流轉(zhuǎn)稅制的基礎(chǔ)知識(shí)

第七章流轉(zhuǎn)稅制第一節(jié)流轉(zhuǎn)稅制特點(diǎn)第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅制設(shè)計(jì)第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅制類(lèi)型第四節(jié)流轉(zhuǎn)稅制模式

第一頁(yè)，共三十二頁(yè)。

第一節(jié)流轉(zhuǎn)稅制特點(diǎn)一流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)二流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)1稅收負(fù)擔(dān)的間接性2稅收分配的累退性3稅收征收的隱蔽性4稅收管理的便利性5稅收收入的穩(wěn)定性第二頁(yè)，共三十二頁(yè)。

第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅制設(shè)計(jì)一流轉(zhuǎn)稅課稅對(duì)象：商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額1總值型2增值型二流轉(zhuǎn)稅征收范圍1對(duì)商品普遍征收2只對(duì)消費(fèi)品征收3選擇少數(shù)消費(fèi)品征收第三頁(yè)，共三十二頁(yè)。三流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)1從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅從價(jià)計(jì)稅：包括含稅價(jià)格計(jì)稅和不含稅價(jià)格計(jì)稅2含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格四流轉(zhuǎn)稅納稅環(huán)節(jié)1多環(huán)節(jié)普遍征收2單一環(huán)節(jié)征收第四頁(yè)，共三十二頁(yè)。五流轉(zhuǎn)稅稅率

（一）稅率形式定額稅率、比例稅率

（二）稅率水平1稅制結(jié)構(gòu)2稅基大小3利潤(rùn)水平4國(guó)家政策第五頁(yè)，共三十二頁(yè)。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅制類(lèi)型一周轉(zhuǎn)稅周轉(zhuǎn)稅是對(duì)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)服務(wù)的企業(yè)和個(gè)人，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售和勞務(wù)每一個(gè)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以商品銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)服務(wù)收入全額，按從量或從價(jià)，差別比例稅率課征的流轉(zhuǎn)稅。第六頁(yè)，共三十二頁(yè)。二銷(xiāo)售稅銷(xiāo)售稅是對(duì)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人，選擇產(chǎn)制、批發(fā)、零售某一環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷(xiāo)售收入全額，按比例稅率課征的流轉(zhuǎn)稅。第七頁(yè)，共三十二頁(yè)。三增值稅增值稅是對(duì)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售每一個(gè)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)服務(wù)所取得的增值額，按單一稅率課征的流轉(zhuǎn)稅。1增值稅類(lèi)型（1）生產(chǎn)型增值稅（2）收入型增值稅（3）消費(fèi)性增值稅2增值稅利弊分析第八頁(yè)，共三十二頁(yè)。四消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人，選擇少數(shù)商品，在產(chǎn)制或零售環(huán)節(jié)，從量或從價(jià)，按差別稅率課征的流轉(zhuǎn)稅。第九頁(yè)，共三十二頁(yè)。第四節(jié)流轉(zhuǎn)稅制模式一流轉(zhuǎn)稅制模式（一）周轉(zhuǎn)稅制模式（二）銷(xiāo)售稅和消費(fèi)稅結(jié)合模式（三）增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合模式二流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)一般性商品稅、選擇性商品稅三流轉(zhuǎn)稅制模式選擇第十頁(yè)，共三十二頁(yè)。第八章增值稅第一節(jié)概論第二節(jié)納稅人第三節(jié)征稅范圍第四節(jié)稅率結(jié)構(gòu)第五節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅額第六節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額第七節(jié)應(yīng)納稅額第八節(jié)出口退免稅第九節(jié)征收管理第十一頁(yè)，共三十二頁(yè)。第一節(jié)概論一增值稅基本特點(diǎn)1以增值額為課稅對(duì)象2實(shí)行普遍征收3實(shí)行多環(huán)節(jié)征收第十二頁(yè)，共三十二頁(yè)。二增值稅制的理論優(yōu)點(diǎn)1消除重疊征稅2促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化協(xié)作3穩(wěn)定財(cái)政收入4激勵(lì)國(guó)際貿(mào)易5減少稅收扭曲6強(qiáng)化稅收制約第十三頁(yè)，共三十二頁(yè)。三增值稅制的建立與發(fā)展四增值稅制未來(lái)趨勢(shì)第十四頁(yè)，共三十二頁(yè)。第二節(jié)納稅人一納稅人在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人。第十五頁(yè)，共三十二頁(yè)。二一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定1規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)2核算標(biāo)準(zhǔn)3其他標(biāo)準(zhǔn)三納稅人的管理第十六頁(yè)，共三十二頁(yè)。第三節(jié)征稅范圍一征稅范圍的確定（一）銷(xiāo)售貨物以下為特殊情況：1代購(gòu)代銷(xiāo)（1）受托代購(gòu)（2）受托代銷(xiāo)

第十七頁(yè)，共三十二頁(yè)。2視同銷(xiāo)售（1）總、分支機(jī)構(gòu)間的貨物調(diào)撥（2）自產(chǎn)或委托加工收回貨物用于本企業(yè)內(nèi)部的基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目的使用（3）自產(chǎn)或委托加工收回或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為

對(duì)外投資或分配給股東或無(wú)償捐贈(zèng)給他人

。第十八頁(yè)，共三十二頁(yè)。3混合銷(xiāo)售4兼營(yíng)銷(xiāo)售5其他列舉應(yīng)稅銷(xiāo)售（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)（三）進(jìn)口貨物第十九頁(yè)，共三十二頁(yè)。二優(yōu)惠政策1減免稅2起征點(diǎn)第二十頁(yè)，共三十二頁(yè)。第四節(jié)稅率結(jié)構(gòu)一一般納稅人適用的稅率基本稅率17%

低稅率13%二小規(guī)模納稅人和實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法的納稅人適用的征收率小規(guī)模納稅人征收率3%

第二十一頁(yè)，共三十二頁(yè)。三出口免稅、退稅和零稅率四其他適用稅率的規(guī)定第二十二頁(yè)，共三十二頁(yè)。第五節(jié)銷(xiāo)項(xiàng)稅額一銷(xiāo)售額的一般規(guī)定是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列不包括在內(nèi)：1受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；2同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:（1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的（2）納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方

3符合條件代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；4銷(xiāo)售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照稅；第二十三頁(yè)，共三十二頁(yè)。二銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定1折扣銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓2以舊換新方式下的銷(xiāo)售額按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格3還本銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額按貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格4以貨易貨方式下的銷(xiāo)售額發(fā)出貨物計(jì)算銷(xiāo)售額、收進(jìn)貨物計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（需取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）第二十四頁(yè)，共三十二頁(yè)。5包裝物出租出借方式下的銷(xiāo)售額（1）包裝物的租金；（2）包裝物的押金。6混合銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)7收取價(jià)外費(fèi)方式下的銷(xiāo)售額8以外匯結(jié)算的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日第二十五頁(yè)，共三十二頁(yè)。三銷(xiāo)售額的稅務(wù)調(diào)整1按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；2按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；3按組成計(jì)稅價(jià)格確定

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額四銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率第二十六頁(yè)，共三十二頁(yè)。

第六節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額一準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1從銷(xiāo)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票2從海關(guān)取得的海關(guān)完稅憑證3未繳納增值稅而給予抵扣的特殊情況（1）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（扣除率13%）（2）一般納稅人外購(gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)（扣除率7%）第二十七頁(yè)，共三十二頁(yè)。二不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1未用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額2用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目但不符合稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額

三進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間四進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)調(diào)整

第二十八頁(yè)，共三十二頁(yè)。第七節(jié)應(yīng)納稅額一銷(xiāo)售貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算1一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額×征收率二進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅第二十九頁(yè)，共三十二頁(yè)。第八節(jié)出口退免稅一出口貨物退免稅政策

1免稅2免、退稅3免、抵、退稅二出口貨物退稅范圍三出口貨物退稅率四出口貨物退稅額的計(jì)算1免、抵、退稅2免、退稅第三十頁(yè)，共三十二頁(yè)。第九節(jié)征收管理一納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二納稅期限三納稅地點(diǎn)四專(zhuān)用發(fā)票管理五出口退稅管理第三十一頁(yè)，共三十二頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第七章流轉(zhuǎn)稅制。1從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅。從價(jià)計(jì)稅：包括含稅價(jià)格計(jì)稅和不含稅價(jià)格計(jì)稅。2含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格。周轉(zhuǎn)稅是對(duì)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)服務(wù)的企業(yè)和個(gè)人，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售和勞務(wù)每一個(gè)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以商品銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)服務(wù)