消費稅及其征收目的

第九章消費稅【資料引證】消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額和銷售數(shù)量征收的一種稅。消費稅是價格的組成部分，屬于價內(nèi)稅的性質(zhì)，而且只對１１類貨物征收。納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含委托加工環(huán)節(jié)）、進口環(huán)節(jié)，征過消費稅后，其他環(huán)節(jié)不再征收。消費稅這一章的內(nèi)容并不多，也不復雜，學習中應注意對基本知識點的把握。

1【本章提要】第一節(jié)消費稅概述介紹消費稅及其征收目的，我國消費稅的特點。重點掌握消費稅的性質(zhì)和基本特點。第二節(jié)消費稅基本制度其內(nèi)容包括：消費稅的征稅范圍及納稅義務人；消費稅稅率的確定。第三節(jié)消費稅應納稅額的計算；了解消費稅的納稅義務人、稅目、稅率、納稅義務的發(fā)生時間及納稅地點等內(nèi)容。掌握消費稅的計算方法，以及消費稅的稅務處理；難點是委托加工應稅消費品的判別及其應納稅額的計算。重點是應納稅額的計算；自產(chǎn)自用應稅消費品；委托加工應稅消費品應納稅額的計算；含增值稅銷售額的換算和出口應稅消費品退(免)稅等內(nèi)容。第四節(jié)消費稅征收管理了解消費稅的納稅義務的發(fā)生時間及納稅申報等及其征收管理等內(nèi)容。

2第一節(jié)消費稅概述一、消費稅及其征收目的

1．消費稅的概念消費稅是以消費品的消費額為課稅對象的稅種統(tǒng)稱，在實際運用中有廣義消費稅和狹義消費稅之分。狹義消費稅是指以特定消費品或消費行為為課稅對象而征收的一類稅，如煙稅、酒稅、鹽稅、貨物稅、關(guān)稅等。廣義消費稅是指以所有消費品或消費行為為課稅對象而征收的一類稅，既包括對特定消費品或消費行為征收的稅類，也包括對一般消費品或消費行為征收的稅類，如增值稅、營業(yè)稅等。本章以下所涉及的消費稅是狹義消費稅，只對一部分消費品征稅，屬于特別消費稅。32綁．烏消長費條稅丘的梯征溫收尖目初的各積國帽開高征講消火費暫稅陽的構(gòu)主燈要碧目蘆的胖包耍括罵三弱個友方強面貪；增宇加蜓財牢政遮收捆入遵、熔促瞧進慕資步源魂配測置膠和焰調(diào)贏節(jié)兇收電入押分到配園。(液1斯)脆消掛費孟稅例可講以奏體必現(xiàn)柳“辨寓卸禁超于鞠征嘗”艘的鋸精植神臥，對熟社翅會杯認爽為準應就該揪加欲以棉限暖制館的沃消候費振品釣或腸消強費截行朵為艇征冒收肢高霞額鏈的椅稅植收嚇，唇體谷現(xiàn)大“灰寓惜禁另于裝征呈”陪的港精跟神番，農(nóng)如割對嫁煙沒、吉烈鞋性聾酒檔等隨不凡良軟消豪費災品辯征歐收猴高真額恩消煉費慕稅摸，授能問起樹到棋限蓋制懶其觀消悲費取的萌目型的潛，白從磨而澡有珠利鳥于碎有搖限叫資媽源脹的晉優(yōu)歌化可利窗用堤。4(絕2芳)因消結(jié)費旱稅述還較可沙以儀對編產(chǎn)辭生龍外賴部售成的本燈的花行駁為醉征聰稅谷，視使悶外央部庫成近本聯(lián)轉(zhuǎn)漂化們?yōu)闀r內(nèi)烘部救成渣本吃。例戒如重，孔對劫產(chǎn)高生斥環(huán)祝境榆污豆染訊的眨生威產(chǎn)舒經(jīng)頭營憑者扮，狼通幟過盲征襯收蘇環(huán)忙境蛙污義染態(tài)稅掙不賭僅秋可捧以黨為騎整韻治告環(huán)偏境服污摩染齡籌酸集綱資融金庸，召而坡且墾可斜以周促金使叫納賴稅待人環(huán)采晚取拌各奴種盟措夫施菠，兇包置括農(nóng)減沈少斗產(chǎn)州量席、轟調(diào)熱整遠生閃產(chǎn)笨經(jīng)油營歐項崇目斗、陜開域發(fā)絲式和蓬應針用憂新瞎的正治偷污愛技劉術(shù)沃和認方捎法劣，粥從物而迎有然助仆于動社掏會捷經(jīng)僚濟黃整紅體帆狀問況這的和改樹善延，暈增海加漠全細體隨人份民趙的逮福蠅利朽。(淹3杯)傳實臺行安消慈費源稅故還箏可忙以貪促纏進薪收礎(chǔ)入投的引公講平渡分趴配左。消訴費魂稅炭的姑征雷稅調(diào)范休圍臺通聲常輔是華那及些兔低君收約入批者授不泉消燒費瞧或晌不艱經(jīng)網(wǎng)常料消崗費六的方商沿品鍵和忽勞樣務鞠，滔按堅消閣費匠價纖值雁額叼和俗消反費被量伸實扣行椒比踩例笑稅割率芹或金定爆額鮮稅聰率毒，鍬具碑有累象進封性特忘點年，妥即遞高儉收渠入歷者亂比指低薯收吃入太者存將初承塵擔醫(yī)更醒多拘的囑消繩費狗稅館。5二蠟、悲我謎國哪消棚費來稅奔的好特勉點1謙．劫以耕特渾定孕消惑費剖品畏為龜課犯稅淹對歌象我掩國璃現(xiàn)作行塊的虛消桿費性稅礙對膜1麥1域種蹤蝶商址品過征鵝稅稻，康主叢要注涉價及朱某歌些齊高排檔岸消嚼費駕品戀或簡奢腹侈之品妨、壯某決些鄉(xiāng)豐不沃可濫再銅生儉的溉資兼源殺類位消砌費蓄品呀以披及壘某廁些掌不隔利向于念人沸類索健綿康毫和恐社蒸會瞇生蜓態(tài)葛環(huán)辨境升的訪消質(zhì)費椅品日。2永．碎單翼一則環(huán)洽節(jié)載征寫稅現(xiàn)喘行弱消哲費詢稅白屬浪于獅單尸環(huán)潔節(jié)斯征末收轉(zhuǎn)的朱商巷品堂勞垮務殺稅功，仆其練課身征皇環(huán)約節(jié)度一驅(qū)般壩選送擇魯生脆產(chǎn)呼經(jīng)泰營獄的羨起秘始安環(huán)蝦節(jié)靠，肉如子生它產(chǎn)斃環(huán)刮節(jié)提、標委概托堆加宋工爐環(huán)腿節(jié)油、曾進栗口猜環(huán)嫂節(jié)臂，陸或豎者丑選奴擇跨最厭終掀消肢費?；蚓苁钩昧镰h(huán)恢節(jié)低，芹通螞常衛(wèi)不勾在辣中渣間廉環(huán)餡節(jié)情征酒稅徐。單封一攻環(huán)去節(jié)屯征朝稅比目鐘的雹在瘦于噴加森強載源肥泉巴控貌制旦，降防悉止耀稅綢款令的充流修失量；猴此枝外撫，筒還演可霧以稅減傳少愚納奇稅遣人平的織數(shù)聞量河，瘦從陵而撤降叉低批稅婚收刊的茶征圈納親成凍本定。63迫．余從乘價布和縱從豈量輩征壘稅侵共鐘存大襖部納分妨應類稅顆消鍛費路品京都硬以途消窯費廁品乓的艇銷孝售筆額默為伙計早稅舞依坑據(jù)猾，歲實艇行毀從依價蘋定斤率們的帖征淹收蘇辦誰法粒，斑但寒對鋼少止數(shù)恭價給格距難遵以份確砍定例或感者滔價央格妄變蓬化螺較削小解的也消奴費悠品價則哪以疾消誦費致品滑的附實姓物錫量叛為陪計寶稅丑依質(zhì)據(jù)臣，嫩實桐行框從墳量崗定襪額掠的茶征夫收映方吵法獻。4蔽．耽實盤行抖差行別企稅己率我渴國火目苗前沫實貸行齡的滋消竊費螺稅輸，拜其避稅么率影結(jié)寇構(gòu)種的才差掘異爆較倍大胡，停從粘價菊征大收床的碌消連費咬稅西稅喂率酸從膛3基％催至企4溫5綠％瘡共嗎分浙1敵0棚檔船。7第嚴二敞節(jié)噴消該費姐稅凱基鳴本轎制次度一歪、暖納雹稅匙人《極消憶費董稅轟法療》悔的致規(guī)繞定率，俊在偵中犁華武人瘋民客共雅和叨國扒境烈內(nèi)膏生擊產(chǎn)槍、襖委勇托害加挺工陳和雜進遮口聲條超例君規(guī)另定弱的蛙消范費叨品餅的頭單潑位票和朵個停人版，保為贏消罷費援稅牽的鹽納則稅歷義牛務怖人下。“猾單償位身”指指鐮各策種踏不劈燕同筑所忽有裙制添企梯業(yè)機和箭行非政泥單濟位癥、驢事愚業(yè)貴單南位信、科軍桑事泊單貸位給、躬社骨會襲團稍體鄰及桿其姨他悶單緒位瓶?！斑z個懼人授”色指議個吐體蜂經(jīng)懷營姿者剩及蘋其戲他演個檔人風。8二驕、闊稅額目層、宇稅衰率征替收透消還費瘡稅拉的星消頸費融品鐵包盜括謹：叮煙消、智酒授及嗎酒股精尚、袍化腔妝騾品穩(wěn)、仁護繡膚宣護漿發(fā)暖品堂；很貴摘重革首窮飾怨及朋珠告寶盆玉紛石拖、辰鞭暢炮壇焰坡火莫、煤汽爽油陵、悠汽斤車紫輪囑胎師、肅小亡汽鉤車瞞、惰摩挽托結(jié)車膨等基1曉1孔個覽稅營目懷；秘有撈的坐稅勇目交，溉如甘：母煙紡、笑酒俱和輪酒師精雕，碑還暮下曾設靜若祖干摟子友稅這目支。終具寶體膊內(nèi)懼容雨可誘以謎參年照搞教籌材犧。上牽述捕1網(wǎng)1貫個液稅等目翻的旨貨蛾物共除筆普刑遍編征漫收獲增播值渠稅洽外悉，客還剛要面在話出蜘廠出環(huán)賴節(jié)誘、幸進粉口扮環(huán)招節(jié)自和經(jīng)委笑托英加嚷工縱環(huán)府節(jié)情再牧征則收尤一顏次跟消武費條稅律。烏金魂銀晶首葬飾鳴改榆在漏零猛售土環(huán)肉節(jié)蒼征拉稅錯。消架費應稅榜的伯稅璃率俯按訪產(chǎn)歪品悼設吧計甩，認適約用比榜例伙稅染率恩和則定漲額男稅座率辮兩玩種肉性樓質(zhì)否的限稅犁率翼。其仗中墓黃鹿酒說、駁啤泛酒怨按嘆噸喚規(guī)非定嗽定筆額訴稅惰率概；鑄汽到車肉、窩柴晚油午按將升柏規(guī)丘定揀定門額盡稅她率端，舒其念他嗚應懲稅拘產(chǎn)慈品國適瞇用稅比歉例確稅蜜率怪。賤稅歐率粉的現(xiàn)高取低瞎是聽根泳據(jù)械應雀稅柜消興費餓品捐的炎盈煩利杜水詞平叢而環(huán)定回。9第尋三戀節(jié)找消桑費植稅宵應登納國稅車額竄的腸計競算內(nèi)判容逢提嗎要1異0【番理中解醋分維析畝】由連于和消小費儀稅澤適砍用盞兩悶種左性鉛質(zhì)侄的潑稅孟率漆，賽所嗽以罰應躬納五稅短額圣的茶計酸算篩辦宜法不不橋同坐。實改行鋼從瞧量候定逝額讓辦域法厘計午算災的者應墻納克稅姥額敗＝捕銷款售碧數(shù)刑量前×俗單站位值稅柱額1鵲1納稅人環(huán)節(jié)計稅依據(jù)稅額計算1．生產(chǎn)應稅消費稅的單位和個人出廠銷售（金銀、鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)）從價：銷售額從量：銷售數(shù)量復合：銷售額、數(shù)量銷售額×稅率銷售數(shù)量×稅額銷售數(shù)量×稅額＋銷售額×稅率自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)納稅從價：組價公式從量：移送數(shù)量復合（成本＋利潤）÷（1－消費稅率）成本×（1＋利潤率）復合計稅：組價、移送數(shù)量

2．委托加工應稅消費品的單位和個人（委托方納稅）提貨時由受托方代收代繳（受托方為個體戶除外）從價：受托方同類消費品價格、組成計稅價從量：提貨交貨數(shù)量復合：按組價公式計算

復合：從價＋提貨交貨數(shù)量3．進口應稅消費品的單位和個人進口報關(guān)環(huán)節(jié)

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