2022年四川省德陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年四川省德陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2014年7月1日，甲公司將－項(xiàng)股份支付計(jì)劃中權(quán)益工具的公允價(jià)值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計(jì)劃為2013年1月1日開始實(shí)施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價(jià)格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計(jì)授予日期權(quán)的公允價(jià)值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認(rèn)費(fèi)用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認(rèn)的成本費(fèi)用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

2.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

3.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為14000萬元、賬面價(jià)值為10000萬元的固定資產(chǎn)一批作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元、公允價(jià)值為8000萬元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為6000萬元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

4.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

5.當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)需對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。這些會(huì)計(jì)報(bào)表中不包括()。A.A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.利潤分配表

6.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

7.

第

10

題

母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.子公司依法減資支付繪少數(shù)股東的現(xiàn)金

B.子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D.子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

8.京華公司2018年1月1日聘請(qǐng)副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計(jì)劃如下：①月薪8萬元；②免費(fèi)提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于2016年12月30日，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

9.第

3

題

A企業(yè)將一臺(tái)公允價(jià)值為190萬元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金30萬元。B企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為25萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為lO萬元，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為40萬元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

10.2013年12月31日該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

11.股份支付需要考慮市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件，下列關(guān)于市場(chǎng)條件的表述中正確的是（）

A.市場(chǎng)條件是否得到滿足，影響企業(yè)預(yù)計(jì)行權(quán)情況的估計(jì)

B.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，需要考慮股份支付協(xié)議中規(guī)定的市場(chǎng)條件的影響，但不需要考慮非可行權(quán)條件的影響

C.市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件

D.股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)如何上升至何種水平職工或其他方可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定是股份支付的非市場(chǎng)條件

12.甲公司2018年初發(fā)行在外的普通股為800萬股，當(dāng)年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格6元，2018年歸屬于普通股股東的凈利潤為600萬元。當(dāng)年年初對(duì)外發(fā)行400萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格3元；10月1日新發(fā)行200萬股普通股，則稀釋每股收益為（）

A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股

13.第

5

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人營業(yè)外支出的是（）。

A.保管人員過失造成的原材料凈損失

B.建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失

C.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

D.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

14.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

15.長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量成本法與權(quán)益法的選擇，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可比性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.重要性D.相關(guān)性

16.2018年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為820萬元。假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，A材料專門用來生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)350萬元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬元，C產(chǎn)品的成本為1250萬元。2018年12月31日，A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元A.20B.50C.30D.80

17.

第

10

題

下列各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

18.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

19.20×4年1月1日，甲公司取得A公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日A公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，差額為200萬元，此資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，A公司采用年限平均法計(jì)提折舊。20×4年3月，A公司將其成本為600萬元的存貨一批以300萬元的價(jià)格出售給甲公司，其中有100萬元的虧損為資產(chǎn)減值導(dǎo)致，至當(dāng)年年末，甲公司該項(xiàng)存貨的70%已對(duì)外出售。A公司20×4年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，則20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.A.432萬元B.416萬元C.448萬元D.504萬

20.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

21.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

22.

第

15

題

2008年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對(duì)當(dāng)期損益的影響為（）萬元。

A.－5B.5C.6.25D.3.75

23.第

10

題

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

25.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

26.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

27.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

28.乙上市公司2003年4月1日按溢價(jià)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬元，發(fā)行價(jià)10200萬元，發(fā)行費(fèi)用200萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期跟為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元(面值)債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元．

A.2027.5B.2004.8C.1059.5D.2000

29.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列10～9題。

第

10

題

關(guān)于事項(xiàng)(1)，下列說法不正確的是（）。

30.甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120萬元；

(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；

(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；

(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；

(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；

(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是()。A.A.240萬元B.250萬元C.340萬元D.350萬元二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.投資者投入資本

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

32.第

24

題

甲公司在2002年12月購入設(shè)備一臺(tái)，原值310萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，以直線法計(jì)提折舊，與稅法一致。2005年初改為年數(shù)總和法，稅法還是直線法，使用年限及凈殘值均不變。所得稅稅率30%，以債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，如果用追溯調(diào)整法處理該項(xiàng)變更，則會(huì)使（）。

A.2005年初留存收益調(diào)減42萬元

B.2005年初產(chǎn)生遞延稅款借項(xiàng)18萬元

C.2005年初產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)18萬元

D.2005年初調(diào)增累計(jì)折舊60萬元

33.甲公司為上市公司，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：

（1）2008年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）2008年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2008年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12300萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2009年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股甲公司普通股。

2009年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73800萬元。2009年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94300萬元。

（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2008年度為36000萬元，2009年度為54000萬元。

（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2009年1月至2009年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。

本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1>、甲公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（）。

A.0.44

B.0.43

C.0.42

D.0.41

E.0.40

34.將重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有（）

A.該重組義務(wù)是潛在義務(wù)

B.該重組計(jì)劃已對(duì)外公告

C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量

D.履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

35.下列各項(xiàng)關(guān)于經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.承租方發(fā)生的金額較小的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.出租方應(yīng)將取得的租金確認(rèn)為收入

C.承租方應(yīng)將計(jì)提的折舊確認(rèn)為成本、費(fèi)用

D.出租方應(yīng)在租賃期開始日將或有租金確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)

36.

仁達(dá)公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300000萬元，支付發(fā)行費(fèi)用5萬元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為普通股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計(jì)利息不再支付。剩余債券沒有轉(zhuǎn)換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）=2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答25～28題。

第

25

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中，正確的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

37.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的有（）。

A.約定未來購入的存貨B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.尚待加工的半成品

38.下列關(guān)于分部報(bào)告的相關(guān)說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.分部收入包括營業(yè)收入、利息收入、股利收入和營業(yè)外收入

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)

D.經(jīng)營分部能夠在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用

39.

第24題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為包裝物進(jìn)行核算和管理的有（）。

A.用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物

B.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

40.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)估值前提的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)單獨(dú)使用該非金融資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在常規(guī)一般用途的基礎(chǔ)上確定該非金融資產(chǎn)的估值前提

C.通過單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)最佳用途的，該資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將其出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格

D.通過與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用實(shí)現(xiàn)最佳用途的，該資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將其出售給以同樣組合方式使用資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格，并且假定市場(chǎng)參與者可以取得組合中的其他資產(chǎn)或負(fù)債

41.下列業(yè)務(wù)中，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有()。A.A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.銷售商品并簽訂回購協(xié)議，回購價(jià)格大于原售價(jià)具有融資性質(zhì)

C.預(yù)收貸款方式銷售商品

D.不附退回條款的視同買斷代銷商品

E.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

42.甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票3000萬股，每股面值1元，按每股5.8元的價(jià)格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價(jià)格的1.5%收取手續(xù)費(fèi)用。下列相關(guān)表述中正確的有（）

A.確認(rèn)股本貸方金額3000萬元

B.確認(rèn)資本公積（股本溢價(jià)）貸方金額14400萬元

C.確認(rèn)資本公積（股本溢價(jià)）貸方金額14139萬元

D.確認(rèn)銀行存款借方金額17400萬元

43.下列租賃業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)判定為融資租賃的有（）

A.租賃期限屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，但租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用壽命小于75%

B.租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，且租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用壽命的75%

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

D.就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的95%

44.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

45.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下：E.甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目14000元

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.2018年3月20日，甲基金會(huì)按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的課桌椅時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2009—2012年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2009年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司2009年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2009年3月1日的公允價(jià)值為9625萬元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2009年5月3113向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。2009年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬元。相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

④甲公司于2009年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成。其中，甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過。

⑤2009年5月31日，以2009年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬元(與賬面價(jià)值相同)。

(3)2009年、2010年、2011年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為3000萬元、2000萬元、1000萬元。

(4)2010年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，并于月底實(shí)際發(fā)放。

(5)2010年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了B公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元(假定B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。甲公司對(duì)B公司沒有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2011年1月1日，甲公司又從B公司的另一投資者處取得B公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30％，對(duì)B公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2011年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬元。2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。2011年年末B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬元。2011年乙公司未分配現(xiàn)金股利。2012年1月5日，甲公司將持有的B公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)1400萬元，從而對(duì)B公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

(6)2012年4月20日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。

(7)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和B公司的股權(quán)，沒有計(jì)劃出售。

⑤各公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤均衡發(fā)生。

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說明理由。

(2)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

50.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，且除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為10萬元，每臺(tái)銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。改補(bǔ)充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺(tái)12萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費(fèi)沒有超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用100萬元和200萬元，均計(jì)入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當(dāng)月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計(jì)該產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此該項(xiàng)研發(fā)開發(fā)費(fèi)用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2011年研究開發(fā)費(fèi)用100萬元中有40萬元屬于研究費(fèi)用，60萬元屬于開發(fā)費(fèi)用并符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2012年的研發(fā)費(fèi)用都符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。東方公司按300萬元確認(rèn)無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。

對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報(bào)中未做會(huì)計(jì)處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對(duì)西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。2014年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。假定東方公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對(duì)西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時(shí)該辦公樓的原價(jià)為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬元(同公允價(jià)值)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2013年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬元(與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫存商品482

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確]。

52.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場(chǎng)及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，對(duì)生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進(jìn)行整體包裝后對(duì)外出售。

①減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備A和B的賬面價(jià)值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無其他用途，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨(dú)確定。②減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備c的賬面價(jià)值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為340萬元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對(duì)甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時(shí)，按市場(chǎng)價(jià)格收取包裝費(fèi)用。減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備D的賬面價(jià)值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1160萬元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用60萬元；如按收取的包裝費(fèi)預(yù)計(jì)，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項(xiàng)目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費(fèi)用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費(fèi)20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時(shí)預(yù)計(jì)其必要報(bào)酬率為5％，故以5％作為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測(cè)試，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對(duì)設(shè)備A、B、c和D均進(jìn)行減值測(cè)試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設(shè)備c應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-(340-40)=200(萬元)；

設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對(duì)設(shè)備D單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。

設(shè)備D應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，請(qǐng)說明正確的認(rèn)定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項(xiàng)資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，請(qǐng)計(jì)算確定正確的金額。

53.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20X7年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：銷售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20*6年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司于20×5年1月1日從資本市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司,要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

57.甲上市公司于2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券,面值總額為20000萬元,按照20200元溢價(jià)發(fā)行,全部用于一項(xiàng)重大建設(shè)工程的補(bǔ)充流動(dòng)資金。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規(guī)定:

(1)債券持有人2004年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股;

(2)達(dá)不到轉(zhuǎn)換條件時(shí),債券持有人可以在2004年1月1日至1月5日要求甲公司贖回債券本金并按年利率2%支付債券利息補(bǔ)償;

(3)從2004年起每年1月10日支付上一年度的所持債券利息;發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中,甲公司取得凍結(jié)資金利息收入150萬元,發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)50萬元,發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。2004年1月1日及其以后的情況是:

(1)2004年1月1日甲公司根據(jù)某債券持有人A的申請(qǐng),贖回其所持面值總額為5000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券并支付利息及補(bǔ)償;

(2)同日,該可轉(zhuǎn)換公司債券另一持有人B將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份,每100元債券轉(zhuǎn)10股,每股1元,并辦妥相關(guān)手續(xù);

(3)2006年1月1日債券到期,甲公司向該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷,每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià);甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

要求:

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉(zhuǎn)換公司債券和轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2006年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2005年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托經(jīng)營母公司的一全資子公司——乙公司，經(jīng)營期為3年，AS公司系甲公司的母公司。按協(xié)議規(guī)定，乙公司發(fā)生盈虧的50%由甲公司承擔(dān)，甲公司每年可從AS公司獲得受托經(jīng)營收益150萬元。2005年乙公司發(fā)生凈虧損180萬元。

(2)2005年1月1日，甲公司與AD公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AD公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司從B公司每年可獲得固定收益3600萬元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2005年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為22500萬元。2005年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng))；至2005年12月31日，甲公司從AD公司收到托管收益。假定凈資產(chǎn)按年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。

(3)2005年1月1日，甲公司與AF公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AF公司的全資子公司W(wǎng)公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按W公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的60%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管經(jīng)營費(fèi)用300萬元。甲公司的總經(jīng)理兼任AF公司的總經(jīng)理。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理W公司。2005年度，W公司發(fā)生凈虧損150萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng))；至2005年12月31日，甲公司已從AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托AH公司經(jīng)營。該辦公樓2005年年初賬面價(jià)值為3750萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由AH公司承擔(dān)或享有，AH公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營收益800萬元。假定1年期銀行存款利率為2.25%。2005年，AH公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的母親為AH公司的總經(jīng)理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給AZ公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額7500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬元；②固定資產(chǎn)：賬面原價(jià)6000萬元，已提折舊2250萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值1200萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從AZ公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。AZ公司系A(chǔ)N公司的全資子公司，AN公司系甲公司的全資子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司銷售某產(chǎn)品500件給AX公司，每件售價(jià)為39萬元，銷售給其他常年客戶該產(chǎn)品分別為：按每件28.5萬元的價(jià)格出售500件，按每件33萬元的價(jià)格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品的成本為24萬元。甲公司與某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司與AC公司簽訂購銷合同，向AC公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為3000萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與AC公司有一位共同的董事，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品80%以上均銷往AC公司，且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。

要求：

(1)判斷甲公司與AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并說明理由。

(2)編制甲公司與上述公司之間相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并分別說明每項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2005年度利潤總額的影響。

參考答案

1.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

2.C目前，我國的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

3.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝14000－11000＝3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

長(zhǎng)期股權(quán)投資6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理10000

營業(yè)外收入4000

4.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

5.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

6.B解析：無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。

7.A本題要求選出會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A為籌資活動(dòng)事項(xiàng)，選項(xiàng)BCD均為投資活動(dòng)事項(xiàng)，故答案為A

8.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確定應(yīng)付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A賬面原值190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬元），按照孰低原則，取190萬元。

10.A原材料成本為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，則期末該原材料的賬面價(jià)值為85萬元。

11.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，市場(chǎng)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)預(yù)計(jì)行權(quán)情況的估計(jì)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，既需要考慮股份支付協(xié)議中規(guī)定的市場(chǎng)條件的影響，也需要考慮非可行權(quán)條件的影響；

選項(xiàng)C正確，市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件，如：最低股價(jià)增長(zhǎng)率、股東報(bào)酬率；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)如何上升至何種水平職工或其他方可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定是股份支付的市場(chǎng)條件。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)＝（400－400×3/6）＋（200×3/12）＝250（萬股）

稀釋每股收益＝600／（800＋250）＝0.57（元/股）

綜上，本題應(yīng)選A。

13.D經(jīng)營期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

14.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

15.B選項(xiàng)A不符合題意，可比性是指縱向比較（同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)）和橫向比較（不同企業(yè)同一期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)）；

選項(xiàng)B符合題意，長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量成本法和權(quán)益法的選擇，要看是否對(duì)被投資方構(gòu)成了控制，構(gòu)成控制的，應(yīng)該以成本法進(jìn)行計(jì)量，實(shí)施重大影響和共同控制的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式的要求；

選項(xiàng)C不符合題意，重要性是指要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法的選擇是一個(gè)事項(xiàng)的具體準(zhǔn)則的反映，沒有關(guān)乎所有重要交易或者事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不符合題意，相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.B由于A材料是用來生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬元）小于成本900萬元，因此A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－850＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B所謂速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等之后的余額。

18.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

2008年末集團(tuán)角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

19.A20×4年A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤＝1000－（－200/10）－（300－600＋100）×（1－70%）＝1080（萬元），20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1080×40%＝432（萬元）。提示：對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是逆流交易還是順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。

20.C無論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

21.B當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

22.D期初數(shù)的抵銷：

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備25

貸：未分配利潤一年初25

借：未分配利潤一年初6.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.25

本期期末的抵銷：

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款～壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

借：所得稅費(fèi)用1.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

對(duì)當(dāng)期損益的影響=5—1.25=3.75(萬元)

23.B如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。

24.D以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

25.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-135×80%=-108(萬元人民幣)。

26.D融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則，其他選項(xiàng)不符合。

27.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬元)。

28.A解析：乙公司2003年4月1日發(fā)行時(shí)：

借：銀行存款10200

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

10000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))

200

2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為11137.5萬元(其中面值10000萬元，應(yīng)計(jì)利息1000萬元(10000×8%/12×15)，溢價(jià)余額137.5萬元(200-200/48×15))轉(zhuǎn)換時(shí)的賬務(wù)處理是；

借；應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

(10000×20%)2000

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià))

(137.5×20%)27.5

應(yīng)付債券一—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)

(1000×20%)200

貸：股本(2000/10×1)200

資本公積－－股本溢價(jià)2027.5

29.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理：如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“制造費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”；如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計(jì)折舊”；如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”。

30.D甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=10+40+300=350(萬元)。事項(xiàng)(1)確認(rèn)收入120萬元，事項(xiàng)(2)確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元，事項(xiàng)(3)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬而價(jià)值60萬元，事項(xiàng)(4)確認(rèn)管理費(fèi)用10萬元，事項(xiàng)(5)確認(rèn)管理費(fèi)用40萬元，事項(xiàng)(6)確認(rèn)管理費(fèi)用300萬元，事項(xiàng)(7)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益(貸方發(fā)生額)60萬元，事項(xiàng)(8)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失(貸方發(fā)生額)100萬元。

31.BD“分配股票股利”、“用盈余公積彌補(bǔ)虧損”和“權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)”三項(xiàng)，不影響所有者權(quán)益總額，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目。

32.ABD該設(shè)備如用直線法計(jì)提折舊，在2005年初的累計(jì)折舊應(yīng)為120萬元，如果用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，在2005年初的累計(jì)折舊為180萬元，在追溯調(diào)整法下2005年初應(yīng)調(diào)增累計(jì)折舊60萬元，所以D為正確選項(xiàng)。因?yàn)榕c稅法規(guī)定的折舊方法不一致，所以該60萬元為產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異，其對(duì)所得稅的影響金額為18萬元，發(fā)生的可抵減差異對(duì)所得稅的影響金額應(yīng)當(dāng)記入借方，所以B選項(xiàng)正確，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。因折舊方法的變更導(dǎo)致折舊費(fèi)用增加，所以在扣除所得稅因素后，這一變更減少了2005年初留存收益42萬元，選項(xiàng)A正確。

33.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：2008年度每股收益計(jì)算如下：

2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82000（萬股）

基本每股收益＝36000/82000≈0.44（元/股）

2008年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12300－12300×6/10）×7/12＝2870（萬股）

稀釋每股收益＝36000/（82000+2870）≈0.42（元/股）

34.CD選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)C、D均符合題意，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，而非潛在義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量；

選項(xiàng)B不符合題意，同時(shí)存在下列情況，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1）有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等；（2）該種重組計(jì)劃已對(duì)外公告。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

36.ABD選項(xiàng)c，應(yīng)該在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；選項(xiàng)E，也有可能符合資本化條件計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本。

37.ABC選項(xiàng)A，不是過去的交易或事項(xiàng)形成的；選項(xiàng)B，不是企業(yè)擁有或控制的；選項(xiàng)C，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，上述三項(xiàng)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

38.ACD選項(xiàng)B，分部收入通常不包括下列項(xiàng)目：①利息收入(包括因預(yù)付或借給其他分部款項(xiàng)而確認(rèn)的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的股利收入)，但分部的日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外。②營業(yè)外收人，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。③處置投資產(chǎn)生的凈收益，但分部的日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外。④采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。

39.BCD包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。包裝物按其具體用途可分：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。

40.CD選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤,企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在最佳用途的基礎(chǔ)上確定該非金融資產(chǎn)的估值前提，即單獨(dú)使用該非金融資產(chǎn)還是將其與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用：

選項(xiàng)C正確，通過單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格；

選項(xiàng)D正確，通過與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給以同樣組合方式使用資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格，并且假定市場(chǎng)參與者可以取得組合中的其他資產(chǎn)或負(fù)債。

綜上，本題選CD。

41.CDE選項(xiàng)A，試銷商品一般不能合理估計(jì)退貨率，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，售后回購具有融資性質(zhì)，不符合收入確認(rèn)條件，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。

42.AC企業(yè)發(fā)行股票增加資本，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)收款，發(fā)行價(jià)格與面值的差額計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）；故本題應(yīng)計(jì)入銀行存款的金額＝3000×5.8×（1－1.5%）＝17139（萬元），確認(rèn)的股本＝3000×1＝3000（萬元），計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）的金額＝17139－3000＝14139（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：銀行存款17139[3000×5.8×（1－1.5%）]

貸：股本3000

資本公積——股本溢價(jià)14139

43.ABCD承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃，滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃：

（1）在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；

（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)；

（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）；

（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（≥90%）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（≥90%）；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用；

選項(xiàng)A、B正確，融資租賃的判定條件只需滿足之一即可判定為融資租賃，故只要租賃期限屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不論租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命是否≥75%，都是融資租賃；

選項(xiàng)C正確，符合判定融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的情形（5）；

選項(xiàng)D正確，就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的95%，超過了承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（≥90%），屬于融資租賃。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.BD銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

45.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：20×7年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；

20×8年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝200×（1－20%）×100×15×2/3－55000＝105000（元）：

20×9年支付的現(xiàn)金金額＝70×100×12＝84000（元），20×9年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－45－70）×100×18－（200－200×20％）×100×15×2/3＋84000＝77000（元）：

2×10年支付的現(xiàn)金金額＝50×100×20＝100000（元），2×10年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響管理費(fèi)用）＝35×21×100－（200－45－70）×100×18＋100000＝20500（元）：

2×11年支付的現(xiàn)金金額＝35×100×25＝87500（元），2×11年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）＝0－35×21×100＋87500＝14000（元）。

46.N

47.BD選項(xiàng)AC不符合題意，選項(xiàng)B、D符合題意，甲民間非營利組織在該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.Y

49.(1)該項(xiàng)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方