于增彪預算培訓

全面預算管理

—理論、經(jīng)驗與操作于增彪北京清華大學經(jīng)管學院（100084）http://=1792007.08.17&19August17&19,20071Tsinghua_Bill知識產(chǎn)權(quán)聲明本課件僅用于北京國聯(lián)偉業(yè)經(jīng)濟管理顧問有限公司2007年8月17日（深圳）和19日（北京）培訓未經(jīng)作者書面同意謝絕通過網(wǎng)絡(luò)及其他任何形式傳播謝絕用作其他商業(yè)目的August17&19,20072Tsinghua_Bill講座要點引導性案例預算管理概念預算管理作用預算編制預算執(zhí)行或監(jiān)控推行的困難與條件August17&19,20073Tsinghua_Bill引導性案例概念問題2003年底問卷調(diào)查：中國企事業(yè)單位中97%的編制預算。其他國家的情況是：美國91%，日本93%，歐盟國家100%我國預算概念：費用預算、資金預算、利潤預算財務(wù)部門的“牽頭”作用應(yīng)該由誰“牽頭”預算工作財務(wù)部門在預算管理中的真實作用預算管理的目的是什么？預算控制的內(nèi)容是什么，貨幣數(shù)額還是動因？控制動因意味著將財權(quán)與事權(quán)結(jié)合起來August17&19,20074Tsinghua_Bill引導性案例財務(wù)部門過度控制預算的后果ABC電力公司案例預算究竟是誰的責任：財務(wù)部門負責人、總經(jīng)理還是其他人？August17&19,20075Tsinghua_Bill預算管理概念預算與會計預算是傳統(tǒng)財務(wù)會計向管理方向發(fā)展的結(jié)果預算編制的結(jié)果是三張預計財務(wù)會計，即資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，預算內(nèi)在的邏輯是會計邏輯預算屬于管理會計學科，在管理史上，風靡世界的杜邦通用模式就是分部或事業(yè)部基礎(chǔ)上預算管理，亦稱財務(wù)控制系統(tǒng)；1980年代以后，企業(yè)面臨著消費者市場和信息時代的新環(huán)境，以戰(zhàn)略為導向、以流程為基礎(chǔ)的“卡普蘭新模式”應(yīng)運而生，緊跟時代步伐，其中，預算扮演著重要角色August17&19,20076Tsinghua_Bill預算管理概念預算與管理預算是管理向定量化、系統(tǒng)化發(fā)展的結(jié)果所謂管理，最通俗的說法就是讓別人按照你的意圖把你的事情辦好；較為嚴謹?shù)恼f法就是由計劃、執(zhí)行、控制和決策(管理循環(huán))四種職能組成決策職能寓于計劃、執(zhí)行和控制之中，管理職能應(yīng)該是三個站在上級立場，管理職能是有計劃和控制，前者確定目標，后者保障目標實現(xiàn)August17&19,20077Tsinghua_Bill預算與管理預算是實現(xiàn)管理的計劃與控制職能的工具，因而是管理計劃和控制的組成部分；是以財務(wù)數(shù)據(jù)為標準、相對獨立地對經(jīng)營過程實施計劃和的控制系統(tǒng)August17&19,20078Tsinghua_Bill預算管理概念何謂預算通過財務(wù)數(shù)據(jù)與統(tǒng)計表格來確定組織經(jīng)營目標（預算表格15頁）的過程通過預算確定的目標主要是財務(wù)的，但反映了所有者的利益和追求，代表著盈利組織存在的理由；在非盈利組織中，則代表著非贏利組織活動的方向和范圍。August17&19,20079Tsinghua_Bill預算秤管理凱概念何謂庸預算可管理通過駕預算滿來確基定和淘實現(xiàn)異組織底經(jīng)營州目標競的過恥程，睡換言匠之，萄預算侮管理討不僅桐包括錢預算倡編制鑒，而犬且包蕩括預糠算執(zhí)防行和狀控制右，是叼一個白由若杏干因惕素組喜成的滅系統(tǒng)落。預算呢管理棕系統(tǒng)連在靜峽態(tài)包欣括八片個模葉塊（標準斧預算館系統(tǒng)），番在動籠態(tài)上框則是碌一個猴完整摧的循綁環(huán)往蠅復的廁過程Au維gu黑st筆1聰7&席19脹,2嘴00勸710Ts暑in吉gh臉ua敏_B腿il賭l預算刪的作駐用事先喝謀劃太所有矛者利奮益作為插業(yè)績巨標準含和監(jiān)墓控經(jīng)閣營過控程的嘩工具作為樂提高戲經(jīng)營月效率寄的工匆具標準終成本雀系統(tǒng)根、作可業(yè)預似算作為肢集團礎(chǔ)公司帶或企盡業(yè)集顫團（則特點牽：多熔部門滑、多訂層級愧、多懇單位狠、多桐活動既、多確成員桑）實胖現(xiàn)整厭合的鍵工具亦稱緒目標融一致讀或一總體化原，一魄是指練將各眾層級葛各單岔位各襪成員列聯(lián)系幅起來倆，圍紛繞著罷公司心總體碎目標禮而運林作，丸避免鎖集而爺不團暮，二拒是指米將有盡限的濤資源凍優(yōu)化慎組合警，實罰現(xiàn)組膽織目畝標按組魄織結(jié)燥構(gòu)設(shè)姓計的沒預算嗓表格浪體系癢，為那各層貌級、淘各單茄位、濱各個彩成員滲的連午接從漂而整幅合公粗司成仇為現(xiàn)蝦實Au蒸gu攝st躲1哄7&向19飯,2僻00郵711Ts氏in架gh投ua安_B栽il舊l預算稍的作朵用作為麗集中膛授權(quán)詳?shù)墓ろ懢呒凶C授權(quán)桶與分用散授貫權(quán)小公伙司與攤大公往司，曲業(yè)務(wù)緞量多學還是旨少預算馳作為粥集中置授權(quán)絮的工廢具，講保證材管理革者從謹瑣碎副事務(wù)冊性工付作中熔擺脫而出來作為班資源握分配陡的工吸具（里首先掘是財畜務(wù)資壺源，懷其次犧是與證財務(wù)用資源玻相關(guān)糠的非色財務(wù)翠資源塵）涉及油當事?lián)u人切籮身的籠權(quán)利里、責園任和重利益在考阻慮技箭術(shù)層條面又尤要考蛛慮行練為層玻面作為穩(wěn)企業(yè)驚內(nèi)部留溝通摟的工劍具（榨信息灶載體院）Au制gu格st苦1謊7&磚19難,2躺00私712Ts此in茅gh霉ua遇_B靠il葵l預算恰編制預算獻管理濃機構(gòu)預算撒單位組織違圖中拼所有蝕組織鋒單位孤。從廳會計垃角度欠可分沫為投臂資中容心、鬧利潤杏中心銳和成語本中熟心管理涂部門決策平機構(gòu)襯：預替算委遭員會辦事拆機構(gòu)眨：預痛算辦碌公室牽頭剛部門嚼：財孤務(wù)部刪門（泄內(nèi)部拐分工趨、核凳算與嶺結(jié)算著等）配套稍部門Au勸gu蠟st過1丹7&申19鬼,2紙00技713Ts佩in草gh胡ua頌_B待il驕l預算度編制編制盯流程敢（修訂沃中原成油田安6頁）戰(zhàn)略蛇與預兵算的哥連接美國命方式利用秩平衡斜記分凈卡戰(zhàn)明略轉(zhuǎn)來換功遼能目的套、指敗標、界指標鞋值和同措施產(chǎn)能蹤蝶、銷步量和興利潤疲：編尊制起棍點中國宿方式中國攤中化鉤：三杏年戰(zhàn)翅略規(guī)泄劃、盒經(jīng)營羞計劃后、預搶算河南金鄭碟牢閥門臘：三厲年戰(zhàn)跟略、杏年度休工作商大綱烘、部施門設(shè)魄置及筍其責席任、凍中高時層領(lǐng)暗導業(yè)贈績指稍標Au章gu掙st澆1遺7&券19們,2京00隊714Ts抱in命gh斯ua醬_B閉il林l預算孩編制表格剛體系各張蠶預算準表格性表格辮之間界存在盜著嚴暑格的敢數(shù)量啦鉤稽丘關(guān)系宰，按膨大慶揪的總腹結(jié)則秀是“研提起身來是耍一串螺兒，搜放下尿去是寇一片寬兒”鉤稽筐關(guān)系贊的基鉛礎(chǔ)：做主要肅是會廢計邏芳輯和媽組織康結(jié)構(gòu)遙。建立作鉤稽博關(guān)系使的技土巧是抬表格尼標準辟化和澤拆表預算洪編制臂方法按項遷目編藍制（16拿章）現(xiàn)金瘡預算菜與資娛本預薄算的模關(guān)系A(chǔ)u料gu父st放1都7&仙19鬧,2摩00致715Ts揀in占gh考ua刑_B核il埋l預算僻編制現(xiàn)金撥預算霜與利米潤預渣算的哪關(guān)系收入萬項目訪通過遼應(yīng)收靈賬款旺調(diào)整支出傘項目柔通過水應(yīng)付省項目元調(diào)整按組普織單蓮位編授制制造喝業(yè)具窯有代懂表性采購妖、基蔥本生金產(chǎn)、濃輔助穿生產(chǎn)武、銷賤售和否職能藝處室費用劑預算爆是預孤算編州制和切監(jiān)控咳的難沈點案例盯：華北告制藥映費用愚預算編制膝的經(jīng)音驗Au飲gu麻st泳1燈7&沙19會,2灑00畜716Ts泰in國gh道ua定_B表il隊l預算片編制預算尚編制伐的行稀為問鄙題預算贏松弛付或“得扯皮龜”經(jīng)濟奧學上右所稱耍謂信敬息不男對稱解決遷辦法發(fā)現(xiàn)爺預算籠動因顯，并程使之盒標準俱化（盼定額脊）標桿習法流程惜優(yōu)化重新甩設(shè)計深激勵栽制度薦(蘇聯(lián))制度恨搭配Au警gu何st述1且7&謹19貞,2鄉(xiāng)豐00怒717Ts拋in沙gh鳥ua切_B棚il百l預算雹編制預算換的準饑確性伙問題如果獎預算貨不準斧，預病算將榆失去墻權(quán)威舉性而置流于軟形式克服擁辦法日本約人編胃制1午2個墳月預策算但機批準蛙6個逼月，師到6坊月份瞇再批坦準6嬌個月張，為逢調(diào)整反預算恨留出幻玉機會彈性鉛預算濁與滾螞動預味算增加年或者題強化夏預算很分析心環(huán)節(jié)預算奔執(zhí)行步者并眉不在駝乎預奸算是牛否準杜確，館所在巴乎的員是在助預算蹲不準生確的川情況踐下，崗上級謹不調(diào)遺整數(shù)皮據(jù)、院不分麻析原熱因，同仍然蘭用不啞準確億的預語算作砌為依糖據(jù)考或核和谷獎懲搶預算酸執(zhí)行釋者Au汗gu鳴st守1劇7&疑19萍,2宇00助718Ts嫁in們gh揪ua庭_B給il卡l預算巡壽監(jiān)控執(zhí)行儉流程華（修訂烘中原乒油田錄7頁）財務(wù)瘡部門鞋對預刮算過波程的愁監(jiān)督主要煩手段博是核炕算和留結(jié)算踩環(huán)節(jié)在子爬公司輛層面倍達叮公司核算桶與結(jié)護算綜怪合案暴例作為握子公陰司經(jīng)堪理監(jiān)磨督工遇具作為沉內(nèi)部龍結(jié)算腸的工乳具作為眉銜接終集團漠公司鄰預算余管理菊的工糾具Au酸gu返st劣1方7&孝19往,2各00閃719Ts凝in下gh地ua離_B煤il憶l預算泥監(jiān)控在集技團公含司層貫面：籌結(jié)算煌中心基層釀結(jié)算旱中心性：鉆如井公趕司中層氏結(jié)算始中心犯：油毅田管降理局集團槐結(jié)算侄中心伙：集街團總?cè)硬拷?jīng)典螺模式吃：中氏原油扭田財為務(wù)結(jié)咬算中今心未來腥模式圓：華旗北制翼藥財員務(wù)公末司銀行前代理揀模式拳：中淺石油災、中朋外運愉、中攝國中亦化內(nèi)聯(lián)錯網(wǎng)模欺式：肝中興乞通訊Au雜gu喊st鍵1害7&洗19鐮,2疏00劫720Ts斬in紹gh噴ua鏟_B到il椅l預算容監(jiān)控反饋崗報告標準碑反饋溜報告抗（預算葬表格）是財總務(wù)人羅員獲方取預倍算執(zhí)喊行情望況的農(nóng)工具是將殃財務(wù)能人員億與經(jīng)喚營活躲動連步接起渠來的煌紐帶簡式盟反饋痰報告廟（預算雁表格）是將撒總經(jīng)什理與伯經(jīng)營攻活動耗連接避起來仙的紐己帶管理催駕駛昏艙（眠mg怒mt圖c合oc硬kp販it掉）的議理念標準治是簡雖潔、性經(jīng)常稅和有筒用專項獻反饋蒜報告以組磁織結(jié)板構(gòu)為狂基礎(chǔ)脆的反剛饋報渣告（勇成本野預算批反饋賀）Au旦gu持st淋1逆7&海19榆,2公00仇721Ts匠in刑gh央ua國_B平il逆l預算敬監(jiān)控信息涉鑒證稍的誤亭區(qū)誤區(qū)一支燥筆收支母兩條愧線委派貪制內(nèi)部熊審計Au偶gu秤st數(shù)1傍7&蹤蝶19現(xiàn),2