會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試綜合經(jīng)典講解3

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試綜合經(jīng)典講解3資料僅供參考個(gè)人所得稅的征稅對象（一）工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼，以及與任職或者受雇有關(guān)的其它所得。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（三）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得中華考試網(wǎng)（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得個(gè)人所得稅的稅率.（一）工資、薪金所得適用5%至45%超額累進(jìn)稅率。外語學(xué)習(xí)網(wǎng)個(gè)人所得稅稅率表一級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過500元的502超過500元至元的部分10253超過元至5000元的部分151254超過5000元至0元的部分203755超過0元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3593758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375（表中所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額。）（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至15%超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅稅率表二級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750（表中所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）（三）稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，能夠?qū)嵭屑映烧魇铡＃ㄎ澹┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其它所得，適用比例稅率，稅率為20%。個(gè)人所得稅的計(jì)算（一）個(gè)人所得稅的減免1.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津（4）福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部和職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我過有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館和領(lǐng)事館的外交代表和領(lǐng)事官員和其它人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得；2.有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)能夠減征個(gè)人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；（3）其它經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。3.對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。自3月1日起，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。（二）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額=每月收入額-2000元（2）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)【案例3—19】某股份制企業(yè)，一董事長10月工薪16萬元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額。案例分析和計(jì)算：首先計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額，按每月收入額扣除“減除費(fèi)用額”后的余額計(jì)算。工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，以每月應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算。一般是按簡易辦法計(jì)算，又稱速算法，即：應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。①應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－減除費(fèi)用額＝160000－0＝158000（元）②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝158000×45%－15375＝55725（元）答：該董事長10月，應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額，分別是158000元和55725元?！景咐?—20】某股份制企業(yè)的加拿大專家（經(jīng)確定為非居民納稅人），10月工薪2.6萬元（人民幣），計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額。案例分析和計(jì)算：非居民納稅人，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，除了扣除“減除費(fèi)用額”外，再扣減“附加減除費(fèi)用額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。稅額的計(jì)算方法與居民納稅人相同。①應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－減除費(fèi)用額－附加減除費(fèi)用額＝26000－0－2800＝21200（元）②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝21200×25%－1375＝3925（元）答：該加拿大專家10月，應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額，分別是21200元和3925元。2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-成本-費(fèi)用-損失（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)【案例3—21】某個(gè)體工商戶全年應(yīng)納稅收入額為56000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本、費(fèi)用和損失為2元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額。案例分析和計(jì)算：按照個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是以年度為單位，按照年度的所得設(shè)計(jì)稅率，計(jì)算征收所得稅。首先計(jì)算確定全年的應(yīng)納稅所得稅額，然后，計(jì)算應(yīng)納稅額。全年的應(yīng)納稅所得額，以“每年收入總額”扣減“成本”扣減“費(fèi)用”扣減“損失”后的余額計(jì)算。應(yīng)納稅額按速算法計(jì)算，即應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。計(jì)算如下：①個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額＝每年收入總額―成本―費(fèi)用―損失＝56000―2＝34000（元）②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝34000×30%－4250＝5950（元）3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-2000元*12（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算①每次收入4000元以下的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元②每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-每次收入額*20%=每次收入額*（1-20%）（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%+加成稅額或：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%*（1-30%）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-合理費(fèi)用（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其它所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其它所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每次收入額（2）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其它所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%個(gè)人所得稅的征收管理（一）個(gè)人所得稅的征收方法個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得稅超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得，或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其它情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。（二）個(gè)人所得稅各項(xiàng)所得的計(jì)征方法工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。從中國境外取得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。（三）個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法1.申報(bào)范圍國家稅務(wù)總局印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，自1月1日起執(zhí)行。凡依據(jù)《個(gè)人所得稅法》負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)：①年所得12萬元以上的；②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金取得的；③從中國境外取得所得的；④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；⑤國務(wù)院規(guī)定的其它情形。年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于取得所得后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2.申報(bào)內(nèi)容填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）。3.申報(bào)地點(diǎn)納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主