2023稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-第三章-稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)講義

第三章稅務(wù)登記代理

本章考情分析：

題型：單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇

題量、歷年分值：1—2分左右。

題型2023年2023年2023年考點(diǎn)

單項(xiàng)選擇題————2題2分

稅務(wù)登記的范圍、時(shí)間、地點(diǎn)

多項(xiàng)選擇題—1題2分——

合計(jì)——1題2分2題2分

本章框架：

第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理

第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理

第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理

一、稅務(wù)登記（結(jié)合第二章第二節(jié)“稅務(wù)登記管理"的內(nèi)容學(xué)習(xí)）

（-）稅務(wù)登記管理規(guī)程（熟悉）

1.設(shè)立稅務(wù)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

注意：（1）時(shí)限一一30日:（2）哪些情況核發(fā)稅務(wù)登記證，哪些情況核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證。

納稅人類型設(shè)立稅務(wù)登記時(shí)限稅務(wù)登記證類型

①領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起稅務(wù)登記證及副本（或臨時(shí)

商營業(yè)執(zhí)照）的3011內(nèi)稅務(wù)登記證及副本）

②未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之II起

稅務(wù)登記證及副本

部門批準(zhǔn)設(shè)立的3。旦內(nèi)

對臨時(shí)稅務(wù)登記證件到期

自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日

的納稅戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核

③臨時(shí)登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)辦為正

后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時(shí)稅務(wù)

式稅務(wù)登記

登記

對應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照臨時(shí)經(jīng)營的，不得辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，但必須照章征稅，

也不得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其

代開發(fā)票。

自承包承租合同簽訂之II起

3011內(nèi),向其承包承租業(yè)務(wù)

④承包承租人臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本

發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅

務(wù)登記

⑤外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）

自期滿之日起空旦內(nèi)，向生

實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在

產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本

連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天

報(bào)辦理稅務(wù)登記

的

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建自工程合同或協(xié)議簽訂之II

筑、安裝、裝配、勘探工程和提起絲U內(nèi)，向工程所在地稅臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本

供勞務(wù)的務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

⑦其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)自納稅義務(wù)發(fā)生之II起30II

人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)稅務(wù)登記證及副本

動(dòng)性農(nóng)村小商販外機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

2.申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的資料一一不包括銀行賬號(hào)

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。

3.稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容[包括10項(xiàng)）

4.稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)登記地（已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）

或機(jī)構(gòu)所在地（可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

（二）代理稅務(wù)登記操作標(biāo)準(zhǔn)（掌握）

1.代理稅務(wù)登記申報(bào)

注意按法定期限即30日內(nèi)申報(bào)登記,時(shí)間不能滯后。

2.代理填報(bào)?稅務(wù)登記表？

?稅務(wù)登記表?分三種類型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營、臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人。

3.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

二、變更稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有11種。注意改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理

注銷稅務(wù)登記。

（一）變更稅務(wù)登記管理規(guī)程

納稅人根本情況申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)限需要提供的資料

（1）工商登記變更表及

工商營業(yè)執(zhí)照；

12〕納稅人變更登記內(nèi)

自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起

已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦容的有關(guān)證明文件；

30日內(nèi),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更

理變更登記的（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原

稅務(wù)登記

稅務(wù)登記證件（登記證

正、副本和登記表等）；

（4）其他

（1）納稅人變更登記內(nèi)

容的有關(guān)證明文件；

按照規(guī)定不需要在工商行自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之II起

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原

政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，30II內(nèi),或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣

稅務(wù)登記證件（登記證

或者其變更登記的內(nèi)容與布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記

正、副本和稅務(wù)登記表

工商登記內(nèi)容無關(guān)的機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

等）；

[3）其他有關(guān)資料

注意：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之II起30II內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法辦理變

更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。一一企業(yè)所得稅的所得來源地確定原

那么：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

（二）代理變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn)（了解）

例題：

1.（2000年多項(xiàng)選擇）企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（〕。

A.改變納稅人名稱、法定代表人的

B.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的

C.改變注冊資金的

D.因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

?[答疑編號(hào)3608030101]

『正確答案』ABC

『答案解析』因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記。

2.（2001年單項(xiàng)選擇）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記

之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。

A.15B.30C.10D.45

。[答疑編號(hào)3608030102]

『正確答案』B

『答案解析』納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)

有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請辦理變更稅務(wù)登記。

三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（熟悉）

1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登

記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。

2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登

記證件及副木、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款。

4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記,如實(shí)填寫?停、復(fù)業(yè)（提前

復(fù)業(yè)）報(bào)告書?，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

5.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記

申請，并如實(shí)填寫?停、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書？。

【例題】（2023年單項(xiàng)選擇）以下關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。

A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年

B.假設(shè)停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保存副本

D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

。[答疑編號(hào)3608030103]

『正確答案』D

『答案解析』定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過一年；假設(shè)停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí),

應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款；納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、

發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，納稅人不能保存副本。

四、注銷稅務(wù)登記

（一）注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程-----般情況下一一先稅務(wù)，后工商；特殊一一程日

具體情形辦理注銷稅務(wù)登記的要求

發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅

以及其他情形務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

按規(guī)定不需要在工商

行政管理機(jī)關(guān)或者其

應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)

他機(jī)關(guān)辦理注冊登記

的

被工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)

撤消營業(yè)執(zhí)照或者被

其他機(jī)關(guān)予以撤銷登

記的

應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前,

納稅人因住所、經(jīng)營地

或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)

點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)

去申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30II內(nèi)向遷達(dá)

登記機(jī)關(guān)的

地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

境外企業(yè)在中國境內(nèi)

承包建筑、安裝、裝配、

應(yīng)當(dāng)在工程完工、離開中國境內(nèi)前1511內(nèi)

勘探工程和提供勞務(wù)

的

注意：納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳

銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

?？嫉膬?nèi)容：區(qū)分注銷稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記；各種稅務(wù)登記的時(shí)限規(guī)定。

例題:L（2023年多項(xiàng)選擇）關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法，正確的有〔）oA.

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，

應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅

務(wù)登記B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營

業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記C.納稅人因

住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，

并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。D.納稅人被工商行政管

理機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日

起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記E.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、

勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在工程完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)

登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

。[答疑編號(hào)3608030104]

『正確答案』CDE

『答案解析』注銷稅務(wù)登記的時(shí)間限定是15天，而不是30天，選項(xiàng)A、B有誤。

2.（2023年單項(xiàng)選擇）以下企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）o

A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

B.某企業(yè)被工商局撤消營業(yè)執(zhí)照

C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

J[答疑編號(hào)3608030105]

『正確答案』B

『答案解析』納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有三種情形：（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷

以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；（3）

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照。

（二）代理注銷稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)

第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記

（一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程〔熟悉）

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另

有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在

連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納

稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷

售額。

2.企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請。

3.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅

人認(rèn)定登記手續(xù)。

除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人

標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定

手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。

4.縣級以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署審核意見。

5.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表。

6.工業(yè)企業(yè)一一50萬元；商業(yè)企業(yè)一一80萬元。2023年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅

人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照

增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（非常重要）

【例題】（單項(xiàng)選擇）某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2023年銷售額100萬元，

但未申請一般納稅人認(rèn)定；2023年1月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為

68000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）702000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A.34000B.33960.23

C.136000D.102000

，[答疑編號(hào)3608030202]

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納增值稅=702000+（1+17%）X17%=1020001元）。

（二）代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記操作要點(diǎn)（掌握）

注意：針對?增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表?的主要內(nèi)容，注冊稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料

等。對企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)

財(cái)務(wù)人員的