如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表教您5招

如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，教您5招

一、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列

（一）年初數(shù)字的填列報(bào)表中的年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相全都，則應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字根據(jù)本年度的口徑進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中的年初數(shù)欄內(nèi)。

（二）報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1．貨幣資金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。

2．短期投資項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。

3．應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

4．應(yīng)收帳款項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。

5．壞帳預(yù)備項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預(yù)備。

6．預(yù)付帳款項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

7．應(yīng)收補(bǔ)貼款項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。

8．其它應(yīng)收款項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。

9．存貨項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。

10．待攤費(fèi)用項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表遞延資產(chǎn)項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。

11．待處理流淌資產(chǎn)凈損失項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)覺的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流淌資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。

12．其他流淌資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流淌資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流淌資產(chǎn)的實(shí)際成本。

13．長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，反映企業(yè)不預(yù)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流淌資產(chǎn)類下一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資項(xiàng)目單獨(dú)反映。

14．固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目和累計(jì)折舊項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

15．固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等緣由轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清。

二、怎樣看資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”。不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個(gè)會(huì)計(jì)平衡式永久是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源；右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對(duì)這些資源的要求。債權(quán)人可以對(duì)公司的全部資源有要求權(quán)，公司以全部資產(chǎn)對(duì)不同債權(quán)人擔(dān)當(dāng)償付責(zé)任，償付完全部的負(fù)債之后，余下的才是全部者權(quán)益，即公司的資產(chǎn)凈額。

我們利用資產(chǎn)負(fù)債表的資料，可以看出公司資產(chǎn)的分布狀態(tài)、負(fù)債和全部者權(quán)益的構(gòu)成狀況，據(jù)以評(píng)價(jià)公司資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常、合理；分析公司的流淌性或變現(xiàn)力量，以及長(zhǎng)、短期債務(wù)數(shù)量及償債力量，評(píng)價(jià)公司擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的力量；利用該表供應(yīng)的資料還有助于計(jì)算公司的獲利力量，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

在分析資產(chǎn)負(fù)債表要素時(shí)我們應(yīng)首先留意到資產(chǎn)要素分析，詳細(xì)包括：

1流淌資產(chǎn)分析。分析公司的現(xiàn)金、各種存款、短期投資、各種應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等。流淌資產(chǎn)比往年提高，說明公司的支付力量與變現(xiàn)力量增加。

2長(zhǎng)期投資分析。分析一年期以上的投資，如公司控股、實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)等。長(zhǎng)期投資的增加，表明公司的成長(zhǎng)前景看好。

3固定資產(chǎn)分析。這是對(duì)實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)進(jìn)行的分析。資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)數(shù)字，僅表示在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下，各固定資產(chǎn)尚未折舊、折耗的金額并預(yù)期于將來各期間間續(xù)收回，因此，我們應(yīng)當(dāng)特殊留意，折舊、損耗是否合理將直接影響到資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和其他各種報(bào)表的精確?????性。很明顯，少提折舊就會(huì)增加當(dāng)期利潤(rùn)。而多提折舊則會(huì)削減當(dāng)期利潤(rùn)，有些公司經(jīng)常就此埋下伏筆。

4無形資產(chǎn)分析。主要分析商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、專利權(quán)等。商譽(yù)及其他無確指的無形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽(yù)是購(gòu)入或合并時(shí)形成的。取得無形資產(chǎn)后，應(yīng)登記入賬并在規(guī)定期限內(nèi)攤銷完畢。

三、怎樣看利潤(rùn)表

利潤(rùn)表依據(jù)“收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)”來編制，主要反映肯定時(shí)期內(nèi)公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出之后的凈收益。通過利潤(rùn)表，我們一般可以對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理的勝利程度作出評(píng)估，從而評(píng)價(jià)投資者的投資價(jià)值和酬勞。利潤(rùn)表包括兩個(gè)方面：一是反映公司的收入及費(fèi)用，說明公司在肯定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟(jì)效益及盈利力量，評(píng)價(jià)公司的管理業(yè)績(jī)；另一部分反映公司財(cái)務(wù)成果的來源，說明公司的各種利潤(rùn)來源在利潤(rùn)總額中占的比例，以及這些來源之間的相互關(guān)系。對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析，主要從兩方面入手：

1.收入項(xiàng)目分析。公司通過銷售產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)取得各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，也可以將資源供應(yīng)給他人使用，獵取租金與利息等營(yíng)業(yè)外收入。收入的增加，則意味著公司資產(chǎn)的增加或負(fù)債的削減。

記入收入賬的包括當(dāng)期收訖的現(xiàn)金收入，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款，以實(shí)際收到的金額或賬面價(jià)值入賬。

2.費(fèi)用項(xiàng)目分析。費(fèi)用是收入的扣除，費(fèi)用的確認(rèn)、扣除正確與否直接關(guān)系到公司的盈利。所以分析費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)首先留意費(fèi)用包含的內(nèi)容是否適當(dāng)，確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等。其次，要對(duì)成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)與變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，分析各項(xiàng)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入百分比，分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，對(duì)不合理的費(fèi)用要查明緣由。同時(shí)對(duì)費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析，看看各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)趨勢(shì)，以此判定公司的管理水平和財(cái)務(wù)狀況，猜測(cè)公司的進(jìn)展前景。

看利潤(rùn)表時(shí)要與上市公司的財(cái)務(wù)狀況說明書聯(lián)系起來。它主要說明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和安排狀況；應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)狀況；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)狀況；稅金的繳納狀況；估計(jì)下一會(huì)計(jì)期間對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)狀況說明書為財(cái)務(wù)分析供應(yīng)了了解、評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況的具體資料。

四、怎樣看現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映上市公司現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。這里的現(xiàn)金不僅指公司在財(cái)會(huì)部門保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。現(xiàn)金流量表可以告知我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)力量和支付力量，進(jìn)而把握公司的生存力量、進(jìn)展力量和適應(yīng)市場(chǎng)變化的力量。

市公司的現(xiàn)金流量詳細(xì)可以分為以下5個(gè)方面：

1.來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司為開展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如商品銷售收入、出口退稅等增加現(xiàn)金流入量，購(gòu)買原材料、支付稅款和人員工資增加現(xiàn)金流出量，等等；

2.來自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等活動(dòng)所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如變賣廠房取得現(xiàn)金收入，購(gòu)入股票和債券等對(duì)外投資引起現(xiàn)金流出等；

3.來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：是指公司在籌集資金過程中所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)及結(jié)果，如汲取股本、安排股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還借款等；

4.特別項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：是指非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量，如接受捐贈(zèng)或捐贈(zèng)他人，罰款現(xiàn)金收支等；

5.不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)：這是一類對(duì)股民特別重要的信息，雖然這些活動(dòng)并不會(huì)引起本期的現(xiàn)金收支，但對(duì)將來