行政單位會計(jì)課件1

行政單位會計(jì)(1)2023/7/15行政單位會計(jì)(1)本課內(nèi)容行政單位會計(jì)概述1資產(chǎn)的核算2行政單位會計(jì)(1)行政單位會計(jì)概述行政單位會計(jì)是以行政單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映和監(jiān)督行政單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會計(jì)，是預(yù)算會計(jì)的重要組成部分。行政單位包括行政機(jī)關(guān)、國家權(quán)力機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察院、政黨組織。行政單位會計(jì)組織：主管會計(jì)、二級會計(jì)、基層會計(jì)。行政單位會計(jì)(1)第一章資產(chǎn)的核算有價證券銀行存款固定資產(chǎn)現(xiàn)金庫存材料暫付款財(cái)政應(yīng)返還額度

特殊資產(chǎn)零余額帳戶用款額度流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)的內(nèi)容總帳科目應(yīng)收及暫付存貨貨幣資金行政單位會計(jì)(1)零余額帳戶用款額度貨物及供應(yīng)部門支付令財(cái)政部門行政單位

直接支付授權(quán)支付支付令零余額賬戶用款額度撥入經(jīng)費(fèi)行政單位會計(jì)(1)零余額用款額度1、收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)2、行政單位開具支付令從單位零余額帳戶支付款項(xiàng)借：經(jīng)費(fèi)支出等貸：零余額帳戶用款額度3、行政單位從單位零余額帳戶提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：零余額帳戶用款額度行政單位會計(jì)(1)財(cái)政應(yīng)返還額度在國庫單一制度下，不論是授權(quán)支付方式還是直接支付方式，當(dāng)實(shí)際發(fā)生額小于用款額度時，則存在尚未使用的用款額度。對尚未使用的用款額度，采用先注銷后恢復(fù)的管理辦法。即年度終了，財(cái)政部門對行政單位尚未使用的用款額度注銷；次年初，再將額度恢復(fù)，以供行政單位使用。行政單位會計(jì)(1)財(cái)政應(yīng)返還額度1、直接撥付形式：年終注銷：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)下年度恢復(fù)：行政單位不做帳當(dāng)實(shí)際使用時：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度行政單位會計(jì)(1)財(cái)政應(yīng)返還額度2、授權(quán)撥付形式：年終注銷：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度下年度恢復(fù)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度當(dāng)實(shí)際使用時：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度行政單位會計(jì)(1)有價證券概念：是指行政單位用結(jié)余資金購買的國債。管理：①必須用結(jié)余資金購買不能用財(cái)政撥款購買②購入的有價證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，并做到賬券相符。不可以將購入的有價證券列為支出。③當(dāng)期有價證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入“其他收入”，不能作為福利費(fèi)處理或設(shè)立“小金庫”。行政單位會計(jì)(1)暫付款暫付款：為核算行政單位在業(yè)務(wù)中發(fā)生的與其他單位所屬單位和本單位職工間的臨時性待結(jié)算款項(xiàng)，設(shè)置“暫付款”科目。發(fā)生暫付款：借：暫付款貸：現(xiàn)金等結(jié)算收回或核銷：借：經(jīng)費(fèi)支出等貸：暫付款行政單位會計(jì)(1)庫存材料一、庫存材料

庫存材料是指行政單位大宗購入，進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用行政用物資材料。小額不入庫的辦公用品在購入時直接列為支出，不作為庫存材料處理。行政單位會計(jì)(1)庫存材料二、計(jì)價對購入，有償調(diào)入的庫存材料，分別以購進(jìn)價，調(diào)撥價作為入賬價格（含增值稅和消費(fèi)稅）。發(fā)出與結(jié)存材料一般采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法進(jìn)行核算。

注意：為了簡化核算，材料采購，運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫存材料價格，直接列入經(jīng)費(fèi)支出科目核算。行政單位會計(jì)(1)庫存材料三、核算

1、購入時：借：庫存材料貸：零余額賬戶用款額度等2、盤盈時：借：庫存材料貸：經(jīng)費(fèi)支出3、盤虧：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫存材料

行政單位會計(jì)(1)固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念與分類概念：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般設(shè)備在500元以上，專用設(shè)備在800元以上）以上，并在使用過程種基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，分類：房屋建筑物，專用設(shè)備，一般設(shè)備，文物和陳列品，圖書，其他。二、固定資產(chǎn)的取得與計(jì)價購入、調(diào)入，自建，改擴(kuò)建，接受捐贈，盤盈、無償調(diào)入。注意：購入固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。三、固定資產(chǎn)的清理與處置出售、有償調(diào)出，報廢，盤虧。

行政單位會計(jì)(1)固定資產(chǎn)4、核算（1）構(gòu)建、有償調(diào)入借：經(jīng)費(fèi)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)同時：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金行政單位會計(jì)(1)固定資產(chǎn)（2）有償調(diào)出借：銀行存款貸：其他收入同時：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)行政單位會計(jì)(1)固定資產(chǎn)（3）報廢核銷固定資產(chǎn)賬面價值借：固定基金貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款取得殘料借：銀行存款貸：其他收入行政單位會計(jì)(1)第二章負(fù)債應(yīng)繳預(yù)算款

1

應(yīng)繳財(cái)政專戶款2

暫存款3

應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼4行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳預(yù)算款1、應(yīng)繳預(yù)算款：行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。內(nèi)容：（1）納入預(yù)算管理的政府性基金。既根據(jù)相關(guān)規(guī)定向公民、法人或其他組織無償收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。（2）納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)。（3）罰款等行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳預(yù)算款管理要求：（1）合法收取。（2）及時、足額上繳國庫。（ａ）已經(jīng)納入財(cái)政國庫單一制度改革、取消了收入過渡帳戶的行政單位——直接繳庫。（ｂ）尚未納入財(cái)政國庫單一制度改革的行政單位——達(dá)到繳款起點(diǎn)前可暫存入銀行，達(dá)到繳款起點(diǎn)后繳庫。行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳預(yù)算款核算：（１）納入財(cái)政國庫單一制度改革、取消了收入過渡帳戶的行政單位：收到應(yīng)繳預(yù)算款時，借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款或者不編制會計(jì)分錄行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳預(yù)算款（２）尚未納入財(cái)政國庫單一制度改革、收入過渡帳戶尚未取消的行政單位收到應(yīng)繳預(yù)算款，暫時存入銀行：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳預(yù)算款，借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款：指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。內(nèi)容主要包括：（１）按國家法律和法規(guī)收取的行政性收費(fèi)、基金和籌集資金（２）按國務(wù)院和各人民政府及物價部門共同審批的標(biāo)準(zhǔn)收取的各項(xiàng)行政性收費(fèi)（３）其他各種基金和統(tǒng)籌資金。行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳財(cái)政專戶款管理要求：（１）按規(guī)定收?。ǎ玻?shí)行收支兩條線管理。預(yù)算外資金屬于國家財(cái)政性資金，因此要納入財(cái)政管理。行政單位取得的預(yù)算外資金必須繳入財(cái)政的預(yù)算外資金專戶。少數(shù)行政部門可以按預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額繳入財(cái)政專戶。（３）可以在銀行開設(shè)預(yù)算外資金存款過渡帳戶。行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算：（１）已經(jīng)實(shí)行非稅收入收繳制度改革、取消了收入過渡帳戶的行政單位，收到預(yù)算外行政性收費(fèi)時：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款或者不編制會計(jì)分錄行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳財(cái)政專戶款（２）尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革，且收入過渡帳戶尚未取消的行政單位，收到預(yù)算外行政性收費(fèi)時：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳時：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款

行政單位會計(jì)(1)應(yīng)繳財(cái)政專戶款（３）尚未實(shí)行非稅收入收繳制度改革，且收入過渡帳戶尚未取消的行政單位，實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的特殊情況：收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入上繳結(jié)余借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款行政單位會計(jì)(1)暫存款指行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。應(yīng)與單位的預(yù)算收入、應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款分清楚。收到暫存款：借：銀行存款貸：暫存款沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還：借：暫存款貸：銀行存款行政單位會計(jì)(1)應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼應(yīng)付工資指行政單位按國家統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金。應(yīng)付離退休費(fèi)指行政單位按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院等批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。應(yīng)付津貼補(bǔ)貼是指行政單位按照地方或部門、單位出臺的規(guī)定應(yīng)發(fā)放給行政單位職工的地方或部門津貼補(bǔ)貼。行政單位會計(jì)(1)應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼核算：（１）發(fā)放工資、津貼等借：經(jīng)費(fèi)支出等貸：應(yīng)付工資／應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼／應(yīng)付其他個人收入等同時，借：應(yīng)付工資／應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼／應(yīng)付其他個人收入等貸：銀行存款等行政單位會計(jì)(1)第三章收入的核算撥入經(jīng)費(fèi)1預(yù)算外資金收入2其他收入3行政單位會計(jì)(1)撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)：行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系,由財(cái)政或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。管理：（1）按單位預(yù)算和用款計(jì)劃申請取得撥入經(jīng)費(fèi)。（2）按業(yè)務(wù)活動進(jìn)度和資金結(jié)余情況申請取得撥入經(jīng)費(fèi)。（3）按規(guī)定用途申請取得撥入經(jīng)費(fèi)。（4）按預(yù)算級次申請取得撥入經(jīng)費(fèi)。行政單位會計(jì)(1)撥入經(jīng)費(fèi)核算：（1）財(cái)政直接支付方式下發(fā)生支出：借：經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出行政單位會計(jì)(1)撥入經(jīng)費(fèi)（2）財(cái)政授權(quán)支付方式行政單位收到撥款：借：零余額帳戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)支付經(jīng)費(fèi)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額帳戶用款額度行政單位會計(jì)(1)撥入經(jīng)費(fèi)（3）實(shí)撥資金方式確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)發(fā)生支出：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款（4）年終結(jié)轉(zhuǎn)借：撥入經(jīng)費(fèi)貸：結(jié)余行政單位會計(jì)(1)預(yù)算外資金收入概念：指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。管理要求：（1）分別核算、分類管理（2）將預(yù)算外資金收入納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。行政單位會計(jì)(1)預(yù)算外資金收入核算：（1）收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入（2）實(shí)行按比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法，收到預(yù)算外資金借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入行政單位會計(jì)(1)預(yù)算外資金收入（3）實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（4）年終結(jié)賬借：預(yù)算外資金收入貸：結(jié)余行政單位會計(jì)(1)其他收入其他收入：指行政單位按規(guī)定收取的其他各種收入，以及其他來源形成的收入，即除撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入外的收入。發(fā)生收入：借：現(xiàn)金等貸：其他收入年終結(jié)余：借：其他收入貸：結(jié)余行政單位會計(jì)(1)第四章指出的核算課前提問某行政單位已經(jīng)納入財(cái)政國庫集中支付制度改革，2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：N1.向單位零余額帳戶代理銀行開具支付令，支付某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動費(fèi)30，000元。借：經(jīng)費(fèi)支出30000貸：零余額帳戶用款額度30000行政單位會計(jì)(1)課前提問N2.：收到財(cái)政部門從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥的預(yù)算外資金收入65000元。借：銀行存款65000貸：預(yù)算外資金收入65000行政單位會計(jì)(1)課前提問N3.：年終，撥入經(jīng)費(fèi)總帳余額為500000元。做年終結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：撥入經(jīng)費(fèi)500000貸：結(jié)余500000行政單位會計(jì)(1)支出的核算經(jīng)費(fèi)支出1撥出經(jīng)費(fèi)2結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建3行政單位會計(jì)(1)經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出：指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項(xiàng)支出。管理要求：1、建立健全內(nèi)部管理制度2、嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途和數(shù)額用途3、保證單位基本支出的需要4、注意勤儉節(jié)約，講究支出效果5、對經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理6、嚴(yán)格項(xiàng)目支出的管理行政單位會計(jì)(1)經(jīng)費(fèi)支出核算：１、發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出／項(xiàng)目支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)等２、支出收回或核銷，作與１相反分錄３、年終結(jié)賬借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出行政單位會計(jì)(1)撥出經(jīng)費(fèi)指行政單位根據(jù)核定的預(yù)算撥付給所屬單位的預(yù)算資金。注意：只有在實(shí)撥資金方式下，采用“撥出經(jīng)費(fèi)”１、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款２、收回或核銷，