2014年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試稅法科目試題及答案解析第1套

2014 的是()【答案】【解析 法定原則是稅法基本原則中 一 注明價(jià) 為()B.12.75C.14.45D.15.3【答案】 的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司7月應(yīng)繳納的 一 并具有國 650110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通取得的含入包括國內(nèi)運(yùn)1387.5288.6萬元、飛機(jī)收入127.26值稅為()。A.34.2B.50.54C.62.8D.68.21【答案】 ，2014年1月外購一批木材，取得的 稅額8.5萬元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制 筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95【答案】 某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國 費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含 入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。A.9B.12.86C.14.79D.15.28【答案】再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為及其相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消某地板企業(yè)為一般，20141800160500箱取得不含入113200箱福利院，3005%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3【答案】 在我國繳納的營業(yè)稅為()。B.3C.5【答案】 取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是()?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)A：翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”計(jì)算繳納 ;選項(xiàng)C：應(yīng)按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算繳 ;選項(xiàng)D：屬于“營改增”的范圍，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算繳納 建設(shè)稅為()。B.41.5C.42.50D.44.00【答案】【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指實(shí)際繳納的“三稅”稅額。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城繳納的城市建設(shè)稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬 的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)， 首次支 之日實(shí)施的稅率征 工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征【答案】按向申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅;如批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按查獲日期所實(shí)行的稅率征稅。選項(xiàng)C：分期支付 我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物 價(jià)格170萬元(不含出口關(guān) 費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給 的傭金12萬元。甲港口到 為()。A.25.6B.29.6C.31.6【答案】【中注協(xié)答案】【東奧建議答案】【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由以該貨物向銷售的價(jià)格為基礎(chǔ)確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的價(jià)格中含有支付給的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格中注協(xié)在給答案的時(shí)候，將“貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的費(fèi)10為“甲港口到國外目的地港口之間的20萬元”是包含在價(jià)格170所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6B.【答案】 的是()。 所有人通過希望工 將房 贈(zèng)與西部教育事 、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自【答案】【解析】選項(xiàng) 所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房 計(jì)算繳納土 ;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)的代建房行為不屬于土地 稅征稅范圍的是()?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)A： 稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：建在室外的露天泳游池不屬于 稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房， 前，不征 稅;但 前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征 稅 部門的免稅土 【答案】【解析】選項(xiàng)A：對于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼 征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅;選項(xiàng)CD：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地 【答案】 選項(xiàng)均BCD不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。3602013A.441.6B.792C.801.55D.811.2【答案】50%2013本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、 該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為()。A.65B.70C.665D.3165【答案】【解析】新增實(shí)收資本按照“記載的營業(yè)賬簿”0.5‰計(jì)稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每【答案】ACD 20188萬元);另取得個(gè)人拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該物部門認(rèn)定為海外回流。下列關(guān)于2013稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。拍賣所得 【答案】【解析】選項(xiàng)A：投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除(新 人家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，可以稅前扣除);選項(xiàng)B： ×12/10000=5.8(萬元);選項(xiàng)C：拍賣品為 的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D： 于2014年4月初入職某市一 試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()。D.6608【答案】【解析】經(jīng)紀(jì)人從公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅。經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本40%。經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加，再減去上述規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅 扣繳制度的表述中，正確的是()。 中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上【答案】AD:除法律、行政另有規(guī)定外，各級均不得從中直接提取手續(xù)費(fèi)或辦B：個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)A.50B.2000D.50000【答案】【解析】稅務(wù)所可以在特 就職于境內(nèi)某網(wǎng)絡(luò)公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”2000元。2013年12月公司擬對其 工資10000元、全年 獎(jiǎng)金60000元。下列 少的方案是()。全 獎(jiǎng)金54000元，工資16000全 獎(jiǎng)金55000元，工資15000全 獎(jiǎng)金55500元，工資14500全 獎(jiǎng)金60000元，工資10000【答案】【解析】選項(xiàng)A：全年 選項(xiàng)B：全年 選項(xiàng)C：全年 選項(xiàng)D：全年 共享收入的稅種有()。D.城 建設(shè)【答案】A：屬于某船運(yùn)公司為一般并具有國際經(jīng)營資質(zhì)，20147月取得的含入包括貨物保40.2897.52萬元、國際收入355.2萬元、國內(nèi)收入754.8公司計(jì)算的下列銷項(xiàng)稅額，正確的有()。國 收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬國 收入的銷項(xiàng)稅額74.8萬【答案】 銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A：貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28/(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項(xiàng)B：裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52/(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項(xiàng)C：國際 收入適用零稅率不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D：國內(nèi) 業(yè)”計(jì) 某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的 稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得 注明價(jià)款40萬元、稅額6.8萬元。游艇的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有()。【答案】A：汽車貿(mào)易公司是購進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售D：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置稅=40×10%=4(萬元)。受托收取的公司收取 罰【答案】 建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。 的，不退還已繳納的城 建設(shè)被查補(bǔ)“三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對查補(bǔ)的“三稅”補(bǔ)繳城 建設(shè)“三稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城 建設(shè)稅的計(jì)稅依【答案】【解析】選項(xiàng)D： 包裝材料費(fèi)【答案】 7.(根據(jù)2015年 ，C選項(xiàng)已經(jīng)刪除)下列房屋中，免征 稅的有()?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)A：按照4%稅率計(jì)算繳納 單位 單位之間訂立 訂購【答案】簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與活動(dòng)無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不征收印C：D：單位與單位之間訂立的、報(bào)紙、期下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有()。 提 取得的利息所 取得的利息所 取得的利息所【答案】外 向中 提 取得的利息所得 和居民企業(yè)提 取得的利息所得 批準(zhǔn)的其他所得2014年4月擬將部分個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至 下列意見中正確的有()。 證 申 證 申 證【答案】A：在為申請人開具證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)按其收入或財(cái)產(chǎn)的不同類別、來源，由申報(bào)納稅后開具證明。 期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有()。 的秒殺活動(dòng)，以100元購得 2000元的 全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元 一 【答案】【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品如通信企業(yè)對個(gè)人 等，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng) 全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 品的有()?！敬鸢浮緽.【中注協(xié)答案】【東奧建議答案】 ACD 注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元，同時(shí)購進(jìn)配套易損件，取得的 稅額0.34萬元，該企業(yè)尚未享受任何 籌劃，下列建議正確的有()。 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)賬面原【答案】 以后時(shí)期，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費(fèi)用能夠擇折舊方法，宜采用加速折舊法，所以選項(xiàng)A正確。529分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算 期間發(fā)生業(yè)務(wù)如下 130000當(dāng)月外購食材200000元，其中部分取得 (其他相關(guān)資料：啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸， 業(yè)營業(yè)稅稅率20%，啤酒屋按 業(yè)營業(yè)稅 50人赴五日游，公司用自有客車將他們送至某口岸，然后委托可從事業(yè)務(wù)的甲旅游公司承接后面的行程，按每人800040 共支付10萬元。 旅游公司 接團(tuán)費(fèi)用9萬元支 旅 。因?yàn)槠淙〉?收入適 零稅率 。向本單位員工提供勞務(wù)為非營業(yè)活動(dòng)，不 一 進(jìn)口原油5000噸，支付買價(jià)2000萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的 方收 (其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%,相關(guān)票據(jù)已通過主管 銷項(xiàng)稅額 繳納 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 應(yīng) 繳納 按照所在省規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”14555105000300011120居住，每月5500租期為一年，全年收入6600073200的正式。7元、一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入元、某上市公司的企業(yè)債利息收入元。8月份因持有兩年前的某上市公司13000股，取得該公司年中分紅所得2600 收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考 收入應(yīng)繳納的其 及附加) 分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =4245(元答辯費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=5000×(1-20%)×20%=800(元)7月取得的 7=1000×20%=200(8月取得的上市公司 一 費(fèi)3800元;關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取 公司開具 ，注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額176元 上注明金 上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元取得 銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸 26000元、 銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含 元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款 ，注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。 元、稅額170000元。 836550 2.5噸，經(jīng)主管 D.損 )×20%+(60+50+25)×2 要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題 計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)按A至G的順 該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡要說明理由 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算錯(cuò)誤，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù) 計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)誤損失 損 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 一 ，該公司2013年 股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元。 實(shí) 發(fā) 費(fèi)