2022年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

2.下列各項中，可以確認為無形資產的是（）。

A.客戶關系B.人力資源C.商譽D.專利權

3.下列各項中，關于債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的說法不正確的是()。

A.以存貨進行清償視同銷售該存貨，要確認收入并結轉成本

B.以無形資產進行清償，應將無形資產的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入資產處置損益

C.以固定資產進行清償所發(fā)生的清理費用不構成債務重組利得的沖減項目

D.以交易性金融資產進行清償，原計入公允價值變動摜益的金額應結轉至投資收益

4.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以（）作為初始投資成本。

5.下列各項說法中，正確的是（）。

A.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產負債表日后事項

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項

D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期

6.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

7.對于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，委托方確認銷售商品收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項的日期

8.

第

13

題

某商場采用售價金額核算法，5月初庫存商品進貨成本為240萬元，售價306萬元（不含稅，下同），當期購入存貨的進貨成本為192萬元，售價234萬元。當月商場實現(xiàn)銷售收入為280萬元，則月末商場庫存商品的實際進貨成本應為（）萬元。

A.192B.208C.226D.260

9.關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務報表時，產生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

10.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司銷售一臺設備，合同規(guī)定，設備價款總額為400萬元，分4年每年年末收取100萬元。DUIA公司選定折現(xiàn)率為3％，假定滿足商品銷售收入確認條件，不考慮增值稅。DUIA公司確認收入的金額為（）萬元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

11.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產設備，該設備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

12.關于債務重組，下列表述中錯誤的是（）。

A.債務重組是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項

B.債務人發(fā)生財務困難．債權人作出讓步是債務重組的基本特征

C.債務重組中債權人一定獲得重組利得

D.債務重組中債務人一定獲得重組利得

13.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)牛時市場匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司2013年3月10日出口銷售一批設備，價款總額為2000萬美元(不考慮增值稅)，合同規(guī)定購貨方應于4個月后支付貨款，銷售時的市場匯率為1美元=6．35元人民幣。3月31日市場匯率為l美元=6．36元人民幣，4月30日市場匯率為l美元=6．34元人民幣，5月31日市場匯率為l美元=6．37元人民幣。甲公司2013年5月對該項外幣債權確認的匯兌收益為()萬元人民幣。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

14.DUIA公司為A、B兩個股東共同投資設立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，A、B股東之外的另一個投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項非專利技術投入，三方確認該非專利技術的價值為260萬元。該項非專利技術在C公司的賬面余額為250萬元，市價為300萬元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項非專利技術在DUIA公司的入賬價值為（）萬元A.200B.260C.300D.250

15.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關因素，則大華公司因該批產品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

16.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

17.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設備申請政府補助，當月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該設備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進行會計處理。不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

18.HAPPY公司2015年因債務擔保于當期確認了200萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關債務擔保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產生的暫時性差異為（）A.0B.可抵扣暫時性差異200萬元C.應納稅暫時性差異200萬元D.不確定

19.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

20.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80％的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

二、多選題(20題)21.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法

B.長期股權投資的核算由成本法改為權益法

C.所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

22.

23.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列不應予以抵銷的項目有（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

24.

25.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產的賬務處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產基金D.財政補助收入

26.2011年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同,甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計1000000元,首期款項200000元于2011年1月1日支付,其余款項在2011年至2015年的5年期間平均支付,每年的付款日期為當年12月31日。2011年1月1日,設備如期運抵甲公司并開始安裝,發(fā)生運雜費和相關稅費150000元,已用銀行存款付訖。2011年12月31日,設備達到預定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝費30000元,已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%，（P/A,10%,5）=3．7908。不考慮其他因素，下列計量正確的有（）。

A.固定資產的入賬價值為986528元

B.固定資產的入賬價值為1047180．8元

C.2011年未確認融資費用攤銷的金額為60652．8元

D.2011年1月1日計算的未確認融資費用金額為193472元

27.企業(yè)處置長期股權投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入投資收益

B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分全部轉入營業(yè)外收入?

C.采用權益法核算的長期股權投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入投資收益

D.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計人營業(yè)外收入

28.下列各項中，關于政府會計核算模式表述正確的有（）。

A.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

B.政府會計由預算會計和財務會計構成

C.政府預算會計實行權責發(fā)生制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

D.對于現(xiàn)金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算

29.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

30.下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C.建造合同的結果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D.建造合同的結果能夠可靠估計，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用

31.下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。

A.無形資產開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額

32.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

33.下列事項會引起存貨增減變動的有（）

A.存貨盤虧B.生產產品領用材料C.存貨盤盈D.計提存貨跌價準備

34.甲公司2013年度財務報告批準報出日為2014年4月17日，對于該公司在2014年4月17日之前發(fā)生的下列事項，不需要對2013年度財務報表進行調整的有（）。

A.2014年3月1日經(jīng)股東大會決議，購買丁公司60%的股權并于4月5日執(zhí)行完畢

B.2014年1月30日收到通知，上年度應收丙公司的貨款15萬元，因丙公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備2萬元

C.2014年2月5日，法院判決保險公司對2013年12月5目發(fā)生的火災賠償10萬元

D.2014年1月出售給乙公司的30萬元商品，在2014年3月被退貨

35.下列各項以非現(xiàn)金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產賬面價值與其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額

C.非現(xiàn)金資產公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

D.以非現(xiàn)金資產抵債支付的清理費用

36.下列關于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.按預計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當期損益

C.公允價值變動的金額計入資本公積

D.自用房地產轉換為采用公允價模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

37.第

17

題

關于可供出售金融資產，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

B.可供出售金融資產持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當計入投資收益

C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量

38.下列項目中，屬于所有者權益來源的有（）

A.所有者投入的資本B.直接計入所有者權益的利得和損失C.留存收益D.發(fā)行債券籌集的資金

39.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

40.下列有關投資性房地產的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時，其在轉換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

當關聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應當在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系的性質。（）

A.是B.否

42.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

43.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

44.

第

37

題

當所購建固定資產的各部分已分別完工，即可認為該項資產已達到預定可使用狀態(tài)，借款費用可停止資本化。（）

A.是B.否

45.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.第

30

題

企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產，不需要攤銷。（）

A.是B.否

48.將經(jīng)營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

固定資產給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)也應繼續(xù)按原來的折舊方法計提折舊。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

51.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關項目。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

53.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉回。（）

A.是B.否

56.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產在報告日已發(fā)生減值的，應作為非調整事項進行處理。（）

A.是B.否

58.第

34

題

資產負債表中的應收賬款項目應根據(jù)"應收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)、"預收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應收賬款有關的"壞賬準備"總賬的貸方余額計算填列。（）

A.是B.否

59.資產負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產或投資的減值，屬于調整事項。（）

A.是B.否

60.持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定相關資產、負債的賬面價值均與其計稅基礎相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。

甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財務報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會計差錯：

(1)2007年1月份購入的一項價值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產，并已計提折舊500元。事實上，該低值易耗品已于購人當月領用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應當為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應作為股本的500000元，誤計為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200000元的固定資產，在

2007年1月1日一次性地誤計為管理費用。該固定資產預計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項專利技術的研究開發(fā)費4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費1200000元。但7月1日該專利技術研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計800000元連同其全部研究開發(fā)費一并計入無形資產。該項專利的使用壽命為5年，沒有預計凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費2400000元，本應按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費用，并自該廣告見諸于媒體的當月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費100000元，當時錯誤地將該手續(xù)費計入了財務費用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當時錯誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產，其公允價值為3620000元，但本公司沒有進行相應會計處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項中哪些屬于2007年資產負債表日后調整事項(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產負債表日后調整事項的調整分錄(應合并一筆分錄將“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計算甲公司2007年資產負債表日后調整事項對報告年度利潤表有關項目的調整金額，并標明“調增”或“調減”。

(金額單位用元表示)

62.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調整了20×8年度財務報表相關項目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會計準則規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項（1）處理不正確）。

（2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。

63.

東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2011年7月20日收購免稅農產品一批作為庫存商品，支付購買價款500萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農產品可按照買價的13%計算抵扣進項稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應收東方公司貨款余額為500萬元，已計提壞賬準備100萬元。由于東方公司資金周轉困難，無法償還西方公司的到期債務，2011年7月31日，東方公司與西方公司達成協(xié)議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務，庫存商品的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提減值準備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務關系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權投資與長江公司一臺機器設備和一批材料進行交換。長江公司該批材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;機器設備原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準備，該項機器設備的公允價值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產清理費用10萬元。東方公司持有的長期股權投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補價27．2萬元。假設該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。（4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價格總額為80萬元，假設不發(fā)生其他相關稅費，該材料專門用于生產A產品而持有。用該材料生產的A產品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，A產品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算免稅農產品的入賬成本，并編制相關會計分錄;（2）編制債務重組中東方公司的相關會計分錄;（3）判斷該非貨幣性資產交換是按照公允價值模式還是成本模式進行計量的，并作出東方公司的相關會計分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產交換換入的材料是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，計算減值了多少，并編制相關會計分錄;同時說明材料資產負債表日應該以多少列示于資產負債表中的“存貨”項目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

64.編制甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄。

65.編制2009年12月31日該投資性房地產的有關會計分錄；

參考答案

1.C無形資產入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當年應計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

2.D選項A和B，客戶關系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟利益，不符合無形資產的定義，不應將其確認為無形資產;選項C，商譽由于不具有可辨認性，所以不應確認為無形資產。

3.B債務人以無形資產清償債務，應將無形資產賬面價值與其公允價值的差額計入資產處置損益，其公允價值(含增值稅)與清償債務賬面價值的差額計入營業(yè)外收人(即債務重組利得)。

4.B

5.C選項A，日后事項包括有利事項和不利事項；選項B，日后期間如果發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項，則屬于當年的正常事項；選項D，財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期，不是實際報出的日期。

6.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

7.C委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，應當在委托方收到代銷清單時確認收入。

8.B進銷差價率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

當月售出實際成本=280-280×20%=224(萬元)

月末庫存商品實際進貨成本=240+192-224=208(萬元)

9.B選項A，企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產負債表所有者權益項目下單獨列示；選項C，部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入當期損益；選項D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財務報表時，應將外幣報表折算差額在子公司與母公司之間進行分配。

10.C企業(yè)通過采取分期收款方式銷售商品，且延期收取的貨款具有融資性質的，實質是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認條件時，企業(yè)應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應當按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。所以確認收入的金額＝未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×3.71710＝371.71（萬元）。

綜上，本題應選C。

（P/A,3％,4）＝3.7171表示4年期，年利率為3%的年金現(xiàn)值系數(shù)。

11.B融資租入固定資產，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值二者孰低加上初始直接費用確定。故融資租入固定資產的入賬價值＝43＋2＝45（萬元）。

綜上，本題應選B。

12.C債務重組中，債權人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

13.D【答案】D

【解析】甲公司2013年5月對該項外幣債權確認的匯兌收益=2000×(6．37-6．34)=60(萬元人民幣)。

14.C投資者投入無形資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但是合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價值不公允，則按照公允價值進行確定。本題中三方確認該非專利技術的價值不公允，應按公允價值300萬元計量。

綜上，本題應選C。

15.B大華公司因此產品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

16.A

17.D該事項對2018年度利潤總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷額)30－管理費用(設備折舊額)50＝﹣20(萬元)。

18.A預計負債賬面價值為200萬元，計稅基礎＝賬面價值－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額＝200－0＝200（萬元），賬面價值＝計稅基礎，所以，本期產生的暫時性差異為0。

綜上，本題應選A。

19.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，所以不必納稅調整。

20.C長期股權投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

21.ABCD解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。

22.AC

23.ABD選項ABD不應予以抵銷，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，影響其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，因此不屬于內部現(xiàn)金流量，不應予以抵銷，要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項C應予以抵銷，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷。

綜上，本題應選ABD。

本題要求選出“不應予以抵銷”的選項

24.AB

25.BCD對于由財政直接支付購置固定資產的款項，事業(yè)單位應借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”，同時借記“固定資產”，貸記“非流動資產基金一固定資產”。

26.BCD購買價款的現(xiàn)值為：200000+160000×（P/A,10%,5）=200000+160000×3．7908=806528（元）。未確認融資費用=1000000-806528=193472（元）。2011年1月1日，設備開始安裝，2011年底完工，未確認融資費用攤銷計入在建工程，進行資本化。長期應付款年初余額800000元，年初長期應付款攤余成=800000-193472=606528（元），資本化金額=606528×10%=60652．8借：在建工程60652．8貸：未確認融資費用60652．8固定資產的成本為：806528+150000+60652．8+30000=1047180．8（元）。

27.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.AB“雙基礎”指預算會計實行收付實現(xiàn)制（國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財務會計實行權責發(fā)生制。C錯誤對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算”。D錯誤“雙報告”，指政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。A正確“雙功能”，指政府會計應當實現(xiàn)預算會計和財務會計雙重功能。B正確

29.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

30.BCD選項A，合同變更形成的收入應計入合同收入。

31.ABD選項A，無形資產開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本，不影響當期損益；選項B，可供出售金融資產持有期間公允價值的上升應計入其他綜合收益；選項C，經(jīng)營用固定資產轉為持有待售固定資產時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當期損益(資產減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額不進行賬務處理。

32.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

33.ACD選項AC會引起，存貨的盤虧或盤盈會直接影響存貨項目金額的變動；

選項B不會引起，生產產品領用材料實際上是將原材料生產為在產品或產成品，是存貨項目內部的變動；

選項D會引起，存貨跌價準備是存貨的備抵科目，其會引起存貨的減少。

綜上，本題應選ACD。

34.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ABD選項C屬于債務重組利得。

36.BD【答案]BD。解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊，選項A錯誤；公允價值變動的金額計入公允價值變動損益，選項C錯誤。

37.ABD資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積。

38.ABC選項ABC屬于，所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失（其他綜合收益）、留存收益等。

選項D不屬于，發(fā)行債券籌集資金形成負債（債權人權益）。

綜上，本題應選ABC。

39.ABCD

40.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.N

42.N為使會計信息更相關、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應采用追溯調整法進行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理。

43.Y

44.N分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時認定停止資本化點。

45.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

46.N

47.Y

48.N將經(jīng)營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

49.N如果固定資產給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)應相應改變固定資產折舊方法。

50.Y企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；只有在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的會計處理應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

51.N資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度而非發(fā)現(xiàn)年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數(shù)字。

因此，本題表述錯誤。

52.Y企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。

53.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關。

54.Y

55.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額應當計入當期損益。

56.Y

57.N企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產在報告日已發(fā)生減值的，應作為調整事項進行處理。

58.N資產負債表中的應收賬款項目應根據(jù)"應收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)、"預收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應收賬款有關的"壞賬準備"明細賬的貸方余額計算填列。

59.N與資產負債表日存在狀況無關，且具有重大影響的，應作為非調整事項。

因此，本題表述錯誤。

60.Y這句話是書中原文，一定要記準?？荚嚂r很容易出判斷題，還可能這樣寫：持有待售的無形資產不進行攤銷，按賬面價值與公允價值孰低計量，將處置費用漏掉了；又或者說持有待售的無形資產繼續(xù)進行攤銷。所以平時學習對知識的把握要精準。

因此，本題表述正確。

61.(1)甲公司上述六項交易或事項全部屬于2007年資產負債表日后調整事項。

(2)甲公司2007年資產負債表日后調整事項的調整分錄如下：

①根據(jù)資料(1)作：

借：周轉材料——在庫5000

貸：固定資產5000

借：周轉材料——在用5000

貸：周轉材料——在庫5000

借：以前年度損益調整——2007年管理費用2000

累計折舊500

貸：周轉材料——攤銷2500

②根據(jù)資料(2)作：

借：資本公積500000

貸：股本500000

③根據(jù)資料(3)作：

借：固定資產200000

貸：以前年度損益調整——2007年管理費用160000

累計折舊(200000÷5)40000

④根據(jù)資料(4)作：

借：以前年度損益調整——2007年管理費用2700000

累計攤銷300000(半年中多計的攤銷額3000000÷5÷2)

貸：無形資產3000000(多計入無形資產成本的研究開發(fā)費)

⑤根據(jù)資料(5)作：

借：以前年度損益調整——2007年銷售費用1800000

貸：長期待攤費用1800000(未攤銷的部分應全部計入銷售費用)

⑥根據(jù)資料(6)作：

借：以前年度損益調整——2007年投資收益100000

貸：以前年度損益調整——2007年財務費用100000

借：交易性金融資產320000

貸：以前年度損益調整——2007年投資收益320000

借：交易性金融資產120000

貸：以前年度損益調整——2007年公允價值變動收益120000

⑦根據(jù)上述調整分錄，編制2007年所得稅的調整分錄：

借：應交稅費——應交所得稅(3902000×33%)1287660

貸：以前年度損益調整——2007年所得稅費用1287660

⑧根據(jù)上述調整分錄合并一筆結轉哆以前年度損益調整”科目：

借：利潤分配——未分配利潤(3902000-1287660)2614340

貸：以前年度損益調整——2007年凈利潤2614340

借：盈余公積(2614340×10%)261434

貸：利潤分配——未分配利潤261434

(3)計算甲公司2007年資產負債表日后調整事項對報告年度利潤表有關項目的調整金額，并標明“調增”或“調減”(金額單位用元表示)。

應調增報告年度管理費用2000+2700000-160000=2542000(元)；

應調增報告年度銷售費用1800000元；

應調減報告年度財務費用100000元；

應調增報告年度投資收益320000-100000=220000(元)；

應調增報告年度公允價值變動收益120000元；

應調減報告年度所得稅費用1287660元；

應調增報告年度凈利潤2614340元。

本題考核重點為資產負債表13后事項涵蓋期間對報告年度會計差錯的更正，同時涉及周轉材料、交易性金融資產、固定資產、無形資產、資本公積、廣告費等內容，綜合性較強，難度較大。解答本題應注意如下幾點：

(1)資產負債表日后事項涵蓋期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應當按照日后調整事項進行處理。

(2)“周轉材料”科目核算包裝物、低值易耗品等。

(3)白創(chuàng)無形資產發(fā)生的研究開發(fā)費應當首先計入“研發(fā)支出”科目，開發(fā)成功后應將符合資本化條件的開發(fā)費計人無形資產成本。研究成功后發(fā)生的注冊費、申請律師費等也應當計人無形資產的成本。

(4)取得交易性金融資產時發(fā)生的手續(xù)費等相關稅費，應借記投資收益。交易性金融資產持有期間收回的現(xiàn)金股利應當貸記投資收益。

(5)針對“資料(1)”也可合編一筆分錄；注意“資料(2)”并不涉及損益項目的調整；

針對“資料(3)”不要漏掉計提一年的固定資產折舊。針對“資料(4)”正確記錄時，無形資

產的成本應當為800000+1200000=2000000(元)，多計的3000000元應當沖銷，多攤銷的金額也應當沖銷。針對“資料(5)”正確記錄時，2007年的銷售費用應當為2400000元，而錯誤記錄后成為2400000/24×6=600000(元)，故應當調增銷售費用1800000元。針對“資料(6)”正確記錄時，交易性金融資產的初始成本應當3500000元，報告年度末公允價值為3620000元，故應調增公允價值變動收益120000元。

(6)應采用“T”賬戶計算“以前年度損益調整”科目各明細科目的金額及其對報告年度利潤總額、所得稅費用和凈利潤的影響。

62.(1)事項①、②、⑥、⑩處理正確。事項③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項③屬于會計估計變更，應采用未來適用法進行會計處理。

事項④按照《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》規(guī)定，公司應于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當年的事項進行處理。事項⑤按照《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》規(guī)定，公司應于實際發(fā)放股票股利時作為發(fā)放股票股利當年的事項進行處理。該公司不應當將分派的20×7年度的股票股利調整20×8年度財務報表相關項目的年初數(shù)，而應當作為20×8年度的事項處理。事項⑦該公司記錄的200萬元賠償款應在“預計負債”科目反映，而不應在“其他應付款”科目反映。

事項⑧，按照《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》規(guī)定，資產負債表日后事項調整事項涉及貨幣資金項目的，不能調整資產負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關的項目。

事項⑨，按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權投資應當采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應當采用權益法核算，應當采用成本法核算。

事項⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的會計差錯(金額較大)，應按資產負債表日后調整事項處理，即調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。

63.（1）途中的合理損耗計入外購農產品的成本，免稅農產品的入賬價值=500×（1-13%）+15+8=458（萬元），相關會計處理如下：借：庫存商品——農產品458應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65貸：銀行存款523（2）債務重組中，用于抵償債務的商品視同銷售，要確認收入，同時結轉成本，相關會計處理如下：借：應付賬款500貸：主營業(yè)務收入300應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51營業(yè)外收入——債務重組利得149借：主營業(yè)務成本280存貨跌價準備120貸：庫存商品400（3）該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，換出資產公允價值又能可靠取得，因此可以判定該非貨幣性資產交換是按照公允價值進行處理的，相關會計處理如下：換入資產的總成本=277+27．2-（100×17%+160×17%）=277+27．2-44．2=260（萬元）換入原材料的成本=100/（100+160）×260=100（萬元）換入固定資產的成本=160/（100+160）×260=160（萬元）借：原材料100固定資產160應交稅費——應交增值稅（進項稅額）44．2貸：長期股權投資260投資收益（277-260）17銀行存款27．2（4）因為換入材料是用于生產的產品的，材料的價值最終體現(xiàn)在其所生產的產品中。因此材料的可變現(xiàn)凈值應當以產品的可變現(xiàn)凈值為基礎進行計算。這里生產的產品的可變現(xiàn)凈值為220萬元，產品的成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值高于成本，用材料生產的產品沒有發(fā)生減值，所以材料期末應按成本計量，應以原換入時入賬價值100萬元，繼續(xù)列示于資產負債表“存貨”項目中。

64.甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利500貸：應付股利500甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利500貸：應付股利500

65.2009年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務收入300借：其他業(yè)務成本100貸：投資性房地產累計折舊100借：其他業(yè)務成本40貸：銀行存款40借：資產減值損失200貸：投資性房地產減值準備200注意：投資性房地產的日常修理費用應該直接計入當期損益通過其他業(yè)務成本核算。2009年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務收入300借：其他業(yè)務成本100貸：投資性房地產累計折舊100借：其他業(yè)務成本40貸：銀行存款40借：資產減值損失200貸：投資性房地產減值準備200注意：投資性房地產的日常修理費用,應該直接計入當期損益,通過其他業(yè)務成本核算。2022年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

2.下列各項中，可以確認為無形資產的是（）。

A.客戶關系B.人力資源C.商譽D.專利權

3.下列各項中，關于債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的說法不正確的是()。

A.以存貨進行清償視同銷售該存貨，要確認收入并結轉成本

B.以無形資產進行清償，應將無形資產的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入資產處置損益

C.以固定資產進行清償所發(fā)生的清理費用不構成債務重組利得的沖減項目

D.以交易性金融資產進行清償，原計入公允價值變動摜益的金額應結轉至投資收益

4.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以（）作為初始投資成本。

5.下列各項說法中，正確的是（）。

A.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產負債表日后事項

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項

D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期

6.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

7.對于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，委托方確認銷售商品收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項的日期

8.

第

13

題

某商場采用售價金額核算法，5月初庫存商品進貨成本為240萬元，售價306萬元（不含稅，下同），當期購入存貨的進貨成本為192萬元，售價234萬元。當月商場實現(xiàn)銷售收入為280萬元，則月末商場庫存商品的實際進貨成本應為（）萬元。

A.192B.208C.226D.260

9.關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務報表時，產生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

10.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司銷售一臺設備，合同規(guī)定，設備價款總額為400萬元，分4年每年年末收取100萬元。DUIA公司選定折現(xiàn)率為3％，假定滿足商品銷售收入確認條件，不考慮增值稅。DUIA公司確認收入的金額為（）萬元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

11.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產設備，該設備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

12.關于債務重組，下列表述中錯誤的是（）。

A.債務重組是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項

B.債務人發(fā)生財務困難．債權人作出讓步是債務重組的基本特征

C.債務重組中債權人一定獲得重組利得

D.債務重組中債務人一定獲得重組利得

13.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)牛時市場匯率折算，按月計算匯兌損益。甲公司2013年3月10日出口銷售一批設備，價款總額為2000萬美元(不考慮增值稅)，合同規(guī)定購貨方應于4個月后支付貨款，銷售時的市場匯率為1美元=6．35元人民幣。3月31日市場匯率為l美元=6．36元人民幣，4月30日市場匯率為l美元=6．34元人民幣，5月31日市場匯率為l美元=6．37元人民幣。甲公司2013年5月對該項外幣債權確認的匯兌收益為()萬元人民幣。A.A.-40

B.20

C.40

D.60

14.DUIA公司為A、B兩個股東共同投資設立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，A、B股東之外的另一個投資者C意圖加入DUIA公司。經(jīng)協(xié)商，A、B同意C以一項非專利技術投入，三方確認該非專利技術的價值為260萬元。該項非專利技術在C公司的賬面余額為250萬元，市價為300萬元，不考慮增值稅等其他因素影響，該項非專利技術在DUIA公司的入賬價值為（）萬元A.200B.260C.300D.250

15.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關因素，則大華公司因該批產品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

16.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

17.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設備申請政府補助，當月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該設備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進行會計處理。不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

18.HAPPY公司2015年因債務擔保于當期確認了200萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關債務擔保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產生的暫時性差異為（）A.0B.可抵扣暫時性差異200萬元C.應納稅暫時性差異200萬元D.不確定

19.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

20.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80％的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

二、多選題(20題)21.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法

B.長期股權投資的核算由成本法改為權益法

C.所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

22.

23.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列不應予以抵銷的項目有（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

24.

25.事業(yè)單位對財政直接支付方式下購置固定資產的賬務處理，涉及的會計科目有（）。

A.經(jīng)費支出B.事業(yè)支出C.非流動資產基金D.財政補助收入

26.2011年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同,甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計1000000元,首期款項200000元于2011年1月1日支付,其余款項在2011年至2015年的5年期間平均支付,每年的付款日期為當年12月31日。2011年1月1日,設備如期運抵甲公司并開始安裝,發(fā)生運雜費和相關稅費150000元,已用銀行存款付訖。2011年12月31日,設備達到預定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝費30000元,已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%，（P/A,10%,5）=3．7908。不考慮其他因素，下列計量正確的有（）。

A.固定資產的入賬價值為986528元

B.固定資產的入賬價值為1047180．8元

C.2011年未確認融資費用攤銷的金額為60652．8元

D.2011年1月1日計算的未確認融資費用金額為193472元

27.企業(yè)處置長期股權投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入投資收益

B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分全部轉入營業(yè)外收入?

C.采用權益法核算的長期股權投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入投資收益

D.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計人營業(yè)外收入

28.下列各項中，關于政府會計核算模式表述正確的有（）。

A.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

B.政府會計由預算會計和財務會計構成

C.政府預算會計實行權責發(fā)生制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

D.對于現(xiàn)金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算

29.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

30.下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C.建造合同的結果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D.建造合同的結果能夠可靠估計，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用

31.下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。

A.無形資產開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額

32.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

33.下列事項會引起存貨增減變動的有（）

A.存貨盤虧B.生產產品領用材料C.存貨盤盈D.計提存貨跌價準備

34.甲公司2013年度財務報告批準報出日為2014年4月17日，對于該公司在2014年4月17日之前發(fā)生的下列事項，不需要對2013年度財務報表進行調整的有（）。

A.2014年3月1日經(jīng)股東大會決議，購買丁公司60%的股權并于4月5日執(zhí)行完畢

B.2014年1月30日收到通知，上年度應收丙公司的貨款15萬元，因丙公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備2萬元

C.2014年2月5日，法院判決保險公司對2013年12月5目發(fā)生的火災賠償10萬元

D.2014年1月出售給乙公司的30萬元商品，在2014年3月被退貨

35.下列各項以非現(xiàn)金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產賬面價值與其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額

C.非現(xiàn)金資產公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

D.以非現(xiàn)金資產抵債支付的清理費用

36.下列關于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.按預計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當期損益

C.公允價值變動的金額計入資本公積

D.自用房地產轉換為采用公允價模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

37.第

17

題

關于可供出售金融資產，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

B.可供出售金融資產持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當計入投資收益

C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量

38.下列項目中，屬于所有者權益來源的有（）

A.所有者投入的資本B.直接計入所有者權益的利得和損失C.留存收益D.發(fā)行債券籌集的資金

39.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

40.下列有關投資性房地產的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時，其在轉換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

當關聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應當在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系的性質。（）

A.是B.否

42.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

43.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

44.

第

37

題

當所購建固定資產的各部分已分別完工，即可認為該項資產已達到預定可使用狀態(tài)，借款費用可停止資本化。（）

A.是B.否

45.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.第

30

題

企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產，不需要攤銷。（）

A.是B.否

48.將經(jīng)營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

固定資產給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)也應繼續(xù)按原來的折舊方法計提折舊。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

51.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關項目。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

53.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉回。（）

A.是B.否

56.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產在報告日已發(fā)生減值的，應作為非調整事項進行處理。（）

A.是B.否

58.第

34

題

資產負債表中的應收賬款項目應根據(jù)"應收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)、"預收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應收賬款有關的"壞賬準備"總賬的貸方余額計算填列。（）

A.是B.否

59.資產負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產或投資的減值，屬于調整事項。（）

A.是B.否

60.持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定相關資產、負債的賬面