銀行柜面業(yè)務(wù)處理模塊二銀行現(xiàn)金出納與儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的會(huì)

模塊二銀行現(xiàn)金出納與儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算第一頁，共四十頁。學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解銀行現(xiàn)金出納工作的任務(wù)和基本原則；了解假幣的鑒別方法；熟悉出納工作的主要業(yè)務(wù)和基本規(guī)定；了解儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算的方法；掌握錯(cuò)帳沖正和整存整取的計(jì)息方法；了解其他儲(chǔ)種的計(jì)息方法。第二頁，共四十頁。一、銀行現(xiàn)金出納二、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算三、儲(chǔ)蓄利息計(jì)算第三頁，共四十頁。一、銀行現(xiàn)金出納1、出納工作的任務(wù)和基本原則（1）銀行出納的基本任務(wù)（6條）貨幣投放：國家根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要或財(cái)政需要，通過銀行向社會(huì)投放貨幣的過程。貨幣回籠：銀行將投放在流通領(lǐng)域的一部分貨幣從市場(chǎng)上收回，使這部分貨幣退出流通領(lǐng)域。第四頁，共四十頁。補(bǔ)充：M0=流通中現(xiàn)金狹義貨幣M1=M0+企業(yè)活期存款+機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)存款+農(nóng)村存款+個(gè)人持有的信用卡類存款廣義貨幣M2=M1+城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款+企業(yè)存款中具有定期性質(zhì)的存款+信托類存款+其他存款第五頁，共四十頁。（2）出納工作的基本原則（5條）第六頁，共四十頁。2、出納工作的職業(yè)道德（1）敬業(yè)愛崗，忠于職守（2）遵紀(jì)守法，廉潔奉公（3）精通技術(shù)，準(zhǔn)快高效（4）文明禮貌，規(guī)范服務(wù)第七頁，共四十頁。3、銀行現(xiàn)金出納的主要業(yè)務(wù)（1）收款業(yè)務(wù)①收款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定（5條）幾個(gè)概念：“一卡”指卡清大數(shù)，點(diǎn)清成捆券、成把券共有多少?！岸笔菍⒊砂讶膶?shí)物總金額摘錄在傳票聯(lián)的右上角“三核對(duì)”釓打券別明細(xì)與憑證大小寫金額核對(duì)相符第八頁，共四十頁?！八木幪?hào)”是對(duì)于客戶解繳的成把券，在清點(diǎn)結(jié)束后，必須在腰條上進(jìn)行編號(hào)或注明客戶單位戶名縮寫。“空箱上柜”是收柜員在進(jìn)行收款工作前手上沒有前一日工作留下的錢款，所有前一日收款款項(xiàng)都在收款當(dāng)日營業(yè)結(jié)束后通過交接轉(zhuǎn)移給了匯總釓賬員。②收款業(yè)務(wù)操作規(guī)程（18條）第九頁，共四十頁。（2）付款業(yè)務(wù)①付款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定（9條）②付款業(yè)務(wù)操作規(guī)程（9條）第十頁，共四十頁。（3）票幣兌換業(yè)務(wù)①票幣兌換業(yè)務(wù)基本規(guī)定（4條）票幣兌換：即票幣的收兌調(diào)換，是銀行辦理人民幣大小票幣兌換和破損票幣兌換的業(yè)務(wù)。

②票幣兌換業(yè)務(wù)操作規(guī)程（6條）第十一頁，共四十頁。案例：（1）XXXX年7月18日下午，甲支行所轄某分理處儲(chǔ)蓄柜前有一男性客戶手持40張100元面值共4000元人民幣要求調(diào)換成50元面值的人民幣。臨柜員工接過鈔券清點(diǎn)無誤后按照客戶的要求，將80張50元面值的鈔券從通話窗口遞給客戶，該客戶在接到鈔券后又以票面太舊為由提出不換了，將鈔券退給臨柜員工。此時(shí)臨柜員工沒有任何異議亦未清點(diǎn)已經(jīng)過“客戶”之手的券鈔，即將40張100元面額的鈔券退還給客戶，客戶接過鈔券后迅速走出營業(yè)大廳，這時(shí)臨柜員工才想起清點(diǎn)客戶退回的80張50元鈔券，結(jié)果發(fā)現(xiàn)少了30張，共計(jì)人民幣1500元。第十二頁，共四十頁。（2）7月20日上午，乙支行營業(yè)所儲(chǔ)蓄柜前來了一位男性客戶，要求用12張100元鈔券共1200元調(diào)換成24張50元鈔券。臨柜員工將客戶的鈔券經(jīng)兩次手點(diǎn)、兩次機(jī)點(diǎn)均無誤后將24張50元鈔券放入凹槽傳遞給客戶，該客戶拿到錢后突然又提出再換成5元面值，臨柜員工從凹槽中接過客戶退回的50元面值的鈔券，當(dāng)著客戶面仔細(xì)清點(diǎn)，客戶見狀速將藏于手中的10張50元鈔券再放入凹槽，退還給臨柜員工。致辭，該客戶企圖行騙銀行的丑行敗露，急忙溜走。第十三頁，共四十頁。（4）現(xiàn)金整點(diǎn)工作①現(xiàn)金整點(diǎn)業(yè)務(wù)的基本規(guī)定（4條）

現(xiàn)金整點(diǎn)：對(duì)各行收入的票幣，及時(shí)組織清點(diǎn)。分為初點(diǎn)和復(fù)點(diǎn)。②現(xiàn)金整點(diǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)程（9條）第十四頁，共四十頁。4、假幣的鑒別、防范（1）鑒別真?zhèn)稳嗣駧诺闹饕椒ㄕ鎺艑?duì)照法工具檢測(cè)法手感觸摸法光線透視法第十五頁，共四十頁。第十六頁，共四十頁。（2）收繳假幣的規(guī)定

發(fā)現(xiàn)假幣均應(yīng)沒收，開出假幣收繳憑證，并在假幣的正反面蓋上“假幣”戳記，登記保管，同時(shí)要追查假幣來源，及時(shí)把發(fā)現(xiàn)把發(fā)現(xiàn)假幣的情況報(bào)上級(jí)部門、當(dāng)?shù)毓膊块T和同級(jí)中國人民銀行。如發(fā)現(xiàn)新版假幣，應(yīng)立即報(bào)上級(jí)部門、當(dāng)?shù)毓膊块T和中國人民銀行二級(jí)分行追查處理。第十七頁，共四十頁。二、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1、儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)憑證和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)組織（1）會(huì)計(jì)憑證

是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收付、記賬和計(jì)息的根據(jù)，是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。①儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)憑證的種類

儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算的記賬憑證使用單式憑證，即一張傳票登記一個(gè)賬戶，一筆業(yè)務(wù)如涉及幾個(gè)賬戶就需編制幾張憑證。第十八頁，共四十頁。儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算使用的會(huì)計(jì)憑證按其使用的范圍分為：基本憑證和特定憑證?；緫{證：銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制用以記賬的傳票。按性質(zhì)分：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和備忘科目收入傳票、備忘科目傳出傳票等。特定憑證：根據(jù)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定的各種專用憑證，主要有各種儲(chǔ)蓄存單（折）、各種儲(chǔ)蓄存取款憑條、掛失申請(qǐng)書、利息清單等。第十九頁，共四十頁。②儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算憑證必須具備的要素（8條）③儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)憑證的編制和審核A、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)憑證的編制（2條）B、受理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)憑證時(shí)應(yīng)認(rèn)真審查內(nèi)容（8條）第二十頁，共四十頁。（2）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)組織

分為明細(xì)核算和綜合核算兩部分儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)明細(xì)核算由各種分戶賬（卡）、登記簿組成，按賬戶進(jìn)行核算。儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)綜合核算由科目日結(jié)單、營業(yè)日?qǐng)?bào)表、總賬組成，按科目進(jìn)行核算。第二十一頁，共四十頁。2、會(huì)計(jì)科目和記賬方法（1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)使用的會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)責(zé)共同類、損益類及備忘科目類共五大類。第二十二頁，共四十頁。A、資產(chǎn)類第二十三頁，共四十頁。B、負(fù)債類第二十四頁，共四十頁。C、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目第二十五頁，共四十頁。D、損益類科目第二十六頁，共四十頁。E、表外科目第二十七頁，共四十頁。（2）記賬方法與記賬規(guī)則①記賬方法

儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算，根據(jù)復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。

備忘科目采用單式記賬法，以“收入”、“付出”為記賬符號(hào)，備忘科目不參加資金平衡。②儲(chǔ)蓄賬務(wù)記賬規(guī)則（6條）第二十八頁，共四十頁。3、錯(cuò)賬沖正（1）當(dāng)天發(fā)生的差錯(cuò)（4條）（2）次日或以后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)（4條）（3）跨年度發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)

應(yīng)編制藍(lán)字反方向傳票沖正，并在原錯(cuò)誤的傳票上注明“X年X月X日沖正”，不再更改決算表第二十九頁，共四十頁。三、儲(chǔ)蓄利息計(jì)算1、銀行儲(chǔ)蓄利息計(jì)算和利息稅計(jì)算的規(guī)定（1）利息計(jì)算及其規(guī)定①利息：借款者因取得貨幣的使用權(quán)，而支付貸款者的超過本金的那一部分價(jià)值，也即貸款者因讓渡貨幣資金的使用權(quán)，而從借款者那里取得的超過本金的那一部分報(bào)酬。包括本金、利率和存期三要素。利息=本金x存期x利率第三十頁，共四十頁。②利息計(jì)算的主要規(guī)定（5條）補(bǔ)充：?jiǎn)卫蛷?fù)利單利：不論期限長短，在存期內(nèi)僅按本金計(jì)算利息，其所生利息不再并入本金重復(fù)計(jì)算利息。復(fù)利：經(jīng)過一定時(shí)期按本金計(jì)算出的利息，并計(jì)入再計(jì)算利息，俗稱利滾利。第三十一頁，共四十頁。③計(jì)算存期的一般規(guī)定A、算頭不算尾B、整年整月計(jì)期C、對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)期D、如存入日為到期日或支取月份所沒有的，即以到期或支取月份的最末一天作對(duì)月計(jì)期E、零頭天數(shù)的計(jì)算第三十二頁，共四十頁。④計(jì)算存期的主要方法A、同位相減法B、化日加減法第三十三頁，共四十頁。（2）個(gè)人利息稅的主要規(guī)定①稅率起征時(shí)間：1999年11月1日

稅率：20%②征稅范圍

個(gè)人在中國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得。③計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅利息額X稅率第三十四頁，共四十頁。2、一般儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算（1）活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算①計(jì)息規(guī)定全年按360天計(jì)算，年度結(jié)息四次，結(jié)息后的利息扣除利息稅后自動(dòng)轉(zhuǎn)入本金，元以下的尾數(shù)不計(jì)息。②計(jì)息方法

累計(jì)積數(shù)計(jì)息方法日積數(shù)=發(fā)生額X業(yè)務(wù)發(fā)生日至下一結(jié)息日的實(shí)際天數(shù)利息=累計(jì)日積數(shù)X支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款日利率第三十五頁，共四十頁。（2）整存整取利息的計(jì)算①計(jì)息規(guī)定（4條）②計(jì)算公式利息=本金X存期X利率③利息計(jì)算的實(shí)例A、到期支取B、逾期支取C、提前支取D、到期按約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存第三十六頁，共四十頁。（3）零存整取利息的計(jì)算①計(jì)息規(guī)定（5條）②計(jì)息方法A、采用月積數(shù)計(jì)算存期方法B、中途漏存時(shí)（4）存本取息利息的計(jì)算①計(jì)算規(guī)定（5條）②計(jì)算公式月支取利息=本金X整存整取儲(chǔ)蓄同檔月利率（%0）第三十七頁，共四十頁。3、其他儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的利息計(jì)算（1）通知存款利息的計(jì)算①儲(chǔ)戶按約定提前通知并按時(shí)支取②按活期存款利率計(jì)付利息（5條）③已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知的第三十八頁，共四十頁。（2）教育儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算①到期支取時(shí)②提前支取時(shí)③逾期支取時(shí)（3）不固定面額定活兩便儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算①計(jì)息規(guī)則：不約定存期，不存在到期、過期和提前支取情形，按統(tǒng)一規(guī)定計(jì)息②計(jì)息公式應(yīng)付利息=本金X天數(shù)X支取日日利率X0.6第三十九頁，共四十頁。內(nèi)容總結(jié)模塊二銀行現(xiàn)金出納與儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。了解儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算的方法。貨幣投放：國家根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要或財(cái)政需要，通過銀行向社會(huì)投放貨幣的過程。貨幣回籠：