河南省從業(yè)資資格考試《會計(jì)從業(yè)資格》試題(二十四)

河南省從業(yè)資資格考試《會計(jì)從業(yè)資格》試題（二十四）

單選題-1

下列關(guān)于會計(jì)專業(yè)職務(wù)的基本職責(zé)，說法錯誤的為（）0

A.會計(jì)員負(fù)責(zé)分析檢查某一方面或某些項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況

B.助理會計(jì)師負(fù)責(zé)草擬一般的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、規(guī)定、辦法

C.會計(jì)師負(fù)責(zé)培養(yǎng)初級會計(jì)人才

D.高級會計(jì)師負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)一個地區(qū)或一個部門、一個系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會計(jì)

工作

【答案】A

【解析】

［考點(diǎn)］會計(jì)專業(yè)職務(wù)的基本職責(zé)

單選題-2

借貸記賬法的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法

B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

C.有借必有貸，借貸必相等

D.借貸平衡

【答案】C

【解析】

【解析】借貸記賬法的理論依據(jù)是有借必有貸，借貸必相等。

單選題-3

在現(xiàn)時成本會計(jì)中的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念下，“增補(bǔ)折舊費(fèi)”賬戶屬于

A.資產(chǎn)類

B.所有者權(quán)益類

C.負(fù)債類

D.損益類

【答案】D

【解析】

［考點(diǎn)］本題考查現(xiàn)時成本會計(jì)中賬戶性質(zhì)。

單選題-4

采用借貸記賬法，“資產(chǎn)類”賬戶的結(jié)構(gòu)是（）o

A.借方登記資產(chǎn)的增加，貸方登記資產(chǎn)的減少，余額一般在借方

B.借方登記資產(chǎn)的增加，貸方登記資產(chǎn)的減少，余額一般在貸方

C.借方登記資產(chǎn)的減少，貸方登記資產(chǎn)的增加，余額一般在借方

D.借方登記資產(chǎn)的減少，貸方登記資產(chǎn)的增加，余額一般在貸方

【答案】A

【解析】

［解析］在借貸記賬法下，賬戶結(jié)構(gòu)是由每個賬戶所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定的。資產(chǎn)類

賬戶結(jié)構(gòu)是：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末一般為借方余額。

單選題-5

M公司用現(xiàn)金發(fā)放工資51000元，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)記科目、借貸方

向無誤，但金額誤記為15000元。更正該錯誤的正確方法是（）。

A.編制一張與原錯誤記賬憑證應(yīng)記科目、借貸方向相同，金額為51000元的藍(lán)字記賬

憑證，并據(jù)以登記入賬

B.編制一張與原錯誤記賬憑證應(yīng)記科目、借貸方向相同，金額為51000元的紅字記賬

憑證，并據(jù)以登記入賬

C.編制一張與原錯誤記賬憑證應(yīng)記科目、借貸方向相同，金額為36000元的藍(lán)字記賬

憑證，并據(jù)以登記入賬

D.編制一張與原錯誤記賬憑證應(yīng)記科目、借貸方向相同，金額為36000元的紅字記賬

憑證，并據(jù)以登記入賬

【答案】C

【解析】

［考點(diǎn)］補(bǔ)充登記法

單選題-6

預(yù)收出租固定資產(chǎn)租金這筆業(yè)務(wù)使企業(yè)（）。

A.資產(chǎn)增加同時負(fù)債增加

B.資產(chǎn)增加同時收入增加

C.所有者權(quán)益增加同時費(fèi)用減少

D.資產(chǎn)增加同時負(fù)債減少

【答案】A

【解析】

［考點(diǎn)］預(yù)收賬款的會計(jì)處理

單選題-7

下列關(guān)于計(jì)賬本位幣的規(guī)定，說法錯誤的是（）o

A.我國境內(nèi)各單位的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣

B.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

C.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)使用該貨幣

D.記賬本位幣一經(jīng)確定.不得隨意變動

【答案】C

【解析】

《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，我國境內(nèi)各單位的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)

的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。故A、B選項(xiàng)正確，C選項(xiàng)錯誤。在選擇人民幣以外的貨

幣作為記賬本位幣時.必須遵守"業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，而且記賬本位幣

一經(jīng)確定，不得隨意變動。故D選項(xiàng)正確。本題正確答案為C。

單選題-8

滬東公司為增值稅一般納稅人，2012年2月初，“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額

3000000元，“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額500000元,2月未發(fā)生固定資產(chǎn)增減變動，

2月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊6000元，公司行

政管理部門固定資產(chǎn)折舊4000元。2012年3月份發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)有：

⑴收到投資者投入的設(shè)備一臺，當(dāng)即交付生產(chǎn)車間使用，投資協(xié)議約定的價

值為200000元，且該約定價值是公允的(假定不考慮增值稅)。

(2)購入管理用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票列明價款為100000元，增

值稅為17000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)27000元，價稅款及運(yùn)雜費(fèi)全部以銀行存款支付,

設(shè)備不需安裝，當(dāng)即交付公司行政管理部門使用。

(3)計(jì)提2012年3月固定資產(chǎn)折舊。

3月收到投資者投入的設(shè)備時，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是(h

A.借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本200000

B.借：固定資產(chǎn)200000貸：資本公積200000

C.借：固定資產(chǎn)200000貸：累計(jì)折舊200000

D.借：固定資產(chǎn)200000貸：營業(yè)外收入200000

【答案】A

【解析】

［解析］接受固定資產(chǎn)投資會計(jì)核算

單選題-9

根據(jù)賬簿記賬規(guī)則，以下說法正確的是（）。

A.登記賬簿的日期應(yīng)當(dāng)是實(shí)際登記賬簿的當(dāng)天

B.如果發(fā)生隔頁現(xiàn)象，需要將空白頁撕掉，以防止別人補(bǔ)充登記

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額

D.為了保持賬簿的整潔和美觀，發(fā)生錯誤時不得涂改，而應(yīng)該換用一本新賬

【答案】C

【解析】

［解析］本題考核賬簿盼記賬規(guī)則。選項(xiàng)A,登記賬簿的日期應(yīng)當(dāng)與記賬憑證的日期保持一

致；選項(xiàng)B,各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、換頁。如果發(fā)生跳行、換頁，應(yīng)當(dāng)

將空行、空頁劃線注銷.或者注明"此行空白"、"此頁空白"，并由記賬入員簽名或蓋章；選項(xiàng)

D,發(fā)生錯賬時不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方

法更正：劃線更正法、紅字更正法或補(bǔ)充登記法。

單選題-10

下列一般不屬于賬證核對的是（）o

A.日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對

B.總賬應(yīng)與記賬憑證相核對

C.明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對

D.賬證應(yīng)與原始憑證相核對

【答案】D

【解析】

［解析］賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、

金額是否一致，記賬方向是否相符。為了保證賬證相符，必須將賬簿記錄同有關(guān)會計(jì)憑證相核

對。一般來說，日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對，明細(xì)賬應(yīng)與記賬

憑證或原始憑證相核對。

單選題-11

《會計(jì)法》規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種

貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（）0

A.以所選的記賬本位幣列示

B.應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

C.可折算為人民幣，也可以所選的記賬本位幣列示

D.以上都不對

【答案】B

【解析】

暫無解析

單選題-12

預(yù)收出租固定資產(chǎn)租金這筆業(yè)務(wù)使企業(yè)（）o

A.資產(chǎn)增加同時負(fù)債增加

B.資產(chǎn)增加同時收入增加

C.所有者權(quán)益增加同時費(fèi)用減少

D.資產(chǎn)增加同時負(fù)債減少

【答案】A

【解析】

［考點(diǎn)］預(yù)收賬款的會計(jì)處理

單選題-13

某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%（假設(shè)沒有其他稅費(fèi)）。原

材料按計(jì)劃成本核算。該企業(yè)原材料包括甲、乙兩種，并將甲、乙兩種原材料作

為一類材料計(jì)算材料成本差異率，甲材料的計(jì)劃單價為80元/千克，乙材料的計(jì)

劃單價為60元/千克。該企業(yè)20x9年12月份有關(guān)賬戶的月初余額如下：

帳戶名稱借方余額（元）

原材料-甲材料250000

原材料-乙材料300000

材料采購-甲材料50000（系11月份采購）

材料成本差異-原材料成本差異16012

12月份，該企業(yè)有關(guān)材料收入與發(fā)出的業(yè)務(wù)如下：

（1）3日，收到上月采購的甲材料600千克，材料已驗(yàn)收入庫。

(2)5日，從外地x單位采購甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注

明的材料價款為410000元，增值稅為69700元；x單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)12000元,

其中代墊的鐵路運(yùn)費(fèi)為10000元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行存款支付，材料尚未

收到。運(yùn)費(fèi)可以按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)7日，從本市Y單位采購乙材料一批計(jì)1500千克，增值稅專用發(fā)票上注

明的材料價款為82500元，增值稅為14025元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付。

(4)15日，自5日從外地x單位采購的甲材料運(yùn)到。驗(yàn)收時實(shí)際數(shù)量為4780

千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款

項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)

擔(dān)。

(5)28日，從外地購入乙材料500千克，材料已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未

收到，貨款未付。月末，該批材料的發(fā)票賬單仍未收到。

(6)12月份用甲、乙兩種材料生產(chǎn)的丙產(chǎn)品資料如下：

①丙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為150小時，其中第一、第

二和第三道工序的工時定額依次為30小時、90小時和30小時，甲、乙材料在

產(chǎn)品開工時一次投入。

@12月初,丙在產(chǎn)品成本為267850元，其中甲材料214830元，乙材料20500

元，直接人工和制造費(fèi)用32520元。

③12月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為517080元，領(lǐng)用甲材料1500千克，

領(lǐng)用乙材料660千克。

④12月共完工丙產(chǎn)品1950件。

⑤12月3013,丙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為780件，其中在第一、第二和第三道工序

的依次為150件、330件和300件。

⑺其他資料：

①在建工程領(lǐng)用乙材料500千克。

②對外銷售甲材料500千克，每千克不含稅銷售單價為100元，開出增值

稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已全部收到并存入銀行。

（8）2x10年1月1日，該公司與上市公司長歌公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫

存甲材料償還所欠長歌公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價值為328000元，并開具增值稅

專用發(fā)票一張，注明材料價款272000元，增值稅46240元，不考慮其他相關(guān)稅

費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列各題（結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

該公司20x9年12月15日入庫甲材料的實(shí)際成本為（）元。

A.380660

B.382400

C.404900

D.405600

【答案】C

【解析】

［解析］甲材料單價=410000/5000=82（元），甲材料實(shí)際成本=410000+10000x（l-7%）+2

000-200x82=404900（元）。

單選題-14

利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)（）o

A.完全一致

B.完全相反

C.基本相同

D.并無聯(lián)系

【答案】C

【解析】

利潤類賬戶貸方表示增加或盈余，借方表示減少或虧損。所以者權(quán)益類賬戶貸方表示

增加，借方表示減少。所以兩類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。

多選題-15

下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計(jì)信息的謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求的有（）o

A.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算

B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.對長期股權(quán)投資采用成本法核算

【答案】B,C

【解析】

［解析］將融資粗人固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求；對長

期投資采用成本法核算體現(xiàn)的是客觀性質(zhì)量要求。

多選題-16

以下屬于個體工商戶計(jì)算應(yīng)納所得稅額時可以扣除的項(xiàng)目有（）o

A.產(chǎn)品發(fā)生正常損失

B.產(chǎn)品發(fā)生非正常損失

C.購置稅控收款機(jī)支出1800元

D.銷售費(fèi)用

E.業(yè)主的工資

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］購置稅控收款機(jī)未達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以直接在稅前扣除。業(yè)主的工資應(yīng)當(dāng)作

為"稅后列支費(fèi)用"核算，不得在稅前扣除。

多選題-17

資料：甲公司2011年1月末簡要資產(chǎn)負(fù)債表如表2—2所示。

2011年2月，甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴以銀行存款20000元購買生產(chǎn)用設(shè)備。

（2）將到期無力償還的應(yīng)付票據(jù)10000元轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。

⑶將資本公積6000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。

⑷購進(jìn)生產(chǎn)用材料8000元，款項(xiàng)尚未支付。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（不考慮其他因素和各種稅費(fèi)）

關(guān)于甲公司2月末有關(guān)賬戶的余額，正確的有（）o

A.固定資產(chǎn)借方余額220000元

B.應(yīng)付賬款貸方余額28000元

C.實(shí)收資本貸方余額306000元

D.資本公積借方余額4000元

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］⑵2月末固定資產(chǎn)借方余額=200000+20000=220000（元），2月末應(yīng)付賬款貸方余額

=10000+10000+8000=28000（元），2月末實(shí)收資本貸方余額=300000+6000=306000（元），2月末資

本公積貸方余額=10000-6000=4000（元）。所以答案是ABC。

多選題-18

按賬簿的外表形式分類，賬簿分為（）。

A.卡片式賬簿

B.備查賬簿

C.訂本式賬簿

D.活頁式賬簿

【答案】A,C,D

【解析】

【解析】賬簿按外表形式的不同可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種；賬

簿按用途不同可以分為日記賬、分類賬和備查賬三大類。

多選題-19

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情況稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行檢查的有（）o

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況

D.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

【答案】A,B,C,D

【解析】

【考點(diǎn)］稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)限

多選題-20

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品成本的有（）o

A.生產(chǎn)工人的工資

B.車間管理人員的工資

C.企業(yè)行政管理人員的工資

D.在建工程人員的工資

【答案】A,B

【解析】

［解析］生產(chǎn)工人的工資，計(jì)入產(chǎn)品成本，記入"生產(chǎn)成本”賬戶的借方；車間管理人員的工

資，先記入“制造費(fèi)用"賬戶，然后按一定的方法分配計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本中；行政管理部門人員

的工資、在建工程人員的工資不計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)分別記入“管理費(fèi)用"、"在建工程"賬戶的借

方。故答案為AB。

多選題-21

下列各項(xiàng)中需要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〃賬戶核算的有（）o

A.庫存現(xiàn)金短缺

B.原材料盤虧

C.發(fā)現(xiàn)賬外固定資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款無法收回

【答案】A,B

【解析】

［解析］本題的考點(diǎn)為財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)務(wù)處理。庫存現(xiàn)金、原材料盤虧應(yīng)當(dāng)通過"待處理財(cái)產(chǎn)

損溢"賬戶核算。發(fā)現(xiàn)賬外固定資產(chǎn)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定屬于會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)通過“以前

年度損益調(diào)整"科目核算。應(yīng)收賬款無法收回應(yīng)確認(rèn)為壞賬，不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核

算。

多選題-22

關(guān)于復(fù)式記賬的表述中，正確的有（）o

A.對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄

B.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)

C.各種復(fù)式記賬方法的區(qū)別在于記賬符號不同

D.借貸記賬法是世界各國普遍采用的復(fù)式記賬法

【答案】A,B,D

【解析】

［考點(diǎn)］復(fù)式記賬法的含義

多選題-23

下列關(guān)于會計(jì)檔案，說法正確的有O

A.會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料

B.記錄和反映了單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)

C.記錄了會計(jì)核算的過程

D.是檢查會計(jì)工作的依據(jù)

【答案】A,B,C,D

【解析】

［考點(diǎn)］會計(jì)檔案的概念和內(nèi)容

多選題-24

關(guān)于借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)，下列說法中正確的有（）o

A.資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少

B.權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少

C.資產(chǎn)類賬戶的期初期末余額均在借方

D.權(quán)益類賬戶的期初期末余額均在貸方

【答案】A,B,C,D

【解析】

暫無解析

多選題-25

相對于單式記賬法而言，復(fù)式記賬法具有（）等優(yōu)點(diǎn)。

A.如實(shí)地反映資金運(yùn)動的來龍去脈

B.不考慮賬戶之間的聯(lián)系

C.便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容

D.便于檢查賬戶記錄是否正確

【答案】A,C,D

【解析】

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簡答題-26

某企業(yè)為一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率

為10%,適用的營業(yè)稅稅率為5%。原材料采用計(jì)劃成本核算。該企業(yè)2006年發(fā)

生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

⑴采購A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50000元、增值稅

稅額為8500元。該材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單也同時到達(dá)。企業(yè)開出商

業(yè)承兌匯票一張，抵付該購進(jìn)材料的價款。該材料的計(jì)劃成本為55000元。

(2)銷售甲產(chǎn)品5000件，單位銷售價格為250元，單位銷售成本為150元。

該產(chǎn)品屬于應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品。該商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。

(3)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓收入為15000元，該專利權(quán)的賬面的攤余價格為

5000元。轉(zhuǎn)讓價款已存銀行。

⑷購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900000元，增值稅稅額

為153000元。該設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)后，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用30000元，并交付有關(guān)部

門投入使用。該設(shè)備價款及其安裝調(diào)試費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑸購買印花稅票500元。

(6)委托某單位加工商品一批(非金銀首飾)。發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為200000

元，材料成本差異為2%。支付受托加工單位加工費(fèi)50000元，以及由受托單位

代扣代繳消費(fèi)稅5000元。該委托加工的商品已加工完畢并驗(yàn)收入庫，留待以后

銷售。加工費(fèi)和消費(fèi)稅均以銀行存款支付。

要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】(1)

【解析】

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簡答題-27

某公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率“％，2010年11月30日的部分

科目余額如下所示。

科目名稱借方余額貸方余額

交易性金融資產(chǎn)800

應(yīng)收賬款一一甲公司20000

應(yīng)收賬款一一乙公司1000

壞賬準(zhǔn)備800

應(yīng)交稅費(fèi)2500

原材料10000

庫存商品45000

固定資產(chǎn)64000

累計(jì)折舊1300

注：壞賬準(zhǔn)備均為壓收賬款計(jì)提的，該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。

該公司12月份有關(guān)資料如下：

⑴購入A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款為8000元，增值稅1360

元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元。材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付訖。運(yùn)費(fèi)

按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾)，原材料價款10000元，加工費(fèi)5000

元(不含增值稅)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為850元，由受托方代

收代交的消費(fèi)稅為500元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付。委托方收

回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司管理人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

總額為24000元，市場售價總額為30000元(不含增值稅)。

⑷購買不需安裝設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款70000元，增值稅為

11900元，符合增值稅抵扣條件，款項(xiàng)已用銀行存款付訖。

⑸在建工程領(lǐng)用A原材料10000元，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是1700元，假

定增值稅不可以抵扣。

⑹盤虧一批A原材料，價值是4680元，原支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額795.6元。

(7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品對外進(jìn)行長期投資，產(chǎn)品成本為30000元，計(jì)稅

價格為40000元，消費(fèi)稅稅率為10%。

⑻轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，取得收入50000元，已存入銀行，營業(yè)稅稅

率為5%o

(9)出售一幢原來用于出租的房屋，賬面原值1000000元，已提折舊400000

元，出售價款800000元已收存銀行，營業(yè)稅稅率為5%。

(10)預(yù)付購買原材料價款5500元。

(11)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊1250元，均計(jì)入管理費(fèi)用。

(12)購入交易性金融資產(chǎn)，買價5000元，另支付交易費(fèi)用60元，用銀行存

款支付。

(13)企業(yè)經(jīng)過對應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析，決定年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元。

(14)本月實(shí)際交納增值稅10000元，消費(fèi)稅5000元，營業(yè)稅44000元。

(15)所得稅稅率為25%,1?11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應(yīng)

交所得稅為2500元，已用銀行存款繳納。(假設(shè)不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))

［要求］

⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

(2)根據(jù)上述資料，填制該方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額:

①交易性金融資產(chǎn)

②應(yīng)收賬款

③固定資產(chǎn)

④預(yù)付款項(xiàng)

【答案】（1）會計(jì)分錄如下:

【解析】

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簡答題-28

A安裝公司承包了某6層商業(yè)中心的空調(diào)工程，工程內(nèi)容為空調(diào)工程的施工圖深化設(shè)計(jì)、

設(shè)備材料采購和安裝施工。合同規(guī)定熱泵機(jī)組采用國外品牌，工程結(jié)算采用工程量

清單綜合單價計(jì)價，工期3個月。合同訂立后，A公司編制了空調(diào)工程的施工組織設(shè)

計(jì)，熱泵機(jī)組采用汽車吊吊裝，該吊裝工作分包給B安裝公司。B公司依據(jù)空調(diào)工程

的施工組織設(shè)計(jì)和國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)編制了熱泵機(jī)組的吊裝方案。

工程開工后，因業(yè)主裝飾設(shè)計(jì)變更，致使空調(diào)工程施工圖修改，工程停工數(shù)

天，影響了計(jì)劃工期，同時也增加了工程量和新的項(xiàng)目。

問題

B公司在熱泵機(jī)組的吊裝中主要的直接成本是什么應(yīng)采取何種措施來控制直接成本

【答案】B公司在熱泵機(jī)組吊裝中主要的直接成本是吊車的臺班費(fèi)（機(jī)械費(fèi)）。應(yīng)合理安排吊車

的進(jìn)出場時間，采取措施降低施工機(jī)械費(fèi)來控制直接成本。

【解析】

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簡答題-29

某市一投資電子元件生產(chǎn)加工企業(yè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度

企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額16000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額15000

萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，已繳納企業(yè)所得稅250萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)年末

審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

⑴企業(yè)將成本價為2000元的產(chǎn)品作為年終聚會活動的獎品發(fā)給職工50個,

市場上無同類產(chǎn)品價格，產(chǎn)品成本利潤率為20%,企業(yè)并未對此項(xiàng)業(yè)務(wù)作任何處

理；

(2)扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用2200萬元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工工

會經(jīng)費(fèi)50萬元(已經(jīng)取得工會繳費(fèi)專用收據(jù))、職工福利費(fèi)320萬元和職工教育經(jīng)

費(fèi)60萬元；

(3)5月1日，購入一項(xiàng)專有技術(shù),成本為100萬元，公司將其計(jì)入無形資產(chǎn)，

本年度攤銷30萬元，該技術(shù)并沒有明確的使用年限；

(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建一幢廠房，借款期限1年。購建的廠房

于當(dāng)年10月31日完工并交付使用，預(yù)計(jì)可以使用10年，無殘值，采用直線法

計(jì)提折舊。企業(yè)將支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核

算；

⑸企業(yè)年末購人生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價

款分別為28萬元，發(fā)票已通過認(rèn)證。企業(yè)已將上述支出一次計(jì)入管理費(fèi)用。該

設(shè)備已經(jīng)達(dá)到了企業(yè)的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)；

⑹當(dāng)年取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益80萬元，計(jì)入資本公積;

(7)“營業(yè)外支出〃賬戶中，列支有上半年繳納的稅收滯納金3萬元、意外事故

損