基礎職能一講全講義

第二篇：常規(guī)業(yè)務篇——第五章【本 第五章長期資產(chǎn)【●（含營改增●印花稅、契稅、PART01固定資產(chǎn)及稅務規(guī)范企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設備的，該設備投 業(yè)所得稅5（一）企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所企 （二）（三）●屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅定計提折舊或攤銷費用在稅（四）（五）承租人發(fā)生的初始直接費用，通常有印花稅、傭金、費、差旅費、談判費等。（一）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定60%；對其購置的已使用財稅[2014]75對生物藥品制造業(yè)，設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他設備制造業(yè)，計算2014116201411備，單位價值不超過100萬元的，允許計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再100 國家稅務公告[2015]68號201511100（二）處置組是指一項中作為整體通過或其他方式一并處置的一組資產(chǎn)、一個資產(chǎn)組或某個08A公司20×3年度財務報表由匯泰會計師審計。會計師于20×4年下半年接針對上述資料，假定不考慮其他條件，逐項A公司的會計處理以及企業(yè)所得稅的處理是否550（50010）=60決定不再之日的可收回金額2260%，40%。（2）2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于50%的，其進項稅額依照上述（1）的規(guī)定2年從銷項稅額中抵扣。13PART02無形資產(chǎn)及稅務規(guī)范內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報名、頭、客 （一）不包括為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的費、用及其他間接費用，以及在無形資產(chǎn)已經(jīng)（二）（三）另一方面，企業(yè)在該地塊上自建辦公樓，建成后無論是自用、出租還是，都不會因為繳納 不納土地3.房屋以抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，由承受人以抵債，按折價款繳納契稅以作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，承受方繳參見土地4.土地5.地6.預購方式或者預付建房款方式承受土（四）（一）同等同同同等（二）（四）財政部國家稅務科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政（一）50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按150%在稅前攤銷。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老費、基本醫(yī)療費、失業(yè)費、工傷保機及一般測試購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）的與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術(shù)資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗用，知識的申請費、費、費，差旅費、會議費等。（二）企根生產(chǎn)經(jīng)和科技發(fā)的實情，對技術(shù)求高、資數(shù)額，需要中研的項目，實際發(fā)的研發(fā)用，可按權(quán)利和義務相一致費用支出和收益相配比的原除。設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多設計、動漫及衍生（一）基本政心支持作用的知識的所有權(quán)；對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)其中，企業(yè)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%（二）高新技術(shù)企業(yè)所得適用稅率及抵免規(guī)按照15%的稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。此處所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中民企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)。15%的稅率預繳。使用的判斷依據(jù)源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用不應超過合同性權(quán)利或其①有表明合同性權(quán)利或法定權(quán)利將被重新延續(xù)，如果在延續(xù)之前需要第同意，則還需有第將會同意的；如果有表明無形資產(chǎn)的使用不同于以前的估計，對于使用有限的無形資產(chǎn)應改變28對于使用不確定的無形資產(chǎn)，如果有表明其使用是有限的，應當按照《企業(yè)會計28用有限無形資產(chǎn)的處理原則進行處理。無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直、生產(chǎn)總量法等，對某項無形資產(chǎn)攤銷所使用的方法應依據(jù)從無形資產(chǎn)的殘值一般為零，除非有第承諾在無形資產(chǎn)使用結(jié)束時愿意以一定的價格購并且從目前情況看，在無形資產(chǎn)使用結(jié)束時，該市場還可能存在的情況下，可以預計無形資產(chǎn)估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎，此時的可收回金額是指在預計日，一項使用已滿且處于類似使用狀況下同類無形資產(chǎn)預計的處置價格（扣除相關稅費）企業(yè)不得隨意判斷使用不確定的無形資產(chǎn)。根據(jù)可獲得的情況判斷，有確鑿表明無法對于使用不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，如果期末重新復核后仍為不確定對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項目，如果原研發(fā)支出已經(jīng)資本化，在項目失敗后，則應當比照無PART03投資性房地產(chǎn)及稅務規(guī)范已出租的建筑物是指企業(yè)擁有的、以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā) 決議，企業(yè)將其辦公樓出租，同時向承租人提供、保安等日常輔助服務，企業(yè)應當將其確認為投在中民境內(nèi)提供不動產(chǎn)租賃服務的單位和個人，為，應當按11%的增5%的征收率計算應納稅額 機關申報 應按照3%的預征率向不動產(chǎn)1‰11 的賃收1.2.企業(yè)能夠從房地產(chǎn)市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，從而對投資在極少數(shù)情況下，采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有表明，當?shù)牵捎贸杀灸Ｊ綄ν顿Y性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，即使有表明，企業(yè)首次取得某確鑿構(gòu)作出正式?jīng)Q議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營租出、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，應在中民境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為，按11%的稅率繳納。建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和征收率計算的額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算：適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給方的銷售額，應當一般銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額5%的征收率計算應納稅額。一般銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得5%的征收率計算應納稅額。余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳后，向機構(gòu)所在管進行納稅申報。應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳后，向機 上述應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳后，向機構(gòu)所在管進行納稅申應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳后，向機構(gòu)所在管進行納稅申報。5%的征收率計稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳后，向機構(gòu)所在管進行納稅申報。三、不征收項土地相關規(guī)范土地是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使對房地產(chǎn)抵押，在抵押期間不征收土地，待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地。對于一方出地，一方出，雙方合作建 限公司，公司（）整體改建為（公司），對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地。格，可按所載金額并從年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。金”予以扣除，但加計5%的基數(shù)。適 入不 為方 入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果未發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債建造普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地。如果20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地。PART04非貨幣性資產(chǎn)交換及稅務規(guī)范非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊行為，是雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形25%作為參考比例。換入資產(chǎn)或換出資