中級會計職稱會計實務(wù)真題及答案

中級會計職稱會計實務(wù)真題及答案

1.下列對會計基本假設(shè)的表述中，準(zhǔn)確的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍

B.一個會計主體必然是一個法律主體

C.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段

D.會計主體確立了會計核算的時間范圍

參考答案：C

參考解析：選項A,持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立了會計確認(rèn)、

計量和報告的時間范圍;選項B,法律主體是會計主體，而會

計主體不一定是法律主體;選項D,會計主體確定了會計確

認(rèn)、計量和報告的空間范圍。

2.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確

的有（）o

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C,投資性房地產(chǎn)核算，同一企業(yè)不得同

時采用成本模式和公允價值模式。

3./

A公司擁有B公司15%的表決權(quán)股份，但B公司的主要產(chǎn)品

生產(chǎn)依靠A公司的關(guān)鍵技術(shù)支持，A公司據(jù)此認(rèn)定能夠?qū)

公司施加重大影響，將該項股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核

算。該事項所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求為（）o

A.謹(jǐn)慎性

B.實質(zhì)重于形式

C.可靠性

D.及時性

參考答案：B

參考解析：投資企業(yè)雖然僅擁有被投資單位15%的表決權(quán)，

但因?qū)ζ涮峁╆P(guān)鍵技術(shù)支持，所以實質(zhì)上能對被投資單位產(chǎn)

生重大影響，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求。

4.2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場

購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn),

2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價

值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公

司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

『正確答案』D

『答案解析』2015年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬

元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，

所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元(600-400)。

5.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不

一致的原因有()o

A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

『正確答案』ABCD

6.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有

()o

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土

地出讓金

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前領(lǐng)用的工程用物資成本

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

r正確答案』BCD

r答案解析J選項A,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

7.下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()o

A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

『正確答案』AB

『答案解析』選項c,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項D,在會

計處理上，視同可抵扣暫時性差異。

8.下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的

有()o

A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷

B.至少應(yīng)于每年年末對使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷

D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采

用直線法進(jìn)行攤銷

『正確答案』BCD

『答案解析』無形資產(chǎn)當(dāng)月達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)，當(dāng)月開始

攤銷。所以選項A不正確。

9.甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消

費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷

售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能

性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)

生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12

月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為()萬元。

A.15

B.25

C.35

D.40

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)年計提預(yù)計負(fù)債=1000X（3%+5%）/2=40（萬

元），當(dāng)年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負(fù)債15萬元，

2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債=40-15=25（萬元）。

10.企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中

斷事項中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是（）。

A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月

B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月

C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月

D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月

【答案】C

【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生

非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費

用的資本化。選項A,可預(yù)見的原因造成的停工不屬于非正

常中斷，不應(yīng)暫停資本化;選項B,中斷的時間不是連續(xù)超過

3個月，不應(yīng)暫停資本化;選項C,安全事故屬于非正常中斷,

且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化;選項D,中斷時

間沒有連續(xù)超過3個月，不應(yīng)暫停資本化。

11.2019年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120

萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對

該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的

凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019年

12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）

萬元。

A.18

B.23

C.60

D.65

『正確答案』A

『答案解析』2019年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78（萬元）,

可收回金額=60（萬元），所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=78-60=18（萬

元）。

.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，體現(xiàn)重要性要求的有（

12）0

A.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正

B.售后租回業(yè)務(wù)

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期期

末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.將購買小額辦公用品支出直接計入當(dāng)期管理費用

【答案】AD【解析】選項B,體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求;選項C,

體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

13.關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退的計算的相關(guān)規(guī)定，下

列選項中表述正確的有（）o

A.當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計算，需先計算當(dāng)期期末留抵

稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，

確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計算免抵稅額

B.免、抵、退稅的計稅依據(jù)是出口貨物離岸價

C.有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計算免抵退稅額時，

先要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不

得免征和抵扣稅額

D.在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免

征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本

【答案】ABCD【解析】本題的四個選項都是正確的。

14.2018年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴

訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用;

如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本

確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確

認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。

A.15

B.60

C.0

D.48

【答案】B

【解析】或有事項滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)該按照最可能發(fā)

生金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，對于補償應(yīng)該在基本確定能夠收到時

相應(yīng)的確認(rèn)其他應(yīng)收款。

15.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計

處理表述中，正確的有（）o

A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計

入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計

入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜

合收益

『正確答案』AB

『答案解析』選項C,與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相

關(guān)的交易費用，應(yīng)沖減資本公積一一股本溢價，資本公積不

足沖減的，調(diào)整留存收益;選項D,合并成本與合并對價賬面

價值之間的差額，應(yīng)計入資本公積一一資本溢價/股本溢價，

資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料

（屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回

后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出

中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）o

A.支付的加工費

B.支付的增值稅

C.負(fù)擔(dān)的運雜費

D.支付的消費稅

【答案】AC【解析】選項B,一般納稅人發(fā)生的增值稅，不

計入委托加工物資的成本;選項D,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時，

收回委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅可予抵扣，記入

“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅”的借方。

".下列關(guān)于增值稅電子發(fā)票的說法中，正確的是()。

A.增值稅電子發(fā)票可以是專用發(fā)票也可以是普通發(fā)票

B.增值稅電子發(fā)票是電子版的，不可以自行打印版式文件

C.增值稅電子發(fā)票的發(fā)票代碼是11位

D.發(fā)票號碼是8位

【答案】D【解析】增值稅電子發(fā)票是普通發(fā)票，選項A錯

誤。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票

的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，選項B

錯誤。增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，選項C錯

誤。

18.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有

()。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基

礎(chǔ)

【答案】ABC【解析】選項D,用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的

材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為

基礎(chǔ)。

19.下列科目中，列示為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有（）o

A.受托代銷商品

B.委托代銷商品

C.委托加工物資

D.受托加工物資

【答案】BC【解析】選項A,受托代銷商品是指接受他方委

托代其銷售的商品，受托方并沒有取得商品所有權(quán)上的主要

風(fēng)險和報酬，不符合資產(chǎn)的定義;選項B,委托代銷商品是委

托給他人代銷，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬還在本單位，故

屬于委托方的存貨;選項C,加工完成后收回，是企業(yè)的存貨;

選項D,受托加工物資，是代其他企業(yè)加工，不屬于企業(yè)的

存貨，故不得在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示。

20.甲公司持有乙公司20%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核

算。甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債

的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部

交易。2021年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000

萬元的商品，以600萬元的價格出售給乙公司（假設(shè)交易損失

中有300萬元是商品本身減值造成的）。至2021年資產(chǎn)負(fù)債

表日，該批商品對外部第三方出售40%o乙公司2021年凈

利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。2021年甲公司因該

項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.OC.420D.412

『正確答案』D

『答案解析』甲公司在該項內(nèi)部交易中虧損400萬元，其中

300萬元是因為商品減值引起的，不予調(diào)整;另外該商品已對

外出售40%,所以12萬元（100X60%X20%）是未實現(xiàn)內(nèi)部交

易損益屬于投資企業(yè)的部分，在采用權(quán)益法計算確認(rèn)投資損

益時應(yīng)予抵銷，即甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2000+100X

60%）X20%=412（萬元）。

21.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日

發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計量

的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%,

實際年利率為4%,每年年末付息一次，到期償還本金。不

考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2016年12月31日，甲

公司該債權(quán)投資的投資收益為（）萬元。

A.125..34B.120

C.150D.24.66

『正確答案』A

『答案解析』2016年末確認(rèn)的投資收益=3133.5X

4%=125.34(萬元)

22.甲公司與乙公司簽訂合同，將其擁有的兩項專利技術(shù)X和

Y授權(quán)給乙公司使用。假定兩項授權(quán)均構(gòu)成單項履約義務(wù)，

且都屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。合同約定，授權(quán)使用

X的價格為80萬元，授權(quán)使用Y的價格為乙公司使用該專利

技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的和的單獨售價分別為

3%oXY

80萬元和100萬元。甲公司估計其就授權(quán)使用Y而有權(quán)收取

的特許權(quán)使用費為100萬元。假定上述價格均不包含增值稅。

假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關(guān)會計處理正確的有()。

A.分?jǐn)傊翆＠夹g(shù)X的交易價格為24萬元

B.分?jǐn)傊翆＠夹g(shù)X的交易價格為80萬元

C.分?jǐn)傊翆＠夹g(shù)X的交易價格為30萬元

D.分?jǐn)傊翆＠夹g(shù)Y的交易價格為100萬元

『正確答案JBD

|［答案解析』授權(quán)使用X的價格為固定對價，且與其單獨售

價一致，授權(quán)使用Y的價格為乙公司使用該專利技術(shù)所生產(chǎn)

的產(chǎn)品銷售額的3%,屬于可變對價，該可變對價全部與授

權(quán)使用Y能夠收取的對價有關(guān)，且甲公司估計基于實際銷售

情況收取的特許權(quán)使用費的金額接近Y的單獨售價。因此，

甲公司將可變對價部分的特許權(quán)使用費金額全部由Y承擔(dān)符

合交易價格的分?jǐn)偰繕?biāo)。

23.下列各項中，不計入通過提供勞務(wù)取得的存貨成本中的有

()o

A.從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬

于該存貨的間接費用

B.已驗收入庫原材料發(fā)生的倉儲費用

C.非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出

【答案】BCD【解析】通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按

從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬

于該存貨的間接費用確定。選項BCD中涉及的費用和支出是

計入當(dāng)期損益的，不計入存貨的成本中。

24.2019年12月31日，某事業(yè)單位應(yīng)收賬款余額為100萬

元，該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)

生率等因素后，估計有4%的應(yīng)收賬款可能無法收回，因此

確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的年

4%o20209

月，該單位發(fā)現(xiàn)有2萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)確實無法收回，按

規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷壞賬。2020年12月31日，該單位應(yīng)收

賬款余額為120萬元，該單位估計的壞賬準(zhǔn)備的計提比率仍

然為年末應(yīng)收賬款余額的4%。假定該單位在2019年之前未

計提過壞賬準(zhǔn)備，該單位其他應(yīng)收款預(yù)計不會發(fā)生壞賬損

失。

該單位2020年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。

A.4.8

B.0.8

C.2.8

D.-1.2

【答案】C

【解析】該單位2020年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=120X

4%=4.8（萬元），計提壞

賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額=100X4%-2=2（萬元）,

該單位2020年應(yīng)提取

的壞賬準(zhǔn)備=482=2.8（萬元）。

25.下列各項資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有（）o

A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備

B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設(shè)備

C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

【答案】AC【解析】選項B中的機器設(shè)備不屬于出租方的資

產(chǎn)，選項D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

26.下列各項中，通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有（）o

A.購入正在安裝的設(shè)備

B.經(jīng)營性租出的設(shè)備

C.融資租入的不需安裝的設(shè)備

D.購入的不需安裝的設(shè)備

【答案】BCD【解析】本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。購入正在

安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算;經(jīng)營性租出的設(shè)備

屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有

固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算;購入

的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。

27.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地

產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，正確的

會計處理是（）o

A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益

C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益

『正確答案』A

『答案解析』自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性

房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入“其他

綜合收益”科目。

28.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的

經(jīng)濟決策需要相關(guān)，這體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）o

A.可靠性

B.相關(guān)性

C.可理解性

D.可比性

【答案】B

29.【單項題】甲公司2020年12月31日應(yīng)收乙公司賬款100

萬元，已知乙公司財務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時估計已計提壞賬

準(zhǔn)備20萬元。2021年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2021

年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款

全部無法收回。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按照凈利

潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，2020年

度財務(wù)報告于2021年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲

公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2020年12月31日未分

配利潤的金額為（）萬元。

A.80

B.12

C.61.2

D.54

【答案】C

【解析】甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2020年12月

31日未分配利潤金額=（100-20）X（1-15%）X（1-10%木61.2（萬

元）。

30.按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資

準(zhǔn)備持有至到期時，支付的交易費用應(yīng)該計入的科目是（）。

A、持有至到期投資

B、管理費用

C、財務(wù)費用

D、投資收益

【答案】A

31.下列項目應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的有（）o

A.企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲備支付的安全技能培訓(xùn)支

出

B.銷售部門固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費用

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失

D.在建工程發(fā)生的工程管理費

【答案】CD

32.有關(guān)買賣合同出賣人的義務(wù)表述正確的有（）。

A.出賣人應(yīng)按約定的期限交付標(biāo)的物

B.出賣人應(yīng)按約定的地點交付標(biāo)的物

C.出賣人應(yīng)按約定的質(zhì)量要求交付標(biāo)的物

D.出賣人應(yīng)按約定的包裝方式交付標(biāo)的物

【答案】ABCD【解析】以上四項內(nèi)容均屬于出賣人應(yīng)當(dāng)履行

的義務(wù)。

33.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源

B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的

D.資產(chǎn)的價值能夠可靠地計量

【答案】D【解析】選項D屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

34.未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投

資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的利息，借記“持

有至到期投資一一應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資期初

攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”

科目，按其差額，借記或貸記（）科目。

A、公允價值變動損益

B、持有至到期投資一一成本

C、持有至到期投資一一應(yīng)計利息

D、持有至到期投資一一利息調(diào)整

【答案】D【解析】

本題考核持有至到期投資的后續(xù)計量。

.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（

35）0

A.政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式發(fā)生變化而改變

折舊方法

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

【答案】B

【解析】選項A,屬于會計政策變更，但應(yīng)采用未來適用法

進(jìn)行會計處理;選項B,屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整

法進(jìn)行會計處理;選項C和D,屬于會計估計變更，不進(jìn)行追

溯調(diào)整。

36.甲公司以其所持有的乙上市公司依法可轉(zhuǎn)讓股票出質(zhì)向

銀行貸款，并與銀行訂立了書面質(zhì)押合同。根據(jù)《物權(quán)法》

的規(guī)定，該質(zhì)押權(quán)的設(shè)立時間為（）0

A.貸款合同簽訂之日

B.質(zhì)押合同簽訂之日

C.權(quán)利憑證交付之日

D.向證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理出質(zhì)登記之日

【答案】D【解析】以基金份額、證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的

股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)

立。

37.2016年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權(quán)（非同一

控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控

制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2016年度乙公司以購買日

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為300萬

元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2016

年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬

元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素，下列各項關(guān)于甲公司2016

年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。

A.2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160

萬元

B.2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為440萬元

C.2016年度少數(shù)股東損益為60萬元

D.2016年12月31日合并財務(wù)報表中股東權(quán)益總額為8

680萬元

答案：ABC

解析：2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益

=8000+(300-100)X80%=8160(7JTL),選項A正確;2016年

12月31日少數(shù)股東權(quán)益=(2000+300-100)X20%=440(萬

元)，選項B正確;2016年度少數(shù)股東損益=300X20%=60(萬

元)，選項C正確;2016年12月31日合并財務(wù)報表中股東

權(quán)益總額=8160+440=8600(萬元)，選項D錯誤。

38.下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是()。

A.發(fā)出存貨計價采用先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.持有至到期投資期末計量

答案：B

解析：選項B,屬于公允價值計量屬性。

39.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，2020

年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字

樓并立即以經(jīng)營租賃方式租出，甲公司預(yù)計該寫字樓的使用

壽命為40年，預(yù)計凈殘值為120萬元。采用年限平均法

計提折舊，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2020年甲公司應(yīng)

對該寫字樓計提的折舊金額為()萬元。

A.240B.220

C.217.25D.237

『正確答案』C

『答案解析』2020年年末計提折舊=(9

600-120)/40/12011=217.25(737C)

40.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是()0

A.對結(jié)果不確定的交易或事項進(jìn)行會計估計不應(yīng)當(dāng)建立在可

靠的基礎(chǔ)上

B.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整

法進(jìn)行處理

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)

作為會計政策變更處理

【答案】B

【解析】對結(jié)果不確定的交易或事項進(jìn)行會計估計應(yīng)當(dāng)建立

在可靠的基礎(chǔ)上，選項A錯誤;會計估計應(yīng)當(dāng)以最近可利用的

信息或資料為基礎(chǔ)，選項B正確;會計估計變更應(yīng)采用未來適

用法進(jìn)行會計處理，選項C錯誤;難以區(qū)分為會計政策變更或

會計估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更處理，選項D錯誤。

41.下列各項關(guān)于企業(yè)長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確

的有()。

A.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費計入管

理費用

B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的

發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用計

入長期股權(quán)投資的初始投資成本

D.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的

初始投資成本

【答案】AD

【解析】以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普

通股的發(fā)行費用應(yīng)中減股票溢價收入，溢價收入不足沖減

的，依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計入長期股權(quán)投資

的初始投資成本，選項B錯誤;以發(fā)行債券的方式取得子公

司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用應(yīng)計入債券的初始確認(rèn)金額，不

計入長期股權(quán)投資初始投資成本，選項C錯誤。

42.2016年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)

類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%o如果

敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費用5萬

元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2016年12月

31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）

萬元。

A.90B.95C.100D.105

答案：D

解析：甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額

=100+5=105（萬元）。

43.下列項目中，構(gòu)成外購固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運雜費

B.取得固定資產(chǎn)而交納的契稅

C.購買設(shè)備發(fā)生的包裝費用

D.取得固定資產(chǎn)發(fā)生的耕地占用稅

【答案】ABCD【解析】企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的成本包括購買

價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生

的可歸屬于該固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人

員服務(wù)費等。

44.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，

另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工成一批

適用消費稅稅率為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全

部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)

予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用

的增值稅稅率均為"％。不考慮其他因素，甲公司收回的該

批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

『正確答案』A

『答案解析』委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品

的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅是記入“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費

稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，所以本題答案是

30+6=36（萬元）。

45.某核電站以12000萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄

置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為

620萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。

A.11000

B.13000

C.12620

D.12000

【答案】C【解析】該核設(shè)施的入賬價值=12000+620=12620（萬

元）

此題分錄為：

借：固定資產(chǎn)12620

貸：銀行存款12000

預(yù)計負(fù)債620

46.關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理，下列說法中不正確的是

（）。

A.以非同一控制下的企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資，投資

企業(yè)發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用應(yīng)計入管

理費用

B.成本法下，對于被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)

應(yīng)計入投資收益

C.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的（不構(gòu)成

一攬子交易），投資企業(yè)應(yīng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)

投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資

的初始投資成本

D.投資企業(yè)增資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時，不需要追溯

調(diào)整

參考答案：C

參考解析：選項C,金融資產(chǎn)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一

控制下企業(yè)合并的（不構(gòu)成一攬子交易），投資企業(yè)應(yīng)以購買

日之前所持被購買方的股權(quán)投資的公允價值與購買日新增

投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本;權(quán)益法通過多

次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的（不構(gòu)成一攬子交

易），投資企業(yè)應(yīng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬

面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投

資成本。

47.下列各項在職職工的薪酬中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象分配

計入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）。

A.職工工資

B.住房公積金

C.職工福利費

D.基本醫(yī)療保險費

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼，為職工納的醫(yī)

療保險費、工傷保險費等社會保險費和住房公積金，按規(guī)定

提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，以及企業(yè)發(fā)生的職工福利

費等短期薪酬，應(yīng)當(dāng)按照受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)

本°

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。

A.固定價格

B.公允價值

C.期望值或最可能發(fā)生金額

D.歷史價格

【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額

確定可變對價的最佳估計數(shù)。

49.2018年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司

擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1

000萬元。截至2018年12月31日，甲公司共更換了8部電

梯，剩余兩部電梯預(yù)計在2019年3月1日之前完成。該合

同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履

行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定

不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年末應(yīng)確認(rèn)的收入

金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C【解析】甲公司為乙公司提供的更換電梯的服務(wù)

屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照已完成的工

作量確定履約進(jìn)度。截至2018年12月31日，該合同的履

約進(jìn)度=必10=80%,甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=1000X

80%=800（萬元）。

.下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（

50）o

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

r正確答案』c

『答案解析』無償性是政府補助的基本特征，政府部門作為

企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權(quán)，分

享企業(yè)利潤，屬于互惠交易。所以選項C不屬于政府補助。

51.下列現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報

的有（）o

A.支付給生產(chǎn)工人的工資

B.購買原材料支付的現(xiàn)金

C.購買生產(chǎn)設(shè)備支付的現(xiàn)金

D.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金

『正確答案』ABD

r答案解析J選項c,屬于投資活動現(xiàn)金流量。

52.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公

斤，每公斤單價（合增值稅）50元，另外支付運雜費3500元,

運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤廠入庫前發(fā)生挑選整理費用

620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。

A.50.25

B.51.81

C.52.38

D.53.56

參考答案：D

參考解析：（2060X50+3500+620）7（2060-60）=53.56（元/公

斤）。

53.甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司

章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動決策至少需要有表決權(quán)股份的羽

以上才能通過。則下列各項中屬于共同控制的是（）o

A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司49%、11%、40%

的有表決權(quán)股份

B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%

的有表決權(quán)股份

C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司70%、15%、15%

的有表決權(quán)股份

D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%

的有表決權(quán)股份

參考答案：A

參考解析：選項A,A公司和C公司是能夠集體控制該安排

的唯一組合，屬于共同控制;選項C,A公司可以對甲公司實

施控制，不屬于共同控制;選項B和D,A公司和B公司、A

公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個組合，如果存在

兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不

構(gòu)成共同控制。

54.甲公司2018年5月1日以庫存商品自丙公司手中換得乙

公司80%的股權(quán)，甲公司、乙公司和丙公司同屬一個企業(yè)集

團，庫存商品的成本為800萬元，公允價值為1000萬元，

增值稅率17%,消費稅率8%,該存貨已提跌價準(zhǔn)備為10萬

元，當(dāng)天乙公司賬面凈資產(chǎn)為1000萬元，公允可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)為1200萬元，當(dāng)日甲公司資本公積結(jié)存額為24萬元，全

部為股本溢價，盈余公積結(jié)余額為36萬元。甲公司另行支

付了審計、評估費2萬元。如果此合并是非同一控制下的企

業(yè)合并，則甲公司據(jù)此核算的會計指標(biāo)中正確的有（）。

A、長期股權(quán)投資的初始成本為1172萬元

B、商品轉(zhuǎn)讓收益為130萬元

C、管理費用追加2萬元

D、追加營業(yè)利潤128萬元

【答案】BCD【解析】

甲公司投資當(dāng)日分錄如下：

①借：長期股權(quán)投資-乙公司1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

②借：主營業(yè)務(wù)成本790

存貨跌價準(zhǔn)備10

貸：庫存商品800

③借：稅金及附加80

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅80

④借：管理費用2

貸：銀行存款2

⑤甲公司長期股權(quán)投資的入賬成本為1170萬元，轉(zhuǎn)讓商品

的損益額130萬元(=1000-790-80),追加營業(yè)利潤128萬元

(=130-2)o

55.工業(yè)企業(yè)的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活