第一章-稅法基本知識課件

第一章稅法基本知識2023/7/19第一章稅法基本知識小組作業(yè)的要求一、分組要求：10人為一組，男女搭配，下周上課前提交名單；名單上要注明上課時間，組長及所有人的宿舍號等有關(guān)的內(nèi)容二、形式和內(nèi)容

1、精彩一課：可選章節(jié)為6、9-12章，講授教材內(nèi)容，形式不限；2、稅收籌劃方案：可以選擇任意章節(jié)，以所得稅為主；

3、案例再現(xiàn):案情可以涉及任意章節(jié)，結(jié)合稅收征收管理制度；4、其他：形式不限，內(nèi)容以教材為主。三、提交時間及要求

1、小組長要定期及時匯報作業(yè)進展等情況；2、10月28日之前提交教案、講稿等資料；3、“展現(xiàn)”的具體時間另行安排。第一章稅法基本知識本章學(xué)習(xí)目標：

本章學(xué)習(xí)目標：通過本章的學(xué)習(xí)，認識稅收的特征、職能及其在社會經(jīng)濟發(fā)展中的作用；明確稅收法律關(guān)系的主體和客體；了解我國現(xiàn)行稅法體系的構(gòu)成；掌握稅收的分類及稅收實體法的構(gòu)成要素，為學(xué)習(xí)本課程打下良好的基礎(chǔ)。

第一章稅法基本知識思考：你所了解的稅收是甚么？它對國家有怎樣的作用？具有怎樣的特點？稅收現(xiàn)象在現(xiàn)實生活中常見么？舉例說明？你所了解的稅種有些甚么？第一章稅法基本知識拉弗曲線稅收第一章稅法基本知識一、稅收的概念和職能稅收：就是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，運用法律手段參與國民收入分配和再分配的一種形式，是國家財政收入的主要來源。對概念的理解：稅收是國家取得財政收入的一種形式；行使征稅權(quán)的主體是國家；國家憑借政治權(quán)力征稅；稅收必須借助于法律形式進行。

第一章稅法基本知識1、稅收的本質(zhì)和特征稅收的本質(zhì)是以國家為主體，對社會剩余產(chǎn)品進行分配的一種特定的分配關(guān)系。第一章稅法基本知識1、稅收的本質(zhì)和特征稅收的特征強制性無償性固定性第一章稅法基本知識稅收的強制性稅收的強制性：是指稅收以國家政治權(quán)力為依托，以法律為手段強制納稅人依法履行納稅義務(wù)。第一章稅法基本知識稅收的無償性稅收的無償性：是指稅收是國家單方面法律行為，國家取得稅收收入既不要償還，也不向納稅人直接付出任何形式的報酬。第一章稅法基本知識稅收的固定性稅收的固定性：是指國家征稅都是以法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征稅比例，未經(jīng)嚴格的立法程序，任何單位、個人不得更改。第一章稅法基本知識2、稅法定義國家征納關(guān)系納稅人利益分配關(guān)系法律關(guān)系稅收法律稅收法律關(guān)系權(quán)利義務(wù)關(guān)系主體客體內(nèi)容稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。征納關(guān)系形式上實質(zhì)上第一章稅法基本知識

稅收的職能

一、稅收的職能1）組織財政收入2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟3）監(jiān)督職能二、稅法的作用是國家組織財政收入的主要來源組織財政收入是稅收的最基本職能。是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的手段。調(diào)節(jié)個人收入差距，實現(xiàn)社會共同富裕。維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往。

第一章稅法基本知識稅法的作用納稅人保護作用征稅人約束作用財政收入經(jīng)濟運行實現(xiàn)社會職能保證作用調(diào)節(jié)作用稅法反映國家政策涉及面廣通過經(jīng)濟利益誘惑促進作用國家主權(quán)和經(jīng)濟利益違法行為保護作用制裁作用第一章稅法基本知識三個時期五次重大稅制改革

二、稅收的產(chǎn)生與發(fā)展

第一章稅法基本知識

三、現(xiàn)行稅法體系

1）按課稅對象為標準流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅稅收一）稅法的分類第一章稅法基本知識

稅收的分類

2）以計稅依據(jù)為標準從價稅從量稅稅收第一章稅法基本知識

稅收的分類

3）以稅收負擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標準直接稅間接稅稅收第一章稅法基本知識

稅收的分類

4）以稅收與價格的關(guān)系為標準價內(nèi)稅價外稅稅收第一章稅法基本知識

稅收的分類

5）按稅收征管和支配權(quán)限為標準6）其他中央稅地方稅共享稅稅收第一章稅法基本知識二）稅收立法與實施

稅收立法機關(guān)稅收立法程序稅法實施

三、現(xiàn)行稅法體系

第一章稅法基本知識

稅法概論-----稅法的制定立法機關(guān)表現(xiàn)形式效力全國人大及常委會稅收法律：《資企業(yè)所得稅》《個人所得稅》《征管法效力最高全國人大或常委會授權(quán)—國務(wù)院立法增值稅條例、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅效力同上國務(wù)院行政法規(guī)：主要是一些實施細則《外商》、征管法細則低于法律國務(wù)院主管部門部委規(guī)章：《增實施細則》低于以上地方政府地方規(guī)章：必須在法律、法規(guī)的授權(quán)下第一章稅法基本知識稅收立法程序包括以下四個階段：

提議階段審議階段通過階段發(fā)布階段第一章稅法基本知識中國稅收立法程序：（1）提議階段（財政部、國家稅務(wù)總局提出方案）（2）提交國務(wù)院審議（3）提請人大表決通過（4）發(fā)布與實施第一章稅法基本知識稅收實施1、稅法效力（1）時間效力生效：①實施時間滯后于公布時間；②二者同步；③特殊情況是實施在先，公布在后。失效：①客觀失效；②規(guī)定廢止；③抵觸失效。

（2）地域效力——國家、地方、特別行政區(qū)（3）對人的效力——屬人主義、屬地主義、屬人主義與屬地主義相結(jié)合原則第一章稅法基本知識2、稅法適用（1）高位階法規(guī)優(yōu)于低位階法規(guī)（2）特別規(guī)定優(yōu)于一般規(guī)定（3）國際法優(yōu)于國內(nèi)法（4）實體法從舊，程序法從新第一章稅法基本知識三）稅務(wù)機關(guān)的設(shè)置和稅收征管范圍劃分1、稅務(wù)機關(guān)的設(shè)置2、稅收征管范圍劃分

三、現(xiàn)行稅法體系

第一章稅法基本知識國家稅務(wù)總局國稅系統(tǒng)地稅系統(tǒng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局地區(qū)、自治州、盟國家稅務(wù)局地區(qū)、自治州、盟地方稅務(wù)局縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局縣、縣級市、旗地方稅務(wù)局征收分局稅務(wù)所征收分局稅務(wù)所稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置第一章稅法基本知識

稅法概論-----稅法的執(zhí)行權(quán)執(zhí)法機關(guān)稅種國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門掌握：中央稅務(wù)機關(guān)征收中央稅地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握：地方稅務(wù)征收地方稅中央稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收共享稅地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握：地方稅務(wù)征收地方自行立法的地區(qū)性稅種（屠宰稅、筵席稅）全國人大和國務(wù)院涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)第一章稅法基本知識中央政府與地方政府稅收的劃分中央政府固定收入：消費稅、關(guān)稅、船舶噸位稅和海關(guān)代征增值稅、車輛購置稅地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅（尚未立法開征）、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加中央與地方政府共享收入：國內(nèi)增值稅營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方。企業(yè)所得稅：外商；鐵道部、各銀行總行、各保險公司集中繳納的部分歸中央，其他共享個人所得稅：利息稅中央，其余共享第一章稅法基本知識中央政府與地方政府稅收的劃分資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司集中繳納的部分歸中央，其余部分歸地方政府印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央，其余歸地方第一章稅法基本知識四、稅收制度的構(gòu)成要素一、稅收制度二、稅制要素1、納稅人2、課稅對象3、稅率4、納稅環(huán)節(jié)5、納稅期限6、減免稅7、違章處理第一章稅法基本知識

納稅人

1)納稅人的概念納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，它是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。（1）自然人（2）法人第一章稅法基本知識

納稅人

2）與納稅人相關(guān)的概念（1）負稅人：最終負擔(dān)稅款的單位和個人。（2）代扣代繳義務(wù)人：簡稱為扣繳義務(wù)人，是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位和個人。（3）代征代繳義務(wù)人：也稱委托代征人，是指受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。（4）稅務(wù)代理人：是指經(jīng)有關(guān)部門批準，依照稅法規(guī)定，在一定的代理權(quán)限內(nèi)，為納稅人、扣繳義務(wù)人代為辦理各項稅務(wù)事宜的單位或個人。第一章稅法基本知識

課稅對象

1）

課稅對象的概念又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定征稅的標的物。課稅對象解決征稅的依據(jù)，即對什么征稅這一問題。不同的稅種有不同的征稅對象，一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志就是征稅對象的不同。第一章稅法基本知識

課稅對象

2）與課稅對象相關(guān)的概念（1）計稅依據(jù)：又稱稅基，是稅法規(guī)定的計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。（2）稅目：是課稅對象的具體項目，是課稅對象在應(yīng)稅內(nèi)容上的具體化，體現(xiàn)征稅的廣度。（3）征稅范圍：一般指某一征稅對象的范圍。（4）稅源：指稅款收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。第一章稅法基本知識

稅率

稅率：是應(yīng)納稅額占征稅對象數(shù)額的比率。

比例稅率定額稅率累進稅率產(chǎn)品差別比例稅率行業(yè)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率幅度差別比例稅率地區(qū)差別定額稅率幅度差別定額稅率分類分級定額稅率稅率種類第一章稅法基本知識

總量增量按額按倍按率按額按倍按率全額累進稅率全倍累進稅率全率累進稅率超額累進稅率超倍累進稅率超率累進稅率累進稅率的種類第一章稅法基本知識級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過5000元的502超過5000元~10000元的部分102503超過10000元~30000元的部分2012504超過30000元~50000元的部分3042505超過50000元的部分356750例：五級超額累進稅率（個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用）第一章稅法基本知識全額累進稅率與超額累進稅率的區(qū)別：例：假設(shè)某城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶在某納稅年度全年應(yīng)納稅所得額為40000元。按全額累進稅率計算：應(yīng)納稅額=40000×30%=12000（元）第一章稅法基本知識按超額累進稅率計算：應(yīng)納稅額=5000×5%+（10000-5000）×10%+（30000-10000）×20%+（40000-30000）×30%=7750（元）采用速算法計算：40000×30%-4250=7750（元）比按全額累進稅率計算少納稅：12000-7750=4250（元）超累特點：累進程度較平緩；負擔(dān)合理；計算麻煩全累特點：累進程度較急??；臨界點附近負擔(dān)不合理；計算簡便第一章稅法基本知識稅率的總結(jié)第一章稅法基本知識4.納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定商品在流通過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。按納稅環(huán)節(jié)多少可分為：（1）一次課征制（2）兩次課征制（3）多次課征制第一章稅法基本知識

其他要素

4）納稅期限指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后繳納稅款的期限。（1）按期納稅（2）按次納稅（3）按年計征，分期預(yù)繳5）納稅義務(wù)發(fā)生時間指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)承當納稅義務(wù)的起始時間。

第一章稅法基本知識

其他要素

1）減稅、免稅減稅、免稅是國家對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定。（1）減稅和免稅：指從應(yīng)征稅款中少征部分稅款；免稅是指免征全部稅款。（2）起征點：指對征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的界限。（3）免征額：指準予從征稅對象數(shù)額中扣除的免于征稅的數(shù)額。

第一章稅法基本知識

其他要素

6）納稅地點指納稅人（及代征代收義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人）申報納稅的地點。

（1）在機構(gòu)所在地納稅

（2）在勞務(wù)提供地納稅

（3）在財產(chǎn)、資源所在地納稅

（4）進出口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

第一章稅法基本知識

違章處理

2）附加、加成（1）稅收附加稅收附加是指在正稅之外附加征收的稅種及其款項，即在征收正稅時，按一定比例隨同正稅一起征收的稅種及其款項。（2）稅收加成稅收加成是指按稅法規(guī)定的稅率計算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額。

第一章稅法基本知識（九）違章處理漏稅：補繳稅款，征收滯納金。欠稅：稅務(wù)機關(guān)限期繳納，逾期未繳的，追繳稅款，處少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。如果有意轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的，處罰與偷稅相同。第一章稅法基本知識偷稅：處偷漏稅款50％以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。偷漏稅額占應(yīng)納稅額10％以上不滿30％，并且數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷漏稅額1倍以上，5倍以下的罰款。偷稅在數(shù)額占應(yīng)納稅額30％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下的有期徒刑，并處偷漏稅額1倍以上，5倍以下的罰款。第一章稅法基本知識騙稅：處騙取稅款1倍以上，5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。騙取退稅款數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上，5倍以下的