行政單位新舊會計制度銜接

《財務報表》及《新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》講解

榆林財貿(mào)學校王新莉2014.03第一頁，共六十二頁。行政單位會計制度--財務報表新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定第二頁，共六十二頁。第九章財務報表財務報表是反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行結果等的書面文件，由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負債表：反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)分類、分項列示。（至少年度）收入支出表：反映行政單位在某一會計期間全部預算收支執(zhí)行結果的報表。收入支出表應當按照收入、支出的構成和結轉(zhuǎn)結余情況分類、分項列示。（月度、年度）財政撥款收入支出表：反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結轉(zhuǎn)及結余情況的報表。（年度）附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。第三頁，共六十二頁。資產(chǎn)年初余額期末余額負債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：庫存現(xiàn)金應繳財政款銀行存款應繳稅費財政應返還額度應付職工薪酬應收賬款應付賬款預付賬款應付政府補貼款其他應收款其他應付款存貨一年以內(nèi)到期的長期負債流動資產(chǎn)合計流動負債合計固定資產(chǎn)非流動負債固定資產(chǎn)原價長期應付款減：固定資產(chǎn)累計折舊受托代理負債在建工程負債合計無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)原價減：累計攤銷待處理財產(chǎn)損溢財政撥款結轉(zhuǎn)政府儲備物資財政撥款結余公共基礎設施其他資金結轉(zhuǎn)結余公共基礎設施原價其中：項目結轉(zhuǎn)減：公共基礎設施累計折舊資產(chǎn)基金公共基礎設施在建工程待償債凈資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債和凈資產(chǎn)總計資產(chǎn)負債表第四頁，共六十二頁。資產(chǎn)負債表新舊主要變化：結構變化，不包括收入和支出類項目。內(nèi)容變化，資產(chǎn)負債項目更全面，單獨列示政府儲備物資和公共基礎設施資產(chǎn)。第五頁，共六十二頁。資產(chǎn)負債表需要注意的幾點：庫存現(xiàn)金、銀行存款：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。在建工程：根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎設施在建工程的期末余額填列。受托代理資產(chǎn)：根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額）加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計數(shù)填列。第六頁，共六十二頁。資產(chǎn)負債表一年內(nèi)到期的非流動負債：反映行政單位期末承擔的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動負債。應當根據(jù)“長期應付款”等科目的期末余額分析填列。長期應付款：根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長期應付款金額后的余額填列。受托代理負債：根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應的金額）填列。待償債凈資產(chǎn)：根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號填列。第七頁，共六十二頁。資產(chǎn)負債表按月編制資產(chǎn)負債表，應當遵照以下規(guī)定：在“銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目財政撥款結轉(zhuǎn)，根據(jù)“財政撥款結轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。其他資金結轉(zhuǎn)結余，根據(jù)“其他資金結轉(zhuǎn)結余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。其他項目的填列方法與年度資產(chǎn)負債表的填列方法相同。第八頁，共六十二頁。收入支出表項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、年初各項資金結轉(zhuǎn)結余（一）年初財政撥款結轉(zhuǎn)結余1.財政撥款結轉(zhuǎn)2.財政撥款結余（二）年初其他資金結轉(zhuǎn)結余二、各項資金結轉(zhuǎn)結余調(diào)整及變動（一）財政撥款結轉(zhuǎn)結余調(diào)整及變動（二）其他資金結轉(zhuǎn)結余調(diào)整及變動三、收入合計（一）財政撥款收入1.基本支出撥款2.項目支出撥款（二）其他資金收入1.非項目收入2.項目收入項目本月數(shù)本年累計數(shù)四、支出合計（一）財政撥款支出1.基本支出2.項目支出（二）其他資金支出1.非項目支出2.項目支出五、本期收支差額（一）財政撥款收支差額（二）其他資金收支差額六、年末各項資金結轉(zhuǎn)結余（一）年末財政撥款結轉(zhuǎn)結余1.財政撥款結轉(zhuǎn)2.財政撥款結余（二）年末其他資金結轉(zhuǎn)結余第九頁，共六十二頁。收入支出表新舊主要變化：增加了對結轉(zhuǎn)結余調(diào)整變動情況的反映。收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。第十頁，共六十二頁。收入支出表需要注意的幾點：“各項資金結轉(zhuǎn)結余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結轉(zhuǎn)結余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導致各項資金結轉(zhuǎn)結余變動的金額。“財政撥款結轉(zhuǎn)結余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“財政撥款結轉(zhuǎn)”、“財政撥款結余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負數(shù)，以“-”號填列。第十一頁，共六十二頁。收入支出表“其他資金結轉(zhuǎn)結余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“其他資金結轉(zhuǎn)結余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結余調(diào)劑”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負數(shù)，以“－”號填列。“其他資金支出”項目，根據(jù)“經(jīng)費支出——其他資金支出”和“撥出經(jīng)費”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。編制月度收入支出表時，“年初各項資金結轉(zhuǎn)結余”、“年末各項資金結轉(zhuǎn)結余”項目及其所屬各明細項目不填。第十二頁，共六十二頁。財政撥款收入支出表項目年初財政撥款結轉(zhuǎn)結余調(diào)整年初財政撥款結轉(zhuǎn)結余歸集調(diào)入或上繳單位內(nèi)部調(diào)劑本年財政撥款收入本年財政撥款支出年末財政撥款結轉(zhuǎn)結余結轉(zhuǎn)結余結轉(zhuǎn)結余結轉(zhuǎn)結余一、公共財政預算資金（一）基本支出1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費（二）項目支出1.××項目2.××項目………二、政府性基金預算資金（一）基本支出1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費（二）項目支出1.××項目2.××項目………總計第十三頁，共六十二頁。財政撥款收入支出表需要注意的幾點：“調(diào)整年初財政撥款結轉(zhuǎn)結余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結轉(zhuǎn)結余的調(diào)整金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結轉(zhuǎn)”、“財政撥款結余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財政撥款結轉(zhuǎn)結余，以“－”號填列。“歸集調(diào)入或上繳”欄中各項目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財政撥款結轉(zhuǎn)結余資金和按規(guī)定實際上繳的財政撥款結轉(zhuǎn)結余資金金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結轉(zhuǎn)”、“財政撥款結余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財政撥款結轉(zhuǎn)結余資金，以“－”號填列。第十四頁，共六十二頁。財政撥款收入支出表“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結轉(zhuǎn)結余資金在內(nèi)部不同項目之間的調(diào)劑金額。各項目應當根據(jù)“財政撥款結轉(zhuǎn)”和“財政撥款結余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結轉(zhuǎn)結余項目，以“-”號填列。第十五頁，共六十二頁。附注行政單位的報表附注至少應當披露下列內(nèi)容：遵循《行政單位會計制度》的聲明；單位整體財務狀況、預算執(zhí)行情況的說明；財務報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等；重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明；以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；或有負債情況的說明、一年以上到期負債預計償還時間和數(shù)量的說明；以前年度結轉(zhuǎn)結余調(diào)整情況的說明；有助于理解和分析財務報表的其他需要說明事項。第十六頁，共六十二頁。內(nèi)容提要新舊制度銜接總要求將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原未入賬事項登記新賬將基建數(shù)據(jù)并入“大賬”財務報表新舊銜接其他銜接事項第十七頁，共六十二頁。一、新舊制度銜接總要求

（一）時間要求2014年1月1日（二）步驟要求原賬科目余額表建立新賬調(diào)整編制新的科目余額表編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負債表（三）系統(tǒng)要求

及時更新、有序銜接

第十八頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（1）（一）資產(chǎn)類1.原賬：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目新賬：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財政應返還額度財政應返還額度第十九頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（2）2.原賬：“暫付款”科目新賬：“應收賬款”、“預付賬款”和“其他應收款”科目

按照轉(zhuǎn)入“預付賬款”科目的金額，將相應的“結余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金─預付款項”科目應收賬款預付賬款其他應收款

暫付款第二十頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（3）3.原賬“有價證券”科目新賬“其他應收款”科目

有價證券

其他應收款4.原賬“庫存材料”科目新賬“存貨”、“政府儲備物資”科目“結余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金”科目下相應的明細科目存貨

政府儲備物資庫存材料第二十一頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（4）5.原賬“固定資產(chǎn)”科目新賬“無形資產(chǎn)”、“公共基礎設施”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”科目（1）對于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無形資產(chǎn)，應當轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，同時，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目（2）對于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎設施，應當轉(zhuǎn)入新賬中“公共基礎設施”科目，同時，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——公共基礎設施”科目（3）對于達不到新的固定資產(chǎn)確認標準的，應當轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”科目；對于已領用出庫的，還應當進行沖減（4）對于符合新的固定資產(chǎn)確認標準的，應當轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目第二十二頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（5）無形資產(chǎn)公共基礎設施存貨固定資產(chǎn)

同時，從“固定基金”轉(zhuǎn)入對應“資產(chǎn)基金

”

固定資產(chǎn)第二十三頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（6）（二）負債類6.原賬“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目新賬“應繳財政款”科目

應繳預算款應繳財政專戶款應繳財政款第二十四頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（7）7.原賬“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目新賬“應付職工薪酬”科目

應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼應付其他個人收入新制度的“應付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應付的社會保險費和住房公積金等。應付職工薪酬第二十五頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（8）8.原賬“暫存款”科目新賬“應繳稅費”、“應付賬款”、“應付政府補貼款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“受托代理負債”應繳稅費

應付賬款

應付政府補貼款其他應付款

長期應付款

受托代理負債如有轉(zhuǎn)入新賬中“應付賬款”、“長期應付款”科目的，還應按照轉(zhuǎn)入“應付賬款”、“長期應付款”科目余額的合計數(shù)，借記新賬中“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記新賬中“財政撥款結轉(zhuǎn)”、“財政撥款結余”或“其他資金結轉(zhuǎn)結余”科目暫存款

第二十六頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（9）（三）凈資產(chǎn)類9.原賬“結余”科目新賬“財政撥款結轉(zhuǎn)”、“財政撥款結余”和“其他資金結轉(zhuǎn)結余”三個科目

財政撥款結轉(zhuǎn)財政撥款結余其他資金結轉(zhuǎn)結余10.原賬“固定基金”科目新賬“資產(chǎn)基金”科目

固定基金

資產(chǎn)基金結余第二十七頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（10）（四）收入支出類由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起，應當按照新制度設置收入支出類科目并進行賬務處理第二十八頁，共六十二頁。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（11）三種情況“一一對應”“一對多”“多對一”第二十九頁，共六十二頁。三、將原未入賬事項登記新賬

無形資產(chǎn)政府儲備物資公共基礎設施受托代理資產(chǎn)應付賬款長期應付款第三十頁，共六十二頁。四、基建并賬（1）兩部分：原賬轉(zhuǎn)新賬定期并賬（至少按月并賬）兩特點：不需要全并需要計算分析第三十一頁，共六十二頁。四、基建并賬（2）（一）將2013年12月31日原基建賬中相關科目余額按照以下方法并入“大賬”1.資產(chǎn)類（1）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目借方余額，分別借記“大賬”中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目第三十二頁，共六十二頁。四、基建并賬（3）（2）按照基建賬中“應收有償調(diào)出器材及工程款”、“應收票據(jù)”科目借方余額，借記“大賬”中“應收賬款”科目

應收有償調(diào)出器材及工程款應收票據(jù)應收賬款第三十三頁，共六十二頁。四、基建并賬（4）（3）按照基建賬中“其他應收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應收款”科目

其他應收款撥付所屬投資借款有價證券（4）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”科目（5）按照基建賬中“累計折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計折舊”科目其他應收款第三十四頁，共六十二頁。四、基建并賬（5）（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預付備料款”、“預付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程——基建工程”科目第三十五頁，共六十二頁。四、基建并賬（6）建筑安裝工程投資設備投資待攤投資其他投資器材采購采購保管費庫存設備庫存材料材料成本差異委托加工器材預付備料款預付工程款在建工程第三十六頁，共六十二頁。四、基建并賬（7）（7）按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財產(chǎn)損溢”科目固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損失待處理財產(chǎn)損溢第三十七頁，共六十二頁。四、基建并賬（8）2.負債類（8）按照基建賬中“應交基建包干節(jié)余”、“應交基建收入”、“其他應交款”科目貸方余額中屬于應交財政部分，貸記“大賬”中“應繳財政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應付款”科目應交基建包干節(jié)余應繳財政款應交基建收入其他應交款其他應付款

第三十八頁，共六十二頁。四、基建并賬（9）（9）按照基建賬中“應交稅金”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應繳稅金”科目（10）按照基建賬中“應付工資”、“應付福利費”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應付職工薪酬”科目

應付工資應付福利費應付職工薪酬第三十九頁，共六十二頁。四、基建并賬（10）（11）按照基建賬中“應付器材款”、“應付有償調(diào)入器材及工程款”、“應付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應付賬款”科目應付器材款應付有償調(diào)入器材及工程款應付票據(jù)應付工程款（1年內(nèi)）應付賬款第四十頁，共六十二頁。四、基建并賬（11）（12）按照基建賬中“其他應付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應付款”科目（13）按照基建賬中“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額和“應付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，貸記“大賬”中“長期應付款”科目

基建投資借款其他借款上級撥入投資借款應付工程款（超1年）長期應付款第四十一頁，共六十二頁。四、基建并賬（12）3．凈資產(chǎn)類（14）按照基建賬中“應付器材款”、“應付工程款”、“應付有償調(diào)入器材及工程款”、“應付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目第四十二頁，共六十二頁。四、基建并賬（13）

應付器材款應付工程款應付有償調(diào)入器材及工程款應付票據(jù)基建投資借款其他借款上級撥入投資借款待償債凈資產(chǎn)第四十三頁，共六十二頁。四、基建并賬（14）（15）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目（固定資產(chǎn)—累計折舊）資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)第四十四頁，共六十二頁。四、基建并賬（15）（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預付備料款”、“預付工程款”科目借方余額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——在建工程”科目第四十五頁，共六十二頁。四、基建并賬（16）建筑安裝工程投資設備投資待攤投資其他投資器材采購采購保管費庫存設備庫存材料材料成本差異委托加工器材預付備料款預付工程款資產(chǎn)基金——在建工程第四十六頁，共六十二頁。四、基建并賬（17）（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結轉(zhuǎn)的部分，貸記“大賬”中“財政撥款結轉(zhuǎn)”科目（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結余的部分，貸記“大賬”中“財政撥款結余”科目

基建撥款財政撥款結轉(zhuǎn)

留成收入

財政撥款結余第四十七頁，共六十二頁。四、基建并賬（18）按照上述（1）—（18）中“大賬”科目的借方合計金額減去貸方合計金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結轉(zhuǎn)結余”科目第四十八頁，共六十二頁。四、基建并賬（19）（二）執(zhí)行新制度后定期并賬做法：匯總記賬，多借多貸1．資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)類根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對應關系，按照基建賬中相關科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對應科目；按照基建賬中相關科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對應科目當期發(fā)生基本建設結余資金交回業(yè)務的歸屬于同級財政撥款的部分“財政撥款結轉(zhuǎn)、結余”其余部分“其他資金結轉(zhuǎn)結余”第四十九頁，共六十二頁。四、基建并賬（20）2．收入類按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級財政撥款的部分，貸記“大賬”中“財政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目按照基建賬中“上級撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目第五十頁，共六十二頁。四、基建并賬（21）3．支出類合并原則：根據(jù)新制度規(guī)定的支出確認標準，對基建賬中相關科目本期發(fā)生額進行分析計算，按照計算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費支出”科目第五十一頁，共六十二頁。表1基建賬會計科目發(fā)生額情況表

（2014.1.1-2014.1.31）科目編碼科目名稱本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額凈額101建筑安裝工程投資9,839,234.21

9,839,234.21102設備投資636,990.91

636,990.91103待攤投資201,936.66

201,936.66213庫存設備8,000.008,000.000.00232銀行存款5,000,000.00

5,000,000.00235零余額賬戶用款額度5,000,000.0019,748,161.78-14,748,161.78242預付工程款8,500,000.00

8,500,000.00252其他應收款70,000.00

70,000.00301基建撥款

10,000,000.00-10,000,000.00332應付工程款1,000,000.00500,000.00500,000.00總計

30,256,161.7830,256,161.78-第五十二頁，共六十二頁。四、基建并賬（22）（1）按新制度的支出確認標準，計算本期基本建設支出金額,借記“大賬”的“經(jīng)費支出”。

本期基本建設支出＝基建賬“建筑安裝工程投資”9,839,234.21元＋“設備投資”636,990.91元＋“待攤投資”201,936.66元＋“預付工程款”8,500,000.00元＋“應付工程款”借方發(fā)生額1,000,000元-“應付工程款”貸方發(fā)生額500,000.00元=

19,678,161.78元第五十三頁，共六十二頁。四、基建并賬（23）（2）按照相關科目本期發(fā)生額的借方凈額,借記“大賬”中的“在建工程”?！霸诮üこ獭笨颇拷璺桨l(fā)生額＝基建賬“建筑安裝工程投資”9,839,234.21元＋“設備投資”636,990.91元＋“待攤投資”201,936.66元＋“預付工程款”8,500,000.00元＝19,178,161.78元

同時，應確認“資產(chǎn)基金——在建工程”貸方發(fā)生額28,670,477.95-