建設(shè)工程稅金

工程造價稅金由營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加組成，是地方稅收的一項(xiàng)重要來源。實(shí)行工程量清單計價規(guī)范之后，稅金需要單獨(dú)列項(xiàng)計算，金額大小直接影響工程造價的高低。如何進(jìn)行稅金的計算及籌劃，關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。國家立法機(jī)構(gòu)近年陸續(xù)出臺了多項(xiàng)建筑業(yè)稅收的法律法規(guī)，明確了稅金的征收繳納規(guī)定，促進(jìn)了建筑行業(yè)的健康發(fā)展。一、稅金的法律依據(jù)1.1營業(yè)稅的法律依據(jù)營業(yè)稅是工程造價稅金中的主要稅種，按照應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額征收。法律依據(jù)有：《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《營業(yè)稅稅目注釋》、《關(guān)于長距離輸送管道工程是否征收營業(yè)稅問題的通知》、《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》、《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》、《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》等。1.2城市維護(hù)建設(shè)稅的法律依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅是工程造價稅金中的附加稅，按照營業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《國務(wù)院辦公廳對〈城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條的解釋的復(fù)函》。1.3教育費(fèi)附加的法律依據(jù)教育費(fèi)附加是工程造價稅金中的附加費(fèi)，按照營業(yè)稅的稅額附征。法律依據(jù)有：《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》、《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》等。1.4工程造價稅金的法律依據(jù)工程造價稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等，是一項(xiàng)綜合稅率，按照工程造價進(jìn)行計算和繳納。法律依據(jù)有：《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》、《〈建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范〉有關(guān)問題解釋答疑》等。二、稅金計算之稅率2.1稅金的征收范圍《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)5項(xiàng)內(nèi)容，其中：建筑是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)；安裝是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)。其他工程作業(yè)一個兜底條款，是指上列4項(xiàng)工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)。2.2稅收法規(guī)中的稅率《營業(yè)稅暫行條例》、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》等規(guī)定稅率如下：建筑業(yè)營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，稅率為3%。教育費(fèi)附加以營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，稅率為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅以營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。2.3工程費(fèi)用中的稅率《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》規(guī)定，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的綜合稅率如下：(1)納稅地點(diǎn)在市區(qū)的企業(yè)稅率(%)＝＝3.4126%(2)納稅地點(diǎn)在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)稅率(%)＝＝3.3485%(3)納稅地點(diǎn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)稅率(%)＝＝3.2205%施工單位可以根據(jù)企業(yè)所在地點(diǎn)，按照上述3種情形選擇稅率計算公式。建設(shè)單位編制標(biāo)底時，應(yīng)當(dāng)參照地方定額的稅率標(biāo)準(zhǔn)計算稅金。如北京市規(guī)定標(biāo)底中稅金不得調(diào)整，不得低于現(xiàn)行定額的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。三、稅金計算之基數(shù)3.1稅金基數(shù)的法律規(guī)定《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定，建筑業(yè)工程實(shí)行總分包方式的，總承包人為扣繳主體；納稅人從事跨省/市/縣工程提供應(yīng)稅勞務(wù)的，或者未在勞務(wù)發(fā)生地辦理(臨時)稅務(wù)登記的，建設(shè)單位可以作為扣繳主體。5.2稅金的繳納地點(diǎn)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》規(guī)定，從事跨省工程的，稅金繳納地點(diǎn)應(yīng)為納稅人的機(jī)構(gòu)所在地；提供省內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)的，稅金繳納地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地，需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確定。六、結(jié)語

工程造價