企業(yè)戰(zhàn)略管理與信息化

企業(yè)戰(zhàn)略管理與信息化

1今天分享什么2問題一什么是企業(yè)戰(zhàn)略管理？3企業(yè)戰(zhàn)略管理企業(yè)運作的四個要素1、愿景2、業(yè)務(wù)模式3、管控模式4、贏利模式4問題二信息化在企業(yè)管理中的位置5信息化在企業(yè)管理中的位置企業(yè)運作的四個要素1、愿景2、業(yè)務(wù)模式3、管控模式信息化在這里4、贏利模式6《英雄》的境界手中無劍心中無劍手中有劍心中無劍手中有劍心中有劍手中無劍心中無劍信息化就是企業(yè)的“劍”7管理規(guī)范化管理數(shù)字化數(shù)字e化管理智能化管理范疇管理范疇IT技術(shù)范疇管理＋IT技術(shù)（現(xiàn)代管理）信息化建設(shè)發(fā)展方向企業(yè)的“四化”81.管理規(guī)范化這是企業(yè)信息化的基本前提.所謂規(guī)范化，是指企業(yè)管理過程中，流程的相對固化。沒有較為健全的流程管理或者不準(zhǔn)備作流程化管理的企業(yè)，是無法全面作信息化建設(shè)的，或者信息化建設(shè)的效果不佳。國內(nèi)企業(yè)信息化建設(shè)失敗的很大一部分原因是企業(yè)管理沒有規(guī)范化，進而導(dǎo)致企業(yè)管理理念、管理模式和信息系統(tǒng)不能很好銜接。92.管理數(shù)字化這是企業(yè)信息化的必要條件。規(guī)范的管理必須體現(xiàn)在數(shù)字化上面，也只有數(shù)字化的管理才會規(guī)范。管理數(shù)字化包括兩個層面：一是管理過程數(shù)字化，二是管理結(jié)果數(shù)字化。非數(shù)字化的管理是不能支持大型企業(yè)的集團化管理的，同時也不能進行全面信息化。103.數(shù)字e化（電子化）管理數(shù)字電子化是管理信息化的轉(zhuǎn)折點，是IT技術(shù)和管理技術(shù)的結(jié)合點，管理數(shù)字化是e化的基本條件。E化后的數(shù)字（管理），通過IT技術(shù)的處理，會提高管理的效率，同時幫助管理者發(fā)現(xiàn)一些管理規(guī)律，進而改善和變革管理模式。114.管理智能化這是企業(yè)信息化的目的。表現(xiàn)在以下幾個方面：A.對管理過程的模式化；B.管理“自動化”；C.分析工具；D.決策支持等12企業(yè)信息化總圖倉儲生產(chǎn)采購產(chǎn)品設(shè)計產(chǎn)品策劃客戶服務(wù)渠道管理市場推廣物流統(tǒng)一的Web界面的企業(yè)信息門戶（內(nèi)部+外部）工作流管理辦公自動化管理系統(tǒng)知識管理系統(tǒng)/專家系統(tǒng)在線培訓(xùn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫/決策支持系統(tǒng)供應(yīng)鏈計劃與生產(chǎn)管理第三方物流管理供貨商管理PLM系統(tǒng)文檔管理生命周期產(chǎn)品管理CRM系統(tǒng)在線交易客戶服務(wù)渠道集成促銷管理銷售自動化呼叫中心ERP系統(tǒng)生產(chǎn)計劃銷售管理采購管理人力資源管理/薪資管理成本管理固定資產(chǎn)設(shè)備維護質(zhì)量管理庫存管理財務(wù)管理SCM系統(tǒng)供應(yīng)鏈監(jiān)控與報告協(xié)同設(shè)計外部環(huán)境外部環(huán)境外部環(huán)境項目管理外部環(huán)境13問題三對于企業(yè)來說，戰(zhàn)略意味著什么？14決策支持核心子流程業(yè)務(wù)活動作業(yè)規(guī)程作業(yè)任務(wù)/步驟戰(zhàn)略管理支援協(xié)調(diào)“做事的方式"戰(zhàn)略層業(yè)務(wù)層作業(yè)執(zhí)行層模型現(xiàn)實歸零思考：流程的層次結(jié)構(gòu)15信息化的邊界在哪里？決策支持核心子流程業(yè)務(wù)活動作業(yè)規(guī)程作業(yè)任務(wù)/步驟戰(zhàn)略管理支援協(xié)調(diào)“做事的方式"戰(zhàn)略層業(yè)務(wù)層作業(yè)執(zhí)行層ERPCRMSCM模型現(xiàn)實16企業(yè)管理木桶現(xiàn)象短板決定木桶裝水的多少模板之間的緊密程度決定裝水的效率信息化一定程度上解決的是企業(yè)“木桶”的緊密度問題而決定用木桶裝水是戰(zhàn)略問題17問題四戰(zhàn)略管理和信息化的關(guān)系18戰(zhàn)略解決企業(yè)資源配置的方向問題信息化解決的是資源的配置效率和合理性19戰(zhàn)略管理要素愿景決定了后三個要素業(yè)務(wù)模式的選擇決定了你有多少時間和空間爭取延長“信息不對稱”的時間（行業(yè)成熟度、行業(yè)內(nèi)競爭格局及競爭強度、行業(yè)壁壘等）管控模式是實現(xiàn)愿景的組織（過程）和策略（是企業(yè)狹義管理過程）贏利模式?jīng)Q定企業(yè)生存和發(fā)展的動力20戰(zhàn)略管理分析問題一：目前的暴利行業(yè)有哪些？問題二：假如你要進入或選擇某個行業(yè)，對你吸引力大的行業(yè)有多少？問題三：你準(zhǔn)備進入的行業(yè)進入成本大嗎？結(jié)論：業(yè)務(wù)模式的選擇空間已經(jīng)越來越小。21戰(zhàn)略管理分析問題四：企業(yè)贏利模式有幾種？1、產(chǎn)品把企業(yè)做強（資本積累）2、資本把企業(yè)做大（資本集中）3、品牌把企業(yè)做久（資本增值）案例：1、德隆系2、摩根斯坦利3、伊利22企業(yè)的生命周期孕育期青春期學(xué)步期嬰兒期創(chuàng)業(yè)空想官僚化早期貴族期穩(wěn)定期盛年期死亡官僚期企業(yè)嬰兒夭折創(chuàng)業(yè)者陷阱或家族陷阱壯志未酬的企業(yè)家未老先衰成長階段老化階段23企業(yè)生命周期中的危機領(lǐng)導(dǎo)權(quán)危機(CrisisofLEADERSHIP)指導(dǎo)推動企業(yè)發(fā)展(DIRECTION)

自治權(quán)危機(CrisisofAUTONOMY)授權(quán)推動企業(yè)發(fā)展(DELEGATION)控制權(quán)危機(CrisisofCONTROL)協(xié)調(diào)推動企業(yè)發(fā)展(CO-ORDINATION)官僚作風(fēng)危機(CrisisofREDTAPE)配合推動企業(yè)發(fā)展(COLLABORATION)其他危機…...24問題五沒有戰(zhàn)略的信息化會是什么樣子？25傳統(tǒng)管理的困惑遲緩的信息處理過程密集的文字報告和報表數(shù)字信息的巨大壓力冗長、低效的會議爭論、扯皮、緊張、疲憊大跨度管理越來越復(fù)雜的業(yè)務(wù)模式越來越大的IT投入……26“北”在哪里？1.企業(yè)建立信息系統(tǒng)的目的？2.實施信息系統(tǒng)項目的策略和手段？－－做正確的事情比把事情做正確更重要27企業(yè)信息化建設(shè)過程中的幾種現(xiàn)象對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)企業(yè)：1.企業(yè)在不具備全面信息化建設(shè)的條件下盲目引進先進的信息系統(tǒng)2.將相互關(guān)系不是很緊密的專業(yè)子系統(tǒng)強制集成，造成系統(tǒng)運行效率低下。3.對信息化建設(shè)的期望值過高，讓大家把精力都轉(zhuǎn)移到“信息化”上來，為“信息化”而“信息化”。對于IT業(yè)：“精英”簡單事情復(fù)雜化！聰明但低效28企業(yè)信息化建設(shè)過程中的幾種現(xiàn)象對于產(chǎn)統(tǒng)產(chǎn)業(yè)企業(yè)：1.信息化建設(shè)＝軟件＋電腦2.信息化建設(shè)＝領(lǐng)導(dǎo)重視＋資本實力3.企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在就應(yīng)該信息化4.信息化建設(shè)可以提高企業(yè)獲利水平對于IT業(yè)：“萬金油”復(fù)雜事情簡單化！依然聰明但隨意性強29企業(yè)信息化建設(shè)過程中的幾種現(xiàn)象1.國內(nèi)知名企業(yè)花巨資購買世界級的一流管理軟件，“強強結(jié)合”。2.“優(yōu)秀拼盤”3.企業(yè)文化范疇沒品味企業(yè)文化不健全西裝＋運動鞋＋繡花肚兜兜30信息化的誤區(qū)領(lǐng)導(dǎo)支持并且親自掛帥先進的一定有用，功能強大的一定好用信息系統(tǒng)的建立創(chuàng)造了多少價值？電腦或軟件代替了人力（智能？減員？），信息化建設(shè)是黑洞ERP失敗的多，成功的少誤區(qū)就是陷阱31企業(yè)信息化水平現(xiàn)狀分析在信息化建設(shè)之初，多數(shù)企業(yè)“先上車后買票”的策略造成整體的信息化建設(shè)規(guī)劃的滯后對信息化建設(shè)認識與期望之間存在差異。一方面是業(yè)務(wù)層面對信息化建設(shè)迫切的需求和高期待，另一方面是管理層對信息系統(tǒng)解決究竟哪些企業(yè)實際問題、信息系統(tǒng)的駕御能力及對投資回報的實際考慮企業(yè)信息化建設(shè)太多的失敗案例，使得“恐懼”和“疑慮”逐步的加劇多年的習(xí)慣作業(yè)方式及利益驅(qū)使，業(yè)務(wù)部門一方面期待信息系統(tǒng)、另一方面抗拒信息系統(tǒng)企業(yè)依賴市場擴張而快速發(fā)展并有良好的經(jīng)營業(yè)績表現(xiàn)，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)不易于改造和變革企業(yè)信息化組織結(jié)構(gòu)不適合集團整體信息化的需要，“信息孤島”現(xiàn)象在加劇32問題六我能帶給你的建議是什么？33針對企業(yè)信息化建設(shè)的幾點建議針對領(lǐng)導(dǎo)層信息化的最終受益者是“管理層”！想明白再做還是做明白再想？花錢是為了能掙更多的錢！34針對企業(yè)信息化的幾點建議針對環(huán)節(jié)管理層犧牲局部利益和效率保證整體利益和效率要加強協(xié)同管理35針對企業(yè)信息化的幾點建議針對作業(yè)層可能會增加你的工作量你可能會下崗你的工作會“傻瓜”化36企業(yè)信息化的本質(zhì)（總結(jié)）信息化就像買汽車，當(dāng)然也可以租甚至自己造一輛買車之前要有路；有了路還要有交通法規(guī)路的好壞、等級以及自己的經(jīng)濟實力決定買什么檔次和類型的車汽車需要維護、保養(yǎng)；還需要一定的裝修；當(dāng)然也要在一定時間內(nèi)報廢有汽車的人便不想走路了，并且希望車的功能和性能越來越好；當(dāng)然一旦車出現(xiàn)故障或者交通堵塞，人就沒法上班汽車是工具；只能幫你節(jié)省時間（效率），但要付出成本；如果你不會開車或者不想開，還要雇司機在一個團隊里，有人有車，有人沒車，可能整體效率會降低。。。。。。。。。。。還有，你可以選擇不買（租或者造）車，這是戰(zhàn)略問題37問題七有問題嗎？38謝謝！39主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本60000元。借：主營