內(nèi)控制度審計辦法簡單版（二篇）

第6頁共6頁內(nèi)控制度審計辦法簡單版金橋監(jiān)審（yyyy）____號____金橋集團有限公司內(nèi)部控制審計報告____金橋集團有限公司董事會：集團企管審計部根據(jù)核準(zhǔn)的yyyy年年度審計計劃，于yyyy年mm月dd日-dd日對mm有限責(zé)任公司實施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計中情況報告如下：一、財務(wù)收支管理公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。1、貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下：（1）（2）審計建議：公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件，對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：任何一項財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。2、3、二、采購及付款公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務(wù)操作有適當(dāng)控制；公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商____基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。審計建議：（1）我們建議公司宜實施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。（2）密切____供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，??。（3）有些原料如需維持獨家供應(yīng)情形的，??。2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。部分主要原材料不含稅進(jìn)價對照表單位。元購員詢價為基礎(chǔ)，價格變動不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。審計建議：（1）對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。（2）采購部門應(yīng)密切____主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進(jìn)行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。（3）詢價、比價資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。審計建議：采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。三、存貨管理公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實際控制較好。主要不足之處為：1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。審計建議：按目前公司____體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計基準(zhǔn)日，公司材料中____年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計提任何減值準(zhǔn)備。審計建議：（1）加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。（2）對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計建議：（1）檢查所有表單，對沒有編號進(jìn)行重新設(shè)計，同時完善表單間的引用設(shè)計。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好，個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號；（2）規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實收數(shù)量欄內(nèi)；或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認(rèn)。四、銷售及收款1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票，開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。審計建議：建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為____天、____天、____天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的____％，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。審計建議：充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進(jìn)行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。內(nèi)控制度審計辦法簡單版（二）江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計實施辦法第一條為了規(guī)范江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計，提高審計效率和質(zhì)量，根據(jù)國家電力公司《內(nèi)控制度審計辦法》和《江蘇省電力公司內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則》，制定本辦法。第二條內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保障資產(chǎn)的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性、促使經(jīng)濟活動健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織，制約、檢查的控制系統(tǒng)。第三條本辦法所稱內(nèi)部控制制度審計是指省公司各級審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、符合性、有效性進(jìn)行的調(diào)查、測試、評價和建議。包括對與會計記錄、會計業(yè)務(wù)處理直接有關(guān)的會計控制系統(tǒng)和間接有關(guān)的管理控制系統(tǒng)的審計。第四條內(nèi)部控制制度審計的目的是通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進(jìn)行的檢查、測試、評價和建議，促進(jìn)企業(yè)完善控制制度，達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)資金安全完整和經(jīng)濟信息正確可靠，提高管理水平和經(jīng)營效率，確保既定經(jīng)營方針目標(biāo)的實現(xiàn)。第五條企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：1.貨幣資金內(nèi)部控制制度；2.債權(quán)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點；3.存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：4.投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：5.固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點。6.在建（技改、大修）工程管理內(nèi)部控制制度；7.負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點；8.損益管理與核算內(nèi)部控制制度；9.電（熱）力、其他產(chǎn)品營銷管理內(nèi)部控制制度；10.成本管理內(nèi)部控制制度；111.生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部控制制度；12.安全管理內(nèi)部控制制度；____人事、勞動工資管理內(nèi)部控制制度；14.預(yù)算管理內(nèi)部控制制度15.經(jīng)營合同招投標(biāo)管理內(nèi)部控制制度；____多種經(jīng)營及預(yù)算外收入管理內(nèi)部控制制度；17.其他相關(guān)的內(nèi)部控制制度。第六條內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容1.健全性。內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程、所有部門、崗位和個人；主要關(guān)節(jié)點是否得到了嚴(yán)密有效的控制；企業(yè)授權(quán)是否明確。2.符合性。內(nèi)部控制制度是否符合國家有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)、政策和制度；是否符合市場經(jīng)濟運行的規(guī)則；是否符合本單位的實際情況。3.有效性。內(nèi)部控制制度是否得到了完全有效的執(zhí)行。第七條內(nèi)部控制制度審計的程序與方法一、檢查與初步評價（一）了解制度在審計的準(zhǔn)備階段審計組應(yīng)了解被審計單位內(nèi)控制度系統(tǒng)以便能對之作出初步的評價。對內(nèi)控制度系統(tǒng)了解的方法與手續(xù)如下：1.利用原先的資料由于內(nèi)部控制制度通常變動不大，審計人員應(yīng)充分利用前次審計所掌握和了解的資料，節(jié)約審計資源。2.詢問詢問是了解被審計單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的主要方法之一。詢問時應(yīng)注意詢問對象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)有一定的比例。3.收集被審計單位內(nèi)控制度系統(tǒng)的文件記錄。4.憑證和記錄檢查審計人員可以通過檢查真實、完整的憑證和記錄，詳細(xì)了解文件中所記錄的內(nèi)容。5.現(xiàn)場觀察審計人員可以選擇正在進(jìn)行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或觀察2工作人員編制憑證和記錄的過程，進(jìn)一步加深對系統(tǒng)運行的了解和認(rèn)識。6.交易測試審計人員可以選擇一筆或幾筆主要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實被審計單位內(nèi)控制度文件中記錄的控制手段是否存在。（二）記錄描述如果審計人員選擇的審計方案是全部或部分信賴被審計單位的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該將被審計單位的內(nèi)控系統(tǒng)記錄下來。記錄的主要方法如下：1.文字說明法。按主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的流程，用書面形式描述企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內(nèi)容一是有關(guān)職能部門的組織分工、職務(wù)的分離、各項規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況；二是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和方法、管理方式、控制重點、控制效果及審計人員的初步判斷。2.調(diào)查表法。就某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要控制點及主要問題，用事先設(shè)計好的表格來調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。3.流程圖法。用描述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動處理程序的圖式來反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況。二、實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試是檢查被審計單位制度遵守情況，以獲得審計人員打算依賴的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。（一）憑證檢查審計人員應(yīng)檢查被審計單位的相關(guān)憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗證被審計單位制度的執(zhí)行情況。（二）重復(fù)執(zhí)行控制程序?qū)徲嬋藛T可以選擇一重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，部分或全部重復(fù)執(zhí)行被審計單位已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。第八條內(nèi)控制度最終評價的目的是確定被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評價確定其它審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。3審計人員對于可靠性的判斷可以利用風(fēng)險來表示：1.低內(nèi)控制度系統(tǒng)出現(xiàn)差錯很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計人員可以依賴、利用被審計單位的文件記錄。2.中內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯、違章行為很少。它表示審計人員可以部分利用被審計單位的文件記錄。對出現(xiàn)差錯或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計抽樣的數(shù)量和實質(zhì)性測試的項目，保證審計結(jié)論的正確性。3.高內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯、違章行為的結(jié)果很嚴(yán)重。它表示審計人員不能利用被審計單位的文件記錄。應(yīng)增加實質(zhì)性測試的份量并進(jìn)行大量的抽樣審計或詳細(xì)審計。第九條審計組對被審計單位內(nèi)控制度進(jìn)行審計后，應(yīng)結(jié)合被審計單位的具體情況，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上恰當(dāng)而慎重地作出評價，應(yīng)實事求是，符合客觀實際，明確指出內(nèi)控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題。并針對具體問題提出有針對性和可行性意見和改進(jìn)措施。第十條內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容評價的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效方面的成績，指出企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)部控制制度失控點的性質(zhì)及可能造成的后果。（1）企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；（2）企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)內(nèi)控制度；（3）執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績；（4）執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；（5）通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預(yù)防或揭露各種錯弊；（6）企業(yè)有無建立內(nèi)部審計制度和其他檢查監(jiān)督制度，效果如何；第十一條內(nèi)部控制制度審計要點一、貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：4（一）貨幣收支業(yè)務(wù)出納與會計的職責(zé)是否分離；（二）在運用計算機處理會計信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務(wù)是否分離；（三）貨幣支出是否經(jīng)授權(quán)或?qū)徟?，并有合法合?guī)的原始憑證；（四）貨幣資金是否有登記、復(fù)核、盤點制度和核對手續(xù)；（五）發(fā)票、收據(jù)、支票的保管是否合規(guī)；（六）企業(yè)銀行帳戶開立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定；（七）現(xiàn)金收入是否有合法憑證、并及時登記人帳。庫存現(xiàn)金是否遵守銀行核定的限額。二、應(yīng)收及予付帳項管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：（一）應(yīng)收帳款是否為商品交易，提供勞務(wù)而發(fā)生的債權(quán)；（二）商品交易的發(fā)生和記帳崗位是否分離；（三）賒銷業(yè)務(wù)是否了解客戶的信用狀況；（四）銷貨，發(fā)貨，運貨，開票環(huán)節(jié)是否相互牽制，記帳人員是否依據(jù)發(fā)票和賒銷批準(zhǔn)單等原始憑證記帳；（五）企業(yè)是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對帳制度；（六）壞帳準(zhǔn)備金的計提是否符合會計制度規(guī)定，壞帳核銷是否經(jīng)授權(quán)、批準(zhǔn)；（七）有關(guān)經(jīng)濟活動是否有合同管理機構(gòu)（人員）管理，預(yù)付款的支付是否符合合同、協(xié)議條款。三、存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：（一）采購，驗收、存儲，發(fā)貨崗位是否分離；（二）采購是否按規(guī)定渠道辦理申請。批準(zhǔn)手續(xù)，存貨儲備是否有定額；（三）驗收是否建立制度，驗收記錄是否在采購、存儲，會計部門之間傳遞并復(fù)核；（四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點制度；是否建立存貨退庫制度，以及一次性領(lǐng)料，季度假退料制度；（五）存貨的領(lǐng)發(fā)是否建立有權(quán)領(lǐng)用人制度，會計部門對存貨5的收、發(fā)、存動態(tài)是否及時記錄；（六）存貨的盤虧、報廢、損失、削價是否有鑒定制度，并有授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)；（七）存貨價值的核算是否符合會計制度的規(guī)定；（八）招投標(biāo)管理制度；（九）合同管理制度。四、投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：（一）辦理投資項目，業(yè)務(wù)和保管投資憑證以及記錄投資業(yè)務(wù)的崗位是否分離；（二）投資項目、業(yè)務(wù)是否經(jīng)可行性論證，集體研究，并經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；（三）投資憑證是否定期與會計記錄核對；（四）實物投資是否經(jīng)過評估，作價是否合理；（五）證券投資，出售和投資收益會計處理是否符合會計制度規(guī)定；（六）是否掌握被投資單位的經(jīng)營狀況；（七）相關(guān)制度是否完善。五、固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點。（一）固定資產(chǎn)的購臵，建設(shè)，保管，使用和會計核算的崗位是否分離；（二）新建（購臵）固定資產(chǎn)是否有計劃和經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)；（三）固定資產(chǎn)使用，管理、核算是否有專人負(fù)責(zé)，并建立崗位責(zé)任制；（四）固定資產(chǎn)帳，卡，物是否定期核對，增減變動是否及時記錄，是否建立定期清查制度；（五）固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；（六）固定資產(chǎn)盈虧、報廢是否建立鑒定制度，變價收入是否合理，并及時入帳。六、在建工程管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：6（一）項目的實施是否經(jīng)過上級批準(zhǔn)，有無計劃外施工；（二）工程成本核算對象是否明確，有元亂擠亂列；（三）工程發(fā)包，設(shè)備購臵是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，是否簽訂合同。協(xié)議；（四）工程項目計價?？⒐そY(jié)算。供貨結(jié)算，項目管理部門和會計部門是否相互核對；（五）工程項目是否有專人負(fù)責(zé)，項目完工是否及時辦理驗收和人帳手續(xù)，預(yù)付款項，工程結(jié)算款是否及時清結(jié)；（六）對外發(fā)包工程是否辦理工程決算審計，工程項目結(jié)余款是否按規(guī)定辦理。七、應(yīng)付帳款管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：（一）應(yīng)付帳款是否屬于商品交易，接受勞務(wù)而發(fā)生；（二）采購，驗收、財務(wù)部門的職責(zé)是否分離，有關(guān)訂貨單，驗收單。發(fā)票是否在這些部門傳遞，數(shù)量。規(guī)格，單價。金額是否核對；（三）應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否核對相符，應(yīng)付款業(yè)務(wù)是否屬實，有無經(jīng)營和勞務(wù)等收入掛帳行為；（四）應(yīng)付帳款的支付是否經(jīng)授權(quán)并批準(zhǔn)。八、應(yīng)付票據(jù)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：（一）應(yīng)付票據(jù)是否屬于商品交易形成的負(fù)債。帳面金額與應(yīng)付票據(jù)備查簿是否核對相符；（二）帶息票據(jù)的利息計算是否正確，己支付的票據(jù)其備查簿是否及時注銷。九、其他負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：（一）短期借款業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)。借款是否屬于急需的周轉(zhuǎn)資金。有無因產(chǎn)品積壓。不良超儲原因造成的資金緊張；（二）其他應(yīng)付款是否按規(guī)定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時。十、實收資本管理和核算內(nèi)部控制制度的審計要點：（一）資本的變動是否按照國家規(guī)定和企業(yè)章程辦理，并報請7上級主管部門批準(zhǔn)；（二）投資者實物出資是否經(jīng)過評估，投入資本是否遵守章程、協(xié)議的規(guī)定；（三）投資者投資額是否有健全的記錄，并與實收資本的總帳，明細(xì)帳