稅法學(xué)論文范文10篇

稅法學(xué)論文范文10篇

方法，一般是指人們熟悉世界和改造世界的方式、途徑、手段和規(guī)章的總和。方法總是作為一個(gè)系統(tǒng)而存在的，一般包括目的方向選擇、途徑選擇、策略手段選擇、工具選擇以及操作程序選擇等五個(gè)層面的方法。1

方法是人們實(shí)踐活動(dòng)的產(chǎn)物，并隨著人類實(shí)踐活動(dòng)的進(jìn)展而不斷進(jìn)展。方法按其適用的領(lǐng)域和層次可分為三類：哲學(xué)方法、一般科學(xué)方法和詳細(xì)科學(xué)方法。詳細(xì)科學(xué)方法是適用于各門詳細(xì)科學(xué)的特別方法，它一般僅在本學(xué)科或相臨學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)適用。一般科學(xué)方法是適用于諸多學(xué)科領(lǐng)域、帶有肯定普適性的方法。哲學(xué)方法是適用于人類活動(dòng)一切領(lǐng)域的具有最高普適性的方法。2

方法論是關(guān)于方法的理論，它所討論的主要問題包括方法的內(nèi)在結(jié)構(gòu)、方法的本質(zhì)與特征、方法的來源與進(jìn)展、方法的分類、方法的功能評(píng)價(jià)以及方法的選擇與運(yùn)用等一系列最基本的問題。3

與方法的分類相對(duì)應(yīng)，方法論也可分為三個(gè)層次：哲學(xué)方法論、一般科學(xué)方法論和詳細(xì)科學(xué)方法論。三個(gè)層次的方法論之間是一種對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系，它們既相互區(qū)分、相互聯(lián)系又相互影響、相互補(bǔ)充。哲學(xué)方法論在最抽象的層次上討論思維與存在的關(guān)系，對(duì)人類的活動(dòng)具有普遍的指導(dǎo)意義。一般科學(xué)方法論是對(duì)哲學(xué)方法論的詳細(xì)化，它在哲學(xué)方法論的指導(dǎo)下討論一般科學(xué)方法的基本問題。詳細(xì)科學(xué)方法論又是對(duì)一般科學(xué)方法論的詳細(xì)化，它在哲學(xué)方法論和一般科學(xué)方法論的指導(dǎo)下，討論本學(xué)科方法的基本問題。哲學(xué)方法論可以汲取一般科學(xué)方法論的新成果，一般科學(xué)方法論也可以汲取詳細(xì)科學(xué)方法論的新成果。三個(gè)層次的方法論渾然一體，組成更為深層意義上的方法論體系。

稅法學(xué)方法論屬于詳細(xì)科學(xué)方法論，它所討論的是在稅法學(xué)討論中所使用的方法的最一般的問題。稅法學(xué)方法論需要在哲學(xué)方法論和法學(xué)方法論的指導(dǎo)下，結(jié)合稅法學(xué)自身的特點(diǎn)與需要來建構(gòu)。它所討論的主要課題是稅法學(xué)方法的結(jié)構(gòu)、特征、來源、分類、功能評(píng)價(jià)及其選擇與運(yùn)用等最基本的理論問題。

二、討論稅法學(xué)方法論的意義

稅法學(xué)是一門新興的學(xué)科，整個(gè)稅法學(xué)的學(xué)科體系和學(xué)科建設(shè)仍處于不斷完善之中，很多基礎(chǔ)理論問題尚處于空白，很多詳細(xì)制度問題尚待進(jìn)一步討論，這一狀況表明稅法學(xué)遠(yuǎn)未形成一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的學(xué)科體系。稅法學(xué)的學(xué)科建構(gòu)需要稅法學(xué)界全部同仁的共同努力，而在這一學(xué)科建構(gòu)的過程中，方法論的建構(gòu)顯得尤為重要和迫切?？茖W(xué)史上的大量史實(shí)證明，任何規(guī)律的揭示、理論的制造都得益于恰當(dāng)方法的運(yùn)用，沒有方法的科學(xué)運(yùn)用和制造，就沒有科學(xué)的進(jìn)步。

稅法學(xué)目前的討論現(xiàn)狀仍不能令人滿足，在基礎(chǔ)理論討論中尚沒有大的突破與進(jìn)展，在詳細(xì)制度的討論中則明顯暴露出其理論深度之不足、學(xué)術(shù)視野之狹窄以及討論方法之單一。稅法學(xué)討論的現(xiàn)狀不僅與我國稅收法制建設(shè)的實(shí)踐不相適應(yīng)，而且也不能滿意納稅人權(quán)利意識(shí)漸漸增加的現(xiàn)實(shí)需要。加快稅法學(xué)討論的步伐、拓寬稅法學(xué)討論的領(lǐng)域、增加稅法學(xué)討論的理論深度成為擺在中國稅法學(xué)面前的刻不容緩的課題。

加快稅法學(xué)討論的步伐首先要解決的問題就是稅法學(xué)的方法論問題，稅法學(xué)方法論討論的廣度與深度在很大程度上打算了稅法學(xué)討論的廣度與深度。沒有稅法學(xué)方法論上的突破與創(chuàng)新，就很難有稅法學(xué)討論的突破與創(chuàng)新。沒有稅法學(xué)方法論的進(jìn)展與成熟，就很難有稅法學(xué)學(xué)科體系的進(jìn)展與成熟。可以說，目前稅法學(xué)討論的相對(duì)滯后與稅法學(xué)方法論討論的缺失有著不行分割的聯(lián)系。近年來，有不少學(xué)者已開頭關(guān)注稅法學(xué)的方法論問題，并開頭嘗試著運(yùn)用其他學(xué)科的方法來討論稅法問題，為我國的稅法學(xué)討論注入了新奇的血液。這從側(cè)面也說明白，方法論問題在稅法學(xué)討論中的重要性，只要在方法論問題上能有大的突破與進(jìn)展，那么稅法學(xué)討論的進(jìn)展與繁華就會(huì)在不久的將來成為現(xiàn)實(shí)。

三、稅法學(xué)方法論體系的初步建構(gòu)

關(guān)于稅法學(xué)的方法論，目前國內(nèi)尚沒有學(xué)者對(duì)這一問題進(jìn)行特地的探討，日本和臺(tái)灣的學(xué)者對(duì)討論稅法的方法多有論述，但尚未把它們上升到方法論的高度來闡述，因此，可以說學(xué)界對(duì)稅法學(xué)方法論的討論基本上處于空白狀態(tài)。加快建構(gòu)具有我國特色的稅法學(xué)方法論體系就成為擺在稅法學(xué)者面前的急迫任務(wù)。本文試圖在借鑒哲學(xué)方法論和法學(xué)方法論已有討論成果的基礎(chǔ)上，對(duì)我國稅法學(xué)方法論的一些基本理論問題作一探討，以期推動(dòng)我國稅法學(xué)界對(duì)方法論問題的討論進(jìn)程。

（一）稅法學(xué)方法論的討論對(duì)象與結(jié)構(gòu)

稅法學(xué)方法論是討論稅法學(xué)討論中所運(yùn)用的各種方法及其所組成的方法體系的理論。可分為總論和分論兩個(gè)部分?？傉撚懻摱惙▽W(xué)方法體系的建構(gòu)原則、稅法學(xué)方法的來源、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、相互關(guān)系、應(yīng)用和操作的基本原則等基本理論問題。詳細(xì)說來，其討論內(nèi)容包括：從唯物辨證觀上對(duì)稅法學(xué)方法體系進(jìn)行整體分析；從理論基礎(chǔ)上探討這一方法體系的性質(zhì)、特點(diǎn)、作用及限度；從體系結(jié)構(gòu)上討論各種方法間的規(guī)律關(guān)系；從方法建構(gòu)和應(yīng)用方面討論稅法學(xué)方法所應(yīng)遵循的原則；從效果評(píng)價(jià)方面思索稅法學(xué)方法的操作技術(shù)問題等。4分論則討論各種詳細(xì)方法的特點(diǎn)、使用范圍以及在稅法學(xué)討論中的詳細(xì)應(yīng)用問題。

總論建立在分論的討論成果之上，是對(duì)分論討論成果的歸納、總結(jié)、概括與提升。分論以總論為指導(dǎo)，是總論的詳細(xì)化和在詳細(xì)問題上的詳細(xì)運(yùn)用。

（二）稅法學(xué)方法體系的建構(gòu)原則

稅法學(xué)方法論的建構(gòu)原則是建構(gòu)稅法學(xué)方法體系及討論稅法學(xué)方法體系所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。它是哲學(xué)世界觀對(duì)稅法學(xué)討論方法發(fā)揮指導(dǎo)作用的中介，它制約和支配著稅法學(xué)討論過程的各個(gè)階段和各個(gè)環(huán)節(jié)，如討論課題的選擇，討論手段、方法、工具的選擇和運(yùn)用，討論途徑、步驟、態(tài)度等。5

在稅法學(xué)方法體系建構(gòu)的過程中應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：一是實(shí)踐原則。它要求在建構(gòu)稅法學(xué)方法體系的過程中要從實(shí)際需要?jiǎng)由?，以需要解決的問題為導(dǎo)向，以討論對(duì)象的特點(diǎn)為動(dòng)身點(diǎn)來建構(gòu)稅法學(xué)方法體系。二是系統(tǒng)原則。它要求把各種稅法學(xué)方法組成一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體，用系統(tǒng)的眼光來建構(gòu)稅法學(xué)方法體系，而不是簡(jiǎn)潔地把一些詳細(xì)的方法零散地拼湊在一起，要留意它們之間的內(nèi)在規(guī)律聯(lián)系及其功能互補(bǔ)關(guān)系。三是進(jìn)展原則。它要求把稅法學(xué)方法體系建構(gòu)成一個(gè)開放的、進(jìn)展的體系，留意隨著實(shí)踐進(jìn)展的需要以及討論對(duì)象自身特點(diǎn)的變化而轉(zhuǎn)變?cè)械挠懻摲椒?、吸納新的討論方法。

（三）稅法學(xué)方法的來源和體系

一般來講，稅法學(xué)方法的來源主要有以下幾個(gè)途徑：一是馬克思主義哲學(xué)的基本原理到方法論的實(shí)際轉(zhuǎn)化；二是批判地汲取現(xiàn)代西方哲學(xué)中的哲學(xué)方法；三是從一般科學(xué)方法中選擇適合于本學(xué)科實(shí)際的方法；四是法學(xué)討論的基本方法；五是結(jié)合本學(xué)科討論對(duì)象的特點(diǎn)探究新的討論方法。

依據(jù)以上稅法學(xué)方法的來源，我們可以把稅法學(xué)方法分為三個(gè)層面上的方法：哲學(xué)層面上的方法、一般科學(xué)層面上的方法和詳細(xì)科學(xué)層面上的方法。三個(gè)層面上的方法組成了一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體。上一層面的方法對(duì)下一層面的方法具有普遍的指導(dǎo)意義，下一層面的方法是對(duì)上一層面的方法的詳細(xì)化。一般來講，哲學(xué)層面上的方法都能詳細(xì)化為下一層面的某種或某幾種方法，而下一層面的每種方法也都能在哲學(xué)層面上找到它們的依據(jù)。

在對(duì)待三個(gè)層面的方法的問題上，我們必需反對(duì)兩種傾向：一是唯哲學(xué)主義，以為哲學(xué)方法可以替代其他方法，這不但否定了后兩個(gè)層面的方法存在的價(jià)值，也窒息了哲學(xué)方法的進(jìn)展；二是唯科學(xué)主義，認(rèn)為一般科學(xué)方法可以代替哲學(xué)方法，這不但否定了哲學(xué)方法所具有的指導(dǎo)作用，而且會(huì)導(dǎo)致詳細(xì)科學(xué)方法成為無源之水、無本之木，最終導(dǎo)致詳細(xì)方法的誤用與濫用。6

概括有關(guān)學(xué)者的討論成果，在哲學(xué)層面的方法主要有唯物辯證法（詳細(xì)包括實(shí)事求是、沖突分析、普遍聯(lián)系、永恒進(jìn)展等觀點(diǎn)和方法）和歷史唯物法（詳細(xì)包括歷史本體論、階級(jí)分析、群眾路線、歷史主義等觀點(diǎn)和方法）；在一般科學(xué)層面上的方法主要有數(shù)學(xué)的方法、系統(tǒng)論的方法、掌握論的方法、規(guī)律學(xué)的方法等；在詳細(xì)科學(xué)層面上主要有價(jià)值分析法、實(shí)證分析法、經(jīng)濟(jì)分析法、制度分析法、社會(huì)分析法等方法，當(dāng)然在這些方法之下還有很多更為詳細(xì)的方法。

在稅法學(xué)討論中，特殊有價(jià)值的討論方法包括經(jīng)濟(jì)分析法、政策分析法、系統(tǒng)分析法、社會(huì)分析法、個(gè)案分析法、規(guī)范分析法、實(shí)證分析法、比較分析法和歷史分析法等。在稅法學(xué)討論中，既需要依據(jù)討論對(duì)象的不同特點(diǎn)分別運(yùn)用某種方法，更需要多種方法的交叉和綜合運(yùn)用，以期更全面地把握被討論對(duì)象。

多學(xué)科交叉討論已經(jīng)成為一種為學(xué)術(shù)界普遍采納的具有重大價(jià)值的討論方法，稅法現(xiàn)象在現(xiàn)代租稅國家中的重要性及其簡(jiǎn)單性導(dǎo)致對(duì)稅法現(xiàn)象必需采納多學(xué)科交叉討論的方法。可以說，局限在稅法的領(lǐng)域來討論稅法現(xiàn)象是導(dǎo)致目前稅法學(xué)討論沒有大的突破與進(jìn)展的重要緣由之一，稅法學(xué)要進(jìn)展，就必需進(jìn)行多學(xué)科的交叉討論。

關(guān)于進(jìn)行稅法學(xué)討論的詳細(xì)的方法選擇問題，很多學(xué)者已作了有益的探討。如日本學(xué)者金子宏認(rèn)為：“稅法的討論方法，主要有以原理解釋或以解釋理論的闡明和形成為目的的法解釋學(xué)或有用法學(xué)的方法；有社會(huì)學(xué)角度觀看從稅法的立法到稅法的解釋與適用過程，以客觀探明其現(xiàn)狀為目的的法社會(huì)學(xué)的方法。在實(shí)際的討論中，這兩種方法多是相互并用的?！?日本學(xué)者北野弘久認(rèn)為：“稅法學(xué)已具有綜合社會(huì)科學(xué)的典型特點(diǎn)。在對(duì)作為社會(huì)現(xiàn)象之一的稅法現(xiàn)象進(jìn)行全方位討論時(shí)，必需要綜合政治學(xué)、行政學(xué)、財(cái)政學(xué)、經(jīng)營學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等一切社會(huì)科學(xué)加以分析。這種綜合分析方法是討論現(xiàn)代法學(xué)的共同方法。當(dāng)然，它們彼此之間在詳細(xì)運(yùn)用過程中存在著差別。討論稅法學(xué)應(yīng)具備很高的會(huì)計(jì)學(xué)，尤其是各種計(jì)算學(xué)問的素養(yǎng)。在這一點(diǎn)上，稅法學(xué)與其它法學(xué)存在著明顯的差別?！薄霸诙惙▽W(xué)的討論上，汲取相關(guān)領(lǐng)域的社會(huì)科學(xué)討論成果是特別重要的。例如，近年就有將經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的討論方法原封不動(dòng)地引入到稅法學(xué)的討論中來的傾向。這種引入，無論是從法解釋論方面來看，還是從立法論方面來看，在稅法學(xué)上將之與法律規(guī)范理論加以互換和綻開都是最低限度的學(xué)術(shù)要求。”8臺(tái)灣學(xué)者陳清秀認(rèn)為：“以稅捐作為探討對(duì)象的學(xué)術(shù)科目，不僅是稅法學(xué)而已，也包括從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，討論稅捐問題的財(cái)政學(xué)的租稅理論，稅捐政策學(xué)的租稅理論以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的租稅理論。此四方面的租稅理論應(yīng)相互合作與相互補(bǔ)充?！薄按送?，稅法學(xué)也應(yīng)理解稅法的制度沿革，以求從中正確了解現(xiàn)行稅法規(guī)定?！?我國也有學(xué)者指出：“實(shí)際上稅法與法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、行政法學(xué)、刑法學(xué)、訴訟法學(xué)、國際投資法學(xué)、沖突法學(xué)等部門法學(xué)的關(guān)系特別親密，稅法學(xué)應(yīng)當(dāng)擅長站在法理學(xué)和憲法學(xué)的高度處理稅法問題，稅法學(xué)也應(yīng)當(dāng)汲取和借鑒民法學(xué)和行政法學(xué)中的詳細(xì)概念、原則、制度等討論成果，此外，作為宏觀調(diào)控法的一個(gè)重要組成部分，經(jīng)濟(jì)法的國家依法調(diào)控經(jīng)濟(jì)之理念也應(yīng)隨時(shí)指導(dǎo)稅法學(xué)的討論和實(shí)踐?？偠灾?，稅法不是一個(gè)孤立的學(xué)科，它必需借鑒其他法學(xué)學(xué)科乃至于政治學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)的成果才能不斷進(jìn)展和完善。”10

以上學(xué)者的論述大多強(qiáng)調(diào)要運(yùn)用其他部門法學(xué)的方法以及與法學(xué)相接近的其他學(xué)科的方法來討論稅法問題，這對(duì)于我們拓寬討論稅法的理論視野、挖掘討論稅法的方法資源具有非常重要的意義。但稅法學(xué)的討論方法仍不局限于以上學(xué)者所談到的方法，哲學(xué)層面上的方法以及一般科學(xué)上的方法、其他社會(huì)科學(xué)甚至自然科學(xué)中所使用的方法都可以而且應(yīng)當(dāng)嘗試著在稅法學(xué)的討論中加以運(yùn)用和進(jìn)展。稅法學(xué)的討論既沒有什么固定的方法，也沒有什么不行轉(zhuǎn)變的模式，稅法學(xué)的學(xué)科體系以及討論方法體系都處在漸漸形成階段，因此，進(jìn)展與創(chuàng)新的空間很大。學(xué)者可以在這一空間中嘗試著建構(gòu)具有中國特色的稅法學(xué)方法體系。

（四）稅法學(xué)方法的選擇、運(yùn)用與詳細(xì)操作

方法在主客體的相互作用中是以關(guān)系的范疇而存在的，它是溝通主客體的橋梁，是主客體相互作用的中介，也是主客體實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的必定途徑。從這一觀點(diǎn)動(dòng)身，可以說，主體對(duì)方法的選擇、運(yùn)用與操作也是一門藝術(shù)。通常，主體對(duì)方法的選擇要滿意兩個(gè)基本條件：一是主體目的性。方法作為一種主觀手段是為主體活動(dòng)服務(wù)的，因此，符合主體目的是方法選擇的前提條件。二是客體適應(yīng)性。方法不是外在的形式，而是內(nèi)容的靈魂。也就是說方法并不是純主觀的，它體現(xiàn)了客體的某種要求，因此，方法在滿意主體目的性的同時(shí)還必需有助于揭示客觀事物的本質(zhì)與規(guī)律。主體對(duì)客體的選擇實(shí)際上是對(duì)主體目的性和客體適應(yīng)性的一種綜合思索。11

在方法的選擇和操作過程中要遵循肯定的原則，一般說來，這些原則主要有以下三個(gè)：一是詳細(xì)問題詳細(xì)分析原則。它要求在詳細(xì)方法的選擇和操作上要以詳細(xì)問題為導(dǎo)向，以詳細(xì)的時(shí)間、空間為轉(zhuǎn)移，依據(jù)所要解決或討論的問題的特別沖突來進(jìn)行詳細(xì)的方法選擇和操作，切不行“一刀切”，不行用一個(gè)模式來解決全部的問題。二是方法多元化原則。在討論詳細(xì)問題時(shí)不應(yīng)只局限于一種方法，而要學(xué)會(huì)運(yùn)用多元化的方法，多角度、多視角地來討論問題，發(fā)揮不同方法的功能互補(bǔ)作用。這對(duì)于討論運(yùn)用多種法律規(guī)范對(duì)稅收關(guān)系進(jìn)行綜合調(diào)整的稅法而言，具有更為重要的意義。三是創(chuàng)新原則。這一原則要求在方法的選擇和運(yùn)用上不要局限于傳統(tǒng)的選擇與操作程序，而要擅長創(chuàng)新，擅長把舊方法運(yùn)用于新的討論領(lǐng)域，擅長用新的操作程序來運(yùn)用舊的方法，在某些狀況