銀行存款的清查課件

陸藝銀行存款的清查復(fù)習(xí)導(dǎo)入：財(cái)產(chǎn)清查：就是通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。庫存現(xiàn)金的清查賬實(shí)核對庫存現(xiàn)金的清查，通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法。新課：銀行存款的清查如何清查企業(yè)的銀行存款？企業(yè)銀行存款日記賬賬存對賬單法開戶行對賬單實(shí)存賬實(shí)核對清查方法：將企業(yè)的銀行存款日記賬與從開戶行取得的對賬單逐筆進(jìn)行核對。銀行存款清查的結(jié)果往往是企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的。造成不一致的原因主要有：1.開戶行和企業(yè)雙方或者其中一方記賬錯(cuò)誤。錯(cuò)賬更正2010年憑證號數(shù)摘要對方科目收入（借方）支出（貸方）結(jié)余月日1020承前頁20650021銀收10收到江南公司預(yù)付款預(yù)收賬款2500022現(xiàn)付11將現(xiàn)金交存銀行庫存現(xiàn)金1845024995024銀付12支付前欠貨款應(yīng)付賬款3510021485027銀收11銷售產(chǎn)品一批主營業(yè)務(wù)收入等17550039035028銀付13提現(xiàn)庫存現(xiàn)金5600033435031銀付14購入不需安裝設(shè)備固定資產(chǎn)等4200029235031本月合計(jì)218950133100292350月日摘要借方貸方借或貸余額1020承前頁

貸206500

22收到江南公司貨款25000

貸231500

24收到交存的現(xiàn)金18450

貸249950

27代付水電費(fèi)32500

貸217450

28企業(yè)提取現(xiàn)金56000

貸161450

31收到永安公司貨款38090貸199540企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)和銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方

已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。2.存在未達(dá)賬項(xiàng)1.銀行已記收入，企業(yè)未記收入2.銀行已記支付，企業(yè)未記支付3.企業(yè)已記收入，銀行未記收入4.企業(yè)已記支付，銀行未記支付未達(dá)賬項(xiàng)的類型企業(yè)的未達(dá)賬銀行的未達(dá)賬1.銀行收到銷貨款28，370元，銀行已登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬；2.企業(yè)銷售商品收到銷貨款60，840元，企業(yè)已登記入賬，而銀行尚未登記入賬。3.企業(yè)支付材料款57，330元，企業(yè)已登記入賬，而銀行尚未登記入賬；4.銀行代企業(yè)付房租4，960元，銀行已登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；案例1.某企業(yè)2009年1月末銀行存款日記賬余為197，390元，銀行對賬單余額為217，290元。經(jīng)查，雙方記賬均無誤，有如下未達(dá)賬項(xiàng)：任務(wù)1：根據(jù)上述資料，判斷未達(dá)賬項(xiàng)的類型。

1.銀行收到銷貨款28，370元，銀行已登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬；2.企業(yè)銷售商品收到銷貨款60，840元，企業(yè)已登記入賬，而銀行尚未登記入賬；3.企業(yè)支付材料款57，330元，企業(yè)已登記入賬，而銀行尚未登記入賬；4.銀行代企業(yè)付房租4，960元，銀行已登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬。銀行已記收入

企業(yè)未記收入銀行已記支付

企業(yè)未記支付企業(yè)已記收入

銀行未記收入企業(yè)已記支付

銀行未記支付連連看項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額

銀行對賬單余額

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日

單位：元調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額問：找出未達(dá)賬項(xiàng)后應(yīng)如何處理？加：減：加：減:銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付任務(wù)2：企業(yè)日記賬余額和銀行對賬單余額應(yīng)分別加、減哪些未達(dá)賬項(xiàng)？項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年01月31日

單位：元加：銀行已收，企業(yè)未收

28，370

銀行對賬單余額217,290

加：企業(yè)已收，銀行未收

60，840

調(diào)節(jié)后的存款余額

220,800

調(diào)節(jié)后的存款余額220,800

企業(yè)銀行存款日記賬余額197,390任務(wù)4：調(diào)節(jié)后雙方余額相等，說明什么？減：銀行已付，企業(yè)未付4，960

任務(wù)3：.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表案例1.某企業(yè)2009年1月末銀行存款日記賬余為197，390元，銀行對賬單余額為217，290元。經(jīng)查，雙方記賬均無誤，有如下未達(dá)賬項(xiàng)：銀行收到銷貨款28,370元，銀行已登記入賬，企業(yè)尚未登記入賬；（銀行已收，企業(yè)未收28，370元）2.企業(yè)銷售商品收到銷貨款60，840元，企業(yè)已登記入賬，而銀行尚未登記入賬。（企業(yè)已收，銀行未收60，840元）3.企業(yè)支付材料款57，330元，企業(yè)已登記入賬，而銀行尚未登記入賬；（企業(yè)已付，銀行未付57，330元）4.銀行代企業(yè)付房租4，960元，銀行已登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；（銀行已付，企業(yè)未付4，960元）減：企業(yè)已付，銀行未付57，330強(qiáng)調(diào)：

①調(diào)節(jié)后雙方余額相等說明賬實(shí)相符，調(diào)節(jié)后的余額就是企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)；

②“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能作為記賬的原始依據(jù)，企業(yè)要等實(shí)際收到相關(guān)原始憑證時(shí)方可登記入賬。案例2：資料1:

某企業(yè)2010年10月31日銀行存款日記賬余額為292，350元，同日銀行對賬單余額為199，540元，雙方均無記賬錯(cuò)誤。21-31日企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單記錄情況如下：

銀行存款日記賬2010年憑證號數(shù)摘要對方科目收入（借方）支出（貸方）結(jié)余月日1020承前頁20650021銀收10收到江南公司預(yù)付款預(yù)收賬款2500023150022現(xiàn)付11將現(xiàn)金交存銀行庫存現(xiàn)金1845024995024銀付12支付前欠貨款應(yīng)付賬款3510021485027銀收11銷售產(chǎn)品一批主營業(yè)務(wù)收入等17550039035028銀付13提現(xiàn)庫存現(xiàn)金5600033435031銀付14購入不需安裝設(shè)備固定資產(chǎn)等4200029235031本月合計(jì)218950133100292350資料2:企業(yè)10月31日銀行對賬單如下表所示：月日摘要借方貸方借或貸余額1020承前頁

貸206500

22收到江南公司貨款25000

貸231500

24收到交存的現(xiàn)金18450

貸249950

27代付水電費(fèi)32500

貸217450

28企業(yè)提取現(xiàn)金56000

貸161450

31收到永安公司貨款38090貸199540任務(wù)1：看懂銀行存款對賬單企業(yè)銀行日記賬和銀行對賬單的記賬方向相反。即企業(yè)銀行存款日記賬的借方為收入、貸方為付出；銀行對賬單的貸方為收入，借方為付出。任務(wù)2.找出未達(dá)賬項(xiàng)找不同找不同2010年憑證號數(shù)摘要對方科目收入（借方）支出（貸方）結(jié)余月日1020承前頁20650021銀收10收到江南公司預(yù)付款預(yù)收賬款2500022現(xiàn)付11將現(xiàn)金交存銀行庫存現(xiàn)金1845024995024銀付12支付前欠貨款應(yīng)付賬款3510021485027銀收11銷售產(chǎn)品一批主營業(yè)務(wù)收入等17550039035028銀付13提現(xiàn)庫存現(xiàn)金5600033435031銀付14購入不需安裝設(shè)備固定資產(chǎn)等4200029235031本月合計(jì)218950133100292350月日摘要借方貸方借或貸余額1020承前頁

貸206500

22收到江南公司貨款25000

貸

231500

24收到交存的現(xiàn)金18450

貸249950

27代付水電費(fèi)32500

貸217450

28企業(yè)提取現(xiàn)金56000

貸161450

31收到永安公司貨款38090貸199540企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單√√√√√√5.銀行已收，企業(yè)未收

380904.銀行已付，企業(yè)未付

325001.企業(yè)已收，銀行未收

175

5002.企業(yè)已付，銀行未付

351003.企業(yè)已付，銀行未付

42000任務(wù)3：判斷企業(yè)和銀行分別有哪些未達(dá)賬項(xiàng)？(提示：日記賬上己記而對賬單未記的是銀行的未達(dá)賬，對賬單上已記而日記賬未記的是企業(yè)的未達(dá)賬。)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位：元2010項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額

1031292350199540加：銀行已收，企業(yè)未收38090加：企業(yè)已收，銀行未收175

500減：銀行已付，企業(yè)未付32500減：企業(yè)已付，銀行未付35100減：

企業(yè)已付，銀行未付

42000調(diào)節(jié)后的存款余額297940調(diào)節(jié)后的存款余額

297940任務(wù)4：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表任務(wù)5：復(fù)習(xí)鞏固調(diào)節(jié)表的作用？①調(diào)節(jié)后雙方余額相等說明賬實(shí)相符，調(diào)節(jié)后的余額就是企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)；②“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能作為記賬的原始依據(jù)，企業(yè)要等實(shí)際收到相關(guān)原始憑證時(shí)方可登記入賬。錯(cuò)賬

更正銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆賬實(shí)核對余額一致余額不一致雙方記賬基本沒有錯(cuò)誤；賬實(shí)相符某一方或雙方記賬錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)小結(jié)：

編制調(diào)節(jié)表會(huì)計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)謹(jǐn)慎地填寫銀行存款日記賬，盡可能比避免錯(cuò)賬的產(chǎn)生，并及時(shí)與銀行對賬單核對，保證賬實(shí)相符。1、將日記賬與對賬單進(jìn)行逐筆核對，如果在“賬”、“單”中均有登記的，則同時(shí)打“√”(找相同)

；未打“√”的則為未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制步驟：3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，計(jì)算調(diào)節(jié)后雙方余額。2、判斷未達(dá)賬項(xiàng)類型.學(xué)生提問：紅光公司2010年4月30日銀行存款日記賬的余額為40536元，從銀行取得的對賬單余額是51938元，經(jīng)核對有下列不符之處：（1）4月21日，收到上月外單位所欠銷貨款32000元公司日記賬誤記為23000元。（2）4月23日，銀行代收貨款9800元，公司尚未收到入賬通知。（3）4月26日，開出一張4658元的支票給會(huì)計(jì)用品商店，該商店尚未交到銀行。（4）4月28日，收到支票7700元，已送銀行辦理，銀行尚未入賬。（5）4月30日，銀行代付公共事業(yè)費(fèi)4356元，公司尚未收到入賬通知。

1.先更正錯(cuò)賬

借：銀行存款

9000

貸：應(yīng)收賬款

9000

并據(jù)以登記入賬

核對過程中發(fā)現(xiàn)既有錯(cuò)賬又有未達(dá)賬項(xiàng)如何處理？2.計(jì)算