第三章 稅收收入

第三章稅收收入

教學(xué)目的與要求通過本章教學(xué)，使學(xué)生們掌握以下內(nèi)容：稅收的性質(zhì)和特征；稅制構(gòu)成要素以及稅收的分類；各稅種計征。主要教學(xué)內(nèi)容

稅收的概念和特征稅收分類稅收制度流轉(zhuǎn)稅所得稅

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主要內(nèi)容

稅收的概念和特征稅收分類稅收制度流轉(zhuǎn)稅所得稅稅收概念稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地參與對國民收入的分配而形成的一種特殊分配關(guān)系和分配活動。第一，稅收的主體是國家第二，征稅的依據(jù)是國家的政治權(quán)力第三，征稅的目的是滿足國家的財政需要第四，稅收分配的客體主要是一部分剩余產(chǎn)品第五，稅收是財政收入的一種主要形式

賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。

----馬克思

這個月我手頭比較緊，我不交那么多稅了，或干脆不交，等以后有錢才交。可以嗎？想一想稅收的特征1.強(qiáng)制性2.無償性不向納稅人直接支付任何代價

3.固定性國家稅收的產(chǎn)生和發(fā)展最早出現(xiàn)在奴隸社會。我國從夏代開始即有“任土作貢”從西周至春秋的井田制時期我國稅收處于萌芽狀態(tài)在魯宣公“初稅畝”為較成熟的、定型的財政分配形式。形式也從實物和勞動逐漸由貨幣取代中華稅收史話（6分鐘）

思考你都知道哪些稅種？

郎咸平你最近關(guān)注過哪些方面的稅制改革？：

主要內(nèi)容

稅收的概念和特征稅收分類稅收制度流轉(zhuǎn)稅所得稅

稅收分類

按課稅對象流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)從量稅、從價稅按稅收與價格的關(guān)系價內(nèi)稅、價外稅按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁直接稅、間接稅按稅收管理權(quán)限中央稅（關(guān)）、地方稅（營業(yè)誰）、中央與地方共享稅（增值稅）按課稅對象是否有依附獨立稅、附加稅：

主要內(nèi)容

稅收的概念和特征稅收分類稅收制度流轉(zhuǎn)稅所得稅稅收制度它是指國家向納稅單位和個人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。它主要說明了誰根據(jù)什么向誰征多少稅款的問題稅收制度的構(gòu)成要素包括：1.納稅人2.課稅對象3.稅率4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限6.附加和加成和減免7.違章處理

稅收制度的構(gòu)成要素1.納稅人，亦稱為納稅主體。納稅人既有自然人，也有法人。自然人與法人法人是具有民事權(quán)利主體資格的社會組織。法人是社會組織在法律上的人格化。是法律意義上的“人”，是一些自然人的集合體納稅人與負(fù)稅人

課稅對象課稅對象，亦稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的物，是征稅的根據(jù)。是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

稅率，稅額與納稅對象之比即為稅率。稅額稅率=×100%

課稅對象

稅額=課稅對象×稅率

稅率（核心）

統(tǒng)一比例稅率比例稅率差別比例稅率全額累進(jìn)稅率分類累進(jìn)稅率超額累進(jìn)

定額稅率比例稅率適用于流轉(zhuǎn)稅.如增值稅等。累進(jìn)稅率適用于所得稅，如個人所得稅定額稅率適用于從量稅,如啤酒

稅率稅率在計算中的運用比例稅率特點：稅率不隨課稅對象數(shù)額的增大而提高例如（增值稅）：應(yīng)納稅額=10萬元×17%

應(yīng)納稅額=100萬元×17%

應(yīng)納稅額=1000萬元×17%

優(yōu)點：有利于鼓勵生產(chǎn)經(jīng)營者擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模，因為生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大了，稅率并不因之而提高。10-1.7=8.3100-17=831000-170=830

累進(jìn)稅率特點：稅率隨著課稅對象數(shù)額的增大而逐步提高，課稅對象數(shù)額越大稅率也越高。例如：

累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)和超額累進(jìn)兩種計算方法。

應(yīng)稅收入級距(元)

稅率全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%全額累進(jìn)稅率指按課稅對象的絕對額劃分若干級距，每個級距規(guī)定的稅率隨課稅對象的增大而提高，就納稅人全部課稅對象按與之相適應(yīng)的級距的稅率計算納稅的稅率制度例如：張三月收入5000元，李四月收入5001元，那么，張三應(yīng)納稅：(5000–3500）X3%=45元李四應(yīng)納稅：(5001–3500）X10%=150.1元

2011年9月1日實施，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。計算簡單，但會導(dǎo)致收入臨界點的不公平。采用超額累進(jìn)稅率來計算，就可以消除以上的弊端。超額累進(jìn)稅率計算方法說明超額累進(jìn)稅率：將收入分為若干個不同的等級，每個等級分別乘以適用稅率，最后，將各個等級的應(yīng)納稅額加總，得出應(yīng)納稅額數(shù)。如上例：

張三應(yīng)納稅：1500X3%=45元李四應(yīng)納稅：1500X3%+1X10%=45.1元4.納稅環(huán)節(jié)，它是指稅法規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中以及提供勞務(wù)的經(jīng)營活動中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。5.納稅期限，納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)向國家繳納稅款的期限。6.附加和加成和減免

7.違章處理，偷稅、抗稅、漏稅、欠稅其他要素：

主要內(nèi)容

稅收的概念和特征稅收分類稅收制度流轉(zhuǎn)稅所得稅流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅的概念及特點流轉(zhuǎn)課稅是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅類。商品交易額或勞務(wù)收入額特點

1.課征普遍

2.較易轉(zhuǎn)嫁

3.稅收負(fù)擔(dān)具有累退性和間接性

4.計算征收方便增值稅

定義增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的法定增值額征收的一種稅。(M)特點

1.實行價外稅2.一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。小規(guī)模納稅人按照3％

3.劃分兩種納稅人，一般納稅人和小規(guī)模納稅人

4.（一般納稅人）實行專用發(fā)票抵扣制

一般納稅人適用17%稅率：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。適用13%稅率：農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚適用11%稅率：提供交通運輸業(yè)服務(wù)。適用6%稅率：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。適用0%稅率：出口貨物等。小規(guī)模納稅人

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的。（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

只能使用普通發(fā)票，不實行規(guī)范化的抵扣辦法增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的意義

實行增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，它具有完稅憑證的作用。

由于它的特殊性，國家會對它像鈔票一樣嚴(yán)格管理案例：北京最大虛開增值稅發(fā)票案被告被判死刑

被告廖少輝、廖少武于2000年到2001年，非法為全國各地的200多家單位虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額共計人民幣1億5千4百多萬元，受票單位用于抵扣稅款1.億4千1百多萬元。增值稅的計算對于一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算：銷項稅額＝銷售額×增值稅稅率應(yīng)納稅額=本期銷項稅額—本期進(jìn)項稅額對于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算：應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率（不得抵扣進(jìn)項稅額）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率（不得抵扣稅額）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額–當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額（有別人創(chuàng)造出來的價值，也有你自己經(jīng)過加工創(chuàng)造出來的價值）進(jìn)項稅額（別人創(chuàng)造出來的價值）當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）X稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）增值稅（一般納稅人）應(yīng)納稅額的計算增值稅（一般納稅人）計算假設(shè)，某商場從長嶺電冰箱廠購進(jìn)冰箱，每臺價格為1000元（不含稅），增值稅稅率為17%，進(jìn)項稅額：1000X17%=170元該商場以每臺1500元（含稅）銷售，那末，不含稅的銷售價格為：

1500元÷（1+17%）=1500÷1.17=1282元銷項稅額：1282元X17%＝217.94元應(yīng)納稅額=217.94–170=47.94元

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）例如：某個體經(jīng)營者李某（增值稅小規(guī)模納稅人）經(jīng)營的小型超市2007年10月份工取得銷售收入26000（含稅）元，所銷售貨物均為非免稅商品，計算該納稅人10月份不含稅銷售額和應(yīng)納增值稅。不含稅銷售額＝26000/（1＋3％）＝25242.7元應(yīng)納增值稅＝25242.7×3％＝757.3元增值稅（小規(guī)模納稅人）應(yīng)納稅額的計算練習(xí)某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為一般納稅人，2012年3月份銷售噴霧器，取得銷售收入50萬元（不含稅），為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當(dāng)月購進(jìn)零配件防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅款3.4萬元，已入庫并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則該廠應(yīng)納增值稅（）元答案：50×13%+10÷1.17×17%-3.4=4.552991（萬元）=45529.91（元）兼營項目中，若稅種相同，但稅率不同，如供銷系統(tǒng)企業(yè)，既有17％的生活資料，又有13％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料，規(guī)定未分別核算的從高適用稅率。例如：某鋼材廠屬增值稅一般納稅人，1月份銷售鋼材90萬，同時又經(jīng)營農(nóng)機(jī)收入10萬，計算稅款未分別核算：

增值稅：（90＋10）/(1+17%)×17％＝14.53分別核算：90/(1+17%)×17％＋10/(1+13%)×13％＝14.23節(jié)省0.3萬消費稅

消費稅是以我國境內(nèi)生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量為征稅對象而征收的一種稅。征稅范圍（特定消費品）對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒等；奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；高能耗及高檔消費品，如小轎車；不可再生的能源產(chǎn)品，如汽油；具有一定財政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎等。稅率采取產(chǎn)品差別比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率三種形式。消費稅與增值稅差別消費稅增值稅納稅環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)納稅（產(chǎn)制、進(jìn)口）多環(huán)節(jié)納稅（生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口）計稅依據(jù)從價、從量、復(fù)合計稅價內(nèi)稅從價定率價外稅價格=成本+利潤+繳納的稅收應(yīng)納稅額的計算

實行從價定率辦法的計算應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率(3%-45%)實行從量定額辦法的計算應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額(250元/噸，0.1元/升)實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率十銷售額×比例稅率

消費稅計算從價稅某化妝品廠2000年5月銷售了一批化妝品，共取得銷售收入23.4萬元（含增值稅），化妝品的消費稅稅率為30％。請計算該廠本月應(yīng)納的消費稅稅額。應(yīng)稅銷售收入＝234000÷（1＋17％）＝200000（元）應(yīng)納稅額＝200000×30％＝60000（元）

從量稅例：某啤酒生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)甲、乙兩種啤酒。2008年8月份銷售甲啤酒150噸，每噸不含稅售價3500元，銷售乙種啤酒100噸，每噸不含稅售價2600元。問該廠應(yīng)繳納的消費稅。應(yīng)納稅額=150×250+100×220=59500消費稅計算出廠價在3000元/噸以上產(chǎn)品250元/噸3000元/噸以下產(chǎn)品220元/噸復(fù)合稅【例】某酒廠某月銷售糧食白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬元。則其當(dāng)月應(yīng)納消費稅為：應(yīng)納稅額＝10×2000×0.5＋500000×20％

＝10000＋100000

＝110000（元）消費稅計算20%加0.5元/500克（或者500毫升）營業(yè)稅定義是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的。它以對非商品流轉(zhuǎn)額征稅為主，征收對象主要涉及第三產(chǎn)業(yè)。間接稅征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)等營業(yè)行為。稅率

3％(運輸、建筑、郵電通訊、文化體育)、5％（金融保險、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)）、5%-20％（娛樂業(yè)）計算:應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×適用稅率2011年下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。2016年5月完成營改增改革范圍擴(kuò)大到全行業(yè)增值稅與營業(yè)稅不并行征收。關(guān)稅含義關(guān)稅是在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往通道的關(guān)口，對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。不同的商品適用不同的稅率。

思考：國境和關(guān)境的區(qū)別？

1、大多數(shù)國家國境和關(guān)境是一致的。

2、有自由港、保稅區(qū)的國家關(guān)境小于國境。

3、成立了經(jīng)濟(jì)同盟、關(guān)稅統(tǒng)一的國家關(guān)境大于國境。

國境和關(guān)境的區(qū)別德國丹麥關(guān)境國境英國關(guān)境小于國境：比如我國關(guān)境國境自由港保稅區(qū)中國關(guān)境大于國境：比如歐盟進(jìn)口關(guān)稅1.從價稅：主要的計稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率完稅價格CIF=FOB+F+I2.從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量×單位稅額此外還有復(fù)合式，進(jìn)口稅附加。到岸價格包括貨價加上貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用例題（從價稅）國內(nèi)某公司向香港購買轎車10輛，成交價格為FOB香港是120000美元，實際支付的運費是5000美元，保費是800美元，已知該貨物的進(jìn)口稅率是43.8%,匯率為1美元=6.8人民幣，求進(jìn)口關(guān)稅稅額？CIF=120000+5000+800=125800美元125800*6.8*43.8%出口關(guān)稅原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口范圍：鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂（從價稅）出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率完稅價格=FOB-出口關(guān)稅稅額=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）例題：出口關(guān)稅（從價稅）某單位出口鰻魚苗一批，離岸價格（FOB）為人民幣10萬元。2007年暫定出口稅率為10％。試計算該批出口貨物的關(guān)稅。

出口關(guān)稅＝出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率＝10000/（1+10%）×10%

＝909.09元（一）消費稅（1）實行從價征收的消費稅：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額消費稅組成計稅價格=（進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）/（1-消費稅稅率）（2）實行從量征收的消費稅:應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額（二）增值稅

增值稅組成價格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額十消費稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)稅某進(jìn)出口公司進(jìn)口摩托車600輛，經(jīng)海關(guān)審定的離岸價（FOB）為120萬美元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點前起卸包裝費8萬元美元，運輸費6萬元美元，保險費2萬美元。假設(shè)人民幣匯率為1美元＝7.2元人民幣；該批摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。計算該進(jìn)出口公司進(jìn)口摩托車應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。

解：該批摩托車的完稅價格＝（120＋8＋6＋2)×7.2＝979.2萬元

該批摩托車應(yīng)納關(guān)稅稅額＝979.2×20%＝195.84萬元

該批摩托車應(yīng)納消費稅稅額＝（979.2＋195.84）÷（1－10%）×10%＝130.56萬元

該批摩托車應(yīng)納增值稅稅額＝（979.2＋195.84+130.56）×17%

＝221.952萬元綜合例題天海進(jìn)出口公司某月進(jìn)口小轎車300輛，每輛離岸價（FOB）100000元，該批小轎車運抵我國寧波港起卸前的包裝費、運輸費、保險費和其他勞務(wù)費用共計200000元。已知關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為17%。計算進(jìn)口該批小轎車應(yīng)納的關(guān)稅、增值稅和消費稅稅額。

解：

該批小轎車應(yīng)納的關(guān)稅

=

(100000×300+200000)

×30%=9060000元

該批小轎車應(yīng)納的消費稅=[(100000×300+200000)

×(1+30%)]÷(1-5%)×5%

=

39260000÷(1-5%)×5%

=

2066315.79元

該批小轎車應(yīng)納的增值稅=

[(100000×300+200000)

×(1+30%)]÷(1-5%)×17%

=

39260000÷(1-5%)×17%

=

7025473.68元

練習(xí)題：

主要內(nèi)容

稅收的概念和特征稅收分類稅收制度流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅所得課稅的性質(zhì)和特點所得課稅是以所得額為課稅對象的稅類。（企業(yè)所得稅、個人所得稅）所得課稅的特點：

1.稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，直接稅；

2.稅負(fù)較公平；

3.稅源普遍，課征有彈性；

4.計稅方法復(fù)雜，征管難度大企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)（除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)之外）就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅人和課稅對象

納稅人

判定標(biāo)準(zhǔn)

征稅對象居民納稅人1、依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)。2、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。來源于中國境內(nèi)、境外的所得。非居民納稅人

1、依照外國法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)。2、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。來源于中國境內(nèi)的所得企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅實行比例稅率：法定稅率為25%。小型微利企業(yè)：20%:(1）工業(yè)，所得額30萬，人數(shù)100人，資產(chǎn)總額3000萬;(2）其他，所得額30萬，人數(shù)80人，資產(chǎn)總額1000萬。

高新技術(shù)企業(yè)：15%百慕大、開曼群島沒有。日本法定企業(yè)所得稅為40%自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，其中：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－允許扣除項目總額。收入總額包括7項：生產(chǎn)經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息收入；其他收入。允許扣除項目（成本、費用、損失等）包括：利息支出；工資支出；會費支出；捐贈支出；其他支出等

企業(yè)所得稅的計算某企業(yè)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。2008年一季度實現(xiàn)的收入總額共計200萬元。準(zhǔn)予扣除項目總計90萬元。計算該企業(yè)一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。（200－90）×25％＝27.5萬個人所得稅個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。納稅人：

1.境內(nèi)有住所，取得的境內(nèi)外所得的個人

2.境內(nèi)無住所，居住滿365天的，

取得境內(nèi)外所得的個人

3.境內(nèi)無住所，在境內(nèi)居住不滿365天

的，取得境內(nèi)所得的個人累進(jìn)稅率比例稅率工資、薪金生產(chǎn)經(jīng)營所得7級超額累進(jìn)稅率5級超額累進(jìn)稅率其他征稅項目，單一稅率20%（8個稅目）稅率具體征稅對象征稅項目具體內(nèi)容勞動所得工資、薪金工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼勞務(wù)報酬所得包括個人兼職所得稿酬所得作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得包括個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得承包、承租經(jīng)營所得資本所得特許權(quán)使用費所得包括將自己的作品原件、復(fù)印件拍賣利息、股息、紅利國債利息、國家發(fā)行金融債券利息免稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)讓暫不征稅；財產(chǎn)租賃所得其他所得偶然所得得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)取得的所得。不扣除任何費用其他所得提供擔(dān)保獲得的報酬7級5級20%20%級數(shù)含稅級距（月）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分2510055超過35,000元至55,000元的部分3027556超過55,000元至80,000元的部分3555057超過80,000元的部分4513505個人所得稅稅率表（7級稅率。2011年6月30日通過，9月1日起實施）2011年個人所得稅新稅率表（適用工資、薪金）新稅法修訂的主要內(nèi)容

工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)：將現(xiàn)行工資薪金所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級將最低的一檔稅率由5%降為3%取消了15%和40%兩檔稅率3500應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)其中應(yīng)納稅所得額=工薪收入-免稅收入-扣除費用-按照規(guī)定繳付的五險一金-采暖費補貼-公務(wù)用車及通訊費-捐贈

個人所得稅的計算某單位職工李某2012年4月份取得工資收入5000元，獎金收入800元，應(yīng)納稅補貼收入500元，允許扣除的“三險”和住房公積金等支出共計460元。計算該職工應(yīng)納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額：3500＋800＋500－3500－460＝2340元應(yīng)納個人所得稅：2340×10％－105＝109元或：1500×3％＋840×10％＝109元外籍人士是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn)。退休金免稅大款們這樣說：錢多到一定份兒上，就不是自己的了！如何理解？

國際稅收國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府行使各自的征稅權(quán)力，對跨國納稅人進(jìn)行課稅而發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。主要涉及稅收管轄權(quán)、國際雙重征稅消除等問題。問題：姚明應(yīng)向中國還是美國納稅？2005年8月31日下午，人在北京的姚明與休斯敦火箭隊提前一年續(xù)約，姚明拿到了一份5年7600萬美元的合同，折合成人民幣6.156億元稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)是指一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。包括：收入來源地管轄權(quán):國家對來源于該國境內(nèi)的全部所得以及存在于本國領(lǐng)土范圍內(nèi)的財產(chǎn)行使征稅