2022年浙江省衢州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022年浙江省衢州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)

B.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難．債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征

C.債務(wù)重組中債權(quán)人一定獲得重組利得

D.債務(wù)重組中債務(wù)人一定獲得重組利得

2.第

7

題

在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為（）。

A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

3.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

4.

第

7

題

大海公司2003年起采用賒銷百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為1%。2003年初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為0。2003年賒銷金額為500萬元，2004年上半年確認(rèn)壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款5萬元，2004年賒銷金額為600萬元，則該企業(yè)2004年年末壞賬準(zhǔn)備科目余額為（）萬元。

A.13B.11C.6D.8

5.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

6.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

7.2021年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10％和8％計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2021年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364．5D.243

8.把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體并編制合并報(bào)表主要體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算一般原則中()。A.A.謹(jǐn)慎性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

9.

10.

第

7

題

2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

11.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤表項(xiàng)目。子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

12.當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常應(yīng)將這種會(huì)計(jì)變更()。

A.視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理B.視為會(huì)計(jì)政策變更處理C.視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理

13.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

14.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）

A.是否為出售而持有B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否是固定或可確定的

15.

第

8

題

AS公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2008年年初“庫存商品一甲產(chǎn)品”賬面余額為360萬元(1200件)，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品”為30萬元。AS公司期末A原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸；期初A原材料未提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅)。將該A原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本每臺(tái)4.75萬元，估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該A原材料每噸售價(jià)為9.30萬元，估計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。2008年該公司未發(fā)生甲產(chǎn)品進(jìn)貨，期末甲產(chǎn)品庫存800件。2008年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。該公司期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬元。

A.5B.21C.16D.31

16.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進(jìn)行改良，預(yù)計(jì)11月末完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價(jià)款為50萬元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計(jì)32萬元。估計(jì)能使生產(chǎn)線延長使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價(jià)為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，被替換部分的賬面原值為50萬元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為()萬元。

A.158B.149．5C.150D.232

17.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3)7元的價(jià)格向西方公司提供A商品15臺(tái)。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

18.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

19.甲公司以200萬元的價(jià)格購人乙公司的某項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測試費(fèi)用5萬元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

20.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出

22.關(guān)于股份支付條款和條件的修改，下列說法中，正確的有()。

A.對(duì)條款和條件的有利修改，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

B.對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具

C.對(duì)取消或結(jié)算，將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

D.無論是條款和條件的有利修改，還是不利修改，均應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件，將增加或減少的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加或減少

23.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有（）。

24.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證B.支付技術(shù)人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務(wù)擔(dān)保

25.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回

D.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計(jì)金額不同

26.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表不用進(jìn)行折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報(bào)表折算差額”

27.下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

28.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

29.2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困山區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)計(jì)算機(jī)50臺(tái)。該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的計(jì)算機(jī)時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)捐贈(zèng)收入B.確認(rèn)固定資產(chǎn)C.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

30.為了遵守可靠性原則，企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)（）

A.對(duì)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

B.在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無偏的

D.以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)

31.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）

A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

32.下列有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

33.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

34.

第

16

題

將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記營業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

B.借記營業(yè)利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目

C.借記凈利潤項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

D.借記營業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目

35.2013年12月.甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件1.2萬元的價(jià)格向乙公司銷售3000件A產(chǎn)品.違約金為合同總價(jià)款的20％.2013年12月31日.甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3000件并驗(yàn)收入庫，每件成本為1.6萬元.假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用.假定2013年底市場每件價(jià)格為2.4萬元.甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失正確的表述有（）.

A.由于該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

C.執(zhí)行該合同的損失為1200萬元

D.選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬元

36.第

19

題

下列資產(chǎn)中屬于無形資產(chǎn)的有（）。

A.商標(biāo)權(quán)B.專利權(quán)C.商譽(yù)D.專有技術(shù)

37.企業(yè)在確定合同完工進(jìn)度時(shí)，可以選用的方法有（）

A.根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.根據(jù)實(shí)際測定的完工進(jìn)度

D.根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算

38.

第

21

題

下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，已經(jīng)存在的賠償事項(xiàng)得到確定

B.企業(yè)一債務(wù)人在資產(chǎn)負(fù)債表日后突然遭受重大損失，致使企業(yè)大筆應(yīng)收賬款不能收回。

C.法庭對(duì)涉及本企業(yè)的訴訟案作出判決，此案在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到一財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈的固定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)重置成本資料。

39.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息

D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

40.某事業(yè)單位于2018年4月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，就某事項(xiàng)向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度50萬元，5月5日，經(jīng)審核，批復(fù)了40萬元用款額度，5月15該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書。用此款項(xiàng)于6月13日購進(jìn)一批研發(fā)設(shè)備，價(jià)款35萬元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.2018年5月15日應(yīng)增加零余額賬戶用款額度40萬元

B.2018年6月13日增加事業(yè)支出35萬元

C.2018年5月5日應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入40萬元

D.2018年6月13日增加固定資產(chǎn)35萬元

三、判斷題(20題)41.我國企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

工業(yè)企業(yè)購人材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本（金額較小情況除外）。（）

A.是B.否

44.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換人資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

47.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后，如果高于其賬面價(jià)值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

50.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

51.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。()

A.是B.否

54.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.借入外幣借款，無論何時(shí)均不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。()

A.是B.否

57.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

59.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

60.政府單位取得無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為310萬元，舊商品的回收價(jià)格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52.7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實(shí)際成本為90萬元。為及時(shí)收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價(jià)格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。(3)計(jì)算利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

62.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬元(含交易費(fèi)用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會(huì)計(jì)分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫出明細(xì)科目)

63.2．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2012年1月20日，長江公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)嚴(yán)重下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向A公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到A公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗(yàn)收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長江公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務(wù)成本10萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費(fèi)用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2010年度利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);（2）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;（3）長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額;（5）長江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);并對(duì)上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

64.第

39

題

藍(lán)天股份有限公司(下稱藍(lán)天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2007年12月5日藍(lán)天公司從國外進(jìn)口一臺(tái)電子設(shè)備，該設(shè)備買價(jià)為50萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2萬美元，共計(jì)52萬美元，尚未支付。當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣。同時(shí)藍(lán)天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬元。

藍(lán)天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2007年起，藍(lán)天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍(lán)天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍(lán)天公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍(lán)天公司完成2008年所得稅申報(bào)，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍(lán)天公司對(duì)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元，支付配件費(fèi)5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍(lán)天公司欠某公司債務(wù)無法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬元。抵債日，該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元。

要求：

(1)計(jì)算藍(lán)天公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對(duì)2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(8)對(duì)2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理。

(9)對(duì)2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.C債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

2.C在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤”項(xiàng)目，其數(shù)額為上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

3.B2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

4.A在銷貨百分比法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備直接根據(jù)賒銷金額乘以計(jì)提比例即可，無須考慮壞賬準(zhǔn)備的期初余額。該企業(yè)2004年年末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為：500×1%－3+5+600×1%＝13（萬元）。

5.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500-1050+450+120=1020（萬元）,2011年計(jì)提折舊額=1020×2÷5=408（萬元）;2012年計(jì)提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬元）;2013年計(jì)提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬元）;2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬元）。

6.B【答案】B

【解析】購人美元時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×6．57)1576．8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(240×6．6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬元人民幣）。

7.D甲公司2021年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1．5％)=243(萬元)。生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)部門管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用。

8.B解析：實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

9.B

10.C

11.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

12.CC【解析】企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法處理。

13.A因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r(shí)還沒有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=220-200=20（萬元）。

14.D貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等；非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是不固定或不可確定的。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.B【解析】

(1)A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10－20×0.5=190(萬元)

(2)A產(chǎn)品的成本=100+20×4.75=195(萬元)

(3)由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值190萬元低于A產(chǎn)品的成本195萬元，表明A原材料應(yīng)該按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=20×10－20×4.75－20×0.5=95(萬元)

(5)A原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=100－95=5(萬元)

(6)甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=800×0.26－800×0.005=204(萬元)

(7)甲產(chǎn)品期末余額=800×(360÷1200)=240(萬元)

(8)甲產(chǎn)品期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=240－204－30+30×(400/1200)=16(萬元)

(9)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5+16=21(萬元)

16.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬元)?；颍?200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬元)被替換部分的賬面原值為50萬元．那么被替換部分的賬面價(jià)值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。

17.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

18.B存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

19.B入賬價(jià)值=200+20+10+5=235(萬元)。

20.D選項(xiàng)ABC表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，四類金融資產(chǎn)，對(duì)于取得時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用的處理，只有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)記入當(dāng)期損益（即投資收益），其他幾類金融資產(chǎn)都計(jì)入初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.BCD國債利息收入免交所得稅，需要進(jìn)行納稅調(diào)減;稅法對(duì)于長期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出，按照稅費(fèi)規(guī)定允許加計(jì)扣除50%，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。

22.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，對(duì)條款和條件的不利修改，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。

23.ABC

24.ACD或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B不屬于或有事項(xiàng)，屬于正常的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

25.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。選項(xiàng)A、B、C都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

26.ABCD

27.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債，長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

28.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

29.CD該事項(xiàng)屬于受托代理業(yè)務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債

30.BCD可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息。為了貫徹可靠性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量；（選項(xiàng)D）

（2）在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性；（選項(xiàng)B）

（3）包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無偏的。（選型C）

選項(xiàng)A，引用公允價(jià)值，能夠讓報(bào)表使用者獲知該項(xiàng)投資最新的價(jià)值變動(dòng)情況，能夠提高會(huì)計(jì)信息的預(yù)測價(jià)值，更有利于決策，提升會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.ABD所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

選項(xiàng)A影響當(dāng)期所得稅；

選項(xiàng)BD影響遞延所得稅費(fèi)用；

選項(xiàng)C不影響，該事項(xiàng)交易按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成遞延所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ACD資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)的金額應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

33.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對(duì)子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對(duì)合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.AD內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項(xiàng)AD是指前兩種情形的抵銷處理。

35.ABC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

36.ABD按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)不包括商譽(yù)(商譽(yù)是不可辨認(rèn)的)。

37.ABC選項(xiàng)A可以選用，合同完工進(jìn)度＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%；

選項(xiàng)B可以選用，合同完工進(jìn)度＝已經(jīng)完成的合同工作量÷合同預(yù)計(jì)總工作量×100%；

選項(xiàng)C可以選用，該方法是在無法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進(jìn)度時(shí)，所采用的一種特殊的技術(shù)測量方法。這種技術(shù)測量并不是由建造承包商自行隨意測定，而應(yīng)由專業(yè)人員現(xiàn)場進(jìn)行科學(xué)測定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項(xiàng)D不可以選用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.BC調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)；對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。本題選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，不需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

39.ABD票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。

40.ABD在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款額限額，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

2018年5月15日，收到支付到賬通知書：

借：零余額賬戶用款額度40

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入40

2018年6月13日，根據(jù)按規(guī)定支用額度：

借：事業(yè)支出35

貸：零余額賬戶用款額度35

借：固定資產(chǎn)35

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金35

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.N我國企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

42.Y

43.Y根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。

44.N在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。

45.Y

46.N對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

47.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

48.Y企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。

49.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

50.Y

51.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

52.N債權(quán)人收到的將于3個(gè)月到期的債券，對(duì)債權(quán)人來說屬于現(xiàn)金等價(jià)物，因此該事項(xiàng)對(duì)債權(quán)人來說產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。

53.Y

54.N如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

55.Y

56.N當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

57.N×

劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能再重分類為其他類的金融資產(chǎn)。

58.N應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。

59.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

60.N政府單位取得無償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定。

61.(1)第(1)(2)(4)錯(cuò)誤，第(3)(5)正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用3.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3.75借：以前年度損益調(diào)整11.25貸：利潤分配——未分配利潤11.25借：利潤分配——未分配利潤1.13貸：盈余公積——法定盈余公積1.13對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15借：利潤分配——未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積——法定盈余公積4.50貸：利潤分配——未分配利潤4.50對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積——法定盈余公積13.50貸：利潤分配——未分配利潤13.50(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項(xiàng)目減少200＋550-15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項(xiàng)目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目減少15-3.75＋45＝56.25(萬元)“凈利潤”項(xiàng)目減少735-510-56.25＝168.75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄減少4.5＋13.5-1.13＝16.87(萬元)提取盈余公積項(xiàng)目中未分配利潤一欄調(diào)增16.87萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價(jià)格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品60062.(1)2017年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計(jì)提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計(jì)利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計(jì)利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

63.（1）根據(jù)資料判斷調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理：事項(xiàng)（1）交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)（2）長江公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗(yàn)且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此長江公司確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的，應(yīng)將其進(jìn)行更正，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①長江公司應(yīng)將2011年從A公司收到的180萬元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2011年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整900貸：預(yù)收賬款90