2021-2022年山東省棗莊市中級會計職稱財務管理模擬考試(含答案)

2021-2022年山東省棗莊市中級會計職稱財務管理模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.

第

16

題

下列關于業(yè)績考核的說法不正確的是（）。

A.以責任預算為依據(jù)

B.考核各責任中心工作成果

C.促使各責任中心積極糾正行為偏差

D.分析、評價各責任中心責任預算的實際執(zhí)行情況，找出差距，查明原因

2.

第

12

題

某公司于2007年1月1日發(fā)行5年期、到期一次還本付息債券，面值為1000元，票面利率10%，甲投資者于2008年1月1日以1020元的價格購買該債券并打算持有至到期日，則該投資者進行該項投資的持有期年均收益率為（）。

A.41.18%B.10.12%C.4.12%D.10%

3.通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響不包括（）。

A.導致資金占用增加，引起資金需求增加

B.引起利潤下降，資金因利潤分配而流失

C.證券價格下跌，增加企業(yè)籌資難度

D.引起利率上升，加大企業(yè)籌資成本

4.下列說法不正確的是()。

A.技術投入比率是反映企業(yè)的發(fā)展能力的指標

B.資本保值增值率和資本積累率均能反映企業(yè)發(fā)展能力

C.資本積累率小于100%，說明企業(yè)的資本受到侵蝕

D.資本保值增值率越高，表明企業(yè)資本保全狀況越好

5.

第

8

題

財務管理是指利用價值形式，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項（）。

A.社會管理工作B.綜合管理工作C.物質管理工作D.資源管理工作

6.

第

2

題

下列關于固定制造費用成本差異的公式錯誤的是（）。

A.固定制造費用成本差異=固定制造費用耗費差異+固定制造費用能量差異

B.固定制造費用成本差異=固定制造費用耗費差異+固定制造費用能力差異

C.固定制造費用能量差異=固定制造費用效率差異+固定制造費用能力差異

D.固定制造費用能量差異=固定制造費用效率差異+固定制造費用產(chǎn)量差異

7.

第

24

題

法律對利潤分配進行超額累積利潤限制的主要原因是（）。

A.避免損害股東利益B.避免資本結構失調C.避免股東避稅D.避免損害債權人利益

8.

第

5

題

某公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元，年初累計虧損為40萬元，其中有25萬元屬于5年前的虧損，計提法定公積金的比例為10%，則本年計提的法定公積金為（）元。

9.股票本期收益率的本期股票價格是指該股票()。

A.當日證券市場發(fā)行價格B.當日證券市場交易價格C.當日證券市場開盤價格D.當日證券市場收盤價格

10.在投資收益不確定的情況下，按估計的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計算的加權平均數(shù)是()。

A.實際投資收益(率)B.期望投資收益(率)C.必要投資收益(率)D.無風險收益(率)

11.

第

7

題

可轉換債券的轉換期是指（）。

A.購買債券到可以轉換為股票的那段時間

B.整個持有期間

C.轉換為股票以后至到期時間

D.可轉換債券轉換為股份的起始日至結束日的期間

12.

13.下列各項中，不屬于財務管理部門在預算工作組織中的職責的是（）。

A.具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理

B.定期組織預算審計

C.監(jiān)督預算執(zhí)行情況

D.分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議

14.某公司擬于5年后一次還清所欠債務100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為()。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510

15.

第

7

題

某公司上年度和本年度的流動資產(chǎn)年均占用額分別為1t0萬元和120萬元，流動資產(chǎn)周轉率分別為6次和8次。則本年比上年營業(yè)收入增加（）萬元。

A.180B.360C.300D.80

16.下列各項中，不屬于認股權證籌資特點的是（）。

A.認股權證是一種融資促進工具

B.認股權證是一種高風險融資工具

C.有助于改善上市公司的治理結構

D.有利于推進上市公司的股權激勵機制

17.

第

25

題

企業(yè)投資凈收益是指（）。

A.股利和債券利息收入B.投資分得的利潤C.長期投資的增加額D.投資收盜減投資損失后的余額

18.某企業(yè)基期的銷售額為1500萬元，經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性負債占銷售收入的百分比分別為90％和30％，計劃銷售凈利率為10％，股利支付率為60％，如果企業(yè)的銷售增長率為8％，預計該企業(yè)的外部融資需求量為（）萬元。

A.9．8B.7．2C.8．6D.8

19.在個別資金成本的計算中，不必考慮籌資費用影響因素的是()。

A.長期借款成本B.債券成本C.留存收益成本D.普通股成本

20.

21.根據(jù)作業(yè)成本管理原理，關于成本節(jié)約途徑的表述中不正確的是（）。

A.將外購材料交貨地點從廠外臨時倉庫變更為材料耗車間屬于作業(yè)選擇

B.不斷改進技術降低作業(yè)消耗的時間屬于作業(yè)減少

C.新產(chǎn)品設計時盡量考慮利用現(xiàn)有其他產(chǎn)品使用的零件屬于作業(yè)共享

D.將內部貨物運輸業(yè)務由自營轉為外包屬于作業(yè)選擇

22.甲公司2019年的敏感性資產(chǎn)總額和敏感性負債總額分別為2600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預計2020年的銷售收入將增長20%，銷售凈利率為8%，股利支付率為40%。則該公司采用銷售百分比法預測2020年外部融資需要量為（）萬元A.312B.93.33C.72D.160

23.

第

18

題

甲企業(yè)為具有法人資格的中外合作經(jīng)營企業(yè)，設立董事會。根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列事項中，無須經(jīng)出席董事會會議的董事一致通過的是（）。

A.合作企業(yè)的資產(chǎn)抵押B.合作利潤的分配C.合作企業(yè)的解散D.合作企業(yè)注冊資本的增加

24.下列預算中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是()。

A.銷售預算B.產(chǎn)品成本預算C.直接材料預算D.銷售與管理費用預算

25.

第

3

題

某投資項目建設期為2年，第5年的累計凈現(xiàn)金流量為－100萬元，第6年的累計凈現(xiàn)金流量為100萬元，則不包括建設期的靜態(tài)投資回收期為（）年。

二、多選題(20題)26.下列各項中，可能導致企業(yè)權益乘數(shù)不變的經(jīng)濟業(yè)務有（）

A.賒購原材料

B.用現(xiàn)金購買債券（不考慮手續(xù)費）

C.接受股東投資轉入的固定資產(chǎn)

D.以固定資產(chǎn)對外投資（按賬面價值作價）

27.在下列各項中，屬于財務管理風險對策的有()。

A.規(guī)避風險B.減少風險C.轉移風險D.接受風險

28.

第

30

題

投資中心與利潤中心的主要區(qū)別是（）。

A.二者的權利不同

B.二者的考核辦法不同

C.利潤中心對收入負責，投資中心則不必對收入負責

D.利潤中心對利潤負責，投資中心則不必對利潤負責

29.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價l2元，單位變動成本8元，固定成本300萬元，銷量100萬件，所得稅稅率25％，欲實現(xiàn)稅后目標利潤120萬元。假設利息費用為20萬元，則可采取的措施有()。

A.單價提高到12．8元B.固定成本降低到240萬元C.單位變動成本降低到7．2元D.單位變動成本降低到7．4元

30.

第

27

題

財務預測按其預測的內容劃分，可以分為（）。

A.客觀預測B.微觀預測C.資金預測D.成本費用預測E.利潤預測

31.

第

26

題

在下列各項中，屬于財務管彈風險對策的有（）。

A.風險回避B.減少風險C.轉移風險D.接受風險

32.

第

27

題

根據(jù)預算的內容不同，預算可分為（）。

33.下列各項中屬于狹義的投資的是（）。

A.與其他企業(yè)聯(lián)營B.購買無形資產(chǎn)C.購買國庫券D.購買零件

34.

第

34

題

下列制造費用中，不能簡單地認為超支就是不合理的有（）。

35.第

33

題

當財務杠桿系數(shù)為1時，下列表述不正確的是（）。

A.息稅前利潤增長為OB.息稅前利潤為OC.普通股每股利潤變動率等于息稅前利潤變動率D.固定成本為0

36.

第

30

題

會計系統(tǒng)控制要求（）。

A.制定適合本企業(yè)的會計制度

B.實行會計人員崗位輪換制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

C.規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序

D.建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法

37.

第

33

題

按認股權證認購數(shù)量的約定方式，可將認股權證分為（）。

A.附帶認股權證B.備兌認股權證C.配股權證D.單股認股權證

38.

第

30

題

廠房、機器設備等固定資產(chǎn)所占用的資金不屬于（）。

A.不變資金B(yǎng).變動資金C.半變動資金D.輔助資金

39.

第

31

題

下列說法不正確的是（）。

40.

第

28

題

某企業(yè)向銀行借款200萬元，借款期限為l年。該企業(yè)使用借款8個月后，欲提前歸還此項貸款，該企業(yè)與銀行就提前還貸事項并未約定。下列表述中，不符合法律規(guī)定的有（）。

A.該企業(yè)不能提前還貸

B.該企業(yè)在還款日前7天通知銀行方可提前還款

C.該企業(yè)需與銀行協(xié)商一致后方可提前還貸

D.該企業(yè)提前還貸應當按照實際借款的期間計算利息

41.下列各項中，屬于衍生金融工具的有()。

A.股票B.互換C.債券D.掉期

42.

第

34

題

某企業(yè)本月支付當月貨款的60%，支付上月貨款的30%，支付上上月貨款的10%，未支付的貨款通過“應付賬款”核算。已知7月份貨款20萬元，8月份貨款為25萬元，9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正確的有（）。

43.

第

34

題

在保守的流動資產(chǎn)融資戰(zhàn)略中，長期融資用來支持（）。

44.投機的積極作用表現(xiàn)在（）。

A.引導資金投入業(yè)績好的公司

B.使市場上不同風險的證券供求平衡

C.增強證券交易的流動性

D.增大經(jīng)濟運行的彈性

45.下列選項中，屬于系統(tǒng)風險的有（）。

A.經(jīng)營風險B.利率風險C.政治風險D.財務風險

三、判斷題(10題)46.短期融資券是由企業(yè)發(fā)行的有擔保短期本票。()

A.是B.否

47.從ABC公司去年年末的資產(chǎn)負債表、利潤表及相關的報表附注中可知，該公司當年利潤總額為3億元，財務費用2000萬元，為購置一條新生產(chǎn)線專門發(fā)行了1億元的公司債券，該債券平價發(fā)行，債券發(fā)行費用200萬元，當年應付債券利息300萬元。發(fā)行公司債券募集的資金已于年初全部用于工程項目。據(jù)此，可計算得出該公司去年已獲利息倍數(shù)為13．91。（）

A.是B.否

48.固定股利支付率政策可以使股利發(fā)放與盈利緊密地配合起來。（）

A.是B.否

49.股份有限公司申請上市，如果公司的股本總額是4.5億元，則向社會公開發(fā)行股份達到股份總數(shù)的25%才符合條件。()

A.是B.否

50.成本的分級管理有廠部的成本費用管理、車間的成本費用管理和班組的成本費用管理。其中，廠部成本費用管理是成本控制的中心環(huán)節(jié)和重點。()

A.是B.否

51.預計資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金科目的期末數(shù)不一定等于現(xiàn)金預算中的期末現(xiàn)金余額。（）

A.是B.否

52.傳統(tǒng)的成本計算方式低估了生產(chǎn)量小而技術復雜程度高的產(chǎn)品的成本，高估了生產(chǎn)量大而技術復雜程度低的產(chǎn)品成本。（）

A.是B.否

53.在正常業(yè)務活動現(xiàn)金需要量的基礎上，追加一定數(shù)量的現(xiàn)金余額以應付未來現(xiàn)金流入和流出的隨機波動，這是出于投機性需求。()

A.是B.否

54.要約回購一般按當前市價回購股票。()

A.是B.否

55.在應用差額投資內部收益率法對固定資產(chǎn)更新改造投資項目進行決策時，如果差額內部收益率小于行業(yè)基準折現(xiàn)率或資金成本率，就不應當進行更新改造。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.要求：

(1)根據(jù)資料一計算下列指標：

①舊設備的變價凈收入

②因舊固定資產(chǎn)提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額；

(2)根據(jù)資料二中甲方案的有關資料和其他數(shù)據(jù)計算與甲方案有關的指標：

①因更新改造第一年初增加的凈現(xiàn)金流量

②運營期內每年因更新改造而增加的折舊

③運營期各年的增量稅后凈現(xiàn)金流量

④甲方案的差額內部收益率(AIRR甲)；(提示：介于24%和28%之間)

(2)根據(jù)資料二中乙方案的有關資料計算乙方案的有關指標：

①更新設備比繼續(xù)使用舊設備增加的投資額

②B設備的投資額

③乙方案的差額內部收益率(△IRR乙)；

(3)根據(jù)資料三計算企業(yè)要求的投資報酬率；

(4)以企業(yè)期望的投資報酬率為決策標準，按差額內部收益率法對甲、乙兩方案作出評價，并為企業(yè)作出是否更新改造設備的最終決策，同時說明理由。

57.（6）計算2004年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。

58.某工業(yè)投資項目的A方案如下：項目原始投資1000萬元，其中，固定資產(chǎn)投資750萬元，流動資金投資200萬元，其余為無形資產(chǎn)投資（投產(chǎn)后在經(jīng)營期內平均攤銷），全部投資的來源均為自有資金。該項目建設期為2年，經(jīng)營期為10年，固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資分2年平均投入，流動資金投資在項目完工時（第2年年末）投入。固定資產(chǎn)的壽命期為10年，按直線法計提折舊，期滿有50萬元的凈殘值；流動資金于終結點一次收回。預計項目投產(chǎn)后，每年發(fā)生的相關營業(yè)收入（不含增值稅）和經(jīng)營成本分別為600萬元和200萬元，所得稅稅率為25%，該項目不享受減免所得稅的待遇。要求：(1)計算項目A方案的下列指標：①項目計算期；②固定資產(chǎn)原值；③固定資產(chǎn)年折舊；④無形資產(chǎn)投資額；⑤無形資產(chǎn)年攤銷額；⑥經(jīng)營期每年總成本；⑦經(jīng)營期每年息稅前利潤。(2)計算該項目A方案的下列稅后凈現(xiàn)金流量指標：①建設期各年的凈現(xiàn)金流量；②投產(chǎn)后1~10年每年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量；③項目計算期末回收額；④終結點凈現(xiàn)金流量。(3)按14%的行業(yè)基準折現(xiàn)率，計算A方案凈現(xiàn)值指標，并據(jù)此評價該方案的財務可行性。(4)該項目的B方案原始投資為1200萬元，于建沒起點一次投入，建設期1年，經(jīng)營期不變，經(jīng)營期各年現(xiàn)金流量NCF2-11=300（萬元），計算該項目B方案的凈現(xiàn)值指標，并據(jù)以評價該方案的財務可行性。59.甲公司是一個生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月編制下一年度的分季度現(xiàn)金預算。有關資料如下：

(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進行生產(chǎn)，而銷售全年都會發(fā)生。

(2)每季度的銷售收入預計如下：第一季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。

(3)所有銷售均為賒銷。應收賬款期初余額為250萬元，預計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2／3在本季度內收到現(xiàn)金，另外1／3于下一個季度收回。

(4)采購番茄原料預計支出912萬元，第一季度需要預付50％，第二季度支付剩余的款項。

(5)直接人工費用預計發(fā)生880萬元，于第二季度支付。

(6)付現(xiàn)的制造費用第二季度發(fā)生850萬元，其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費用均在發(fā)生的季度支付。

(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用100萬元。

(8)全年預計所得稅160萬元，分4個季度預交，每季度支付40萬元。

(9)公司計劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設備款200萬元。

(10)期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元。現(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8％，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生：

要求：

請根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預算：

60.第

52

題

甲公司現(xiàn)有一臺舊設備，尚能繼續(xù)使用4年，預計4年后凈殘值為3000元，目前出售可獲得現(xiàn)金30000元。使用該設備每年可獲得收入600000元，經(jīng)營成本400000元。市場上有一種同類新型設備，價值100000元，預計4年后凈殘值為6000元。使用新設備將使每年經(jīng)營成本減少30000元。企業(yè)適用所得稅稅率為33%，基準折現(xiàn)率為19%。（按直線法計提折舊）

要求：

（1）確定新、舊設備的原始投資及其差額；

（2）計算新、舊設備的年折舊額及其差額；

（3）計算新、舊設備的年凈利潤及其差額；

（4）計算新、舊設備凈殘值的差額；

（5）計算新、舊設備的年凈現(xiàn)金流量NCF；

（6）對該企業(yè)是否更新設備做出決策。

參考答案

1.A業(yè)績考核，是指以責任報告為依據(jù)，分析、評價各責任中心責任預算的實際執(zhí)行情況，找出差距，查明原因，借以考核各責任中心工作成果，實施獎罰，促使各責任中，心積極糾正行為偏差，完成責任預算的過程。

2.B本題是持有時間超過一年的到期一次還本付息債券的持有期年均收益率的問題，根據(jù)公式，持有期年均收益率＝10.12%。

3.B通貨膨脹會導致資金占用增加，引起資金需求增加；會引起利潤虛增，資金因利潤分配而流失；會導致證券價格下跌，增加企業(yè)籌資難度；會引起利率上升，加大企業(yè)籌資成本。

4.C解析：資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%，資本積累率小于0，說明企業(yè)的資本受到侵蝕，所有者利益受到損害，所以C錯誤。

5.B本題中考查的是財務管理的概念，財務管理是指利用價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項綜合性管理工作。

6.B固定制造費用成本差異=固定制造費用耗費差異+固定制造費用能量差異固定制造費用能量差異=固定制造費用效率差異+固定制造費用能力差異固定制造費用能力差異=固定制造費用產(chǎn)量差異

7.C對于股份公司而言，由于投資者接受股利交納的所得稅要高于進行股票交易的資本利得所繳納的稅金，因此許多公司通過積累利潤使股價上漲方式來幫助股東避稅。所以法律對利潤分配進行超額累積利潤限制主要是為了避免股東避稅。

8.A如果存在年初累計虧損，則應該按照抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定公積金。所以，本年計提的法定公積金=(100-40)×10%=6(萬元)=60000(元)。

9.D

10.B期望投資收益是在投資收益不確定的情況下，按估計的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計算的加權平均數(shù)。實際收益率是指項目具體實施之后在一定時期內得到的真實收益率：無風險收益率等于資金的時間價值與通貨膨脹補償率之和；必要投資收益率等于無風險收益率和風險收益率之和。

11.D轉換期，是指可轉換債券轉換為股份的起始日至結束日的期間?？赊D換債券的轉換期可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限。

12.A評價企業(yè)資產(chǎn)質量狀況的基本指標是總資產(chǎn)周轉率和應收賬款周轉率；選項8屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標，選項C屬于評價企業(yè)經(jīng)營增長狀況的基本指標，選項D屬于評價企業(yè)債務風險狀況的基本指標。

13.B企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。定期組織預算審計屬于預算委員會的職責。

14.A本題屬于已知終值求年金，故答案為：100000/6.1051=16379.75(元)

15.C本年比上年營業(yè)收入增加額＝120×8一IIOX6＝300（75元）

16.B認股權證的籌資特點：認股權證是一種融資促進工具；有助于改善上市公司的治理結構；有利于推進上市公司股權激勵機制。

17.D

18.B外部融資需求量=(90％-30％)×1500×8％-1500×(1+8％)×10％×(1-60％)=7．2(萬元)

19.C解析：留存收益屬于企業(yè)內部積累，不存在籌資費用，其資金成本的計算與普通股相似，只是不考慮籌資費用。

20.A

21.A作業(yè)消除是指消除非增值作業(yè)或不必要的作業(yè)，降低非增值成本。作業(yè)選擇是指對所有能夠達到同樣目的的不同作業(yè)，選取其中最佳的方案。將外購材料交貨地點從廠外臨時倉庫變更為材料耗用車間，將功能性的工廠布局轉變?yōu)閱卧圃焓讲季郑涂梢钥s短運輸距離，削減甚至消除非增值作業(yè)。因此選項A屬于作業(yè)消除。

22.C外部融資需求量的計算公式如下：

即外部融資需要量＝5000×20%×（2600/5000－800/5000）－5000×（1＋20%）×8%×（1－40%）＝72（萬元）

綜上，本題應選C。

利潤留存率+股利支付率=1

23.B本題考核點是合作企業(yè)董事會決議中需經(jīng)出席會議董事一致同意的事項。選項A、C、D均屬于合作企業(yè)的特別決議事項，選項B中的合作利潤的分配不需要經(jīng)出席董事會會議的董事一致通過。

24.B產(chǎn)品成本預算的主要內容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。所以，不直接涉及現(xiàn)金收支。

25.C本題考核靜態(tài)投資回收期的計算。第5年的累計凈現(xiàn)金流量為－100萬元，說明第5年還有100萬元投資沒有收回；第6年的累計凈現(xiàn)金流量為100萬元，說明第6年的凈現(xiàn)金流量為200萬元，所以，包括建設期的回收期為：5+100/200＝5.5年，由于建設期為2年，所以不包括建設期的回收期為3.5年。

26.BD選項A會引起資產(chǎn)和負債同時增加，但股東權益不變，因此權益乘數(shù)提高。

選項C會引起資產(chǎn)和股東權益同時增加，由于權益乘數(shù)大于1，則權益乘數(shù)下降。

選項BD是資產(chǎn)內部一增一減，資產(chǎn)總額不變，負債總額和股東權益也不變，因此權益乘數(shù)不變。

綜上，本題應選BD。

27.ABCD［解析］財務管理的風險對策包括：規(guī)避風險，減少風險，轉移風險和接受風險。

28.AB投資中心與利潤中心的主要區(qū)別：一是二者的權利不同，二是考核辦法不同。利潤中心和投資中心都要對收入和利潤負責。

29.AC目標息稅前利潤=l20／(1一'25％)+20=180(萬元)，單價=(180+300)／100+8=12．8(元)，單位變動成本=l2一(180+300)／100=7．2(元)，固定成本=(12—8)×100一180=220(萬元)。

30.CDE

31.BCD財務管理的風險對策包括：規(guī)避風險、減少風險、轉移風險和接受風險。風險回避屬于風險偏好。

32.ABD根據(jù)預算內容不同，可以分為業(yè)務預算、專門決策預算、財務預算。

33.AC廣義投資包括對內使用資金（如購置流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）和對外投放資金（如投資購買其他企業(yè)的股票、債券或者與其他企業(yè)聯(lián)營等）兩個過程，狹義投資僅指對外投資。

34.ABC本題考核的是對于制造費用的具體理解。制造費用發(fā)生在生產(chǎn)車間，許多費用的發(fā)生是與產(chǎn)品生產(chǎn)相聯(lián)系的，屬于生產(chǎn)性費用，如折舊費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷等等。這些費用的高低與產(chǎn)品生產(chǎn)有著密切的聯(lián)系，因此，不能簡單地認為某項費用超支就是不合理的。制造費用中的有些項目只要發(fā)生，一般都是管理不良的結果，屬于不良性費用，應從管理上找原因，如在產(chǎn)品盤虧、毀損、廢品損失和停工損失等。

35.ABD財務杠桿系數(shù)＝普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率，當財務杠桿系數(shù)為l時，普通股每股利潤變動率等于息稅前利潤變動率。

36.ACD會計系統(tǒng)控制要求制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務會計報告真實、準確、完整。

37.BC按認股權證認購數(shù)量的約定方式，可將認股權證分為備兌認股權證與配股權證。按認股權證的發(fā)行方式分類，可將認股權證分為單獨發(fā)行認股權證與附帶發(fā)行認股權證。

38.BCD不變資金是指在一定的產(chǎn)銷量范圍內，不受產(chǎn)銷量變動的影響而保持固定不變的那部分資金。這部分資金包括：為維持營業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的原始儲備，必要的成品儲備，廠房、機器設備等固定資產(chǎn)占用的資金。

39.AD本題考核成本的相關知識。變動成本存在相關范圍，只有在一定范圍內，選項A的說法才正確，混合成本可分為半變動成本、半固定成本、延期變動成本和曲線變動成本。

40.ABC本題考核點是借款的利息。借款人提前償還借款的，除當事人另有約定的以外，應當按照實際借款的期間計算利息。

41.BD衍生金融工具又稱派生金融工具，是在基本金融工具的基礎上通過特定技術設計形成的新的融資工具，如各種遠期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等，種類非常復雜、繁多，具有高風險、高杠桿效應的特點。選項AC屬于基本金融工具。

42.ABC月份支付20×10%+25×30%+30×60%=27．5(萬元)，10月初的應付賬款=25×10%+30×(1-60%)=14．5(萬元)，10月末的應付賬款=30×10%+50×(1-60%)=23(萬元)。

43.BD在保守的流動資產(chǎn)融資戰(zhàn)略中，長期融資支持固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。

44.ABCD投機的積極作用表現(xiàn)在：導向作用（引導資金投入業(yè)績好的公司）；平衡作用（使市場上不同風險的證券供求平衡）；動力作用（增強證券交易的流動性）；保護作用（增大經(jīng)濟運行的彈性）

45.BC系統(tǒng)風險又被稱為市場風險或不可分散風險，是影響所有資產(chǎn)的、不能通過資產(chǎn)組合而消除的風險。這部分風險是由那些影響整個市場的風險因素引起的。這些因素包括宏觀經(jīng)濟形勢的變動、國家經(jīng)濟政策的變化、稅制改革、企業(yè)會計準則改革、世界能源狀況、政治因素等。因此選項BC是答案。

46.N短期融資券是由企業(yè)發(fā)行的無擔保短期本票。

47.Y已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤／應付利息=(30000+2000)／(2000+300)=13．91。故本題的說法正確。

48.Y固定股利支付率政策是指公司將每年凈利潤的某一固定百分比作為股利分派給股東。在這一股利政策下，只要公司的稅后利潤一經(jīng)計算確定，所派發(fā)的股利也就相應確定了，即股利發(fā)放與盈利緊密配合。

49.N股份有限公司申請上市，如果公司的股本總額超過4億元，則向社會公開發(fā)行股份占股份總數(shù)的15%即可。

50.N成本的分級管理有廠部的成本費用管理、車間的成本費用管理和班組的成本費用管理。其中，車間成本費用管理是成本控制的中心環(huán)節(jié)和重點。

51.N預計資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金科目的期末數(shù)一定等于現(xiàn)金預算中的期末現(xiàn)金余額，這是預計資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金預算之間的重要勾稽關系。（參見教材81頁）

【該題針對“（2015年）財務預算的編制”知識點進行考核】

52.Y大量的經(jīng)驗調查表明，生產(chǎn)量大而技術復雜程度低的產(chǎn)品，在傳統(tǒng)成本計算方式下，由于其消耗的人工工時比重大，分攤的制造費用數(shù)額較大，而在作業(yè)成本計算方式下，這類產(chǎn)品由于技術復雜程度低，其消耗的作業(yè)動因量相對較少，分攤的制造費用會相對降低。生產(chǎn)量小而技術復雜程度高的產(chǎn)品則剛好與上述情形相反。簡言之，傳統(tǒng)的成本計算方式低估了生產(chǎn)量小而技術復雜程度高的產(chǎn)品的成本，高估了生產(chǎn)量大而技術復雜程度低的產(chǎn)品成本。

53.N應該屬于預防性需求。預防性需求是指企業(yè)需要維持充足現(xiàn)金，以應付突發(fā)事件。

54.N股票回購的方式主要包括公開市場回購、要約回購和協(xié)議回購三種。其中，公開市場回購，是指公司在公開交易市場上以當前市價回購股票；要約回購是指公司在特定期間向股東發(fā)出的以高出當前市價的某一價格回購既定數(shù)量股票的要約，并根據(jù)要約內容進行回購；協(xié)議回購則是指公司以協(xié)議價格直接向一個或幾個主要股東回購股票。

55.Y使用差額投資內部收益率法對固定資產(chǎn)更新改造投資項目進行決策時，當差額投資內部收益率指標大于或等于基準折現(xiàn)率或設定的折現(xiàn)率時，應當進行更新改造；反之，不應當進行更新改造。（教材P256）

56.(1)①當前舊設備變價凈收入＝130000－1000＝129000(元)

②舊固定資產(chǎn)提前報廢發(fā)生的凈損失＝189000－129000＝60000(元)

因舊固定資產(chǎn)提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額＝60000x25%＝15000(元)

(2)①因更新改造第一年初增加的凈現(xiàn)金流量ANCF0＝－(329000－129000)＝－200000(元)

②運營期內每年因更新改造而增加的折舊＝(329000一50000)/5－(129000－10000)/5＝32000(元)

③△NCF1＝50000X(1－25%)十32000+15000＝84500(元)

△NCF2～4＝50000×(1－25%)+32000＝69500(元)

ANCF5＝69500+(50000－10000)＝109500(元)

④109500×(P，/F，△IRR甲，5)+69500×(P/A，△IRR甲，3)×(P/F，△IRR甲，1)+84500×(P/F，△IRR甲，1)－200000＝0

經(jīng)過計算可知：109500×(P/F，28%，5)+69500×(P/A，28%，3)×(P/F，28%，1)+84500×(P/F，28%，1)－200000

＝109500×0.2910+69500×1.8684×0.781384500×0.7813－200000

＝31864.5+101454.774十66019.85－200000

＝－660.88

109500×(P/F，24%．5)+69500×(P/A，24%，3)×(P/F，24%，1)+84500×(P/F，24%，1)－200000

＝109500×0.3411十69500×1.9813×0.8065+84500×0.8065－200000

＝37350.45十111055.332+68149.25－200000

＝16555.03

57.（1）甲公司2004年度生產(chǎn)設備應計提的折舊額=4000÷8=500（萬元）

2004年末該項生產(chǎn)設備的賬面價值=6000—（600×2+500）—800=3500（萬元）

2004年末不計提減值準備情況下，該項生產(chǎn)設備的賬面凈值6000—600×3=4200（萬元），該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，按兩者孰低確定4000萬元為比較的基礎。

2004年年末甲公司應計提的固定資產(chǎn)減值準備=3500—4000=—500（萬元）

2003年計提減值準備后，2004年計提的折舊為500萬元，與不考慮減值因素情況下每年計提的折舊600萬元的差異100萬元，調整累計折舊金額，并從減值準備直接轉入累計折舊。轉回固定資產(chǎn)減值準備相關的會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)減值準備6000000

貸：營業(yè)外支出—計提的固定資產(chǎn)減值準備5000000

累計折舊1000000

（2）應更正少計提的固定資產(chǎn)減值準備=2400—1600—200=600（萬元）

借：以前年度損益調整－營業(yè)外支出4020000

遞延稅款1980000

貸：固定資產(chǎn)減值準備6000000

借：利潤分配—未分配利潤4020000

貸：以前年度損益調整4020000

借：盈余公積—法定盈余公積402000

—法定公益金201000

貸：利潤分配—未分配利潤603000

2004年該管理用固定資產(chǎn)應計提折舊=1600÷4=400（萬元）

（3）2004年無形資產(chǎn)攤銷＝2100/（10－3）＝300（萬元）

2004年末專利權的賬面價值=5000—（500×3+300）—1400=1800（萬元）

2004年末按不計提減值準備情況下該項專利權的賬面余額=5000—500×4=3000（萬元），該項專利權的可收回金額為2600萬元，按兩者孰低確定2600萬元為比較的基礎

2004年年末甲公司應計提的無形資產(chǎn)減值準備=1800—2600=—800（萬元）

借：無形資產(chǎn)減值準備8000000

貸：營業(yè)外支出—計提的無形資產(chǎn)減值準備8000000

（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值

=0.75×8000—0.1×8000

=5200（萬元）

成本

=0.6×8000=4800（萬元）

可變現(xiàn)凈值＞成本，有合同約定的庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值，其賬面價值應為4800萬元。

②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值

=0.5×2000—0.1×2000

=800（萬元）

成本

=0.6×2000=1200（萬元）

可變現(xiàn)凈值＜成本，沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備=1200—800=400（萬元），其賬面價值應為800萬元。

借：管理費用400

貸：存貨跌價準備400

庫存A產(chǎn)品年末賬面價值

=6000—400

=5600（萬元）

或=4800+800=5600（萬元）

③庫存原材料由于用于出售，

因此可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計稅金＝1200—100＝1100（萬元）

成本1000（萬元）

成本＜可變現(xiàn)凈值，庫存原材料未發(fā)生減值，庫存原材料的年末賬面價值為1000萬元

（5）①2004年度甲公司計提的生產(chǎn)設備的折舊金額=4000÷8=500（萬元）

按稅法規(guī)定2004年應計提的生產(chǎn)設備的折舊額=6000÷10=600（萬元）

折舊差異產(chǎn)生的應納稅時間性差異=600—500=100（萬元）

2004年年末甲公司應計提的固定資產(chǎn)減值準備=3500—4000=—500（萬元）

生產(chǎn)設備折舊所產(chǎn)生的應納稅時間性差異和轉回固定資產(chǎn)減值準備所轉回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（100+500）×33%=198（萬元）

②2004年計提管理費用固定資產(chǎn)折舊

=1600÷4=400（萬元）

按稅法規(guī)定可從應納稅所得額中扣除折舊額=4800÷8=600（萬元）

管理用固定資產(chǎn)折舊差異產(chǎn)生的應納稅時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（600—400）×33%=66（萬元）

③2004年專利權的攤銷額

=2100÷7=300（萬元）

按稅法規(guī)定2004年專利權的攤銷額

=5000÷10=500（萬元）

專利權攤銷額差異產(chǎn)生的應納稅時間性差異=500—300=200（萬元）

2004年年末甲公司應計提的無形資產(chǎn)減值準備=1800—2600=—800（萬元），即轉回可抵減時間性差異800萬元。

專利權的攤銷額所產(chǎn)生的應納稅時間性差異和轉回無形資產(chǎn)減值準備所轉回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（200+800）×33%=330（萬元）

④計提的存貨跌價準備所產(chǎn)生的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（借方）=400×33%=132（萬元）

⑤轉回壞賬準備所轉回的可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（105—5）×33%=100×33%=33（萬元）

（6）甲公司2004年度所得稅費用=[（12000—50+（110—60））]×33%=3960（萬元）

甲公司2004年度應交所得稅=[12000—50+（110—60）—（100+500）—200—（200+800）+400—（105—5）]×33%=10500×33%=3465（萬元）

借：所得稅3960

貸：應交稅金—應交所得稅3465

遞延稅款495

58.(1)計算項目A方案的相關指標：項目計算期=2+10=12（年）固定資產(chǎn)原值=750（萬元）固定資產(chǎn)年折舊=(750-50)110=70（萬元）無形資產(chǎn)投資額=1000-750-200=50（萬元）無形資產(chǎn)年攤銷額=50/10=5（萬元）經(jīng)營期每年總成本=200+70+5=275（萬元）經(jīng)營期每年息稅前利潤=600-275=325（萬元）(2)計算該項目A方案的相關稅后凈現(xiàn)金流量指標：建設期各年的凈現(xiàn)金流量為：NCF(0)=-(750+50)/2=-400（萬元）NCF(1)=-400（萬元）NCF(2)=-200（萬元）投產(chǎn)后1～10年每年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量=325×(1-25%)+70+5=318.75（萬元）項目計算期期末回收額=200+50=250（萬元）終結點凈現(xiàn)金流量=318.75+250=568.75（萬元）(3)A方案的凈現(xiàn)值=318.75×(P/A，14%，10)×(P/F，14%，2)+250×(P/F,14%,12)-200×(P/F,14%,2)-400×(P/F,14%,1)-400=318.75×5.2161×0.7695+250×0.2076-200×0.7695-400×0.8772-400=1279.395+51.9-153.9-350.88-400=426.52（萬元）A方案的凈現(xiàn)值大于零，該方案是可行的。(4)B方案的凈現(xiàn)值=300×(P/A，14%，10)×(P/F，14%，1)-1200=300×5.2161×0.8772-1200=172.67（萬元）B方案的凈現(xiàn)值大于零，該方案是可行的。59.現(xiàn)金預算單位：萬元季度一二三四合計期初現(xiàn)金余額151910.312.615現(xiàn)金收入：本期銷售本期收款(當季收入的2／3)5001200500500上期銷售本期收款(上季收入的1／3)250250600250季度四合計現(xiàn)金收入合計7501450110017504050現(xiàn)金支出：直接材料912／2=456456直接人工880制造費用150850150150錆售與管理費用100100100100所得稅費用40404040購買設備支出200200現(xiàn)金支出合計74623264904904052現(xiàn)金多余或不足19-857620.3272.613向銀行借款885歸還銀行借款590255支付借款利息17.717.75.9期末現(xiàn)金余額1910.312.611.7說明：

(1)假設第二季度借款金額為A，則有：-857+A-A×2％>10；

解得：A>884.69

因為A必須是5萬元的整數(shù)倍，所以A=885萬元，即第二季度向銀行借款885萬元

第二季度支付借款利息=885×2％=17.70(萬元)

第二季度期末現(xiàn)金余額=-857+885-17.7=10.30(萬元)

(2)假設第三季度還款金額為B，則：620.3-B-17.7>10

解得：B<592.6

由于B必須是5萬元的整數(shù)倍，所以B=590萬元，所以第三季度歸還銀行借款590萬元

第三季度支付借款利息=885×2％=17.70(萬元)

第三季度期末現(xiàn)金余額=620.3-590-17.7=12.60(萬元)

(3)第四季度支付借款利息=(885-590)×2％=5.9(萬元)

假設第四季度還款為C，則：272.6-C-5.9>10

解得：C<256.7

由于C必須是5萬元的整數(shù)倍，所以C=255萬元，所以第四季度歸還銀行借款255萬元

第四季度支付借款利息5.90萬元

第四季度期末現(xiàn)金余額=272.6-255-5.9=11.7(萬元)

60.①新設備原始投資=100000元

舊設備原始投資=30000元

二者原始投資差額=100000－30000=70000元

②新設備年折舊額=（100000－6000）÷4=23500元

舊設備年折舊額外=（30000－3000）÷4=6750元

二者年折舊額差額=23500－6750=16750元

③新設備年凈利潤額=[600000－（400000－30000＋23500）]×（1－33%）=138355元

舊設備年凈利潤額=[600000－（400000＋6750）]×（1－33%）=129477.50元

二者年凈利潤差額=138355－129477.50=8877.5元

④新、舊設備凈殘值差額=6000－3000=3000元

⑤新設備年凈現(xiàn)金流量：

NCF0=－100000元

NCF1－3=138355＋23500=161855元

NCF4=138355＋23500＋3000=167855元

舊設備年凈現(xiàn)金流量：

NCF0=－30000元

NCF1－3=129477.50＋6750=136227.5元

NCF4=129477.5＋6750＋3000=139227.5元

二者年凈現(xiàn)金流量差額：

△NCF0=―100000―（―30000）=－70000元

△NCF1－3=161855－136227.5=25627.5元

△NCF4=167855－139227.5=28627.5元

⑥計算△IRR

測試r=18%

NPV=―70000＋25627.5×（P/A,18%,3）＋28627.5×（P/F,18%,4）=487.93元

測試r=20%

NPV=―70000＋25627.5×（P/A,20%,3）＋28627.5×（P/F,20%,4）=―2208.63元

△IRR=18%＋[（487.93－0）÷（487.93＋2208.63）]×2%=18.36%

由于△IRR＜19%，故應繼續(xù)使用舊設備2021-2022年山東省棗莊市中級會計職稱財務管理模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.

第

16

題

下列關于業(yè)績考核的說法不正確的是（）。

A.以責任預算為依據(jù)

B.考核各責任中心工作成果

C.促使各責任中心積極糾正行為偏差

D.分析、評價各責任中心責任預算的實際執(zhí)行情況，找出差距，查明原因

2.

第

12

題

某公司于2007年1月1日發(fā)行5年期、到期一次還本付息債券，面值為1000元，票面利率10%，甲投資者于2008年1月1日以1020元的價格購買該債券并打算持有至到期日，則該投資者進行該項投資的持有期年均收益率為（）。

A.41.18%B.10.12%C.4.12%D.10%

3.通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響不包括（）。

A.導致資金占用增加，引起資金需求增加

B.引起利潤下降，資金因利潤分配而流失

C.證券價格下跌，增加企業(yè)籌資難度

D.引起利率上升，加大企業(yè)籌資成本

4.下列說法不正確的是()。

A.技術投入比率是反映企業(yè)的發(fā)展能力的指標

B.資本保值增值率和資本積累率均能反映企業(yè)發(fā)展能力

C.資本積累率小于100%，說明企業(yè)的資本受到侵蝕

D.資本保值增值率越高，表明企業(yè)資本保全狀況越好

5.

第

8

題

財務管理是指利用價值形式，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項（）。

A.社會管理工作B.綜合管理工作C.物質管理工作D.資源管理工作

6.

第

2

題

下列關于固定制造費用成本差異的公式錯誤的是（）。

A.固定制造費用成本差異=固定制造費用耗費差異+固定制造費用能量差異

B.固定制造費用成本差異=固定制造費用耗費差異+固定制造費用能力差異

C.固定制造費用能量差異=固定制造費用效率差異+固定制造費用能力差異

D.固定制造費用能量差異=固定制造費用效率差異+固定制造費用產(chǎn)量差異

7.

第

24

題

法律對利潤分配進行超額累積利潤限制的主要原因是（）。

A.避免損害股東利益B.避免資本結構失調C.避免股東避稅D.避免損害債權人利益

8.

第

5

題

某公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元，年初累計虧損為40萬元，其中有25萬元屬于5年前的虧損，計提法定公積金的比例為10%，則本年計提的法定公積金為（）元。

9.股票本期收益率的本期股票價格是指該股票()。

A.當日證券市場發(fā)行價格B.當日證券市場交易價格C.當日證券市場開盤價格D.當日證券市場收盤價格

10.在投資收益不確定的情況下，按估計的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計算的加權平均數(shù)是()。

A.實際投資收益(率)B.期望投資收益(率)C.必要投資收益(率)D.無風險收益(率)

11.

第

7

題

可轉換債券的轉換期是指（）。

A.購買債券到可以轉換為股票的那段時間

B.整個持有期間

C.轉換為股票以后至到期時間

D.可轉換債券轉換為股份的起始日至結束日的期間

12.

13.下列各項中，不屬于財務管理部門在預算工作組織中的職責的是（）。

A.具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理

B.定期組織預算審計

C.監(jiān)督預算執(zhí)行情況

D.分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議

14.某公司擬于5年后一次還清所欠債務100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為()。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510

15.

第

7

題

某公司上年度和本年度的流動資產(chǎn)年均占用額分別為1t0萬元和120萬元，流動資產(chǎn)周轉率分別為6次和8次。則本年比上年營業(yè)收入增加（）萬元。

A.180B.360C.300D.80

16.下列各項中，不屬于認股權證籌資特點的是（）。

A.認股權證是一種融資促進工具

B.認股權證是一種高風險融資工具

C.有助于改善上市公司的治理結構

D.有利于推進上市公司的股權激勵機制

17.

第

25

題

企業(yè)投資凈收益是指（）。

A.股利和債券利息收入B.投資分得的利潤C.長期投資的增加額D.投資收盜減投資損失后的余額

18.某企業(yè)基期的銷售額為1500萬元，經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性負債占銷售收入的百分比分別為90％和30％，計劃銷售凈利率為10％，股利支付率為60％，如果企業(yè)的銷售增長率為8％，預計該企業(yè)的外部融資需求量為（）萬元。

A.9．8B.7．2C.8．6D.8

19.在個別資金成本的計算中，不必考慮籌資費用影響因素的是()。

A.長期借款成本B.債券成本C.留存收益成本D.普通股成本

20.

21.根據(jù)作業(yè)成本管理原理，關于成本節(jié)約途徑的表述中不正確的是（）。

A.將外購材料交貨地點從廠外臨時倉庫變更為材料耗車間屬于作業(yè)選擇

B.不斷改進技術降低作業(yè)消耗的時間屬于作業(yè)減少

C.新產(chǎn)品設計時盡量考慮利用現(xiàn)有其他產(chǎn)品使用的零件屬于作業(yè)共享

D.將內部貨物運輸業(yè)務由自營轉為外包屬于作業(yè)選擇

22.甲公司2019年的敏感性資產(chǎn)總額和敏感性負債總額分別為2600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預計2020年的銷售收入將增長20%，銷售凈利率為8%，股利支付率為40%。則該公司采用銷售百分比法預測2020年外部融資需要量為（）萬元A.312B.93.33C.72D.160

23.

第

18

題

甲企業(yè)為具有法人資格的中外合作經(jīng)營企業(yè)，設立董事會。根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列事項中，無須經(jīng)出席董事會會議的董事一致通過的是（）。

A.合作企業(yè)的資產(chǎn)抵押B.合作利潤的分配C.合作企業(yè)的解散D.合作企業(yè)注冊資本的增加

24.下列預算中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是()。

A.銷售預算B.產(chǎn)品成本預算C.直接材料預算D.銷售與管理費用預算

25.

第

3

題

某投資項目建設期為2年，第5年的累計凈現(xiàn)金流量為－100萬元，第6年的累計凈現(xiàn)金流量為100萬元，則不包括建設期的靜態(tài)投資回收期為（）年。

二、多選題(20題)26.下列各項中，可能導致企業(yè)權益乘數(shù)不變的經(jīng)濟業(yè)務有（）

A.賒購原材料

B.用現(xiàn)金購買債券（不考慮手續(xù)費）

C.接受股東投資轉入的固定資產(chǎn)

D.以固定資產(chǎn)對外投資（按賬面價值作價）

27.在下列各項中，屬于財務管理風險對策的有()。

A.規(guī)避風險B.減少風險C.轉移風險D.接受風險

28.

第

30

題

投資中心與利潤中心的主要區(qū)別是（）。

A.二者的權利不同

B.二者的考核辦法不同

C.利潤中心對收入負責，投資中心則不必對收入負責

D.利潤中心對利潤負責，投資中心則不必對利潤負責

29.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價l2元，單位變動成本8元，固定成本300萬元，銷量100萬件，所得稅稅率25％，欲實現(xiàn)稅后目標利潤120萬元。假設利息費用為20萬元，則可采取的措施有()。

A.單價提高到12．8元B.固定成本降低到240萬元C.單位變動成本降低到7．2元D.單位變動成本降低到7．4元

30.

第

27

題

財務預測按其預測的內容劃分，可以分為（）。

A.客觀預測B.微觀預測C.資金預測D.成本費用預測E.利潤預測

31.

第

26

題

在下列各項中，屬于財務管彈風險對策的有（）。

A.風險回避B.減少風險C.轉移風險D.接受風險

32.

第

27

題

根據(jù)預算的內容不同，預算可分為（）。

33.下列各項中屬于狹義的投資的是（）。

A.與其他企業(yè)聯(lián)營B.購買無形資產(chǎn)C.購買國庫券D.購買零件

34.

第

34

題

下列制造費用中，不能簡單地認為超支就是不合理的有（）。

35.第

33

題

當財務杠桿系數(shù)為1時，下列表述不正確的是（）。

A.息稅前利潤增長為OB.息稅前利潤為OC.普通股每股利潤變動率等于息稅前利潤變動率D.固定成本為0

36.

第

30

題

會計系統(tǒng)控制要求（）。

A.制定適合本企業(yè)的會計制度

B.實行會計人員崗位輪換制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

C.規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序

D.建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法

37.

第

33

題

按認股權證認購數(shù)量的約定方式，可將認股權證分為（）。

A.附帶認股權證B.備兌認股權證C.配股權證D.單股認股權證

38.

第

30

題

廠房、機器設備等固定資產(chǎn)所占用的資金不屬于（）。

A.不變資金B(yǎng).變動資金C.半變動資金D.輔助資金

39.

第

31

題

下列說法不正確的是（）。

40.

第

28

題

某企業(yè)向銀行借款200萬元，借款期限為l年。該企業(yè)使用借款8個月后，欲提前歸還此項貸款，該企業(yè)與銀行就提前還貸事項并未約定。下列表述中，不符合法律規(guī)定的有（）。

A.該企業(yè)不能提前還貸

B.該企業(yè)在還款日前7天通知銀行方可提前還款

C.該企業(yè)需與銀行協(xié)商一致后方可提前還貸

D.該企業(yè)提前還貸應當按照實際借款的期間計算利息

41.下列各項中，屬于衍生金融工具的有()。

A.股票B.互換C.債券D.掉期

42.

第

34

題

某企業(yè)本月支付當月貨款的60%，支付上月貨款的30%，支付上上月貨款的10%，未支付的貨款通過“應付賬款”核算。已知7月份貨款20萬元，8月份貨款為25萬元，9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正確的有（）。

43.

第

34

題

在保守的流動資產(chǎn)融資戰(zhàn)略中，長期融資用來支持（）。

44.投機的積極作用表現(xiàn)在（）。

A.引導資金投入業(yè)績好的公司

B.使市場上不同風險的證券供求平衡

C.增強證券交易的流動性

D.增大經(jīng)濟運行的彈性

45.下列選項中，屬于系統(tǒng)風險的有（）。

A.經(jīng)營風險B.利率風險C.政治風險D.財務風險

三、判斷題(10題)46.短期融資券是由企業(yè)發(fā)行的有擔保短期本票。()

A.是B.否

47.從ABC公司去年年末的資產(chǎn)負債表、利潤表及相關的報表附注中可知，該公司當年利潤總額為3億元，財務費用2000萬元，為購置一條新生產(chǎn)線專門發(fā)行了1億元的公司債券，該債券平價發(fā)行，債券發(fā)行費用200萬元，當年應付債券利息300萬元。發(fā)行公司債券募集的資金已于年初全部用于工程項目。據(jù)此，可計算得出該公司去年已獲利息倍數(shù)為13．91。（）

A.是B.否

48.固定股利支付率政策可以使股利發(fā)放與盈利緊密地配合起來。（）

A.是B.否

49.股份有限公司申請上市，如果公司的股本總額是4.5億元，則向社會公開發(fā)行股份達到股份總數(shù)的25%才符合條件。()

A.是B.否

50.成本的分級管理有廠部的成本費用管理、車間的成本費用管理和班組的成本費用管理。其中，廠部成本費用管理是成本控制的中心環(huán)節(jié)和重點。()

A.是B.否

51.預計資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金科目的期末數(shù)不一定等于現(xiàn)金預算中的期末現(xiàn)金余額。（）

A.是B.否

52.傳統(tǒng)的成本計算方式低估了生產(chǎn)量小而技術復雜程度高的產(chǎn)品的成本，高估了生產(chǎn)量大而技術復雜程度低的產(chǎn)品成本。（）

A.是B.否

53.在正常業(yè)務活動現(xiàn)金需要量的基礎上，追加一定數(shù)量的現(xiàn)金余額以應付未來現(xiàn)金流入和流出的隨機波動，這是出于投機性需求。()

A.是B.否

54.要約回購一般按當前市價回購股票。()

A.是B.否

55.在應用差額投資內部收益率法對固定資產(chǎn)更新改造投資項目進行決策時，如果差額內部收益率小于行業(yè)基準折現(xiàn)率或資金成本率，就不應當進行更新改造。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.要求：

(1)根據(jù)資料一計算下列指標：

①舊設備的變價凈收入

②因舊固定資產(chǎn)提前報廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額；

(2)根據(jù)資料二中甲方案的有關資料和其他數(shù)據(jù)計算與甲方案有關的指標：

①因更新改造第一年初增加的凈現(xiàn)金流量

②運營期內每年因更新改造而增加的折舊

③運營期各年的增量稅后凈現(xiàn)金流量

④甲方案的差額內部收益率(AIRR甲)；(提示：介于24%和28%之間)

(2)根據(jù)資料二中乙方案的有關資料計算乙方案的有關指標：

①更新設備比繼續(xù)使用舊設備增加的投資額

②B設備的投資額

③乙方案的差額內部收益率(△IRR乙)；

(3)根據(jù)資料三計算企業(yè)要求的投資報酬率；

(4)以企業(yè)期望的投資報酬率為決策標準，按差額內部收益率法對甲、乙兩方案作出評價，并為企業(yè)作出是否更新改造設備的最終決策，同時說明理由。

57.（6）計算2004年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。

58.某工業(yè)投資項目的A方案如下：項目原始投資1000萬元，其中，固定資產(chǎn)投資750萬元，流動資金投資200萬元，其余為無形資產(chǎn)投資（投產(chǎn)后在經(jīng)營期內平均攤銷），全部投資的來源均為自有資金。該項目建設期為2年，經(jīng)營期為10年，固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資分2年平均投入，流動資金投資在項目完工時（第2年年末）投入。固定資產(chǎn)的壽命期為10年，按直線法計提折舊，期滿有50萬元的凈殘值；流動資金于終結點一次收回。預計項目投產(chǎn)后，每年發(fā)生的相關營業(yè)收入（不含增值稅）和經(jīng)營成本分別為600萬元和200萬元，所得稅稅率為25%，該項目不享受減免所得稅的待遇。要求：(1)計算項目A方案的下列指標：①項目計算期；②固定資產(chǎn)原值；③固定資產(chǎn)年折舊；④無形資產(chǎn)投資額；⑤無形資產(chǎn)年攤銷額；⑥經(jīng)營期每年總成本；⑦經(jīng)營期每年息稅前利潤。(2)計算該項目A方案的下列稅后凈現(xiàn)金流量指標：①建設期各年的凈現(xiàn)金流量；②投產(chǎn)后1~10年每年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量；③項目計算期末回收額；④終結點凈現(xiàn)金流量。(3)按14%的行業(yè)基準折現(xiàn)率，計算A方案凈現(xiàn)值指標，并據(jù)此評價該方案的財務可行性。(4)該項目的B方案原始投資為1200萬元，于建沒起點一次投入，建設期1年，經(jīng)營期不變，經(jīng)營期各年現(xiàn)金流量NCF2-11=300（萬元），計算該項目B方案的凈現(xiàn)值指標，并據(jù)以評價該方案的財務可行性。59.甲公司是一個生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月編制下一年度的分季度現(xiàn)金預算。有關資料如下：

(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進行生產(chǎn)，而銷售全年都會發(fā)生。

(2)每季度的銷售收入預計如下：第一季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。

(3)所有銷售均為賒銷。應收賬款期初余額為250萬元，預計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2／3在本季度內收到現(xiàn)金，另外1／3于下一個季度收回。

(4)采購番茄原料預計支出912萬元，第一季度需要預付50％，第二季度支付剩余的款項。

(5)直接人工費用預計發(fā)生880萬元，于第二季度支付。

(6)付現(xiàn)的制造費用第二季度發(fā)生850萬元，其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費用均在發(fā)生的季度支付。

(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用100萬元。

(8)全年預計所得稅160萬元，分4個季度預交，每季度支付40萬元。

(9)公司計劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設備款200萬元。

(10)期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元?，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8％，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生：

要求：

請根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預算：

60.第

52

題

甲公司現(xiàn)有一臺舊設備，尚能繼續(xù)使用4年，預計4年后凈殘值為3000元，目前出售可獲得現(xiàn)金30000元。使用該設備每年可獲得收入600000元，經(jīng)營成本400000元。市場上有一種同類新型設備，價值100000元，預計4年后凈殘值為6000元。使用新設備將使每年經(jīng)營成本減少30000元。企業(yè)適用所得稅稅率為33%，基準折現(xiàn)率為19%。（按直線法計提折舊）

要求：

（1）確定新、舊設備的原始投資及其差額；

（2）計算新、舊設備的年折舊額及其差額；

（3）計算新、舊設備的年凈利潤及其差額；

（4）計算新、舊設備凈殘值的差額；

（5）計算新、舊設備的年凈現(xiàn)金流量NCF；

（6）對該企業(yè)是否更新設備做出決策。

參考答案

1.A業(yè)績考核，是指以責任報告為依據(jù)，分析、評價各責任中心責任預算的實際執(zhí)行情況，找出差距，查明原因，借以考核各責任中心工作成果，實施獎罰，促使各責任中，心積極糾正行為偏差，完成責任預算的過程。

2.B本題是持有時間超過一年的到期一次還本付息債券的持有期年均收益率的問題，根據(jù)公式，持有期年均收益率＝10.12%。

3.B通貨膨脹會導致資金占用增加，引起資金需求增加；會引起利潤虛增，資金因利潤分配而流失；會導致證券價格下跌，增加企業(yè)籌資難度；會引起利率上升，加大企業(yè)籌資成本。

4.C解析：資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%，資本積累率小于0，說明企業(yè)的資本受到侵蝕，所有者利益受到損害，所以C錯誤。

5.B本題中考查的是財務管理的概念，財務管理是指利用價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項綜合性管理工作。

6.B固定制造費用成本差異=固定制造費用耗費差異+固定制造費用能量差異固定制造費用能量差異=固定制造費用效率差異+固定制造費用能力差異固定制造費用能力差異=固定制造費用產(chǎn)量差異

7.C對于股份公司而言，由于投資者接受股利交納的所得稅要高于進行股票交易的資本利得所繳納的稅金，因此許多公司通過積累利潤使股價上漲方式來幫助股東避稅。所以法律對利潤分配進行超額累積利潤限制主要是為了避免股東避稅。

8.A如果存在年初累計虧損，則應該按照抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定公積金。所以，本年計提的法定公積金=(100-40)×10%=6(萬元)=60000(元)。

9.D

10.B期望投資收益是在投資收益不確定的情況下，按估計的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計算的加權平均數(shù)。實際收益率是指項目具體實施之后在一定時期內得到的真實收益率：無風險收益率等于資金的時間價值與通貨膨脹補償率之和；必要投資收益率等于無風險收益率和風險收益率之和。

11.D轉換期，是指可轉換債券轉換為股份的起始日至結束日的期間。可轉換債券的轉換期可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限。

12.A評價企業(yè)資產(chǎn)質量狀況的基本指標是總資產(chǎn)周轉率和應收賬款周轉率；選項8屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標，選項C屬于評價企業(yè)經(jīng)營增長狀況的基本指標，選項D屬于評價企業(yè)債務風險狀況的基本指標。

13.B企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。定期組織預算審計屬于預算委員會的職責。

14.A本題屬于已知終值求年金，故答案為：100000/6.1051=16379.75(元)

15.C本年比上年營業(yè)收入增加額＝120×8一IIOX6＝300（75元）

16.B認股權證的籌資特點：認股權證是一種融資促進工具；有助于改善上市公司的治理結構；有利于推進上市公司股權激勵機制。

17.D

18.B外部融資需求量=(90％-30％)×1500×8％-1500×(1+8％)×10％×(1-60％)=7．2(萬元)

19.C解析：留存收益屬于企業(yè)內部積累，不存在籌資費用，其資金成本的計算與普通股相似，只是不考慮籌資費用。

20.A

21.A作業(yè)消除是指消除非增值作業(yè)或不必要的作業(yè)，降低非增值成本。作業(yè)選擇是指對所有能夠達到同樣目的的不同作業(yè)，選取其中最佳的方案。將外購材料交貨地點從廠外臨時倉庫變更為材料耗用車間，將功能性的工廠布局轉變?yōu)閱卧圃焓讲季郑涂梢钥s短運輸距離，削減甚至消除非增值作業(yè)。因此選項A屬于作業(yè)消除。

22.C外部融資需求量的計算公式如下：

即外部融資需要量＝5000×20%×（2600/5000－800/5000）－5000×（1＋20%）×8%×（1－40%）＝72（萬元）

綜上，本題應選C。

利潤留存率+股利支付率=1

23.B本題考核點是合作企業(yè)董事會決議中需經(jīng)出席會議董事一致同意的事項。選項A、C、D均屬于合作企業(yè)的特別決議事項，選項B中的合作利潤的分配不需要經(jīng)出席董事會會議的董事一致通過。

24.B產(chǎn)品成本預算的主要內容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。所以，不直接涉及現(xiàn)金收支。

25.C本題考核靜態(tài)投資回收期的計算。第5年的累計凈現(xiàn)金流量為－100萬元，說明第5年還有100萬元投資沒有收回；第6年的累計凈現(xiàn)金流量為100萬元，說明第6年的凈現(xiàn)金流量為200萬元，所以，包括建設期的回收期為：5+100/200＝5.5年，由于建設期為2年，所以不包括建設期的回收期為3.5年。

26.BD選項A會引起資產(chǎn)和負債同時增加，但股東權益不變，因此權益乘數(shù)提高。

選項C會引起資產(chǎn)和股東權益同時增加，由于權益乘數(shù)大于1，則權益乘數(shù)下降。

選項BD是資產(chǎn)內部一增一減，資產(chǎn)總額不變，負債總額和股東權益也不變，因此權益乘數(shù)不變。

綜上，本題應選BD。

27.ABCD［解析］財務管理的風險對策包括：規(guī)避風險，減少風險，轉移風險和接受風險。

28.AB投資中心與利潤中心的主要區(qū)別：一是二者的權利不同，二是考核辦法不同。利潤中心和投資中心都要對收入和利潤負責。

29.AC目標息稅前利潤=l20／(1一'25％)+20=180(萬元)，單價=(180+300)／100+8=12．8(元)，單位變動成本=l2一(180+300)／100=7．2(元)，固定成本=(12—8)×100一180=220(萬元)。

30.CDE

31.BCD財務管理的風險對策包括：規(guī)避風險、減少風險、轉移風險和接受風險。風險回避屬于風險偏好。

32.ABD根據(jù)預算內容不同，可以分為業(yè)務預算、專門決策預算、財務預算。

33.AC廣義投資包括對內使用資金（如購置流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）和對外投放資金（如投資購買其他企業(yè)的股票、債券或者與其他企業(yè)聯(lián)營等）兩個過程，狹義投資僅指對外投資。

34.ABC本題考核的是對于制造費用的具體理解。制造費用發(fā)生在生產(chǎn)車間，許多費用的發(fā)生是與產(chǎn)品生產(chǎn)相聯(lián)系的，屬于生產(chǎn)性費用，如折舊費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷等等。這些費用的高低與產(chǎn)品生產(chǎn)有著密切的聯(lián)系，因此，不能簡單地認為某項費用超支就是不合理的。制造費用中的有些項目只要發(fā)生，一般都是管理不良的結果，屬于不良性費用，應從管理上找原因，如在產(chǎn)品盤虧、毀損、廢品損失和停工損失等。

35.ABD財務杠桿系數(shù)＝普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率，當財務杠桿系數(shù)為l時，普通股每股利潤變動率等于息稅前利潤變動率。

36.ACD會計系統(tǒng)控制要求制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務會計報告真實、準確、完整。

37.BC按認股權證認購數(shù)量的約定方式，可將認股權證分為備兌認股權證與配股權證。按認股權證的發(fā)行方式分類，可將認股權證分為單獨發(fā)行認股權證與附帶發(fā)行認股權證。

38.BCD不變資金是指在一定的產(chǎn)銷量范圍內，不受產(chǎn)銷量變動的影響而保持固定不變的那部分資金。這部分資金包括：為維持營業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的原始儲備，必要的成品儲備，廠房、機器