2022年安徽省宿州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年安徽省宿州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

11

題

20×8年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益是（）。

2.第

12

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750000元，增值稅為127500元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項短期股票投資用于抵償債務(wù)，丙公司短期股票投資的賬面余額600000元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1000元，已提跌價準備75000元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提120000元壞賬準備，債務(wù)重組時丙公司計入資本公積的金額是（）元。

A.276500B.233500C.156500D.351500

3.甲公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期達到預定用途，并在當期攤銷10萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.270C.135D.405

4.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價值，使用期權(quán)定價模型確定期權(quán)公允價值為9000萬元，A公司做了如下估計：在2008年1月1曰授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2010年實際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認的費用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

5.

第

18

題

一般來講，流動性低的金融資產(chǎn)具有的特點是（）。

6.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進甲材料140公斤，每公斤單價2元；9月15日購進甲材料160公斤，每公斤單價2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

7.某公司于2009年1月1日購入一項專利權(quán)。初始入賬價值為900萬元。該專利權(quán)預計使用年限為12年，法律保護年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該專利權(quán)原預計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

8.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺賬面價值為10萬元的生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預付租賃款。1萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款l萬元。則2003年分攤的未實現(xiàn)售后租回收益為（）萬元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

9.第

8

題

下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的是（）。

10.九恒公司2012年1月1日對A公司進行投資，取得A公司80％的股權(quán)并擬長期將有。九恒公司為取得該項投資發(fā)行股票500萬股，當日每股市價12元，為發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費60萬元，聘請甲會計師事務(wù)所出具盈利性預測報告支付會計師費用100萬元。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，A公司賬上僅一批存貨公允價值和賬面價值不相等，賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，至年末出售了其中的40％，當年A公司實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元。假定不考慮其他因素，九恒公司與A公司在此之前不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則當年年末九恒公司個別報表中針對該項長期股權(quán)投資的列報金額為()。

A.6000萬元B.6060萬元C.6160萬元D.6896萬元

11.甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的借款費用是()。A.A.120.25萬元B.125.19萬元C.170.25萬元D.175.19萬元

12.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等費用，應(yīng)計入的會計科目（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.主營業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)費用

13.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計提存貨跌價準備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.85B.15C.11D.0

14.下列選項中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運輸?shù)奈锲肥菄乙患壩奈铮蝗嗣穹ㄔ阂婪ㄅ行滩⑻幰粤P款2000元，實際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無照經(jīng)營為由對陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機關(guān)以交通肇事罪提請檢察院批捕，之前交通部門對他進行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無照經(jīng)營罰款400元。一周后，工商局以處罰過輕，要求陸某再繳納罰款300元

15.第

5

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

16.遼東公司于2018年6月2日從京華公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款150萬元，增值稅稅額為24萬元。由京華公司代墊運雜費0.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。遼東公司在2018年6月11日付清貨款。遼東公司購買該批產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值正確的有（）

A.174.5萬元B.173萬元C.147.5萬元D.150.5萬元

17.甲公司2013年初庫存A產(chǎn)品數(shù)量共計800萬件，賬面余額為1200萬元，存貨跌價準備余額為0，甲公司按照先進先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫300萬件，入賬價值為480萬元；6月1日對外銷售A產(chǎn)品1000萬件。期末A產(chǎn)品的市場售價為1.5元/件，預計銷售費用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。

A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.70萬元

18.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預付賬款”項目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

19.（）是國務(wù)院直屬機構(gòu)。

A.國家統(tǒng)計局B.國家海洋局C.國務(wù)院港澳辦D.國務(wù)院外事辦

20.第

7

題

AS企業(yè)2007年1月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建x生產(chǎn)線的專項政府補助資金500萬元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補助對x生產(chǎn)線進行購建。2007年6月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2007年應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.25B.OC.500D.250

21.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

22.下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換核算的說法中，正確的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，應(yīng)確認非貨幣性資產(chǎn)交換損益，通常是換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額

B.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)的總成本，并按各項換入資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

C.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)的公允價值和發(fā)生的相關(guān)稅費之和確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，在發(fā)生補價的情況下，支付補價方，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

23.甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.0B.400C.80D.320

24.第

20

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)7000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款3%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，在每月加收1%的利息），利息和本金于2002年9月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備1000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司正確的做法是（）。

A.不需進行賬務(wù)處理B.確認資本公積2900元C.確認營業(yè)外收入2900元D.確認資本公積6200元

25.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎勵股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

26.

第

15

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當時的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

27.2×14年8月30日，甲公司自公開市場購入乙上市公司100萬股普通股股票，購買價款為每股4元，另支付手續(xù)費5萬元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日，甲公司按照市場法確定對乙上市公司股票的公允價值。2×14年12月31日，乙上市公司的股票收盤價為每股5元。2×14年12月31日，甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為（）。

A.400萬元B.405萬元C.500萬元D.無法確定

28.（）是社會公德最基本的要求，是維護公共生活秩序的重要條件。

A.文明禮貌B.愛護公物C.保護環(huán)境D.遵紀守法

29.下列關(guān)于政府補助的表述中不正確的有（）

A.政府補助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等

B.增值稅出口退稅不屬于政府補助

C.政府補助的會計處理方法有總額法和凈額法

D.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入所有者權(quán)益

30.下列各項資產(chǎn)計提的減值準備，在相應(yīng)減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

二、多選題(15題)31.第

24

題

甲公司在2002年12月購入設(shè)備一臺，原值310萬元，預計使用5年，預計凈殘值10萬元，以直線法計提折舊，與稅法一致。2005年初改為年數(shù)總和法，稅法還是直線法，使用年限及凈殘值均不變。所得稅稅率30%，以債務(wù)法核算所得稅費用，如果用追溯調(diào)整法處理該項變更，則會使（）。

A.2005年初留存收益調(diào)減42萬元

B.2005年初產(chǎn)生遞延稅款借項18萬元

C.2005年初產(chǎn)生遞延稅款貸項18萬元

D.2005年初調(diào)增累計折舊60萬元

32.甲公司為上市公司，是M集團下的子公司。20×1年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)20×1年1月1日，甲公司用銀行存款8200萬元從證券市場上購入同一集團下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對于M集團而言的賬面所有者權(quán)益為10000萬元。其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。假定合并之前，甲公司“資本公積-股本溢價”余額為3000萬元，不考慮所得稅等因素。①乙公司20X1年度相對于M集團而言實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元;20×1年宣告分派20X0年現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。②甲公司20X1年1月1日無應(yīng)收乙公司賬款;20×1年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬元。假定甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款按10%計提壞賬準備。(2)20×1年4月2日，甲公司與丙公司簽訂購買丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。①甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，20×1年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。②丁公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值僅有-項資產(chǎn)存在差異，即固定資產(chǎn)的賬面價值為8500萬元，公允價值為9000萬元。丁公司該項管理用固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定-致。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各各題。下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會計處理，表述正確的有()。

A.抵消的長期股權(quán)投資金額為8600萬元

B.抵消處理對合并報表所有者權(quán)益項目的影響額為-10460萬元

C.恢復的子公司留存收益為2400萬元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬元

E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響額為-90萬元

33.下列關(guān)于甲公司對應(yīng)收項目計提減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的有()。

A.對單項金額重大的應(yīng)收賬款，單獨計提壞賬

B.對經(jīng)單項減值測試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

C.對經(jīng)單項減值測試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

D.對單項金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進行減值測試

34.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有()。

A.2011年年末甲公司準備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時對外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項目進行列示

B.2011年10月份經(jīng)董事會批準，明確某項土地使用權(quán)準備對外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項目列示

C.2011年年初購入一項土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對外出租，甲公司將此項土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進行列示

D.2011年年末外購一項建筑物，實際價款中包含土地的價值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項目進行確認和計量

35.長江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，長江公司應(yīng)于2012年3月向黃河公司以每件5萬元的價格銷售A產(chǎn)品1000件，如果違約，長江公司需要按照合同價款的20％向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價格上漲，導致產(chǎn)品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6．4萬元，該產(chǎn)品市場價格為每件6．1萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則長江公司下列處理正確的有()。

A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時確認預計負債1400萬元

B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時確認預計負債1000萬元

C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價為基礎(chǔ)計算標的資產(chǎn)的減值損失

D.不管是否存在標的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認預計負債

36.

第

31

題

2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）。

A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量

B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量

C.持有該項投資對當期資本公積的影響為一20萬元

D.因為是債券投資，2009年末應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失

E.可供出售債務(wù)工具計提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

37.下列關(guān)于合并財務(wù)報表每股收益的表述中，正確的有（）

A.計算合并財務(wù)報表基本每股收益的凈利潤應(yīng)扣減少數(shù)股東損益

B.投資者稀釋每股收益的計算應(yīng)包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股

C.合并財務(wù)報表稀釋每股收益的計算應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

D.合并財務(wù)報表稀釋每股收益的計算不應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

38.下列關(guān)于職工薪酬的說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當在職工實際發(fā)生婚假的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補助，應(yīng)當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時確認和計量

39.下列各項中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負責相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

40.下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的有()。

A.轉(zhuǎn)回短期投資計提的跌價準備

B.固定資產(chǎn)計提的減值準備

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和小于重組債務(wù)賬面價值的差額

41.第

31

題

或有事項的基本特征有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況

B.影響或有事項的結(jié)果的不確定因素基本上可由企業(yè)控制

C.或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定

D.或有事項具有不確定性

E.或有事項是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

42.甲公司與乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)8月，甲公司以－臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換入乙公司的－項投資性房地產(chǎn)，交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出設(shè)備的原價為200萬元，已使用1．5年，已提折舊50萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為160萬元。乙公司換出的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，賬面余額為140萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動(借方)為40萬元，公允價值為170萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．2萬元。甲公司為取得上述房地產(chǎn)，用銀行存款支付契稅、手續(xù)費等共計4萬元。甲公司換入該項房地產(chǎn)當日將其對外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。乙公司因換出房地產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅9萬元，乙公司將換人設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

(2)10月，甲公司將－項賬面價值為110萬元的持有至到期投資與乙公司－項公允價值為100萬元的土地使用權(quán)相交換，未發(fā)生其他款項的收付。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問題。

下列有關(guān)甲公司的會計處理，說法正確的有（）。

A.換入投資性房地產(chǎn)的成本為142．8萬元

B.支付的契稅、手續(xù)費等應(yīng)計入當期損益

C.換入投資性房地產(chǎn)的成本為174萬元

D.換出設(shè)備的處置利得為30萬元

E.換出持有至到期投資應(yīng)確認投資收益－10萬元

43.

第

32

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付購貨款

B.從銀行等金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的借款

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

E.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

44.下列關(guān)于借款費用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。

A.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用資本化

B.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用資本化

C.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應(yīng)當繼續(xù)

D.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費用資本化

45.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當按照國家規(guī)定的標準計提

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2013年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。

50.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄。

51.計算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認的商譽金額。

52.甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

(1)2011年1月1日以1500萬元的價款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄攧?wù)和經(jīng)營決策實施控制。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1800萬元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等：項目賬面價值公允價值存貨650950應(yīng)收賬款11001000(2)同年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽１玖硗庥?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末，乙公司評估增值的存貨全部未對外銷售，評估減值的應(yīng)收賬款按評估減值的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。乙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會批準，甲公司向乙公司100名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務(wù)三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價增長幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價值為8元/股。2012年12月31日，該項現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為12元/股，至年末有5名員工離職，預計未來2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會批準決定，取消上述股份支付計劃，同時以現(xiàn)金補償尚未離職的管理人員8700萬元。2013年12月31日，該項股票增值權(quán)公允價值為10元/股，本年有10名管理人員離職。

假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響。要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，判斷乙公司、丙公司是否應(yīng)納入甲公司合并范圍，并說明理由；

(2)根據(jù)資料(1)、(3)，分別編制收回應(yīng)收賬款在個別報表和合并報表的處理．并計算乙公司調(diào)整后的凈利潤；

(3)根據(jù)資料(4)，分別編制甲公司、乙公司個別報表中的處理，并做出合并報表的調(diào)整分錄；

(4)根據(jù)資料(5)，說明該項股份支付取消在合并報表中的處理原則。

53.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；③合同期為16個月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預計工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負責地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付；③合同期為3個月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣,12月31日,預計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗收合格。當日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日,預計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)分別計算東方公司2008年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計算東方公司2009年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。假設(shè)甲公司2004年會計利潤為750萬元，稅法規(guī)定按照應(yīng)收賬款余額0.5%計提的壞賬準備允許稅前扣除，其他計提減值準備不得稅前扣除，計提準備時已經(jīng)調(diào)增各年應(yīng)稅所得的，在損失發(fā)生時允許作相反的納稅調(diào)整，有關(guān)資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)如下：

(1)2001年1月6日購買一項無形資產(chǎn)，價款為100萬元，攤銷年限為5年，2003年，2003年12月31日可收回金額為30萬元，計提減值準備后攤銷年限不變。

(2)采用賬齡分析法計提壞賬準備。2004年期初壞賬準備金額為180萬元，本年確認壞賬損失60萬元，稅務(wù)部門批準核銷60萬元；本年收到上年已經(jīng)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款15萬元；賬齡分別為未到期應(yīng)收賬款1800萬計提比例1%；逾期應(yīng)收賬款1200萬，在逾期的應(yīng)收賬款中有300萬元有確鑿證據(jù)表明只能收回40%，除應(yīng)個別確定的以外，計提比例10%；假設(shè)未到期應(yīng)收賬款即為本期新發(fā)生的應(yīng)收賬款。

要求：

(1)計算2004年12月31日無形資產(chǎn)攤銷額。

(2)采用“賬齡分析法”計提壞賬準備，編制2004年計提壞賬準備有關(guān)會計分錄。

(3)計算應(yīng)交所得稅、遞延稅款和所得稅費用。

55.錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計轉(zhuǎn)換為3599.88萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進度款10000萬元；

10月1日，支付工程進度款800萬元；

11月1日，支付工程進度款90萬元；

12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達到預定可使用狀態(tài)。

錦江公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按約定時

間每年支付利息。

要求：

(1)計算可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

56.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費用)。經(jīng)甲公司管理當局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄；

(2)按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計分錄。

57.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務(wù)。乙公司預計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為300萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準備400萬元，計入當期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預計使用年限、預計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為200萬元，計入當期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

58.中國東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006年10月10日，中國東方公司與美國西方租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，合同主要條款如下：

(1)租賃標的物：A生產(chǎn)設(shè)備(以下簡稱A設(shè)備)。

(2)起租日：2006年12月31日。

(3)租賃期：2006年12月31日至2013年12月31日。

(4)租賃及其支付方式：2007年起每年初支付租金200萬美元。

(5)租賃期滿時，估計A設(shè)備公允價值為50萬美元，中國東方公司可以以1萬美元的價格向美國西方租賃公司購買該設(shè)備。

(6)租賃合同約定年利率為7%。

(7)A設(shè)備為全新設(shè)備，于2006年12月31日運抵中國東方公司，需安裝以后使用，安裝費用由東方公司白行負擔。2006年10月10日A設(shè)備的公允價值為1200萬美元，達到預定可使用狀態(tài)后，估計使用年限為8年。

(8)租賃期屆滿時，中國東方公司將優(yōu)惠購買A設(shè)備。

2006年12月31日，中國東方公司收到A設(shè)備，立即投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實際成本為40萬元，該批材料的增值稅進項稅額為6.8萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品實際成本為10萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，計稅價格20萬元，適用的消費稅稅率10%。發(fā)生安裝人員人工費用24.34萬元，支付其他費用12萬元。A設(shè)備于2007年3月5日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。

有關(guān)7%年利率下的1元現(xiàn)值系數(shù)如下：

中國東方公司固定資產(chǎn)采用平均年限法折舊(年末計提一次)，利息費用按年度采用實際利率法攤銷。其他有關(guān)資料：(1)中國東方公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按年度核算匯兌損益。2006年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

(2)2007年1月1日，以外幣銀行存款向美國西方公司支付A設(shè)備租金200萬美元。當日市場匯率為1美元＝8.26人民幣元。(3)2007年3月20日，收到應(yīng)收賬款150萬美元，當日市場匯率為1美元＝8.24人民幣元，已存人銀行。(4)2007年5月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當日銀行美元買人價為1美元＝8.20人民幣元，賣出價為1美元＝8.30人民幣元，當日市場匯率為1美元＝8.25人民幣元。兌換所得人民幣已存人銀行。(5)其他有關(guān)匯率資料：

(6)不考慮除增值稅、消費稅以外的其他稅費。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)為中國東方公司編制租賃期開始日的會計分錄。

(3)編制中國東方公司與上述2007年度業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(4)計算中國東方公司2007年末應(yīng)確認的匯兌損益，并作會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))

參考答案

1.D因為持股比例為40%，那么是屬于重大影響，因此對于內(nèi)部未實現(xiàn)的交易是不應(yīng)該確認的，這里投資方與被投資方的交易是屬于內(nèi)部未實現(xiàn)的交易，那么需要在確認被投資方實現(xiàn)的凈利潤的金額時候進行調(diào)整長期股權(quán)投資，調(diào)整的金額為（800+80）×40%＝352。

2.D750000+127500）-（600000+1000-75000）=351500（元）

3.D甲公司當期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬元)。

4.D

5.B本題考點：金融資產(chǎn)特點。本題考查考生對金融資產(chǎn)特點的理解。一般來說，融資產(chǎn)的流動性和收益性成反比，收益性與風險性成正比，則流動性與風險性成反比。故流動性低的金融資產(chǎn)其市場風險大。

6.D移動加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實際成本＋本次購入存貨的實際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實際成本＋本月購入存貨的實際成本－本月發(fā)出存貨的實際成本。

本題中9月5日購進甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.A2009年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價值為783萬元。2010年末計提減值準備前的賬面價值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值準備。2011年12月31日的賬面價值：696—696／8：609(萬元)。

8.D承租人將售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分攤。2003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分攤的未實現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬元）。

9.DA每年實際支付的價款是計入長期應(yīng)付款；B管理系統(tǒng)軟件自7月1號起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；C管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬。

10.A該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=500×12=6000(萬元)，由于形成企業(yè)合并，故九恒公司個別報表針對該項投資應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量，期末該項長期股權(quán)投資列報金額為6000萬元。

11.B假定債券的實際利率是i，那么2919.75=150×(P/A，i，3)+3000×(p/S，i，3)，計算得知i=6%，那么甲公司20×8年應(yīng)資本化的借款費用為2919.75×6%-50=125.19(萬元)。

12.D為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用等，通過“營業(yè)費用”科目核算。

13.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計提存貨跌價準備的金額=100-85=15(萬元)。

14.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對相對人的同一個違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對一個違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應(yīng)當對同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應(yīng)并處的行政處罰，是允許的；②針對同一違法行為，一個或者數(shù)個行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項A中法院并不屬于行政機關(guān)，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對焦某進行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對陳某進行了兩次罰款，因此選項B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項C中，交通部門對章某采取的是行政拘留，公安機關(guān)是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

15.A負債部分的初始入賬金額=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20（萬元）

16.A應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款是沖減財務(wù)費用。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值＝150＋24＋0.5＝174.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的區(qū)別

（1）定義：

商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴大銷售、占領(lǐng)市場，對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”。

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣的多少由客戶付款的早晚決定。

（2）收入和增值稅的確定

商業(yè)折扣下，按折扣后的價款確認收入和增值稅額；

現(xiàn)金折扣下，按折扣前的價款確認收入和增值稅額。

（3）對營業(yè)利潤的影響

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣都會減少營業(yè)利潤，在銷售發(fā)生商業(yè)折扣時直接按扣除商業(yè)折扣后的金額計入收入，減少銷售收入進而減少利潤；現(xiàn)金折扣若在規(guī)定的折扣期收款，給予付款方一種價格優(yōu)惠，計入財務(wù)費用進而減少營業(yè)利潤。

17.B甲公司期末A產(chǎn)品的成本＝1200+480－(1200+480/300×200)＝160(萬元)，期末A產(chǎn)品數(shù)量＝800+300—1000＝100(萬件)，可變現(xiàn)凈值＝100×(1.5-0.2)＝130(萬元)，由于期初存貨跌價準備余額為0，因此本期應(yīng)計提的存貨跌價準備＝160－130＝30(萬元)。

18.A資產(chǎn)負債表中的預付賬款項目應(yīng)根據(jù)預付賬款所屬明細賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列。

19.A國務(wù)院直屬機構(gòu)共18個，包括：海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家環(huán)境保護總局、中國民用航空總局、國家廣播電影電視總局、國家新聞出版總署、國家體育總局、國家統(tǒng)計局、國家林業(yè)局、國家食品藥品監(jiān)督管理局、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局、國家知識產(chǎn)權(quán)局、國家旅游局、國家宗教事務(wù)局、國務(wù)院參事室、國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局。

因此，選項A正確。

20.A借：遞延收益500÷10÷2=25

貸：營業(yè)外收入25

21.B合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

22.D選項A，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下，才能按公允價值進行計量，并確認換出資產(chǎn)的處置損益；選項B和C，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)的總成本，然后在各項資產(chǎn)之間進行分配，如果該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能可靠計量，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值；如果該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)或是雖然具有商業(yè)實質(zhì)但是換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

23.C甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消存貨＝(1000—600)×20％＝80(萬元)。

24.A甲公司未來應(yīng)收金額＝（117000-7000）×（1+3%×3）＝119900（元）；甲公司重組日的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額＝117000元，因未來應(yīng)收金額大于重組日應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，所以甲公司不需進行賬務(wù)處理。

25.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工

會計處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價100

貸：庫存股800

26.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計入投資收益科目。

27.C該項交易性金融資產(chǎn)于2×14年12月31日的公允價值＝100×5＝500（萬元）。

28.D遵紀守法是社會公德最基本的要求，是維護公共生活秩序的重要條件。故選D。

29.D選項A正確，政府補助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等；

選項B正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅額，所以不屬于政府補助；

選項C正確，政府補助的會計處理方法有總額法和凈額法；

選項D錯誤，收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本，并非直接計入所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選D。

（1）直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則；

（2）對于總額法，企業(yè)應(yīng)在確認政府補助時將政府補助全額確認為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費用的扣減；對于凈額法，將政府補助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或所補償費用的扣減。

30.B

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備和長期股權(quán)投資減值準備確認后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

31.ABD該設(shè)備如用直線法計提折舊，在2005年初的累計折舊應(yīng)為120萬元，如果用年數(shù)總和法計提折舊，在2005年初的累計折舊為180萬元，在追溯調(diào)整法下2005年初應(yīng)調(diào)增累計折舊60萬元，所以D為正確選項。因為與稅法規(guī)定的折舊方法不一致，所以該60萬元為產(chǎn)生的可抵減時間性差異，其對所得稅的影響金額為18萬元，發(fā)生的可抵減差異對所得稅的影響金額應(yīng)當記入借方，所以B選項正確，C選項錯誤。因折舊方法的變更導致折舊費用增加，所以在扣除所得稅因素后，這一變更減少了2005年初留存收益42萬元，選項A正確。

32.CDE選項A，20×1年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=8000+(1000—500)×80%=8400(萬元);選項B，20×1年末的抵消處理減少合并報表所有者權(quán)益項目的金額=(10000+1000—500)×(1-20%)=8400(萬元);選項E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響=-100+100×10%=-90(萬元)。

33.ABD對經(jīng)單項減值測試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進行組合測試。

34.AB選項A，一般企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當在固定資產(chǎn)項目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項B，董事會作出書面決議擬對外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算。

35.BC執(zhí)行合同的損失=(6．4—5)×1000=1400(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=5×1000×20％+(6．4-6．1)×1000=1300(萬元)，不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認預計負債，按照市價銷售的損失確認資產(chǎn)減值損失，選項A錯誤，選項B、C正確；對于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標的資產(chǎn)，應(yīng)當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計損失超過該減值損失，則將超過部分確認為預計負債，并不是直接全部確認為預計負債，選項D錯誤。參考分錄為：借：營業(yè)外支出1000貸：預計負債1000借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價準備300

36.BC2009年1月2日重分類的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準備43.27

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動l5

故對資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量，選項A不正確；2009年末的公允價值變動屬于暫時性的，故不需要計提減值損失，選項D不正確；可供出售債務(wù)工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項E不正確。

37.ABC選項A表述正確，計算合并財務(wù)報表基本每股收益的凈利潤應(yīng)當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤，即扣除少數(shù)股東損益后的金額；

選項B、C表述正確，選項D表述錯誤，子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)發(fā)行能夠轉(zhuǎn)換成其普通股的稀釋性潛在普通股，不僅應(yīng)當包括在其稀釋性每股收益計算中，而且還應(yīng)當包括在合并稀釋每股收益以及投資者稀釋每股收益的計算中。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABC選項A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷售，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額；

選項D錯誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時、與企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對被投資方的權(quán)力，選項A不納入合并范圍。

40.BD解析：轉(zhuǎn)回短期投資計提的跌價準備應(yīng)通過投資收益核算；對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤中；債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和小于重組債務(wù)賬面價值的差額應(yīng)計入資本公積。只有BD選項應(yīng)通過營業(yè)外支出核算。

41.ACD或有事項具有四個特征：①或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況；②或有事項具有不確定性；③或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事件加以確定；④影響或有事項結(jié)果的不確定性因素不能由企業(yè)控制。

42.CDE選項B，為換入房產(chǎn)支付的契稅、手續(xù)費等應(yīng)計人換入房地產(chǎn)成本；選項C，換入投資性房地產(chǎn)的成本＝160+支付的補價10+4＝174(萬元)；選項D，換出設(shè)備的處置利得＝160－(200—50—20)＝30(萬元)；選項E，資料(2)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換出的持有至到期投資按賬面價值110萬元結(jié)轉(zhuǎn)，換入土地使用權(quán)的入賬價值為100萬元，借方差額作為持有至到期投資的處置損益，記入“投資收益”。

43.CD選項A在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項B在“長期借款”科目核算；選項E在“其他應(yīng)付款”科目核算。

44.AC資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用資本化，選項A正確，選項B錯誤;資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應(yīng)當繼續(xù)，選項C正確;資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，應(yīng)當停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化，選項D錯誤。

45.ACE因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當計入管理費用，選項B錯誤；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

46.N

47.N

48.Y

49.2013年10月1日轉(zhuǎn)換Et的會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本6000

累計攤銷75

貸：無形資產(chǎn)5000

資本公積－其他資本公積1075

2013年12月31日公允價值變動的會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

2013年12月31日收取租金的會計處理：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

50.事項①

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：其他應(yīng)付款230

以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用4

借：其他應(yīng)付款230

貸：銀行存款230

借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本160

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅9[(200—4—160)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用9

事項②

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價準備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用25

事項③

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整－管理費用60(1200÷10×6/12)

貸：累計折舊60

借：以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用20

貸：在建工程20

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅加(80×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用20

事項⑤本事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

2013年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本40(800×5%)

工程施工－合同毛利10

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入50(1000X5%)

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用2．5[(50-40)×25%]

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅2．5

將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”科目金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配～未分配利潤154．5

貸：以前年度損益調(diào)整154．5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2．5)]

借：盈余公積15．45

貸：利潤分配－未分配利潤15．45

51.購買乙公司股權(quán)在合并報表中應(yīng)確認的商譽=189000－45000X60%X6.3=18900(萬元)。

52.(1)乙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。理由：甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄攧?wù)和經(jīng)營決策實施控制。丙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。理由：甲公司直接擁有丙公司40%的股權(quán)，通過控制乙公司，間接持有的丙公司35%的股權(quán)，通過直接和間接方式共持有丙公司75%的股權(quán)，所以丙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。

(2)個別報表應(yīng)做的分錄：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：壞賬準備100

借：壞賬準備100

貸：應(yīng)收賬款100

合并報表應(yīng)在個別報表基礎(chǔ)上做調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款100

貸：資產(chǎn)減值損失100

由于評估增值的存貨全部未對外出售+因此不影響凈利潤的調(diào)整.調(diào)整后的凈利潤＝900+100＝1000(萬元)。

(3)甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，確認費用＝10×(100-5-5)×12×1/3＝3600(萬元)，應(yīng)做的分錄：

借：長期股權(quán)投資3600

貸：應(yīng)付職工薪酬3600

乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，確認費用＝10×(100-5-5)×8×1/3＝2400(萬元)，應(yīng)做的分錄：

借：管理費用2400

貸：資本公積2400

合并報表中應(yīng)做的調(diào)整分錄是：

借：資本公積2400

管理費用1200

貸：長期股權(quán)投資3600

(4)2013年12月31日取消該股份支付計劃，合并報表中對該項股份支付，應(yīng)進行加速行權(quán)處理，立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的費用。確認剩余期間費用＝10×(100-5-10)×10×2/2-3600＝4900(萬元)，合并報表中應(yīng)體現(xiàn)的分錄為：

借：管理費用4900

貸：應(yīng)付職工薪酬4900

同時對于取消時支付給職工的款項高于該權(quán)益工具在回購日的公允價值的部分，計人當期費用，合并報表中體現(xiàn)的處理應(yīng)為：

借：應(yīng)付職工薪酬8500

管理費用200

貸：銀行存款8700

53.【正確答案】：(1)分別計算東方公司2008年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進度款＝200×80％×7.3＝1168(萬元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬元)

東方公司2008年完工進度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當期應(yīng)確認的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬元)

當期應(yīng)確認的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬元)

當期應(yīng)確認的合同費用＝1825－325＝1500(萬元)

當期應(yīng)確認的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬元)(收益)

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響：

對東方公司2008年度利潤總額的影響

＝325＋80＝405(萬元)

(3)分別計算東方公司2009年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進度款

＝200×20％×7.1＝284(萬元)

東方公司累計合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬元)

東方公司累計完工進度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當期應(yīng)確認的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬元)

當期應(yīng)確認的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬元)

當期應(yīng)確認的合同費用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬元)

當期應(yīng)確認的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬元)

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響：

東方公司2009年度利潤總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬元)

【該題針對“建造合同與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合”知識點進行考核】

54.(1)計算2004年12月31日無形資產(chǎn)攤銷額。2003年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額=100-100÷5×3=40(萬元)2003年12月31日計提減值準備=40-30=10(萬元)2004年12月31日無形資產(chǎn)攤銷=30÷2=15(萬元)(2)采用“賬齡分析法”計提壞賬準備編制2004年計提壞賬準備有關(guān)會計分錄。本期確認壞賬損失借：壞賬準備60(1)計算2004年12月31日無形資產(chǎn)攤銷額。2003年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額=100-100÷5×3=40(萬元)2003年12月31日計提減值準備=40-30=10(萬元)2004年12月31日無形資產(chǎn)攤銷=30÷2=15(萬元)(2)采用“賬齡分析法”計提壞賬準備，編制2004年計提壞賬準備有關(guān)會計分錄。本期確認壞賬損失借：壞賬準備60

55.(1)計算可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值。可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值＝60000×0.6499＋60000×3%×3.8897＝45995.46可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值＝60000－45995.46＝14004.54(2)編制2007年1月1N錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。借：銀行存款60000應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)14004.54貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司(1)計算可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值?？赊D(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值＝60000×0.6499＋60000×3%×3.8897＝45995.46可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值＝60000－45995.46＝14004.54(2)編制2007年1月1N錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。借：銀行存款60000應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)14004.54貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司

56.0編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄：借：持有至到期投資——乙公司(成本)5000貸：銀行存款4789.38持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)210.62(2)按年計算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應(yīng)確認的投資收益金額，并編制20×5年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計分錄，以及2×10年與收到債券本金和最后一期利息相關(guān)的會計分錄。

20×5年的會計分錄：借：應(yīng)收利息