yù)測、計(jì)算、分析，以考察項(xiàng)目投資行為的經(jīng)濟(jì)合理性和可行性。在對單個項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)評價時，可以借鑒國外的社會效益分析方法。此方法一般將項(xiàng)目投資效益評價分為社會評價、經(jīng)濟(jì)評價和財(cái)務(wù)評價三個層次，財(cái)務(wù)評價屬于微觀評價，經(jīng)濟(jì)評價和社會評價屬于宏觀評價。1.財(cái)務(wù)評價是指遵循現(xiàn)行財(cái)稅制度和規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行市場價格，僅僅計(jì)算項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的收入和支出，并獨(dú)立測算一個項(xiàng)目投入資金所能帶來的利潤，不考慮廣泛的社會經(jīng)濟(jì)效果。財(cái)務(wù)評價是經(jīng)濟(jì)評價和社會評價兩個層次的評價基礎(chǔ)。2.經(jīng)濟(jì)評價是從國民經(jīng)濟(jì)整體角度出發(fā)，站在國家的立場上，使用國家經(jīng)濟(jì)參數(shù)，計(jì)算項(xiàng)目需要國家付出的代價和項(xiàng)目對國民經(jīng)濟(jì)整體提供的效益，分析項(xiàng)目給國家和社會做出的貢獻(xiàn)大小，考察項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)合理性和宏觀可行性，依此評價項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上的可取性。同時環(huán)境保護(hù)、就業(yè)效果也是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價中必須考慮的重要目標(biāo)。同時，工程質(zhì)量是影響效益的關(guān)鍵，審計(jì)時需要大量的統(tǒng)計(jì)資料和到現(xiàn)場測定，以及廣泛聽取群眾意見，因?yàn)楣こ藤|(zhì)量審計(jì)不能光靠財(cái)務(wù)資料，不能單純在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。3.社會評價是從整體社會的角度出發(fā)，考察項(xiàng)目對實(shí)現(xiàn)社會目標(biāo)方面的貢獻(xiàn)。社會目標(biāo)主要是指經(jīng)濟(jì)增長速度、收入的分配、對勞動就業(yè)影響、技術(shù)進(jìn)步以及其他社會變革等影響。其中最主要、最根本的還是經(jīng)濟(jì)增長和收入公平分配目標(biāo)。項(xiàng)目對就業(yè)的影響，一般與項(xiàng)目的性質(zhì)有關(guān)。勞動密集型的項(xiàng)目，將吸收大量就業(yè)人員，緩和失業(yè)情況。而資本密集型和技術(shù)密集型的項(xiàng)目，只能吸收少量且具有較高文化水平的勞動者。（二）審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用1.實(shí)地走訪和觀察法。實(shí)地走訪是有目的的求證過程，走訪中要詢問某些知情人員，走訪可以到被審計(jì)單位，也可以到其他相關(guān)單位或走訪某個人，通過走訪來查找原因，聽取相關(guān)單位和人員的反映，了解相關(guān)單位的要求。觀察主要是針對被審計(jì)單位實(shí)施的具體項(xiàng)目來進(jìn)行，在觀察中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，為審計(jì)提供線索，這是開始進(jìn)行實(shí)質(zhì)調(diào)查的首選方法，通過觀察，對被審計(jì)單位形成感性認(rèn)識，了解被審計(jì)單位和相關(guān)人員的現(xiàn)行做法，現(xiàn)行制度的執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步審計(jì)的線索，觀察經(jīng)常和訪談、調(diào)查等溝通類方法結(jié)合起來使用。如在對農(nóng)村改水項(xiàng)目的效益進(jìn)行審計(jì)（調(diào)查）時，我們深入到泵站，查看抽水泵是否在使用，同時走訪附近的村民，了解水泵的使用情況，在此基礎(chǔ)上，再分析設(shè)備閑置的原因，并給予主觀評價。2.實(shí)際與計(jì)劃指標(biāo)比較法。比較是人們普遍的一種思維習(xí)慣，是對某一事物無法把握時，人們尋求思維定位的必然方法選擇，在績效審計(jì)中，無論是進(jìn)行效益評價，還是找原因、提建議，都希望有參照物，幫助我們判斷。在近幾年已開展的績效審計(jì)（調(diào)查）中，我們將項(xiàng)目可行性研究結(jié)果與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較，將本項(xiàng)目有關(guān)指標(biāo)與行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)進(jìn)行對比，將項(xiàng)目本期進(jìn)展與上期進(jìn)展進(jìn)行對比，找出其中的差異，發(fā)現(xiàn)問題，分析產(chǎn)生問題的原因。在進(jìn)行比較時，關(guān)鍵是要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇設(shè)計(jì)一套考核指標(biāo)，并將這套指標(biāo)運(yùn)用于具體的審計(jì)方案中指導(dǎo)審計(jì)，有了詳細(xì)的考核指標(biāo)，可以直接采用并予以量化。3.調(diào)查法。成功的績效審計(jì)要求審計(jì)人員對被審計(jì)單位及其政策、目標(biāo)、主要活動、主要資源以及效益的主要風(fēng)險(xiǎn)都有充分的了解，這就要靠調(diào)查方法取得相關(guān)資料。在績效審計(jì)項(xiàng)目中，調(diào)查法被廣泛用來了解審計(jì)對象，提供最新證據(jù)，調(diào)查法具體分為全面調(diào)查、抽樣調(diào)查，民意調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查、自行調(diào)查、委托調(diào)查和問卷調(diào)查等。在已經(jīng)開展的績效審計(jì)（調(diào)查）中，我們經(jīng)常隨機(jī)抽取一部分受益戶或相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行詳細(xì)記錄，來廣泛了解項(xiàng)目進(jìn)展、運(yùn)營、效益和項(xiàng)目開展的必要性，通過調(diào)查了解掌握了項(xiàng)目運(yùn)行情況，對調(diào)查結(jié)果的分析，使我們獲得了有益的信息。4.文件資料查閱法。由于某些指標(biāo)難以量化且缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，所以審計(jì)人員還要大量查閱項(xiàng)目本身的規(guī)定，如貸款協(xié)定、項(xiàng)目協(xié)定、項(xiàng)目概算批復(fù)和可行性研究報(bào)告等，所涉及的文件資料大大超出財(cái)務(wù)記錄的范圍。通過查閱文件資料，了解相關(guān)領(lǐng)域知識，尋求審計(jì)判斷的法律依據(jù)，摘取對績效審計(jì)（調(diào)查）有用的資料，對過去情況的記錄或統(tǒng)計(jì)資料，可以被用來說明情況，或作為某些事項(xiàng)的證明材料，以確定某個方面是否在實(shí)質(zhì)上符合規(guī)定或有助于總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如在對世行貸款農(nóng)村改水項(xiàng)目績效進(jìn)行審計(jì)（調(diào)查）時，我們對衛(wèi)生防疫部門的水質(zhì)檢驗(yàn)報(bào)告進(jìn)行了查閱，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)的兩個水廠供應(yīng)的自來水氟化物超過3，鑒定為不宜作為生活飲用水，從而發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在立項(xiàng)決策缺乏科學(xué)性、長遠(yuǎn)性的問題。5.文件資料審閱法。主要是對文件資料進(jìn)行檢查式閱讀，這是審計(jì)最基本也是最核心的方法。文件資料審閱的對象大多是被審計(jì)單位或其直接責(zé)任上級主管部門制定的，文件資料本身就是要審計(jì)的對象之一。通過審閱有關(guān)文件資料，我們掌握了審計(jì)對象的基本情況，在此基礎(chǔ)上，分析制度建立、完善和執(zhí)行情況，指出制度本身存在的缺陷，取得事實(shí)證據(jù)，通過對工作記錄和結(jié)果文件資料的分析，搞清被審計(jì)單位和相關(guān)人員現(xiàn)行做法，指出不足之處。6.訪談法。向被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行訪談，以了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況，聽取被審計(jì)單位對所存在問題的解釋，對某些不同看法的辯解，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)線索，澄清證實(shí)某些問題，幫助找到快速查閱相關(guān)文件或重要資料的途徑，達(dá)到溝通的目的。我們在進(jìn)行國外貸援款項(xiàng)目績效審計(jì)（調(diào)查）時，往往首先就是召集有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員進(jìn)行座談，了解項(xiàng)目的開展情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，確定開展下一步審計(jì)工作的思路。7.數(shù)據(jù)核對法。在審查評價相關(guān)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)資料記錄的完整性和準(zhǔn)確性時，審計(jì)人員大量使用數(shù)據(jù)核對的方法。如在對世行貸款衛(wèi)生項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)（調(diào)查）時，我們核對不同檢查機(jī)構(gòu)記載的結(jié)核病患者涂片檢查結(jié)果，核對下級上報(bào)和上級對外報(bào)告的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，審查核對他們之間的數(shù)據(jù)是否存在差異，并通過分析重大差異產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步揭露被審計(jì)單位的問題。8.借鑒以前年度審計(jì)結(jié)果法。審計(jì)是有延續(xù)性的，不能滿足于一次性發(fā)現(xiàn)問題，要堅(jiān)持跟蹤和后續(xù)審計(jì)。在績效審計(jì)（調(diào)查）中，我們充分利用以前年度審計(jì)報(bào)告反映的問題，并把項(xiàng)目單位對以前年度審計(jì)結(jié)論和意見的整改落實(shí)情況作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目單位是否對存在的問題進(jìn)行了積極的整改，是否還有類似的問題出現(xiàn)，有針對性地提出建議。9.利用外部報(bào)告和結(jié)果法。應(yīng)注意收集被審計(jì)單位已經(jīng)存在的資料，如內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、竣工決算報(bào)告，項(xiàng)目完工報(bào)告和國外貸款機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告，引用報(bào)告反映的問題和相關(guān)指標(biāo)的評估數(shù)據(jù)，如果審計(jì)人員直接取得該數(shù)據(jù)，肯定要付出極