財(cái)務(wù)培訓(xùn)審計(jì)案例及答案

， ： ：： 復(fù)核者日期：2001／2／15索引：1.銷售部門收到顧客的訂單后由經(jīng)理就品種規(guī)格數(shù)量、價(jià)格、付款條件，結(jié)算方式等詳加審核、簽章，然后交倉必須由管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的單，填制一式的銷貨單。在4應(yīng)收賬款專管員收到銷(二 是否需要對(duì)B公司銷售與收款循環(huán)進(jìn)行符合性測(cè)試，并說明理由1032～33500三、會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司(為外商投資企業(yè))應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500500萬，折記賬本位幣4200萬元)，認(rèn)為需要加倍關(guān)注。請(qǐng)問：應(yīng)實(shí)施哪些審四、會(huì)計(jì)師在預(yù)備階段通過問卷形式對(duì)B公司的購貨與付款循環(huán)進(jìn)行了解，形 復(fù)核者：李家日期：2001／2／15索引隸屬于采購部門的驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)的，交給會(huì)計(jì)部門付款；責(zé)開單；要求：1.請(qǐng)可能存在的缺陷及改進(jìn)措施2.會(huì)計(jì)師是否應(yīng)對(duì)B公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行符合性測(cè)試?并說明理由應(yīng)商屬于常期客戶，且應(yīng)付賬款金大，因此會(huì)計(jì)師向該供應(yīng)商進(jìn)行函證。經(jīng)函證，該供應(yīng)商1995請(qǐng)問：對(duì)此情況該如何處理八、會(huì)計(jì)師審計(jì)x公司“存貨”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中“原材料”的M材料，其數(shù)量為“0”65請(qǐng)問：1，導(dǎo)致原材料數(shù)量為“011122.應(yīng)如何處理D股權(quán)比例計(jì)算應(yīng)享有W者權(quán)益額為16000萬元。請(qǐng)問：應(yīng)如何進(jìn)行處理?會(huì)計(jì)師審計(jì)D長期借款項(xiàng)目D公司向某工商銀行舉借長期借款萬元的合同，發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：(1)長期借款以公司的商品為擔(dān)保；(2)該公 5：3；(3)分發(fā)股利須經(jīng)銀行同意；(4)1999912請(qǐng)問：(一)應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?會(huì)計(jì)師審計(jì)H公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在實(shí)施函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)5。D10HJ13 DH 2000／2／15A4-

復(fù)核者日期：2000/2/15索引號(hào)調(diào)整分錄：借：預(yù)收賬款150000貸：應(yīng)收賬款元，A83200（1．未到期的應(yīng)收款項(xiàng)2800（2．計(jì)劃進(jìn)行重組的l筆，計(jì)1200萬元（3．與母公司發(fā)生的l筆，計(jì)500萬元（4．其他雖已逾期但無充分證明不能收回的4筆，計(jì)700萬元的洪水，已使該單位停產(chǎn)，近期內(nèi)無法償還所欠800萬元。B上市公司在確定計(jì)提比例時(shí)，30％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。：（一）會(huì)計(jì)師擔(dān)任A1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，他在匯總各個(gè)計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師查證出A公司的核算誤差有：：55％)5.A1999123110000壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余2000(A0.5％計(jì)列。)A1998121999A199984008385％)另 8用54CPA5CPA66（固定資產(chǎn)事項(xiàng)）CPA表一 調(diào)整分錄匯總：被審計(jì)單位：A公司 編制28／l/2000 ： 頁次號(hào))被審計(jì)單位代表：參加人員：、項(xiàng)目：審計(jì)人員：、、雙方簽字：，簽字日期索引號(hào)會(huì)計(jì)期間：1999 復(fù)核： 被審計(jì)單位代表：參加人員：項(xiàng)目： 審計(jì)人員：、、雙方簽字：，簽字日期參加人員：項(xiàng)目：審計(jì)人員：、（1）（2）假如經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后認(rèn)可了被審計(jì)單位發(fā)生的資產(chǎn)或重組事項(xiàng)，應(yīng)出具什會(huì)計(jì)師在審計(jì)A1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司原對(duì)存貨采用先199911（1）l54l000A會(huì)計(jì)師在審計(jì)D公司1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)D公司1998年11月3日為A單位擔(dān)保2000萬元由于A公司經(jīng)營狀況不佳連年虧損不能按期歸還被B銀行于1999年4月，要求D承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，經(jīng)于2000年2月25日，由D負(fù)1200資的，將導(dǎo)致420萬元的投資損失。 .72元，建議轉(zhuǎn)入“處產(chǎn)

借：待處產(chǎn)損 累計(jì)折 借：待處產(chǎn)損 l AB1997-19994178672.73610358.83 2l借： 40lOAB公司的子公司W(wǎng)公司年報(bào)審計(jì)時(shí)，報(bào)表已作調(diào)整，公司相應(yīng)應(yīng)調(diào)整投資收.79 .27元屬于不良資產(chǎn)。應(yīng)調(diào)整相關(guān)損益。 表一 編制： 元會(huì)計(jì)期間：1999年12月31日復(fù)核： 報(bào)表反映金貨幣608361257—72539745246122675481957713610471324494426383633480522失15949521869158153768513927482試算平衡表——AB19991231：被審計(jì)單位：AB國有企業(yè) 編制28／l／2000 會(huì)計(jì)期間：1999年12月31日復(fù)核：28／l／2000 ：3231175001043l139102513814135616765127530000291795897110441067175838130873117137所有者權(quán)益合325計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益1392表 被審計(jì)單位：AB 備26入30026043310本12593840用2545—5811753—701043187460l054677溢價(jià)300萬元，應(yīng)計(jì)利息160萬元，共計(jì)2460萬元。會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)公司根11150萬元，共計(jì)2460萬元。年末該債券市價(jià)為元。年月份F公司將此債券，每10.5，F(xiàn)借：銀行存款(200萬份×10.5) 360萬元 300萬 160萬萬元，因股權(quán)比例僅占10％，故采用成本法核算。在審驗(yàn)過程中了解到C單位因經(jīng)營狀況，會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司的固定資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)詢問有關(guān)人員獲悉A公司有一賬面原值為5OO萬元的辦公樓為甲企業(yè)提供了擔(dān)保甲企業(yè)由于這項(xiàng)擔(dān)保從銀行獲取400萬元。為進(jìn)一步查證通過檢查A公司董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、擔(dān)保合同及其相關(guān)的文書，了解到甲企業(yè)是A公司董事長兒子開辦的。認(rèn)為這一事項(xiàng)屬于A公司沒有提供的關(guān)聯(lián)(在關(guān)注關(guān)聯(lián)方及其時(shí)，已獲取了A公司提供的關(guān)聯(lián)方，尚沒有包括甲企業(yè))，應(yīng)提請(qǐng)A公司，子公司的某產(chǎn)品，H775A5％。東前往A公司該事項(xiàng)，并于2月12日完成工作返回會(huì)計(jì)師。請(qǐng)問：(1)、向東應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序如A公司接受調(diào)整建議 1500，9771500要求