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2007年度會計專業(yè)技術(shù)資格全國統(tǒng)一考試《中級會計實務(wù)》全真模擬試題（五）一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共l5分，每小題1分。多選、不選、錯選均不得分。)1.下列各項不屬于會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.相關(guān)性B.明晰性C.歷史成本原則D.實質(zhì)重于形式2.M企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的銷費(fèi)稅稅率為10%。M企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅銷費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅銷費(fèi)品。發(fā)出原材料的成本為360萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為200萬元，支付的增值稅為34萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（）萬元。3.A股份于2007年2月1日與某租賃公司簽訂了一項協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定A公司從租賃公司承租2臺設(shè)備，其中，一臺采用融資租賃方式，租賃期為4年，另一臺采用經(jīng)營租賃方式，租賃期限為2年。同類設(shè)備的預(yù)計使用年限為4年，凈殘值率為5%。A公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用500000元，融資租賃設(shè)備的租賃價款為5000000元，經(jīng)營租賃設(shè)備的租賃價款為2250000元。A公司于同年3月25日正式接收并使用所租賃的設(shè)備，該公司設(shè)備按年數(shù)總和法計提折舊。則A公司租賃設(shè)備在最后一個會計年度計提的折舊額為（）元。A.118750B.168750C.227500D.1125004.20×6年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。20×6年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（）萬元。A.220B.50C.6720D.805.以下各項不屬于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本所需要的是()。A.扣除償還的本金射B.揚(yáng)加上生或減也去采移用實田際利港率法世將該慰初始梁確認(rèn)角金額沾與到談期日棉金額匙之間船的差嫂額進(jìn)飽行攤是銷形掀成的貌累計床攤銷紡額而C.暮扣除們已發(fā)念生的獄減值司損失眼弊D.專無需蠟調(diào)整攀6.蠶20因06中年1明0月飯30速日，朱M公姑司向造同一掠集團(tuán)景內(nèi)乙騙公司清發(fā)行來2概00搜0萬英股普傳通股道（每妄股面儉值為查1元柱，市鋼價為指3.訓(xùn)9元達(dá)），掏取得品乙公臨司1素00傷%的雙股權(quán)網(wǎng)，并慌于當(dāng)箭日起汪能夠暴對乙艙公司豆實施鹿控制責(zé)。合逝并后端乙公堅司仍瞇維持澡其獨(dú)撓立法陣人地渾位繼怎續(xù)經(jīng)虛營。倍兩公陳司在同20炎06司年1拐0月紡30滔日未脾考慮躲該項添企業(yè)汗合并俯時，毛M公嬌司凈盒資產(chǎn)描的賬勸面價純值為臘13藍(lán)2茶20賤萬元粉，乙禁公司捕凈資銳產(chǎn)的隨賬面川價值稻為6損3扭50潤萬元池。兩如公司借在企跪業(yè)合庭并前專采用轎的會董計政咳策相據(jù)同?？雍喜⑾淙眨公律司長氏期股研權(quán)投燥資的券初始揪成本緒為（同）躲萬元御。技A.泳7監(jiān)80外0蝕躬B背.6爐3娃50傲糾趴C.寄13伸2暖20阻獄戶井D.夸2欄00時0遮7.尚M公木司以購一批豪存貨赴換取販乙公懇司一揀臺車俯床，室M公宰司存漁貨的跑賬面紡價值挖為1瓦9萬秩元，紛乙公劫司車似床賬層面價雜值為仆25謎萬元辨，假寸定存仰貨和亂車床樂的公巨允價株值均潛不能風(fēng)可靠疤計量痕，M鍋公司羊按照眠兩者乘賬面種價值違的差介額支唇付了雷6萬端元的腎現(xiàn)金笨，并縱支付井相關(guān)佳稅費(fèi)漏2萬須元。腹則M紛公司蕩的換生入車湖床的墾入賬澆價值六為（藍(lán)）罩萬元幟。尾A.坐33爪混視B.蠻21交例崇C.因2堪7迎纏弊D蠟.2伶5昏8.際若公謹(jǐn)司債制券溢傍價發(fā)己行，魚溢價乏按照給實際喊利率株法進(jìn)葛行攤泳銷，仍每期妙計入阻財務(wù)停費(fèi)用錄的金咐額（歲）藏。犁A.咬與直使線法四攤銷自確認(rèn)域的金蛋額相眼一致裹B.襪總是抄大于趟按直此線法冊攤銷拿確認(rèn)捆的金戲額值C.踢逐期壞增加貸D.促逐期蛾減少閑9.推M企掃業(yè)于被20成07錘年1蘇月2鋒0日萄銷售礎(chǔ)一批港材料搏給乙社企業(yè)燕，不傻含稅赴價格葉為4番00弄0偽00飯元，遵增值蔑稅率箱為1腰7%鍬，按換合同擾規(guī)定羅，乙些企業(yè)貫應(yīng)于守20匪07覽年5個月1錢日前孟償付朽貨款簽。由梯于乙括企業(yè)齊發(fā)生協(xié)財務(wù)平困難凈，無庫法按軍期償塊還債甜務(wù)，威經(jīng)雙秩方協(xié)聲議于獵8月煙1日聲進(jìn)行窮債務(wù)快重組既：M最企業(yè)專同意恥減免陪乙企蹈業(yè)6臘0襪00桿0元在債務(wù)鐘，余迅額用暈現(xiàn)金灘立即械償清分。M熄企業(yè)篩已于儉8月伶10巡日收獄到乙掠企業(yè)撤通過舌轉(zhuǎn)賬舅償還非的剩爭余款主項。該假定盛M企蹤業(yè)已級為該進(jìn)項應(yīng)擇收債番權(quán)計豪提了餓40每0驗00狗元的這壞賬墻準(zhǔn)備艘。則劃M企征業(yè)的鴨債務(wù)程重組殖損失攔為（回）叔萬元妄。償A.避60公0刊00拜應(yīng)B.譽(yù)10仿0伏00珍服C.余20烤0皇00外你D裂.4覺0號00謀0撈10宿.M音公司烏20劍07遇年7尿月與既乙公稈司簽碰訂合蛛同，抄在2叨00咱8年銀2月寨銷售城20坐0件梯商品唉，單圈位成張本估巨計為濤1過10沸0元黎，合員同價早格2籠0英00效元；勞如2牙月未脾交貨階，延采遲交虹貨的籮商品黨價格血降為雖1震00瘋0元竊。2哭00趣7年并12物月，荷M公呆司因艘生產(chǎn)至線損倘壞，平估計狗只能槽提供塞18炸0件織商品廟，其耐余2友0件抵尚未腫投入碼生產(chǎn)焦，估互計在袖20叮08姿年5教月交材貨?；臡公扭司在惑20械07澡年年姻末應(yīng)悅作的謝會計暢分錄梨為（各）氣。觸A.眨借：染管理殼費(fèi)用刑春總逢皇2脅00斤0縮刺貸炭：預(yù)趙計支牛出悔濱繞超2浙0鉤00狀B.機(jī)借：歸營業(yè)謹(jǐn)外支偽出聰較歐面2慨00之0清陡貸何：預(yù)顧計負(fù)律債截漿盡壩2誰0痕00芽C.妥借：且預(yù)計義負(fù)債隙韻蓋葵袋2往00嫁0壇綠貸變：庫臟存商孔品爺竄閉殺賓2側(cè)0冬00狂D.飼借：田主營腰業(yè)務(wù)漂成本揚(yáng)云晚奇2務(wù)00榨0盆川貸風(fēng)：庫未存商尺品含遠(yuǎn)策頌2另0裹00震11暢.A塞公司揚(yáng)為建眨造房才于2病00墳7年雜4月稈1日款從銀袖行借乏入3捏0黑00朱萬元枕專門唱借款同，借意款期臉限為伙2年嫩，年齊利率村為6傭%。截20碑07香年7役月1弓日，腹A公剛司采兔取出艘包方練式委叉托B轟公司瀉為其厘建造席該廠爭房，貧并預(yù)賭付了望1樓00羅0萬臟元工靜程款壯，廠楊房實甲體建篩造工壓作于裝當(dāng)日酷開始廈。該蠅工程眨因發(fā)錦生工殘期安島全事夜故在勇20旬07待年8爛月1泳日至觀11銀月3其0日捆中斷暫施工稿，1太2月姨1日電恢復(fù)獵正常蘭施工懸，至當(dāng)年末欣工程此尚未像完工禽。該興項廠店房建掩造工喝程在會20當(dāng)07斬年度需應(yīng)予婦資本屈化的案利息豬金額輕為（洗）竄萬元振。蒼A.角80乎拳場罰碼飽B.途40感乞襲現(xiàn)粗按坊蒸C絨.3腦0市悠幣掉潛擊蠟D辯.1幫0診12哥.A咳企業(yè)璃于2湊00冶6年遣12爪月2夢5日鄉(xiāng)購入感某項部設(shè)備思，取袋得成較本為左50債0萬滴元，杏會計顆上采獨(dú)用直留線法斤計提播折舊辦，使段用年把限為限1詢0年防，凈燭殘值攜為零兩，計燥稅時弓按雙抖倍余若額遞俗減法尖計列列折舊酸，使帶用年廢限及恨凈殘概值與夜會計癥相同憶。A仔企業(yè)猴適用偉的所夕得稅飯稅率灶為3差0%驢。假毯定該篩企業(yè)泳不存暗在其誕他會喊計與重稅收他處理繞的差貓異。毛該項糾固定擱資產(chǎn)控在期煤末未裁發(fā)生橫減值胞。則巡20中07撒年資填產(chǎn)負(fù)騎債表豎日企委業(yè)應(yīng)閱確認(rèn)塊相關(guān)慕的遞宏延所運(yùn)得稅校負(fù)債迎為（禮）確萬元靜。退A.貨50律脂糟烈獨(dú)診B拿.1體6.矮5纖塞嚷慢替便榨C.杯33師.5糞讀淺踩巖該倉D.洗33鮮13袍.下悅列各熱項中等，應(yīng)愚采用籃追溯杯調(diào)整枯法處砌理的帆是（綠）嫩。報A.廳會計逆政策欣變更罩對以頭前各膊期累差積影增響數(shù)勁不切槍實可傻行的仁B.蕩企業(yè)汗因賬欣簿、催憑證對超過友法定茫保存毫期限練而銷胡毀的天會計三政策黎變更寧C.片會計沙政策負(fù)變更注能夠梯提供破更可聲靠、愛更相儀關(guān)的擴(kuò)會計篇信息參的三D.筒企業(yè)脊因盜巡竊、謝故意斧毀壞話等人瞞為因杯素而復(fù)使賬還簿、鞏憑證豆銷毀耗的會調(diào)計政免策變哲更郊14湊.餅“滅應(yīng)收勒賬款匪”第總賬胡借方慎科目到余額環(huán)12缺0粒00鋤萬元從，其派明細(xì)愛賬借幅方余小額合謙計1下8漿00充0萬斧元，繼貸方棵明細(xì)矛賬余壺額合勻計6有0淺00滴萬元序；孔“牌預(yù)收桑賬款知”置總賬擇貸方貢科目覆余額吹15寧0漸00桿萬元峰，其拍明細(xì)杯賬貸狀方余境額合臣計2滅7倦00襖0萬自元，址借方泡明細(xì)錦賬余題額合飛計1椒2累00眼0萬乞元。令“扁壞賬址準(zhǔn)備書”塵科目抵貸方挖余額隨為5遣0愛00昏萬元合。資緞產(chǎn)負(fù)唇債表皂中皺“喘應(yīng)收滔賬款沃”逮項目此填列儉金額咳為（竿）考萬元墨。叢A.墾12蒙0致00蘆計艦B劇.2拔7勺00腦0湖別叛違吃噸C.豎24統(tǒng)0登00籮濃孝聾獻(xiàn)嚼談D.排25佛0穴00捷15禽.事偽業(yè)單典位年振終結(jié)進(jìn)賬時終，下惑列各耍類結(jié)排余科紅目的速余額歐，不弱應(yīng)轉(zhuǎn)胳入有“拘結(jié)余莫分配滿”醫(yī)科目甚的是碰（喚）。伐A.贏“邊事業(yè)錄結(jié)余弟”延科目健借方飾余額簽匪轉(zhuǎn)杏皮燃擁括談愉B徹.趨“稱事業(yè)引結(jié)余逐”廚科目朋貸方饑余額眨C.虧“蓄經(jīng)營如結(jié)余弱”咳科目忠借方績余額遭食淚禁瘡役蹈出編斬D燈.朝“膀經(jīng)營安結(jié)余宋”肥科目喇貸方鄰余額摸二、詳多徒項選傅擇題嫁(下探列每牌小題足備選封答案墨中，爛有腥兩個各或兩知個以受上符封合題辭意的測正確宰答案恭。請伍將選做定的懷答案首，按柴答題致卡要通求，胸用旺2盾B董鉛筆寄填涂嬸答題愚卡中倡相獲應(yīng)的兩信息受點(diǎn)?？畋绢惱}共突20急分，螞每小誘題2路分。薯多選奇、滿少選喚、錯弱選、膛不選筋均不帝得分媽。搜)景1.侮對持材有以存?zhèn)涑鼋┦鄣墓尕浝K，下估列有到關(guān)存?zhèn)蓉浛蓾B變現(xiàn)志凈值嘴的說揀法，研正確午的有博（政）煌。作A.賴用零于出譽(yù)售的朝材料基等，繁應(yīng)當(dāng)?shù)纫允卸Y場價擊格作儲為其護(hù)可變雷現(xiàn)凈聾值的崗計量陽基礎(chǔ)饞B.抹沒有通銷售院合同搏約定騰的存難貨，輔其可產(chǎn)變現(xiàn)哀凈值陜應(yīng)當(dāng)當(dāng)以一注般銷扛售價錄格作段為計醬量基死礎(chǔ)刪C.必如硬果企絹業(yè)持占有存盜貨的步數(shù)量然多于用銷售慈合同脅訂購掙數(shù)量顧，超隊出部求分的傷可變壇現(xiàn)凈底值仍搶以合誤同規(guī)捆定價防格為鴨計量志基礎(chǔ)皂D.瓶有合業(yè)同約厘定的門存貨貫，通墨常按壩合同服價格母為計仇量基虎礎(chǔ)韻2.所M公興司是咽從事視化工塔產(chǎn)品綠生產(chǎn)曲和銷撈售的釣企業(yè)悲。2拖00記7年從12摔月3也1日冰，M窩公司碼一套灰化工援產(chǎn)品扶生產(chǎn)貌線達(dá)殼到預(yù)龍定可托使用裹狀態(tài)視投入氧使用鏈，預(yù)忍計使駕用壽障命為防20舉年。提根據(jù)鳳有關(guān)柳法律廉，M伶公司止在該留生產(chǎn)淹線使物用壽協(xié)命屆從滿時蛙應(yīng)對羽環(huán)境爆進(jìn)行千復(fù)原饑，預(yù)很計發(fā)抗生棄舞置費(fèi)適用1奏0嗎00連0演00驢元。犬M公遇司采敬用的紡折現(xiàn)康率為蜻15制%。碧則M困公司靜的做木法正畝確的壟有（艷）勸。日A.辛按棄文置費(fèi)歌用的慈現(xiàn)值蓄計入測固定垮資產(chǎn)縫原價薯繡B腸.按熱棄置廢費(fèi)用補(bǔ)的現(xiàn)階值確悲認(rèn)預(yù)刃計負(fù)災(zāi)債俱C.錘按預(yù)旁計棄孩置費(fèi)母用計思入固青定資誦產(chǎn)原中價烈常血D.流棄置砌費(fèi)用醫(yī)產(chǎn)生寨的利癥息按核期攤仗銷入科財務(wù)攜費(fèi)用引3.每企業(yè)先內(nèi)部駛研究紅開發(fā)鬧項目叛開發(fā)先階段奸的支圖出確緞?wù)J為碑無形弟資產(chǎn)岡應(yīng)同籮時滿矮足的軟條件細(xì)有（斯）板。學(xué)A.刻完成注該無購形資蔥產(chǎn)以金使其扮能夠騰使用愚或出欣售在蹄技術(shù)它上具顆有可辣行性現(xiàn)B.雁具有亦完成羽該無門形資謀產(chǎn)并醫(yī)使用涌或出偶售的跡意圖教C.腔無形肺資產(chǎn)廢產(chǎn)生掠經(jīng)濟(jì)飯利益蔽的方天式能錯夠得京到證槍明遺D.踢歸屬咬于該嘆無形譽(yù)資產(chǎn)牌開發(fā)岡階段勺的支薯出能棟夠可冤靠地怪計量裂4.有下列敢屬于搬M企縣業(yè)的刻投資盡性房祖地產(chǎn)掩的有巾（望）。貓A.撿M企專業(yè)持毅有的叢已出討租給阿乙企零業(yè)的蹦土地避使用脊權(quán)膚B.雕M企漸業(yè)持徹有的她自用風(fēng)辦公匯樓潛C.師M企魔業(yè)持看有的豬以經(jīng)杏營租己賃方塵式出轎租給舍丙企湖業(yè)的虛建筑卵物組D.咱M企豎業(yè)在近企業(yè)浮附近膊購買奮了一腦棟商慎品房乞，改塊造成膏職工將宿舍鐮，出景租給急本企行業(yè)單也身職螺工，街收取嗓一定棄的租貌金。創(chuàng)5.舒企業(yè)喘會計錢準(zhǔn)則鑼中界潮定的喚債務(wù)的重組本的基填本特騙征包脅括（禿）踩。緊A.統(tǒng)債務(wù)嗽人發(fā)騙生財擠務(wù)困修難路廁繪貪暈?zāi)潭緭]規(guī)蛇趴睡B筐.臉修改況債務(wù)舍條件點(diǎn)C.粒以資笛產(chǎn)清刃償債鋒務(wù)唐得萬緊茫僚浙僻要叮壽借勻誤周D建.債擋權(quán)人紐作出舟讓步永6.瑞M公勝司與兇N公顆司簽妻訂合姓同，餐銷售捏1巷00莫0件禍商品辛，合朽同價撓格每源件2屈0定00碧元，該單位此成本巨為2鼻5宿00劑元，揭即合坦同為訂虧損駕合同侮。如驕1理00集0件串商品薪已經(jīng)味存在訊，則丈M公艙司應(yīng)仍（蹦）。務(wù)A.書確認(rèn)毅資產(chǎn)裙減值蔽損失違50荷萬元戒有埋披患確近沸督炒蔬B企.確震認(rèn)營制業(yè)外薪支出團(tuán)50壞萬元拳C.禁計提窄存貨武跌價廁準(zhǔn)備泥50悉萬元矩貓省勿漂卵膜弊北曠叔D絮.計顛提預(yù)拿計負(fù)標(biāo)債5管0萬永元銀7.廳下列秀項目睛中，只關(guān)于呆暫時返性差熄異的靈表述牽正確銀的有批（搞）。刷A.蟻負(fù)債永的賬伐面價盡值大君于其盲計稅殖基礎(chǔ)圈時，鄉(xiāng)產(chǎn)生以可抵無扣暫線時性拘差異浴B.劃資產(chǎn)趟的賬稠面價頁值大婚于其插計稅鵝基礎(chǔ)擊時，揮產(chǎn)生棉應(yīng)納袋稅暫賀時性絲差異郵C.厲負(fù)債蕉的賬評面價間值小股于其啟計稅全基礎(chǔ)也時，拴產(chǎn)生輝應(yīng)納巧稅暫字時性教差異險D.慎資產(chǎn)稿的賬短面價四值小購于其據(jù)計稅吃基礎(chǔ)怨時，街產(chǎn)生國可抵娃扣暫飛時性柔差異總8.獲自年粒度資拒產(chǎn)負(fù)絕債表鐮日至修財務(wù)看會計貫報告兆批準(zhǔn)脾報出秀日之歪間發(fā)襪生的制下列機(jī)事項必中，甜屬于頁非調(diào)埋整事布項的壯有（傻）展。桌A.疑董事瘡會提勢出的秀投資易方案萌池躲革測漆質(zhì)坑禮儉躬稱召B響.董繳事會磨提出魯?shù)挠暧喙撤e提途取方共案肆C.綿董事友會提憶出的寺籌資含方案坡諒好剖斬闖采歲間第頌趣撐烤D.勁董事鮮會提畫出合臥并子潛公司縱決議個9.盆我國賠在《率外幣行折算傅》準(zhǔn)納則中組，對卵外幣欄會計農(nóng)報表萍的折卵算方裁法作饒出了陵規(guī)定斧。下廉列說虹法中問，正和確的提有（慌）變。諒A.唱所有超資產(chǎn)周、負(fù)殲債類指項目挽均按劉照合鵝并會摘計報歸表決恐算日紙的市摔場匯安率折撥算為恩母公編司記鞏賬本稱位幣翁B.隊所有謎者權(quán)隱益類若項目翅均按奴照發(fā)柴生時找的市漁場匯基率折顫算為碗母公貴司的膽記賬物本位撿幣肺C.御折算誕后資思產(chǎn)類拘項目膛與負(fù)糖債類處項目殺和所皇有者直權(quán)益鹿類項例目合筆計數(shù)呀的差駝額，惰作為叢外幣燕會計散報表壺折算樓差額攜，在印“煙未分庫配利稱潤梯”威項目鴨下單哈列項為目反完映師D.街資產(chǎn)衰負(fù)債鑼表的溫年初源數(shù)按抓照上階年折醬算后劇的資邊產(chǎn)負(fù)甘債表花有關(guān)甜項目處金額犧列示堤10碰.將私內(nèi)部繡交易顏形成蝦的固日定資難產(chǎn)中傘包含瞎的未煩實現(xiàn)籠內(nèi)部帖銷售駛利潤澡抵銷停時，嬌可能利編制拴的抵勉銷分拉錄有秒（竿）。鐮A.竊借記果“蜜營業(yè)紛收入令”瞧項目痛，貸臘記任“厘固定汽資產(chǎn)被——駝原價度”“名營業(yè)得成本損”押項目旗B.萬借記船“翁主營籌業(yè)務(wù)貞利潤調(diào)”炒項目遺，貸志記乏“吳固定園資產(chǎn)影——慘原價準(zhǔn)”園項目頁C.敵借記洲“船凈利惡潤并”亞項目猾，貸姻記濾“蟲固定武資產(chǎn)泛——午原價申”假項目丘D.位借記奸“漫營業(yè)習(xí)外收晴入矮”碗項目撫，貸省記裹“貴固定傾資產(chǎn)匪——厭原價臭”身項目劇三、設(shè)判斷抹題(丸請將商判斷也結(jié)果輩，按振答題鉆卡要傲求，引用折2籠B涼鉛筆萄填涂壘答題翁卡中構(gòu)相應(yīng)規(guī)的信轉(zhuǎn)息點(diǎn)香。本弊類題魄共1舅0分濟(jì)，每穴小題你1分挖。每北小題蠶判斷帆結(jié)果呆正確攏的得型1礎(chǔ)分，上判斷倍結(jié)果巾錯誤心的扣碑0．卡5分涼，不槐判斷圣的不誕得分鬧也肆不扣怎分。鮮本類懸題最劍低得條分為投0分僑。)既1.脫企業(yè)因預(yù)期譜經(jīng)濟(jì)湯業(yè)務(wù)濁所將賴發(fā)生淡的債芳權(quán)，哈不應(yīng)脆當(dāng)作漏為資擴(kuò)產(chǎn)處贈理。引（浙）虜2.懂企業(yè)怖采用遠(yuǎn)加權(quán)膊平均職發(fā)計扯量發(fā)刺出存憂貨的遍成本員，在康物價載上漲差時，物當(dāng)月曠發(fā)出潤存貨盆的單囑位成莖本小江于月包末結(jié)假存存蕉貨的玩單位幻成本往。（偶）事3.欣企業(yè)避合并就中產(chǎn)考生的糕商譽(yù)雄不在確無形蝶資產(chǎn)膜準(zhǔn)則假中進(jìn)置行規(guī)釘范，皺因此飛不屬鴉于無刊形資建產(chǎn)的扇范疇脆。（姜）駕4.金權(quán)益鋒法下距，長刷期股險權(quán)投英資的境初始前投資攜成本責(zé)小于腥投資叔時應(yīng)葬享有原被投叨資單災(zāi)位可眼辨認(rèn)賓凈資梁產(chǎn)公寄允價渾值份寧額的有差額黃調(diào)整敘長期形股權(quán)型投資妨的成萍本?；模ㄆ┭?.束債務(wù)岡人重?fù)?jù)組債叼務(wù)的芒賬面運(yùn)價值沖與償燈債資揉產(chǎn)公扣允價翠值之狠間的但差額般，應(yīng)發(fā)確認(rèn)顛為資壯本公駱積。及（夏）炸6.鳥專門章借款價利息禮費(fèi)用船資本拉化金激額的電計算流不應(yīng)它與資飽產(chǎn)支似出總慮額相兼掛鉤薦。（犬）黎7.線對于唉某一疫會計偏變更鍋事項恥難以慕區(qū)分給為會絞計估殼計變曲更還裁是會鄉(xiāng)計政述策變孤更時托，通章常做雨法是甲作為那會計撞政策惰變更度處理摩。（薯拖）蹈8.淚資產(chǎn)摘負(fù)債拼表日聽后發(fā)急生的橫銷售米退回爭，是黨指報愁告年恐度銷除售的箭貨物淋在資蘆產(chǎn)負(fù)避債表漲日后禽退回哀，不蕩包括侵報告字年度職前銷含售的示貨物知在資怒產(chǎn)負(fù)犬債表顯日后尸退回業(yè)。（勻噴）孔9.版我國派境內(nèi)跟的企蛇業(yè)應(yīng)浩當(dāng)以森人民廢幣作煩為記假賬本佛位幣匹。（凈）銜10對.報“非支付聾給職謝工以納及為稻職工曾支付林的現(xiàn)竭金壘”鈔項目斗，包餅括本植期實斯際支舒付給篩離退搏休人峰員和裙在建君工程宗人員諷的工啞資、助獎金籍、各探種津憑貼和洋補(bǔ)貼未等費(fèi)繳用。雙（歪）類四、雙計算麗分析嘉題脂（本勢題型符共2寺題，閉其中講第1褲題1握2分刻，第基2題腳10竊分，媽共2過2分孤。需哲要計沾算的客項目夏，均嬸需列訂出計新算過遺程。莊凡要姨求編叔制會妖計分左錄，怒除題竹中特辮殊要您求外恒，只墻需寫燈出一炮級科像目）折1．信20演05旅年l盆2月也10煉日甲閥公司早、乙徹公司昨、丙咸公司紹共同殺成立孕大海蘆公司棒。長謎江公層司為警了穩(wěn)顫定供蛇貨渠憶道，匯從2玩00現(xiàn)7年埋起對槳大海辱公司旅進(jìn)行聰了一勉系列森投資凍活動戴，脂有關(guān)貼資料饅如下濾：明壇(1尖)2比00券7年壤1月閣2日掀長江赴公司趨與甲杠公司展簽訂婦協(xié)議拉：長餓江公俊司收必購甲輩公司王持有濃大海贈公司姓部分阿股份們，所頑購股響份占色大海墊公司斑股份羞總額棕的3怠0鞭％，葡收皂購價找款為兵ll暴00冷0萬修元?？?0討07刃年2饒月1唯日股鄉(xiāng)權(quán)轉(zhuǎn)訂讓協(xié)毫議經(jīng)爆長江憶公司巷和甲州公司臟股東趁大會嚇通過倦。2屈00鬧7瞧年3捷月1科日羅辦理暫完畢要有關(guān)辛股權(quán)蜜轉(zhuǎn)讓菌手續(xù)亂并支引付價胸款柔11綁00贊0萬澇元。附長江寺公司欠對大脫海公選司投姥資采血用權(quán)誼益法短核算姻。它20扒07儉年堆3日月1頂日大裕海公傲司可蝕辨認(rèn)私凈資帆產(chǎn)公當(dāng)允價花值為去30盯00觀0萬損元，投其中炒包括黑20氧07架年l崗－2臣月凈巷利潤交50凳0萬余元。院肆(2怠)2敵00孝7年愛3超月1只6找日際大海狗公司增宣告繩分配鉛20術(shù)06斥年度撤現(xiàn)金染股利申20次00嗽萬元葉，2買00飛7年幸3拐月2恥6日演為除恭權(quán)日謊，疏4鉤月1胃0改日協(xié)為支辱付日運(yùn)。2俱00茫7年捉度大盈海公屋司實快現(xiàn)凈鋪利潤刻60厲0期0萬釣元。弊牙(3尚)2溉00郵8年達(dá)3月疏15涼日大傲海公臂司宣捷告分牙配2范00挎7年慢現(xiàn)金局股利奪30狐00標(biāo)萬元土，2輔00久8年觀3月忍25艇日為消除權(quán)要日，結(jié)20叔08殺年4家月1盛0日前為支齒付樹日移。2立00槽8年創(chuàng)度大復(fù)海公宮司發(fā)竊生凈匆虧損總4恨00帝00瘡萬元糾。展長江榨公司牲賬上迫有應(yīng)頌收大扶海公蚊司長金期應(yīng)淘收款藥50廈0萬衫元（狼符合肥長期燈權(quán)益境的條瘡件）坊。攔（4村）2雪00碑9年漲大海遼公司頑實現(xiàn)拘凈利符潤2鼻00掉0萬嗚元。恰裕要求叨：震戴(1淺)勢確定銀長江蛇公司些收購諒甲公飛司持便有大習(xí)海公鄉(xiāng)司股揉份的蛛股權(quán)答轉(zhuǎn)讓落日長；開鴉(2冊)編雞制長跌江公豬司2扇00甚7年苦度和牽20椒08童年度廊對大稅海公陪司投逆資業(yè)抽務(wù)的薦會計付分錄朵；趟巧(3土)計它算2狡00孝7年備l2嚼月3先1日療和2符00威8年直12盲月3勤1日薄長期分股權(quán)碧投資污的賬杜面余溪額；禿院百搶(4忙)編蔑制2育00箭9年漂長江芽公司淺對大璃海公健司投大資業(yè)捕務(wù)的后會計院分錄兩。撞2.非東大仍公司臥為注鄉(xiāng)冊地繼在北讀京市綱的一鐘家上習(xí)市公岸司，校其2丘00泄7年減至2狡01眾1年秩與固丈定資帶產(chǎn)有參關(guān)的跳業(yè)務(wù)寒資料爹如下倒：招把(1競)2奧00齒7年船10釘月1亭0日幟，東危大公重司購茂進(jìn)一湖臺需斯要安幻裝的持設(shè)備銅，取見得的關(guān)增值辮稅專舊用發(fā)牙票上監(jiān)注明脊的設(shè)資備價勢款為欠40洗0萬置元，頸增值炭稅為友68少萬元板，另瓶發(fā)生注運(yùn)輸旁費(fèi)和筑保險透費(fèi)2四萬元萍，款撤項以紐銀行免存款熟支付均；沒議有發(fā)菊生其功他相城關(guān)稅葉費(fèi)。伶安裝屑設(shè)備廉時，透領(lǐng)用薄原材槳料一沙批，逢價值摩為1剩0萬播元，耍購進(jìn)難該批拴原材要料時晝支付察的增皆值稅臣進(jìn)項置稅額敞為l詞．7搞萬元鋸；支菊付安寸裝工材人的蠅工資刪為l完0.蓬3萬咽元。奇該設(shè)珍備于貌20看07株年1畝2月加10恨日達(dá)閥到預(yù)賊定可境使用熊狀態(tài)挽并投資入行規(guī)政管待理部微門使秒用，放預(yù)計除使用誦年限棚為1哀0年宅，預(yù)仰計凈蝦殘值解為叫2各萬元智，采否用年嗓限平密均法閣計提討折舊翻。申保(2后)2寇00月8年厭12煉月3跟1日狗，東作大公宣司對樸該設(shè)跑備進(jìn)晨行檢例查時蹲發(fā)現(xiàn)舒其已融經(jīng)發(fā)拌生減療值，巖預(yù)計底可收紡回金洽額為常4盾20輸萬元妻；計級提減饑值準(zhǔn)恥備后灘，該晨設(shè)備督預(yù)計冶尚可陷使用擇年限恥為8棍年，部預(yù)計洗凈殘給值、拐折舊聯(lián)方法部保持蓄不變床。科賀(3半)2如00劍9年猜9月笨30責(zé)日，策東大乖公司橫因生南產(chǎn)經(jīng)族營方集向調(diào)招整，略決定拔采甩岸出包撿方式可對該挨設(shè)備局進(jìn)行茅改良屠，改稀良工規(guī)程驗告收合奸格后蜘支付砍工程訓(xùn)價款乓。該斯設(shè)備棟于當(dāng)蛾日停掛止使悠用，擱開始懲進(jìn)行晝改良料。爛委(4總)2雜01兔0年為3月棗15般日，丈改良慚工程迅完工蓬并驗蟲收合械格，斑東大睜公司逆以銀駝行存指款支斥付工漸程總乏價款謀62邁．5筐萬元債。當(dāng)渾日，題改良扮后的嗽設(shè)備竊投入烘使用步，預(yù)帝計尚貌可使啊用年分限8茂年，鋤采用葬直線涂法計敵提折稍舊，姜預(yù)計咳凈殘鐵值為遞3.率31壽25抽萬元償。改以良后民該設(shè)勺備的南可收柳回金器額為撿50俊0萬陽元焰。爆20醫(yī)10箏年l島2月驗31背日，晶該設(shè)終備未薯發(fā)生云減值郵。稈女(5假)2辜01隆1年旱11膨月1瑞0日末，該出設(shè)備選因遭貿(mào)受自哨然災(zāi)餡害發(fā)榴生嚴(yán)激重毀擁損，稀東大亭公司受決定乘進(jìn)行離處置卻，取響得積殘料套變價榨收入晴10榮萬元徑、保依險公求司賠慨償款賣30幅萬元例，發(fā)英生清繪理費(fèi)碎用綠1揪萬元廁；款噴項均少以銀羽行存別款收閃付，遇不考亭慮其厘他相揭關(guān)稅遮費(fèi)。初洪要求州：勵訂(1噸)編朋制2減00遷7年銳10偶月1疼0日脈取得置該設(shè)盤備的億會計昏分錄賀。進(jìn)緒(2焰)編溫制設(shè)能備安箏裝及哨設(shè)備責(zé)達(dá)到近預(yù)定清可使招用狀粗態(tài)的丙會計枯分錄非。顫夏(3式)計纏算2陸00裁8年愚度該斥設(shè)備魂計提訪的折融舊額遮，并我編制坊相應(yīng)肆的會孤計分腸錄。蛛扎(4染)計努算2愁00曉8年囑l2鍋月3娘1日買該設(shè)嫁備計河提的龍固定宏資產(chǎn)險減值級準(zhǔn)備指，并詞編制給相應(yīng)供的會穿計分常錄。融料(5服)計沉算2協(xié)00域9年把度該咳設(shè)備河計提箱的折慰舊額蕩，并烤編制墳相應(yīng)住會計的分錄阻。粱慰(6訂)編稅制2云00常9年篩9月正30誠日該烤設(shè)備汪轉(zhuǎn)入蠶改良藍(lán)時的躺會計調(diào)分錄兼。糖溉國(7催)編拌制2摧01醉0年載3月跡15冠日支施付該掉設(shè)備蜻改良課價款取、結(jié)桂轉(zhuǎn)改驚良后喊設(shè)備業(yè)成本君的會瓣計分否錄。嶄企(8劇)計爸算2何01喬0腫年度克該設(shè)捉備計籃提的剩折舊掙額。悼呆(9誦)計愚算2場0恩1旅1年軍1餓1另月1煎0日羊處置糧該設(shè)斬備實飼現(xiàn)的丹凈損芳益。嗚(1弟0)術(shù)編制限20凱11頑年1律1者月1米0日輝處置巧該設(shè)秩備的會會計賤分錄奶。已罷(金壯額單鴉位用現(xiàn)萬元稍表示急。)違五、朱綜合甜題獄（本未題型弓共2絡(luò)題，彎其中送第1扶題1尺5分撞，第飛2題恒18想分，碼共3沖3分礦。需句要求吐計算扔的項申目，怠均需武列出仗計算飾過程殿；計絞算結(jié)悔果出澆現(xiàn)小筍數(shù)的狐，均廳保留遠(yuǎn)小數(shù)兵點(diǎn)后仰兩位冊小數(shù)士。凡汗要求肝編制胖會計摧分錄愧，除暢題中挖特殊偵要求舟外，告只需歡寫出肚一級翼科目尖）1.太湖股份系上市公司（以下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。太湖公司20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年2月28日完成。太湖公司20×5年度財務(wù)會計報20×6告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于20×6年4月25日對外報出，實際對外公布日為20×6年4月30日。太湖公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對20×5年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對20×眠5年規(guī)度的牧以下另交易擊或事猶項的洗會計哥處理百有疑削問，專其中雙，下坊述交器易或暮事項完中的勒（1討）、惹（2味）項括于2然0妨×棕6年壓2月威26甘日發(fā)勝現(xiàn)，扣（3頭）、迎（4當(dāng)）、腎（5心）項此于2要0閥×拆6年姨3月群2日包發(fā)現(xiàn)純：子（1鋒）1繞月1江日，牧太湖紙公司組與甲稿公司劑簽訂捐協(xié)議奔，采檔取以目舊換粒新方惹式向腹甲公沿司銷倡售一亦批A戀煎商品帆，同療時從株甲公吵司收翅回一汽批同妻類舊吼商品四作為理原材考料入漫庫。閥協(xié)議蠶約定由，A桑商品舉的銷申售價足格為師30飛0萬針元，姥舊商脫品的暈回收料價格姑為1鍋0萬斯元（瀉不考楊慮增不值稅氣），焰甲公檔司另腹向太醫(yī)湖公脖司支甚付3柔41捐萬元磨。浙芝厲1月米6日領(lǐng)，太合湖公株司根袖據(jù)協(xié)焦議發(fā)塌出A紀(jì)商品弱，開象出的毫增值傘稅專循用發(fā)默票上氣注明謙的商愿品價蘇格為望30銹0萬尋元，鞏增值聽稅額庸為5被1萬碼元，典并收竭到銀荒行存答款3淡41瞧萬元鴿；該退批A恐商品掠的實猶際成脖本為萬15吸0萬化元；坑舊商份品已電驗收擔(dān)入庫柔。獲另乳太湖凡公司服的會欲計處病理如攝下：健騎澤借：撓銀行紙存款展顏意限滑剩鳳象卷勸隸搬純3影41的害箏籌貸：賓主營壯業(yè)務(wù)膨收入弓攔普嗓煙盈毛2茫90槽疼必芝內(nèi)應(yīng)交稿稅費(fèi)姜—輔應(yīng)交見增值分稅（淹銷項復(fù)稅額洲）斃波扯51遙毛冶借：預(yù)主營妙業(yè)務(wù)捉成本閘疤栽轟15留0選柴砌錘貸：姥庫存祝商品近籍眨準(zhǔn)漁轟否方艘服汪1閉50混攔（2烤）l集0月限15賣日，灑太湖民公司格與乙袋公司鞋簽訂出合同漸，向愚乙公采司銷奸售一恥批B袖產(chǎn)品孤。合范同約穩(wěn)定：連楚里嚴(yán)該批唐B產(chǎn)杏品的趕銷售飼價格低為4元00施萬元狠，包佛括增趙值稅貓在內(nèi)港的B本產(chǎn)品位貨款微分兩走次等雖額收逼?。粊喌谝怀使P貨虛款于凍合同膨簽訂榨當(dāng)日貍收取責(zé)，第繁二筆撇貨款景于交拼貨時池收取計。品傻勒10材月1液5日礎(chǔ)，太供湖公強(qiáng)司收軍到第策一筆井貨款魂23尿4萬尊元，痰并存浮入銀析行；再太湖例公司妹尚未遭開出盒增值糾稅專苦用發(fā)耐票。表該批擦B產(chǎn)戀品的零成本銀估計拌為2沙80良萬元巨。至宰12德月3歌1日卻，太態(tài)湖公填司已址經(jīng)開從始生摩產(chǎn)B儲產(chǎn)品鉗但尚括未完李工，筍也未鞋收到蒜第二徐筆貨圾款。麻太湖咽公司叨的會劣計處摸理如鉗下：柏仔拾核腹借：休銀行逢存款翁補(bǔ)洗拼裙貿(mào)黎告它縫丈碗額漆蠅23沿4始投績鑒貸：蝴主營慕業(yè)務(wù)栗收入耗永銹艱江曉墨老丹渴2雁00語制剖介眾應(yīng)交倚稅費(fèi)段—號應(yīng)交烤增值節(jié)稅（濤銷項財稅額家）牛閱菜炊3蛇4蜜蹦肅借：旨主營賓業(yè)務(wù)色成本選廣臣柄松密膨潤扣14臟0贈匪包港貸：膜庫存虛商品樓彼失嗚粘蚊御驕部熔1鏟40主野（3影）1話2月疫l日竭，太獸湖公跟司向處丙公抽司銷咐售一研批C盜商品拖，開狐出的搬增值咽稅專緊用發(fā)泛票上脆注明臺的銷鵝售價烤格為撤10富0萬菠元，致增值遭稅額刮為1民7萬巷元。傲為及跑時收拜回貨靈款，兇太湖贊公司出給予捐丙公搬司的猜現(xiàn)金增折扣率條件非為2稅/1墳0，棒1/隙20悄，n薯/3裹0（及假定柱現(xiàn)金盜折扣歡按銷育售價寄格計膏算）剃。該乎批C雄商品嘗的實然際成慌本為談80朵萬元掉。至亮12殺月3欠1日裝，太治湖公氧司尚淡未收販到銷坦售給運(yùn)丙公閘司的錯C商佳品貨逼款1腫17昏萬元盡。增寺穗太湖咱公司山的會殃計處樂理如賭下：差闖蚊借：令應(yīng)收谷賬款增懼萍破撈李月行罩壓挖扮扶碎11緞7盜斗凍狗貸：素主營乎業(yè)務(wù)惑收入該賴島另券外翻災(zāi)l0斷0訪檔炮北聽?wèi)?yīng)交借稅費(fèi)陜—刊應(yīng)交董增值影稅（沉銷項康稅額宣）摸敢瓜17雷那遇借：堡主營賺業(yè)務(wù)噴成本絹景木三駁飛狼么大80標(biāo)筆弱層貸：蹄庫存阿商品庸僅測睛媽忙縣騰稀詳80多窮（4做）1怕2月閃1日甚，太縫湖公怕司與種丁公柔司簽濕訂銷稀售合災(zāi)同，回向丁譯公司近銷售摩—如批D產(chǎn)商品祝。合稼同規(guī)犬定，氏D商程品的冶銷售訴價格呀為5彩00杰萬元懷（包豆括安腦裝費(fèi)憤用）災(zāi)；太要湖公現(xiàn)司負(fù)塑責(zé)D雕商品纖的安準(zhǔn)裝工份作，槳且安披裝工專作是發(fā)銷售也合同或的重蔥要組慮成部惱分并貴且無螞法區(qū)聞分獨(dú)燒立核甜算。高鈴?fù)競?2努月5叫日，本太湖月公司艇發(fā)出真D商增品，善開出留的增膀值稅糧專用黑發(fā)票括上注球明的匙D商導(dǎo)品銷通售價請格為涌50降0萬娛元，恩增值苗稅額晶為8腫5萬尼元，集款項蓮已收袍到并算存入兔銀行技。該輛批D錄商品矮的實或際成易本為綱35鞭0萬掩元。室至1萄2月熊31民日，變太湖算公司哥的安診裝工蘭作尚責(zé)未結(jié)離束。廳假定懲按照規(guī)稅法筒規(guī)定字，該孟業(yè)務(wù)姐由于典已開等發(fā)票伴應(yīng)計拜入應(yīng)音納稅挽所得片額計懷算繳猛納所屯得稅贊。鎖太湖獨(dú)公司責(zé)的會黃計處虹理如添下：卸敞屠聲漁借：蠅銀行申存款古忙侵組皇織榮58蓬5團(tuán)雷般掩貸：伐主營判業(yè)務(wù)決收入盜碌倒展狡征?？m柏50者0慚谷欠捏訴應(yīng)交繳稅費(fèi)重——居應(yīng)交握增值雀稅（紡銷項纏稅額縫）單突果雕之柏8因5遺適彈借：褲主營抬業(yè)務(wù)音成本猜襯待謝腰答畫瀉灣壤抄3地50鋸史普囑貸：散庫存漫商品耽陣畢鬧膜鍵子變蹤踐餡橋皂35佛0梯（5衣）1功2月抱1日命，太費(fèi)湖公資司與腹戊公穴司簽月訂銷賭售合是同，辰向戊顫公司泊銷售寶—趟批E剃商品北。合井同規(guī)禮定：木E商虛品的遇銷售清價格簡為7享00洪萬元野，太掙湖公柏司于疾20皆×茫6年扛4月宏30侮日以聯(lián)74缸0萬搏元的靠價格接購回護(hù)該批遍E商階品。劇提沸鍛12請月1呆日，守太湖殼公司湊根據(jù)敏銷售牌合同嘗發(fā)出頑E商主品，鑒開出爐的增晌值稅挨專用披發(fā)票腰上注虧明的光E商小品銷泄售價茄格為且70講0萬偷元，層增值窯稅額猾為1裕19旨萬元嶺；款裙項已彈收到跑并存厭入銀判行；攪該批輪E商效品的乘實際柱成本類為6艦00挨萬元毅。假定有確鑿證據(jù)可以表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：（1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）（2）對于其會計處理判斷為不正確的（假定均具有重要性），編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制）。（3）計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）2.正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為33％；大海公司20×5年度下列事項處理前的凈利潤為3024．28萬元，假設(shè)20×5年所得稅匯算清繳在20×6年2月10日完成。20×5年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×6年4月15日，實際對外公布日為20×6年4月20日。在下列事項處理前，正保公司已計算的20×5年度的應(yīng)交所得稅為1250萬元。正保公司尚未進(jìn)行利潤分配。正保公司20×5年－20×6年4月發(fā)生下列事項：(1)20×6年1月15日，正保公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨，并支付退貨款ll5萬元。該批商品系20×5年12月10日銷售，貨款為100萬元，成本為80萬元，增值稅為17萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲企業(yè)于20×5年12月19日支付了全部款項。(2)20×6年3月20日，正保公司發(fā)現(xiàn)在20×5年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為l500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。20×5年l2月31日。正保公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1100萬元。（3）正保公司因嚴(yán)重違約于20×5年8月被乙公司起訴，原告提出索賠50萬元，法院20×6年3月20日做出了判決，正保公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償40萬元，正保公司已經(jīng)執(zhí)行。正保公司在20×5年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償10至30萬元。(4)20×6年4月1日，正保公司接到報告，20×6年3月29日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害。損失慘重，估計有60％的貨款收不回來。該批貨款系20×5年10月l0日正保公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時情況計提了1％壞賬準(zhǔn)備。(5)20×6年2月1日，正保公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報告書，指出至20×5年末。工程完工進(jìn)程應(yīng)為25％。該工程系20×5年正保公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入500萬元，合同總成本預(yù)計350萬元。工程于20×5年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。①20×5年末實際投入工程成本l20萬元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款l40萬元，實際收到工程結(jié)算款l25萬元；②20×5年末預(yù)計完工進(jìn)度為30％。并據(jù)此確認(rèn)收入。(6)正保公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積；董事會制訂的20×5年利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利500萬元。要求：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。(2)編制正保公司除事項(6)以外的調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目。(4)編制正保公司20×5年度利潤分配相關(guān)的會計分錄。(5)根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。資產(chǎn)負(fù)債表項目調(diào)整金額(萬元)調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤模擬試題（五）參考答案及詳細(xì)解析一、單項選擇題1.C【解析】歷史成本不屬于會計信息質(zhì)量要求的原則。企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，但如果重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值能夠更好地反映會計信息質(zhì)量，并且能夠取得并可靠計量時，也可以采用。2.C【解析】由于該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅銷費(fèi)品，因此，其加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅可作為進(jìn)項稅，不計入加工物資成本；其所負(fù)擔(dān)的銷費(fèi)稅應(yīng)先計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交銷費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的銷費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的銷費(fèi)稅。3.A【解析】經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不計提折舊，為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用。A公司租賃設(shè)備在最后一個會計年度計提的折舊額為：5000000×（1-5%）×1/10×3/12=118750（元）。4.B【解析】投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益＝7800-7750＝50（萬元）。5.D【解析】金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除償還的本金；（2）、加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。6.B【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)帳面價值的份額作為投資成本。7.C【解析】在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)成本，不確認(rèn)損益。8.D【解析】隨著溢價的攤銷，債券面值和尚未攤銷的溢價之間的差額會不斷減少，即應(yīng)付債券的攤余成本逐期減少，因此按照實際利率法計算的財務(wù)費(fèi)用會逐期減少。9.C【解析】M企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為468000元，減去收到的現(xiàn)金408000元，差額為60000元，再減去已計提壞賬準(zhǔn)備40000元，債務(wù)重組損失為20000元。10.B【解析】M公司在2007年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(1100-1000)×20=2000（元）。應(yīng)作的會計分錄為：借記“營業(yè)外支出”科目2000元，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目2000元。11.C【解析】當(dāng)年應(yīng)予資本化的時間只有2個月，即7月和12月。該建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額=3000×6%÷12×2=30（萬元）12.D【解析】該固定資產(chǎn)的賬面價值為500-500÷10=450（萬元），其計稅基礎(chǔ)為500-500×20%=400（萬元）。其差額50萬元構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=50×30%=15（萬元）。13.C【解析】B、D兩項都可能使會計政策變更的累積影響數(shù)無法計算。因此，A、B、D三項的會計政策變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行處理。14.D【解析】18000+12000-5000=25000（萬元）?！皯?yīng)收賬款”項目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。15.C【解析】年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，如果為虧損，則經(jīng)營結(jié)余數(shù)不轉(zhuǎn)。二、多項選擇題1.ABD【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計算基礎(chǔ)。2.ABD【解析】對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。3.ABCD【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。4.AC【解析】BD兩項均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。5.AD【解析】債務(wù)重組指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。以資產(chǎn)清償債務(wù)和修改債務(wù)條件是債務(wù)重組的方式，不是特征。6.AC【解析】如果合同為虧損合同，且存在標(biāo)的商品，則應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；如商品不存在，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。7.ABCD8.ACD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。對于盈余公積提取方案作為日后調(diào)整事項處理。9.ACD【解析】選項B錯，應(yīng)除“未分配利潤”項目外。10.AD【解析】內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)可能是銷售方作為商品銷售而形成的，也可能是銷售方將自用固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處理而形成的。將銷售方作為商品銷售而形成的固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤抵銷時，其抵銷分錄為A；銷售方將自用固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓而形成固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤抵銷時，其抵銷分錄為D。三、判斷題1.√【解析】資產(chǎn)是由于過去的交易、事項所形成的。也就是說，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易事項所產(chǎn)生的結(jié)果。2.×【解析】在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本的方法是先進(jìn)先出法。3.√【解析】企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，在“企業(yè)合并”準(zhǔn)則中進(jìn)行規(guī)范。4.√5.×【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得（營業(yè)外收入）。6.√【解析】專門借款利息費(fèi)用資本化金額的計算不再與資產(chǎn)支出相掛鉤。在資本化期間按照實際發(fā)生的專門借款利息金額計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，并應(yīng)當(dāng)扣除有關(guān)短期投資收益或者存款利息收入。7.×【解析】如果不易區(qū)別是屬于會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)按會計估計變更的會計處理方法進(jìn)行處理。8.×【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的銷售退回，既包括報告年度銷售的貨物，在報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后退回，也包括報告年度前銷售的貨物，在報告年度在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回。9.×【解析】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)可以按規(guī)定選定其中一種作為記帳本位幣。10.×【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，不包括企業(yè)本期支付給離退休人員和在建工程人員的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。四、計算分析題1.【答案】(1)確定長江公司收購甲公司持有大海公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2007年3月1日。(2)編制長江公司2007年度和2023年度對大海公司投資業(yè)務(wù)的會計分錄。①.2007年3月1日長江公司投資時：借：長期股權(quán)投資——大海公司11000貸：銀行存款ll000投資時享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝30000×30%＝9000（萬元）因初始投資成本大于投資時享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，長江公司不調(diào)整初始投資成本。②2007年3月16日大海公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利600（2000×30%）貸：長期股權(quán)投資——大海公司6002007年4月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利6002007年度大海公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元借：長期股權(quán)投資——大海公司1650｛（6000-500）×30%｝貸：投資收益1650③2023年3月15日大海公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利3000萬元：借：應(yīng)收股利900（3000×30%）貸：長期股權(quán)投資——大海公司9002023年4月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款900貸：應(yīng)收股利9002023年度大海公司發(fā)生凈虧損40000萬元2023年末確認(rèn)虧損前長期股權(quán)投資的賬面余額為11000-600+1650-900=11150（萬元），應(yīng)確認(rèn)虧損40000×30％＝12000（萬元），首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值：借：投資收益11150貸：長期股權(quán)投資——大海公司11150其次，沖減長期權(quán)益：借：投資收益500貸：長期應(yīng)收款500還有尚未確認(rèn)的虧損350萬元，在備查簿中登記。(3)計算2007年l2月31日和2023年12月3l日長期股權(quán)投資的賬面余額。2007年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額=11000-600+1650=12050（萬元）2023年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額=12050-900-11150=0（萬元）(4)2023年大海公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元：借：長期股權(quán)投資――大海公司250（2000×30％－350）貸：投資收益2502.【答案】(1)編制2007年10月10日取得該設(shè)備的會計分錄。借：在建工程470(400+68+2)貸：銀行存款470(2)編制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：在建工程22貸：原材料10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1.7應(yīng)付職工薪酬10.3借：固定資產(chǎn)492貸：在建工程492(3)計算2023年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。2023年度該設(shè)備計提的折舊額=(492-2)／10=49（萬元）借：管理費(fèi)用49貸：累計折舊49(4)計算2023年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。2023年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(492－49)-420=23（萬元）借：資產(chǎn)減值損失23貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備23(5)計算2023年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)會計分錄。2023年度該設(shè)備計提的折舊額=(420-2)／8×9／12=39.1875（萬元）借：管理費(fèi)用39.1875貸：累計折舊39.1875(6)編制2023年9月30日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。借：在建工程380.8125累計折舊88.1875固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備23貸：固定資產(chǎn)492(7)編制2023年3月15日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。借：在建工程62．5貸：銀行存款62．5借：固定資產(chǎn)443.3125貸：在建工程443.3125(8)計算2023年度該設(shè)備計提的折舊額。2023年度該設(shè)備計提的折舊額=(4)／8×9／12=41.25（萬元）(9)計算2023年11月10日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。處置時的賬面價值=443.3125-41.25-（443.3125-3.3125）/8×11/122=351.6458（萬元）處置凈損失=351.6458+1-10-30=312.6458（萬元）(10)編制2023年11月10日處置該設(shè)備的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理351.6458累計折舊91.6667貸：固定資產(chǎn)443.3125借：銀行存款l0貸：固定資產(chǎn)清理l0借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理1貸：銀行存款1借：營業(yè)外支出312.6458貸：固定資產(chǎn)清理312.6458五、綜合題1.【答案】（1）第①②④錯誤，第③⑤正確。（2）對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤分配