2020年財務(wù)內(nèi)部管控上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制制度

（財務(wù)內(nèi)部管控）上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制制度20XX年XX月內(nèi)部控制是企業(yè)為保證財產(chǎn)的完整，會計信息的正確和可靠，經(jīng)營目標的實現(xiàn)，防止弊端，避免失誤，提高效率和效益，而對其內(nèi)部各職能部門和人員業(yè)務(wù)活動、管理活動所采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的規(guī)劃、控制、調(diào)節(jié)和考核工作。內(nèi)部控制制度即是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計、規(guī)劃的規(guī)章制度和組織經(jīng)營管理手段、程序、方法的總稱，也是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全、實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標的有效工具和手段。百時美施貴寶有限公司是一家在全球范圍內(nèi)具有很高知名度的跨國公司。在內(nèi)部管理層面上，該公司建立了完善而嚴密的內(nèi)部控制制度，以保證會計信息的可信度和生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常秩序。百時美施貴寶有限公司的內(nèi)部控制制度，因此成為西方內(nèi)控研究的優(yōu)秀案例。一、內(nèi)部控制制度的目標百時美施貴寶制定內(nèi)部控制制度旨在幫助管理當局實現(xiàn)以下目標：保護資產(chǎn)的安全完善的內(nèi)部控制措施，可以對財產(chǎn)物資各流通環(huán)節(jié)實施有效的控制，以便事前防止差錯和弊端的產(chǎn)生，事后查明案情和過失人，提高資產(chǎn)的使用效率，制止損失浪費、防止不法行為。準確反映企業(yè)財務(wù)狀況內(nèi)部控制制度能夠提高會計記錄的真實性、正確性和可靠性，保證會計核算的質(zhì)量，為決策者提供有用的信息。企業(yè)管理當局、投資和債權(quán)人等利害關(guān)系人，其決策所需信息主要來源于會計信息、。完善的內(nèi)部控制措施能夠保證企業(yè)會計活動，理財活動和各項管理活動都在嚴格的相互監(jiān)督和制約下進行，以有效避免和糾正各種差錯和舞弊行為的產(chǎn)生，從而向有關(guān)信息使用者反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況。保證政策規(guī)章和法規(guī)被遵守企業(yè)在其運轉(zhuǎn)過程中，必須自覺遵循國家相關(guān)法律和法規(guī)。同時，完善的內(nèi)控制度可以使企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營管理目標所制定的各項規(guī)章制度得以遵守。提高管理效率內(nèi)部控制制度要求組織內(nèi)部各個職能部門的工作能相互協(xié)調(diào)和制約。通過業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使組織內(nèi)各職能部門明確工作范圍和職權(quán)、職責，使各個職能部門能各司其職、各盡其職。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，各管理部門根據(jù)自己的職責范圍及時做出處理，減少不必要的請示和報告的環(huán)節(jié)，也可避免相互推接的情況。當業(yè)務(wù)出現(xiàn)不正常的跡象時，根據(jù)控制的要求及時處理，可大大提高經(jīng)營管理效率。相應(yīng)的，百時美施貴寶設(shè)計了以下的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)：二、內(nèi)部控制的基本原則中美上海施貴寶制藥有限公司在設(shè)立內(nèi)部控制制度時，遵循了以下基本原則：適當?shù)穆氊煼蛛x這里的職責分離是指遵循不相容職務(wù)相分離的原則，實現(xiàn)合理的組織分工。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠掩蓋其錯弊行為的職務(wù)，不相容職務(wù)分離就是要求把不相容職務(wù)由不同的人擔任，在這種制度下，一名或一組雇員的工作必須與其他雇員的工作相一致或與其他雇員的工作相聯(lián)系，以資互相監(jiān)督。中美上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制制度正是通過對授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄五個環(huán)節(jié)合理的分工，實現(xiàn)了不相容職務(wù)的分離，保證了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。合理的授權(quán)制度授權(quán)制度指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，經(jīng)過授權(quán)批準進行控制，即規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級審批和違規(guī)審批的情況發(fā)生。這項控制的目的在干對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在其發(fā)生時就加以控制，使企業(yè)各級人員按所批準的權(quán)限辦事，并強化信息反饋，實施事前、事中、事后控制。適當?shù)男畔⒂涗涍m當?shù)男畔⒂涗浭瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保證，又是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。信。巨記錄可分為管理文件和會計記錄。其中會計記錄控制的主要方式有：憑證編號、控制賬戶、分批控制等?？煽康馁Y產(chǎn)安全指對實物資產(chǎn)的直接保護，其主要內(nèi)容有：限制接近、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險、財產(chǎn)記錄監(jiān)控，控制目的在于保證財產(chǎn)物資的安全，檢查資產(chǎn)的使用是否經(jīng)濟有效，有無損失浪費、盲目投資的問題。健全的內(nèi)部審計內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。一言以蔽之，內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部對各種經(jīng)濟活動、管理制度是否合規(guī)、合理及有效所進行的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。從某種意義上說，內(nèi)部審計是對其他內(nèi)部控制的再控制，其內(nèi)容有財務(wù)審計、經(jīng)營審計與管理審計。三、內(nèi)部控制流程設(shè)計基于以上原則，中美上海施貴寶制藥有限公司設(shè)計的內(nèi)部控制制度涵蓋四個業(yè)務(wù)循環(huán)。1．收入循環(huán)（1）定單處理。中美上海施貴寶制藥有限公司在發(fā)展新客戶時，采取了非常嚴格的考核制度，如要求新客戶證照齊全，同時，還需要進行其他全面的考察。此外，定單必須順序編號，如有缺號，必須查明原因。（2）信用和退貨控制。中美上海施貴寶制藥有限公司根據(jù)自身實際經(jīng)營狀況、市場競爭的激烈程度與客戶信譽情況等制定信用標準，并按規(guī)定向客戶授予一定的信用額度。此外，該公司還嚴格控制銷售質(zhì)量，以減少退貨損失。（3）開票與發(fā)貨。開票與發(fā)貨職務(wù)相分離。開票以有關(guān)單據(jù)為依據(jù)，如客戶的購貨定單、發(fā)貨通知單等。發(fā)貨通知單編號以保證所有發(fā)出貨物均開單。發(fā)票和發(fā)貨單需經(jīng)有關(guān)主管部門和人員審批。（4）應(yīng)收賬款管理。定期檢查應(yīng)收賬款明細賬余額并進行賬齡分析。定期與客戶對賬，及時催收回籠資金。確保收到的款項按時入賬，并按事件順序銷賬。2．生產(chǎn)循環(huán)（1）生產(chǎn)循環(huán)職責分離。生產(chǎn)計劃的編制與復(fù)核、審批相分離；產(chǎn)成品的驗收與產(chǎn)品制造相分離；存貨的審批、發(fā)放、保管與記賬相分離等。（2）存貨保管責任與實物安全控制。中美上海施貴寶制藥有限公司建立了嚴格的存貸保管制度，以保證實物財產(chǎn)的安全。同時，對存貨規(guī)定合理的儲存定額，定期考核，積極處理超儲積壓的存貨，加速資金周轉(zhuǎn)。（3）定期對存貨進行盤點，做到賬實，賬卡、賬表，賬賬相符，并購買足額保險。3．付款循環(huán)（1）采購。原材料的請購、采購、驗收、付款、記賬必須由不同的人員擔任。采購員只能在批準的采購計劃內(nèi)按貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量進行采購，不得擅自改變采購價格與內(nèi)容。（2）驗收。只有經(jīng)過驗貨方可執(zhí)行付款的審批手續(xù)（預(yù)付款業(yè)務(wù)除外），此舉旨在保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標準。驗收部門則嚴格按合同規(guī)定的品種、數(shù)量、質(zhì)量進行驗收。（3）付款。發(fā)票價格、運輸費、稅款等必須與合同復(fù)核無誤，憑證齊全后方可辦理結(jié)算、支付貨款，且貨款必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。定期核對應(yīng)付賬款明細賬與總分類賬。4．信息管理中美上海施貴寶制藥有限公司采取了一系列措施，以保證會計信息的及時、可靠、準確，確保會計信息能夠滿足有關(guān)使用者的(l)憑證連續(xù)編號。憑證的使用必須按編號次序依次使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記備案。(2)建立定期復(fù)核制度，定期對憑證的填制、記賬、過賬和編制報表的工作進行復(fù)核。(3)建立總分類賬和明細分類賬的核對、總分類賬和日記賬的核對制度。(4)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后必須簽名、蓋章，以備日后追溯責任。5)建立完善的憑證傳遞程序。6)執(zhí)行定期的會計信息分析制度，以便及時發(fā)現(xiàn)信息失四、內(nèi)部控制的局限性良好的內(nèi)部控制制度也有其局限性，這就是它不能絕對保證預(yù)防或察覺錯誤和不正?，F(xiàn)象。內(nèi)部控制的局限性主要來自：成本效益原則成本效益原則要求一個內(nèi)部控制制度的實施成本不得超過預(yù)期的效益。但是，實踐中許多控制的成本和效益是難以確定的，需要個人主觀判斷；由于判斷的失誤會使得必要的控制未實施而造成損失，或者因未預(yù)期到某些控制成本而致使該制度欲罷不能。例外控制內(nèi)部控制一般是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而度身定做的，因此，一旦發(fā)生異常或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，往往會超出原有內(nèi)部控制制度范圍，出現(xiàn)時例外控制鞭長莫及的情況。

內(nèi)部控制執(zhí)行人員讀職內(nèi)部控制執(zhí)行人員的責任感不強也會影響內(nèi)部控制的成效。人員的串通、舞弊都會導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效。管理層濫予授權(quán)如工作隨意批如果負有授權(quán)職責的管理層缺乏內(nèi)部控制意識，濫予授權(quán)，準下屬處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，則會影響內(nèi)部控制的成效。如工作隨意批4、閑坐無事只能談?wù)撝谳W事。6.8.20206.8.202000:1500:1500:15:3500:15:355、皇帝在京城之外的宮殿。June20Monday,June8,20206/8/20206、這里指當時東都洛陽的皇帝行宮上陽宮 。12時15分12時15分8-Jun-206.8.2020行宮里的花。20.6.820.6.820.6.8。2020年6月8日星期一二0二0年六月八日一些宮女天寶末年被潛配”到上陽宮。00:1500:15:356.8.2020Monday,June8,2020二0二0二0年六月八日2020年6月8日星期一20.6.86.8.202000:1500:15:35Jun-2000:15成了白發(fā)宮人白日依山盡。 00:156.8.202000:156.8.202000:1500:15:356.8.202000:156.8.2020黃河入海流。6.8.20206.8.202000:1500:1500:15:3500:15:35欲窮千里目。 June20Monday,June8,20206/8/2020夕陽依傍著山巒慢慢沉落落嚴12時舟分.12.時分8-Jun.《06.F.20： 0207、滔滔黃河朝著大海洶涌奔￡。2016A0A820.6A20P0年J6^_ 星期一二0二0年六月涌八日8、想要看到千里之外的風光。00:1500:15:356.8.2020Monday,June8,20201、那就要再登上更高的一層城樓 。20.6.86.8.202000:1500:15:35Jun-2000:15舊址在山西永濟縣。二0二0年六月八日2020年6月8日星期一樓高三層，前對中條山。00:156.8.202000:156.8.202000:1500:15:356.8.202000:156.8.2020下臨黃河。傳說常有鸛雀在此停留。6.8.20206.8.202000:1500:1500: