樂考網(wǎng)注冊會計師考試審計科目試題

樂考網(wǎng)-注冊會計師考試審計科目試題1.以下各項中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作有()。A.確定主要性水平B.檢驗高風(fēng)險領(lǐng)域控制有效性C.確定樣本規(guī)模D.評定會計政策和會計估量[答案]ACD[解析]A、C、D均屬于審計職業(yè)判斷。審計過程中包括職業(yè)判斷均應(yīng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。監(jiān)督控制執(zhí)行(包含B)屬于內(nèi)部控制基本職能，也是注冊會計師最可能利用內(nèi)部審計領(lǐng)域。2.以下各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計客觀性時通常不需要考慮是()。A.被審計單位是否存在關(guān)于內(nèi)部審計人員培訓(xùn)政策B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)人事決議C.管理層是否依照內(nèi)部審計提議采取行動D.內(nèi)部審計人員是否不負(fù)擔(dān)任何相互沖突責(zé)任[答案]A[解析]A：“培訓(xùn)”包括內(nèi)部審計人員勝任能力，與客觀性并無直接聯(lián)絡(luò);B、D直接影響內(nèi)部審計人員地位是否超脫、是否相對獨(dú)立，C表明內(nèi)部審計結(jié)論是否能落到實處，都屬于內(nèi)部審計客觀性基礎(chǔ)。3.評價內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間溝通是否有效時，注冊會計師擬考慮以下原因中，不恰當(dāng)是()。A.內(nèi)部審計人員能否自由地與注冊會計師坦誠溝通B.注冊會計師能否通知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計工作全部重大事項C.內(nèi)部審計人員能否通知注冊會計師可能影響內(nèi)部審計工作全部重大事項D.雙方在審計期間內(nèi)能否每隔一段適當(dāng)時間舉行會談[答案]C[解析]C應(yīng)為：內(nèi)部審計人員能否通知注冊會計師可能影響注冊會計師工作全部重大事項。4.為決定是否利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師擬了解和評價內(nèi)部審計應(yīng)有職業(yè)關(guān)注時，以下各項中，無需了解和評價是()。A.內(nèi)部審計活動是否經(jīng)過適當(dāng)計劃、監(jiān)督B.內(nèi)部審計人員是否執(zhí)行了中國注冊會計師審計準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計工作是否存在適當(dāng)審計工作底稿D.內(nèi)部審計是否存在適當(dāng)內(nèi)部審計手冊、工作方案[答案]B[解析]內(nèi)部審計工作執(zhí)行是“內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)”，不可能執(zhí)行“注冊會計師審計準(zhǔn)則”。5.在確定內(nèi)部審計人員工作對注冊會計師審計程序性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生預(yù)期影響時，注冊會計師應(yīng)該考慮是()。A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行特定工作性質(zhì)和范圍B.內(nèi)部審計人員是否能與注冊會計師進(jìn)行有效溝通C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時能否保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員是否具備客觀性并具備專業(yè)勝任能力[答案]A[解析]B、C、D決定了是否利用內(nèi)部審計工作。本題在已決定利用內(nèi)部審計工作前提下，要求確定內(nèi)部審計人員“工作”影響，A是直接包括內(nèi)部審計工作唯一選項。6.如擬利用內(nèi)部審計人員特定工作，注冊會計師應(yīng)該()，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目標(biāo)。A.評價擬利用特定工作B.確定特定工作對審計程序產(chǎn)生預(yù)期影響C.對擬利用特定工作實施審計程序D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員特定工作[答案]AC[解析]確定能否利用內(nèi)審與擬利用內(nèi)審時，都要確定內(nèi)審工作是否足以實現(xiàn)審計目標(biāo)，但內(nèi)容完全不一樣。在本題情況下確定內(nèi)容有二：評價與審計。7.以下各項中，注冊會計師與作為項目組組員教授就各自角色和責(zé)任達(dá)成一致意見內(nèi)容有()。A.由注冊會計師還是教授對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試B.同意注冊會計師與被審計單位或其余人員討論教授工作結(jié)果或結(jié)論C.教授形成工作底稿全部權(quán)歸屬、使用和保管D.同意注冊會計師將教授工作結(jié)果細(xì)節(jié)作為發(fā)表非無保留心見基礎(chǔ)[答案]AB[解析]當(dāng)教授是項目組組員時，教授工作底稿是審計工作底稿一部分，也是發(fā)表審計意見依據(jù)，無須達(dá)成一致意見。8.注冊會計師在評價教授工作是否足以實現(xiàn)審計目標(biāo)時，以下各項中，不需評價是()。A.教授工作結(jié)果或結(jié)論合理性和相關(guān)性B.教授工作包括使用全部假設(shè)和方法合理性和相關(guān)性C.教授工作結(jié)果或結(jié)論與其余審計證據(jù)一致性D.教授工作包括使用主要原始數(shù)據(jù)相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性[答案]B[解析]B中“全部假設(shè)和方法”應(yīng)改為“主要假設(shè)和方法”。其余選項都屬于要求“應(yīng)該”評價內(nèi)容。9.被審計單位銀行存款賬戶以下借貸統(tǒng)計中，注冊會計師最應(yīng)該保持警覺是()。A.借：銀行存款/貸：營業(yè)收入B.借：銀行存款/貸：銀行存款C.借：應(yīng)付賬款/貸：銀行存款D.借：庫存現(xiàn)金/貸：銀行存款[答案]B[解析]B屬于非正常轉(zhuǎn)賬“一借一貸”，符合“洗錢”特征。其余借貸統(tǒng)計都存在正常業(yè)務(wù)背景。比如A可能是對“現(xiàn)銷”統(tǒng)計，C反應(yīng)“收回貨款”，D反應(yīng)“銀行提現(xiàn)”等。10.注冊會計師經(jīng)過以下追查未達(dá)賬項，有利于證實銀行存款存在認(rèn)定有()。A.銀行已收，企業(yè)還未入賬B.銀行已付，企業(yè)還未入賬C.企業(yè)已收，銀行還未入賬D.企業(yè)已付，銀行還未入賬[答案]BC[解析]B、C中未達(dá)賬項均造成企業(yè)賬面統(tǒng)計存款余額多于銀行統(tǒng)計存款余額。只要企業(yè)銀行存款日志賬余額高于銀行統(tǒng)計余額，理論上都有違反存在認(rèn)定可能性。11.實施風(fēng)險評定時，以下各項審計程序中，注冊會計師通常采取是()。A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)會計統(tǒng)計相查對B.識別異常交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款實施函證D.以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對統(tǒng)計或文件中數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行查對[答案]B[解析]A、C、D均為實質(zhì)性程序，B為風(fēng)險評定程序。12.以下各項中，屬于注冊會計師組織項目組討論主要目標(biāo)有()。A.強(qiáng)調(diào)恪守職業(yè)道德必要性B.確保項目組組員具備足夠?qū)I(yè)勝任能力C.分享對甲企業(yè)及其環(huán)境了解所形成看法D.考慮甲企業(yè)因為舞弊造成重大錯報可能性[答案]CD[解析]在風(fēng)險評定過程中組織項目組討論目標(biāo)是評定重大錯報風(fēng)險(D)，討論對象是被審計單位及其環(huán)境內(nèi)容(C)，A、B中內(nèi)容與這兩個方面無關(guān)，不選。13.以下各項中，注冊會計師沒有義務(wù)實施程序是()。A.查找被審計單位內(nèi)部控制運(yùn)行中全部重大缺點B.了解被審計單位情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行[答案]A[解析]注冊會計師只對與審計相關(guān)控制進(jìn)行了解、測試和評價。B、C、D都是注冊會計師必須實施。14.在了解內(nèi)部控制時，以下各項中，A注冊會計師通常不實施審計程序是()。A.了解控制活動是否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)部控制設(shè)計C.統(tǒng)計了解內(nèi)部控制D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中缺點[答案]D[解析]確認(rèn)內(nèi)部控制運(yùn)行情況屬于控制測試內(nèi)容。15.在以下各項中，不屬于內(nèi)部控制要素是()。A.控制風(fēng)險B.控制活動C.對控制監(jiān)督D.控制環(huán)境[答案]A[解析]內(nèi)部控制包含以下要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險評定過程;(3)與財務(wù)匯報相關(guān)信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制監(jiān)督?？梢?，控制風(fēng)險不屬于內(nèi)部控制要素。16.了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)該關(guān)注內(nèi)容有()。A.治理層相對于管理層獨(dú)立性B.管理層理念和經(jīng)營格調(diào)C.員工整體道德價值觀D.對控制監(jiān)督[答案]ABC[解析]“對控制監(jiān)督”是與“控制環(huán)境”并列要素。17.以下關(guān)于控制環(huán)境說法中，錯誤是()。A.控制環(huán)境本身能預(yù)防或發(fā)覺并糾正認(rèn)定層次重大錯報B.控制環(huán)境好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評定C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成審計證據(jù)可信賴程度D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序時間安排[答案]A[解析]控制環(huán)境本身并不能預(yù)防或發(fā)覺并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報，在評定重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)該將控制環(huán)境連同其余內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響一并考慮。18.注冊會計師作出以下決議時，應(yīng)該考慮控制環(huán)境有()。A.確定控制測試時間安排B.期中實施審計程序后，針對剩下期間獲取補(bǔ)充證據(jù)多少C.確定控制測試時間間隔D.確定細(xì)節(jié)測試方向[答案]ABC[解析]細(xì)節(jié)測試方向取決于認(rèn)定方向(存在、發(fā)生或完整性)，與控制環(huán)境無關(guān)。19.以下情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采取信息技術(shù)控制有()。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生交易B.存在大額、異常交易C.存在難以定義、防范錯誤D.存在事先確定并一貫利用業(yè)務(wù)規(guī)則[答案]AD[解析]“大量”、“重復(fù)”、“一貫”都屬于信息技術(shù)使用條件，“異?！?、“難以定義”情況表明更適適用于人工控制。20.以下活動中，注冊會計師認(rèn)為屬于控制活動有()。A.授權(quán)B.業(yè)績評價C.風(fēng)險評定D.職責(zé)分離[答案]ABD[解析]風(fēng)險評定本質(zhì)是評價，不是控制。綜合題：1.[綜合]上市企業(yè)甲集團(tuán)企業(yè)是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)企業(yè)財務(wù)報表。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計與了解內(nèi)部控制相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄以下：(1)甲企業(yè)供給商變動需由采購部經(jīng)理同意，并由其在系統(tǒng)中更新供給商主文檔。A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬給予測試。(2)甲企業(yè)各部門使用請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理同意。超出一定金額還需總經(jīng)理同意，A注冊會計師認(rèn)為該項控制設(shè)計有效，擬給予測試。(3)甲企業(yè)要求詳細(xì)經(jīng)辦采購業(yè)務(wù)職員在訂購單上簽字，負(fù)責(zé)與供給商聯(lián)絡(luò)，并對所采購實物進(jìn)行驗收。A注冊會計師擬深入了解該項控制是否得以執(zhí)行。要求：針對資料三情況(1)-(3)，分別指出注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡明說明理由。[答案]情況(1)不恰當(dāng)。理由：供給商變動由采購經(jīng)理同意，并由其在系統(tǒng)中更新供給商主文檔，不相容職務(wù)未能分離，表明內(nèi)部控制設(shè)計存在缺點，不應(yīng)信賴。情況(2)恰當(dāng)。情況(3)不恰當(dāng)。采購與驗收屬于不相容職務(wù)，應(yīng)該實施職務(wù)分離/對采購實物驗收不應(yīng)由采購部門負(fù)擔(dān)。該項控制設(shè)計不合理，無須了解其是否得以執(zhí)行。2.[綜合]上市企業(yè)甲集團(tuán)企業(yè)是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)企業(yè)財務(wù)報表。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計與控制測試相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄以下：(1)測試采購審批控制時，A注冊會計師發(fā)覺一張訂購單后附請購單上沒有審批人員簽字和蓋章。采購人員解釋，該筆采購已經(jīng)審批人員電話同意，審批人員也表示認(rèn)可。A注冊會計師認(rèn)為控制得以有效執(zhí)行。(2)財務(wù)人員將原材料訂購單、供給商發(fā)票和入庫單查對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。A注冊會計師測試該項控制時，抽取了若干記賬憑證及附件，檢驗是否經(jīng)財務(wù)人員簽字。(3)財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超出50萬元付款申請單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署。A注冊會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批付款申請單，抽取樣本進(jìn)行控制測試。要求：針對資料三情況(1)-(3)，分別指出注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡明說明理由。[答案]情況(1)不恰當(dāng)?？刂莆吹靡詧?zhí)行/控制執(zhí)行無效。情況(2)不恰當(dāng)。應(yīng)該對記賬憑證后附原材料訂購單、供給商發(fā)票和入庫單進(jìn)行檢驗。情況(3)不恰當(dāng)?？刂茰y試總體應(yīng)為全部金額超出50萬元付款申請單。3.[綜合]甲企業(yè)是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，主要從事日用消費(fèi)品生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲企業(yè)財務(wù)報表。甲企業(yè)財務(wù)報表整體主要性為200萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計了所了解甲企業(yè)情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄以下：(1)甲企業(yè)于3月1日借入萬元、年利率為8%專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計于末完工新生產(chǎn)線。甲企業(yè)無其余帶息債務(wù)。因甲企業(yè)與施工方對工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于5月1日至8月31日中止。(2)甲企業(yè)將于6月關(guān)閉其下屬分廠，并就解聘計劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計支付賠償金900萬元。該計劃于12月經(jīng)董事會同意，將于開始實施。(3)12月，甲企業(yè)聘請XYZ評定企業(yè)對其商譽(yù)減值準(zhǔn)備進(jìn)行了重新評定，依照評定結(jié)果沖回了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800萬元。(4)與以前年度相比，甲企業(yè)固定資產(chǎn)未大幅變動，與折舊相關(guān)會計政策和會計估量未發(fā)生變更。(5)甲企業(yè)每年向母企業(yè)支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬元，母企業(yè)豁免了該項費(fèi)用。(6)，甲企業(yè)主要原材料價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格，甲企業(yè)適當(dāng)增加部分新供給商，供給商數(shù)量由末40家增加到末45家。經(jīng)審核同意后，全部新增供給商信息被輸入采購系統(tǒng)供給商信息主文檔。以前年度審計中對與供給商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)控制測試未發(fā)覺控制缺點。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計了所獲取甲企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄以下(金額單位：萬元)：項目未審數(shù)已審數(shù)末余額末余額存貨——原材料84007700在建工程——借款利息800應(yīng)付職員薪酬240220折舊費(fèi)用——生產(chǎn)設(shè)備12001500發(fā)生額發(fā)生額管理費(fèi)用——商標(biāo)使用費(fèi)300300營業(yè)外收入——母企業(yè)豁免商標(biāo)使用費(fèi)3000要求：針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其余條件，指出是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。假如認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡明說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目標(biāo)哪些認(rèn)定相關(guān)。[答案]事項序號是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）理由財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定（1）否—[與預(yù)期一致]—（2）是甲企業(yè)針對解聘員工決定支付賠償金900萬元，預(yù)計末應(yīng)付職員薪酬比上年末大幅增加。但資料二表明末應(yīng)付職員薪酬與上年末變動不大，存在少計應(yīng)付職員薪酬風(fēng)險應(yīng)付職員薪酬/完整性（3）是商譽(yù)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后存續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)轉(zhuǎn)回了已計提減值準(zhǔn)備，可能存在高估無形資產(chǎn)、低估資產(chǎn)減值準(zhǔn)備重大錯報無形資產(chǎn)/計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失/完整性（4）是甲企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用比上年度降低了300萬元。其余原因沒有顯著改變情況下，折舊費(fèi)顯著下降表明可能存在錯報。固定資產(chǎn)（計價和分?jǐn)偅?；存貨（計價和分?jǐn)偅?；營業(yè)成本（準(zhǔn)確性）（5）是母企業(yè)豁免商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)該計入資本公積，而不是營業(yè)外收入營業(yè)外收入/發(fā)生資本公積/完整性（6）否——4.[綜合]甲企業(yè)是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，主要從事日用消費(fèi)品生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲企業(yè)財務(wù)報表。甲企業(yè)財務(wù)報表整體主要性為100萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計了所了解甲企業(yè)情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄以下：(1)1月，甲企業(yè)以年利率7%借入15000萬元專門借款(甲企業(yè)沒有其余專門借款)在非洲分廠生產(chǎn)線建設(shè)。2月，該生產(chǎn)線已投入運(yùn)行，開始正常生產(chǎn)。(2)甲企業(yè)自12月1日起將倉庫出租給乙企業(yè)，租期。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采取公允價值模式進(jìn)行計量。(3)，甲企業(yè)考慮向廠區(qū)周圍居民支付噪音賠償費(fèi)。因計劃未確定，管理層未在財務(wù)報表中確認(rèn)。(4)12月31日，甲企業(yè)采購金額為800萬元原材料已入庫，但因未收到供給商發(fā)票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊會計師在審計甲企業(yè)財務(wù)報表時，提出了對應(yīng)審計調(diào)整提議，甲企業(yè)給予采納。(5)為對產(chǎn)品進(jìn)行升級，末，甲企業(yè)以其持有賬面價值為500萬元長久股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價值為400萬元專利權(quán)，并收到補(bǔ)價100萬元，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均不能可靠計量。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中統(tǒng)計了所獲取甲企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄以下：金額單位：萬元項目未審數(shù)