佳木斯東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制分析

佳木斯東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制分析佳木斯東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制分析本文關(guān)鍵詞：佳木斯，存貨，內(nèi)部控制，紙業(yè)，分析

佳木斯東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制分析本文簡介：摘要企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)展正常的經(jīng)營活動的根底，一個企業(yè)假設(shè)沒有良好的內(nèi)部控制那么企業(yè)的開展和成長都會收到約束。企業(yè)為了消費(fèi)經(jīng)營的不斷進(jìn)步，更為了穩(wěn)固自身的根底，從而重視內(nèi)部控制的制定與施行。存貨對一個企業(yè)來說就是它成長道路上的血液。一個公司假設(shè)對存貨的監(jiān)管控制不利，就像人的身體得不到應(yīng)有的血液

佳木斯東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制分析本文內(nèi)容：

摘要

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)展正常的經(jīng)營活動的根底，一個企業(yè)假設(shè)沒有良好的內(nèi)部控制那么企業(yè)的開展和成長都會收到約束。企業(yè)為了消費(fèi)經(jīng)營的不斷進(jìn)步，更為了穩(wěn)固自身的根底，從而重視內(nèi)部控制的制定與施行。存貨對一個企業(yè)來說就是它成長道路上的血液。一個公司假設(shè)對存貨的監(jiān)管控制不利，就像人的身體得不到應(yīng)有的血液供給，那么公司的運(yùn)營就會出現(xiàn)問題。存貨的流通涉及到企業(yè)的多個部門，并貫穿經(jīng)營活動的始終。它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，是企業(yè)的生存、開展的根底條件。由此我們可以看出存貨內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性，存貨內(nèi)部控制對企業(yè)的影響也是我們應(yīng)該重點(diǎn)研究的問題之一。

通過對佳木斯東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的研究，發(fā)現(xiàn)了其存貨內(nèi)部控制方面存在內(nèi)部控制環(huán)境缺乏、存貨內(nèi)部控制制度不完善、存貨內(nèi)控缺少定期稽核制度、存貨控制應(yīng)用范圍較窄、存貨內(nèi)控力度弱等問題。如何解決這些存貨內(nèi)部控制缺乏的問題直接關(guān)系到東方紙業(yè)的經(jīng)營活動能否正常進(jìn)展和企業(yè)能否進(jìn)展二次的開展。為了妥善解決這些問題，本人提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)控制度、增強(qiáng)員工職業(yè)素質(zhì)、有效執(zhí)行企業(yè)存貨內(nèi)控制度、用現(xiàn)代管理方法增強(qiáng)存貨內(nèi)控等五種解決途徑。通過以上途徑旨在建立一個功能完善、有效協(xié)調(diào)的存貨內(nèi)部控制體系，最終到達(dá)使企業(yè)壯大、開展，進(jìn)步企業(yè)競爭力的目的。

關(guān)鍵詞存貨；內(nèi)部控制；稽核；職業(yè)素質(zhì)

AnalysisonInventoryInternalControlofJiamusiEastPaperStock

Abstract

Theinternalcontrolisthefoundationofnormalbusinessactivitiesoftheenterprise,theimplementationofwhichishighlyvaluedforthepurposeofproduction,managementandcontinuousimprovementoftheenterprise.Inventorycontrolisanimportantpartoftheinternalcontrol.Stockcirculationinvolvestheparticipationofvariousdepartmentsoftheenterprise,andservesakeylinethroughtheprocessofthewholebusinessactivity.Fromtheaspectsabove,wecanmakeaconclusionthattheenterpriseshouldattachgreatimportancetotheinternalcontroloftheinventory.

BasedontheresearchoftheinternalcontrolsystemoftheinventoryofJiamusiOrientalPaperCorporationLimited,wecandrawsuchaconclusionthatitisconfrontedwithseveralproblemsrelatedtotheinternalcontrolsystemoftheinventory,includingtheinsufficiencyofinternalcontrolenvironment,theinadequacyoftheinternalinventorycontrolsystem,thelackofregularauditingsystem,thefactthattheapplicationrangeofinventorycontrolisrelativelynarrow,andweaknessofinternalcontrol.AlltheseproblemsarecloselyrelatedtothenormalandsmoothproceedingofthebusinessactivitiesofJiamusiOrientalPaperCorporationLimited,andtheyalsoinfluencethesecondtimedevelopmentofthecorporation.Thesolutiontotheseproblemsofinadequacyofinternalinventorycontrolisdirectlyrelatedtoeveryaspectsofthecorporation.Inordertosolvetheseproblemsproperly,weputforwardfivekindsofsolutions,includingtheaspectstoperfecttheinternalcontrolenvironment,toestablishasoundinternalcontrolsystemoftheinventoryfortheenterprise,toenhancetheemployees'personalprofessionalquality,toeffectivelyimplementtheinternalcontrolsystemofenterpriseinventory,andtoenhancetheinternalinventorycontroloftheenterprisewithmodernmanagementmethods.Throughtheimplementationofthefivewaysofsolutionabove,weareaimingatbuildinganinternalinventorycontrolsystemwithaperfectfunctionandeffectivecoordination,thusultimatelyachievingthegoalofenhancingthegrowthanddevelopmentoftheenterprise,andimprovingthepetitivenessoftheenterpriseasaresult.

KeywordsInventory;Internalcontrol;Audit;Professionalquality

摘要I

AbstractII

第1章緒論

1.1研究的背景與意義

1.1.1研究的背景

1.1.2研究的意義

1.2研究的內(nèi)容與思路

第2章存貨內(nèi)部控制的概念與界定

2.1內(nèi)部控制概念與重要性

2.1.1內(nèi)部控制的概念與內(nèi)容

2.1.2內(nèi)部控制的重要性

2.2存貨內(nèi)控的定義與目的

2.2.1存貨內(nèi)控的定義

2.2.2存貨內(nèi)控的目的

2.3存貨內(nèi)控的內(nèi)容

第3章東方紙業(yè)存貨內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在問題

3.1東方紙業(yè)簡介

3.2公司的存貨內(nèi)控制度現(xiàn)狀

3.3公司存貨內(nèi)控中存在的主要問題

3.3.1內(nèi)部控制環(huán)境缺乏

3.3.2存貨內(nèi)部控制制度不完善

3.3.3存貨內(nèi)控缺少定期稽核制度

3.3.4存貨控制的應(yīng)用范圍較窄

3.3.5存貨內(nèi)控力度弱

3.4公司存貨內(nèi)控問題的原因分析

第4章導(dǎo)致的后果及對存貨內(nèi)控的建議

4.1存貨內(nèi)控不健全導(dǎo)致的后果

4.2對加強(qiáng)公司存貨內(nèi)控的建議

4.2.1完善內(nèi)部控制環(huán)境

4.2.2建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度

4.2.3加強(qiáng)存貨的定期稽核制度

4.2.4增強(qiáng)員工職業(yè)素質(zhì)

4.2.5有效執(zhí)行企業(yè)存貨內(nèi)控制度

4.2.6用現(xiàn)代管理方法增強(qiáng)存貨內(nèi)控

結(jié)論

致謝

參考文獻(xiàn)

千萬不要刪除行尾的分節(jié)符，此行不會被打印。在目錄上點(diǎn)右鍵"更新域";,然后"更新整個目錄";.打印前，不要忘記把上面"Abstract";這一行后加一空行第1章緒論

1.1研究的背景與意義

1.1.1研究的背景

隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的建立和日益完善，政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的日臻成熟，社會各個方面也在進(jìn)展著不斷的調(diào)節(jié)與控制。大至一個國家的政治經(jīng)濟(jì)活動，小到企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動和收支情況，這些都需要進(jìn)展不斷的調(diào)節(jié)與控制。任何單位都希望在一種有條不紊的具有高效率的工作環(huán)境下展開一系列的業(yè)務(wù)活動，并提供可靠的財務(wù)信息和各項管理信息來供自身和其他信息使用者使用，這就必須依賴良好的內(nèi)部控制制度。而我國對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識還處于一種模糊的階段，還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識。從當(dāng)代管理學(xué)角度解釋，所謂內(nèi)部控制即為指揮、操作、調(diào)節(jié)之意。這就說明公司的日常業(yè)務(wù)的執(zhí)行與開展都必須依賴良好的內(nèi)部控制。其中，多數(shù)學(xué)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識僅停留在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制構(gòu)造上面；還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制即內(nèi)部監(jiān)視。而實務(wù)界許多人士認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆堆的手冊、文件和制度；也有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部本錢控制、內(nèi)部資產(chǎn)平安性控制等，更甚者有的企業(yè)那么對內(nèi)部控制沒有概念認(rèn)為內(nèi)控制度只是紙上談兵，不具有本質(zhì)性。每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，全國每年新成立的民營企業(yè)有15萬家，但同時消亡的企業(yè)達(dá)10萬家，60%的民營企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85%的企業(yè)在10年內(nèi)消亡。許多企業(yè)的失敗、倒閉事件引發(fā)了人們對內(nèi)部控制及其環(huán)境的重視。

在我國內(nèi)部控制的思想方法和相關(guān)知識的傳播還不是很廣泛，在理論中我國一些企業(yè)，特別是中小型企業(yè)因為內(nèi)控制度的不健全，內(nèi)控環(huán)境的薄弱，給企業(yè)經(jīng)營效益的進(jìn)步和會計信息質(zhì)量帶來很大的問題及不良影響，鑒于我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷與薄弱，完善企業(yè)內(nèi)部控制已是建立企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。而存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，所以只有加強(qiáng)了存貨內(nèi)部控制才可以使企業(yè)內(nèi)部控制的整體得到完善。

1.1.2研究的意義

在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，我國企業(yè)成為市場競爭的主體，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境變得越來越復(fù)雜，內(nèi)容越來越豐富，內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性也在日益增強(qiáng)。但與外國內(nèi)控制度的完善相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立還處于剛剛起步的階段，需要我們不斷加強(qiáng)理論與理論的研究，從各個環(huán)節(jié)入手逐步加以完善。

據(jù)統(tǒng)計，截止到2022年年底，我國中小企業(yè)大約有4200萬家以上，占全部企業(yè)總數(shù)的99.8%.其工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅、出口額分別占全國的70%、46%、60%以上，提供了大約75%的就業(yè)時機(jī)。由此可以看出中小企業(yè)作為推動我國社會經(jīng)濟(jì)開展的主要生力軍，有著旺盛的生命力和不可意料的開展?jié)摿?，然而由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全，使中小企業(yè)的開展收到了很大的約束，特別是存貨內(nèi)部控制對其的影響。眾所周知存貨不僅是流動性資產(chǎn)的重要組成局部，在流動資產(chǎn)中所占比重一般在40%-60%之間，而且還是在消費(fèi)制造及銷售過程中創(chuàng)造價值和進(jìn)步價值的根底物類；企業(yè)的存貨還是反映企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營、物流資金運(yùn)作的晴雨表，也往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤，偷逃國稅費(fèi)和基金的調(diào)節(jié)器。一個企業(yè)擁有存貨量的多少，反響了該企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作效率，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存和開展。對中小企業(yè)而言加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)進(jìn)展存貨的管理，更可以使企業(yè)降低本錢，獲得更大利潤，有助于企業(yè)降低資金占用率，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由此可以看出存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制建立的重中之重。因此針對存貨的特點(diǎn)，如何運(yùn)用內(nèi)部控制理論，構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制管理體系具有非常重要的現(xiàn)實意義。

1.2研究的內(nèi)容與思路

目前，國內(nèi)許多中小企業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面存在很多問題，這些問題不僅影響企業(yè)資產(chǎn)的流動才能及其利用率，更在一定的程度上影響了公司的開展道路。

本文主要以佳木斯東方紙業(yè)為背景，通過深化企業(yè)調(diào)研，搜集相關(guān)資料，自主學(xué)習(xí)和研究國內(nèi)外存貨內(nèi)控領(lǐng)域的文獻(xiàn)與資料，對東方紙業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行力進(jìn)展研究，從中尋找出存貨內(nèi)部控制的缺乏，引發(fā)缺乏的原因及造成的不良影響，并對企業(yè)原有的存貨內(nèi)部控制制度提出改良的建議。本文共分為5個局部：

第一局部主要闡述的是本文的研究背景、研究意義。主要指出了在當(dāng)前情況下對存貨內(nèi)部控制研究的必要性，并說明本文的研究內(nèi)容與思路。

第二局部研究的是存貨內(nèi)部控制的相關(guān)概念及內(nèi)容。包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念，存貨內(nèi)控的概念重要性及其作用，并敘訴了存貨內(nèi)控的內(nèi)容，讓我們能在分析案例之前更加明晰的理解存貨內(nèi)控的相關(guān)概念及定義。

第三局部讓我們理解了佳木斯東方紙業(yè)的概況及其存貨內(nèi)控制度，重點(diǎn)講訴了其存貨內(nèi)部控制存在的問題及存在問題的原因。使我們理解東方紙業(yè)的存貨內(nèi)控情況，并加以研究。

第四局部是針對第三局部提出的佳木斯東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)展分析，找到問題存在的原因并提出對應(yīng)的解決方案。使公司的經(jīng)營才能得到加強(qiáng)。

最后結(jié)論局部是對前面所表達(dá)的問題、對策進(jìn)展綜合的總結(jié)，同時指出了本論文的缺乏之處和需要本人學(xué)習(xí)的問題。

第2章存貨內(nèi)部控制的概念與界定

2.1內(nèi)部控制概念與重要性

2.1.1內(nèi)部控制的概念與內(nèi)容

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的手段之一，是企業(yè)為了保證其經(jīng)營活動的正常有效的進(jìn)展，保護(hù)企業(yè)的會計資料真實可靠，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，強(qiáng)化企業(yè)管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益為目的，以專業(yè)的管理制度為根底，通過在單位各職能部門，各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中建立的互相聯(lián)絡(luò)、互相制約、互相監(jiān)視的一種管理制度。

從內(nèi)部控制的概念中可以看出來內(nèi)部控制主要是一種管理制度，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工集體施行的，為了實現(xiàn)控制目的的一種過程。只有企業(yè)內(nèi)部控制得到全面的建立，企業(yè)才可以得到全面的開展。我國內(nèi)部控制制度開展到今天經(jīng)歷了三個階段。

初次出現(xiàn)階段：我國內(nèi)部控制制度的出現(xiàn)是在1999年修訂的?會計法?中，在?會計法?中第一次以法律的形式對內(nèi)控制度提出了要求，隨即財政部門頒發(fā)了內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)文件。開始重視階段：在2022年的安然事件等轟動一時的事件過后，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，這才正式的開始了內(nèi)控的管理工作，2022年6出臺的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?標(biāo)志著我國內(nèi)部控制體系的建立得到更大的重視。全面施行階段：2022年4月發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?，結(jié)合以前發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制的理論與實際相結(jié)合的全面施行【1】.內(nèi)部控制主要包括了五要素：〔1〕內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制得以全面施行的根底，一般包括了機(jī)構(gòu)的設(shè)置，權(quán)責(zé)分配、人力、文化等。良好的內(nèi)部環(huán)境可以使內(nèi)部控制的到充分的開展?！?〕風(fēng)險評估。是企業(yè)及時評估分析經(jīng)營活動與內(nèi)控目的的風(fēng)險，并確定合理的應(yīng)對策略?！?〕控制活動。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估來指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部活動，使企業(yè)可以合理、平安的進(jìn)展經(jīng)營活動?！?〕信息與溝通。企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中進(jìn)展信息聚集與溝通，以確保企業(yè)內(nèi)外進(jìn)展有效的交流?！?〕內(nèi)部監(jiān)視。內(nèi)部監(jiān)視是指對內(nèi)部控制施行進(jìn)展監(jiān)視，是對內(nèi)部控制的制定與人員的執(zhí)行情況進(jìn)展的監(jiān)視，以確保內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性，并發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺點(diǎn)，得到及時的改正。

2.1.2內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制制度是遵循了合理分工、內(nèi)部牽制、審核檢查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和本錢效益等原那么制定的。它作為一種管理工具，貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理活動的每一個方面。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，現(xiàn)金物資的流動性很大，很容易發(fā)生損失、浪費(fèi)、貪污和偷竊等不利于企業(yè)開展的事情，在一些大型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行當(dāng)中也容易發(fā)生錯誤，內(nèi)部控制的有效施行有利于企業(yè)減少工作誤差，加強(qiáng)工作人員的責(zé)任心，維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)平安，穩(wěn)定企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營，在抑制貪污盜竊、挪用公款、營私舞弊的事情的發(fā)生，降低營運(yùn)費(fèi)用，減少失誤，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益等方面有著不可替代的作用。

2.2存貨內(nèi)控的定義與目的

2.2.1存貨內(nèi)控的定義

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目的，保護(hù)企業(yè)的存貨財產(chǎn)平安，保證存貨會計信息資料的真實可靠，防止發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的發(fā)生而采取的一系列互相制約、互相影響、互相聯(lián)絡(luò)的政策。

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為了加強(qiáng)存貨管理，針對存貨的供產(chǎn)銷等的特點(diǎn)，遵循了內(nèi)部控制的原那么而制定的一套內(nèi)部監(jiān)視制度。存貨內(nèi)控制度是整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)內(nèi)容，處于內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)。

2.2.2存貨內(nèi)控的目的

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在消費(fèi)過程中的在產(chǎn)品、消費(fèi)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等【2】.存貨是企業(yè)的血液，存在與企業(yè)的日常經(jīng)營活動之中，占用了企業(yè)的空間、資金，是企業(yè)的重要組成局部。一定量的存貨有利于企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營的順利進(jìn)展。假設(shè)對存貨的管理不得當(dāng)有可能使企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，所以怎樣加強(qiáng)存貨的管理是企業(yè)的重要問題。存貨內(nèi)控制度就是企業(yè)為了加強(qiáng)存貨管理而制定的。

存貨內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，從存貨的業(yè)務(wù)流程來看存貨內(nèi)部控制涉及到方案、倉儲、消費(fèi)和銷售等多方面的環(huán)節(jié)，從這幾個環(huán)節(jié)中可以看出存貨內(nèi)部控制的目的主要有三個方面：〔1〕保證存貨獲得合理，貨物平安，并得到科學(xué)合理的計價。只有按照企業(yè)的要求獲得適宜企業(yè)的存貨，并在適當(dāng)?shù)臅r間購進(jìn)材料，才可使企業(yè)降低經(jīng)營本錢。存貨的流動性較大，且形態(tài)變換較大，良好的存貨內(nèi)控制度有利于存貨的保存，減少存貨的損失【3】.企業(yè)需要適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用科學(xué)的方法對存貨進(jìn)展稽核，確保存貨的價格合理的反響在賬面上?！?〕施行存貨內(nèi)部控制是為了及時發(fā)現(xiàn)和防止存貨錯記、漏記、營私舞弊的現(xiàn)象的發(fā)生，是為了保證存貨相關(guān)的會計信息的真實性及存貨的完好、平安性?！?〕存貨內(nèi)部控制的施行有利于企業(yè)各個職能部門之間有效的互相制約和協(xié)調(diào)，可以對存貨管理進(jìn)展職責(zé)分工，更加明確個人的職責(zé)，使存貨的流通利用效率得以提升，進(jìn)步了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，從而進(jìn)步了企業(yè)的經(jīng)營效益。對企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目的的實現(xiàn)起到了很大的促進(jìn)作用。

2.3存貨內(nèi)控的內(nèi)容

存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存貨管理可分為采購、驗收、庫存、領(lǐng)用、加工消費(fèi)、出庫和盤存等幾個方面。存貨內(nèi)部控制按照存貨管理的幾個流程進(jìn)展相應(yīng)的設(shè)置，涉及到企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等方面，詳細(xì)而言存貨內(nèi)部控制主要包括：

1.采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存貨采購是存貨管理的第一步，是企業(yè)為了進(jìn)展正常的消費(fèi)而進(jìn)展的準(zhǔn)備活動。它與企業(yè)的消費(fèi)銷售方案密不可分。采購環(huán)節(jié)由于業(yè)務(wù)量大，工作繁瑣，所以容易出現(xiàn)計量錯誤等管理上的破綻。采購環(huán)節(jié)應(yīng)該進(jìn)展適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，明確每一位員工的職責(zé)，進(jìn)展職務(wù)別離制度，使用請購單、訂貨單的形式，事先批準(zhǔn)，事后清點(diǎn)等方式加強(qiáng)存貨采購的內(nèi)部控制制度。

2.驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制企業(yè)所訂購的貨物在到達(dá)企業(yè)時必須由與采購，使用等部門相別離的獨(dú)立的保管部門進(jìn)展驗收保管。保管部門在驗收時應(yīng)記錄下驗收的結(jié)果，確定存貨的數(shù)量、品種以及完好情況。根據(jù)詳細(xì)情況編制驗收單，將驗收單送遞有關(guān)部門進(jìn)展審核，并將驗收完成的存貨運(yùn)送至倉庫。存貨驗收內(nèi)部控制的核心是為保證貨物符合企業(yè)所訂購的標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門及其他有人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.付款倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存貨的采購與驗收業(yè)務(wù)完成后，企業(yè)的會計部門就會獲得供貨方的發(fā)票等單據(jù)，這表示貨物已驗收入庫應(yīng)及時支付貨款，這時企業(yè)應(yīng)該進(jìn)展付款業(yè)務(wù)并進(jìn)展會計入賬。會計入賬時應(yīng)注意在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g記入適當(dāng)?shù)臅嬞~戶，并進(jìn)展正確的會計計量。倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的主要目的是保證存貨賬實相符和存貨的完好、平安，合理的反響存貨方面狀況。保證存貨的儲藏量與實際消費(fèi)、銷售的需要相符合，促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，合理分配資金。倉儲的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)落實保管責(zé)任，加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)與存貨保存，建立存貨管理制度，確保收發(fā)存貨必須得到相關(guān)管理人員的指示和批準(zhǔn)。在存貨儲存方面應(yīng)使用適當(dāng)?shù)拇鎯υO(shè)備和相應(yīng)的控制措施，以確保存貨免受意外損毀、盜竊和破壞。

4.領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制為了保證存貨的完好、平安，清楚存貨的進(jìn)出情況而加強(qiáng)存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，我們應(yīng)該確立領(lǐng)用審批手續(xù)，存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到相關(guān)人員的批準(zhǔn)和記錄。存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制的最根本措施是使用領(lǐng)用單進(jìn)展存貨的領(lǐng)用管理并對存貨領(lǐng)用單進(jìn)展定期的清點(diǎn)核對，防止出現(xiàn)冒充領(lǐng)用或多領(lǐng)等危害企業(yè)利益的現(xiàn)象發(fā)生。

5.加工或消費(fèi)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制在加工或消費(fèi)環(huán)節(jié)存貨得到進(jìn)一步的加工，加工程序繁瑣，很容易發(fā)生錯記、漏記的情況。為了使消費(fèi)環(huán)節(jié)減少存貨的損失，應(yīng)在消費(fèi)過程中做出適當(dāng)?shù)挠涗?，生成消費(fèi)報告單。在消費(fèi)報告單中記錄下消費(fèi)的工序、使用的原料、產(chǎn)品的質(zhì)量及報廢情況，并進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼f明。明確消費(fèi)責(zé)任加強(qiáng)監(jiān)視體系。

6.出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)控目的是所有出庫的貨物都得到確切的記錄，明確的知道出庫的數(shù)量，金額，去處，經(jīng)手人。使用出庫單進(jìn)展記錄可以更有效的控制存貨的出庫環(huán)節(jié)。出庫單使用前進(jìn)展編號，使用后進(jìn)展定期清點(diǎn)，檢查并保存其作為以后的根據(jù)。出庫單填寫明確，經(jīng)由負(fù)責(zé)人蓋章簽字，方可生效。出庫環(huán)節(jié)也要貫穿職務(wù)別離制度，明確每位人員的責(zé)任。

7.存貨盤存的制度企業(yè)的存貨數(shù)量需要經(jīng)過盤存來確定，盤存制度一般分為永續(xù)盤存制度和實地盤存制度。兩種制度不同，對控制存貨的數(shù)量的影響也不一樣。在永續(xù)盤存發(fā)下，可以通過設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)賬，逐日逐筆地記錄發(fā)生的存貨信息，可以隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量金額，可以用會計賬簿來反響監(jiān)視存貨實際情況，充分發(fā)揮會計在保護(hù)財產(chǎn)平安方面的作用，是企業(yè)常用的盤存制度【4】.實地盤存法平時記錄存貨的收入的數(shù)量、金額，期末盤存后確定存貨實際結(jié)存數(shù)量，并計算出存貨當(dāng)期發(fā)出的數(shù)量，本錢。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)展選擇盤存制度，但一般采用永續(xù)盤存制的，也應(yīng)對存貨進(jìn)展實地盤點(diǎn)。制定適宜企業(yè)的盤點(diǎn)方案，確定程序，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)絡(luò)，及監(jiān)視人員的監(jiān)視配合，將永續(xù)盤存和實地盤的存貨結(jié)果進(jìn)展調(diào)節(jié)，生成存貨盤存報告單。

第3章東方紙業(yè)存貨內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在問題

3.1東方紙業(yè)簡介

佳木斯東方紙業(yè)始建于2022年9月，是在原東風(fēng)造紙廠的根底上改制而成的一家集造紙和紙制品加工為一體的綜合性民營企業(yè)，也是我國東北地區(qū)唯一一家專業(yè)消費(fèi)辦公用紙的制造型企業(yè)。佳木斯東方紙業(yè)現(xiàn)擁有兩條1760、1600紙機(jī)消費(fèi)線，德國PL刀紙制品加工消費(fèi)線兩條，年消費(fèi)加工才能2萬噸，年產(chǎn)值1億元。公司主導(dǎo)產(chǎn)品為中、高檔靜電復(fù)印紙、精制白牛皮紙、銀行專用捆錢條及美術(shù)用紙等，并可根據(jù)客戶需求定制消費(fèi)各種規(guī)格，型號的紙。其精制白牛皮紙的深加工產(chǎn)品遠(yuǎn)銷日本、韓國、加拿大、德國等國家。公司所產(chǎn)產(chǎn)品全部采用商品漿為原料，消費(fèi)過程嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，符合國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品質(zhì)量國內(nèi)一流。多年來，東方公司以"提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、提升生活質(zhì)量";為使命，以堅持老實守信，敢于負(fù)責(zé)，不斷提升，合作共贏的價值觀，為客戶和員工提供真正的滿意。公司的管理理念是以進(jìn)步公司管理才能為中心，強(qiáng)調(diào)"以人為本、顧客滿意、質(zhì)量第一、團(tuán)隊合作";的文化。建立人盡其責(zé)，獎罰清楚的機(jī)制。通過全員參與現(xiàn)場改善及小組活動，調(diào)動全體員工的工作積極性，到達(dá)精益消費(fèi)，提升公司競爭才能。

3.2公司的存貨內(nèi)控制度現(xiàn)狀

佳木斯東方紙業(yè)為了加強(qiáng)公司存貨的內(nèi)部控制和管理，防范存貨業(yè)務(wù)中出現(xiàn)過失和舞弊等現(xiàn)象，保護(hù)存貨的平安、完好，進(jìn)步運(yùn)營效率，以及加強(qiáng)對本錢核算的內(nèi)部控制和管理，防范存貨會計信息失真，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)管理程度，根據(jù)相關(guān)會計法那么法規(guī)，并結(jié)合本公司實際情況，制定了相應(yīng)的存貨內(nèi)部控制制度。

東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制制度主要涉及了存貨管理的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，授權(quán)審批的相關(guān)規(guī)定，存貨內(nèi)部控制的程序，存貨獲得、驗收與入庫內(nèi)控的要求，倉儲與保管的內(nèi)控要求，存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置的內(nèi)控要求、監(jiān)視與檢查等要求和規(guī)定。公司與存貨相關(guān)的內(nèi)控制度規(guī)定比擬詳細(xì)，但由于存貨的消費(fèi)流通涉及到多個環(huán)節(jié)、多個部門，貫穿企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營的始終，存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中較繁瑣、復(fù)雜的環(huán)節(jié)，中小企業(yè)自身的管理機(jī)制、經(jīng)營環(huán)境的不健全等原因，使得公司的存貨內(nèi)控制度有一定的問題和改良之處。

3.3公司存貨內(nèi)控中存在的主要問題

存貨是公司的血液，良好的存貨內(nèi)控制度有利于企業(yè)的經(jīng)營與開展。通過對佳木斯東方紙業(yè)存貨相關(guān)資料的學(xué)習(xí)與研究，發(fā)現(xiàn)一些存在的問題。

3.3.1內(nèi)部控制環(huán)境缺乏

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的根底，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)施行的好壞經(jīng)過對東方紙業(yè)內(nèi)部控制的理解發(fā)現(xiàn)其對內(nèi)部控制環(huán)境有如下問題。

1.企業(yè)的內(nèi)部意思較弱組織之間缺乏溝通企業(yè)有一定的修訂成文的內(nèi)部控制度，由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識缺乏，對其的不重視，使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的遵守，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。企業(yè)的各組織機(jī)構(gòu)，各部門之間缺乏理解，該企業(yè)重視同部門縱向之間的交流聯(lián)絡(luò)，對上下級之間的權(quán)利與義務(wù)較明確，而對公司的整體缺乏理解，特別是同級別各部門之間的聯(lián)絡(luò)交流缺乏，例如圖3-1中的存貨保管部門和消費(fèi)部門之間聯(lián)絡(luò)較少。市場部門與消費(fèi)、采購部門的交流較少，僅在消費(fèi)用料時進(jìn)展溝通，這樣很容易導(dǎo)致公司的信息溝通不靈敏，使各部門之間的協(xié)調(diào)性變差，不能更好的進(jìn)展經(jīng)濟(jì)開展。

2.企業(yè)內(nèi)控制度不健全內(nèi)控目的不明確東方紙業(yè)是屬于中小型企業(yè)，公司為了節(jié)約資源，進(jìn)步員工利用效率，出現(xiàn)一人多職現(xiàn)象，使得崗位分工不合理，職責(zé)不明確，特別是在重要的崗位上運(yùn)用"內(nèi)部人";并對"內(nèi)部人";缺乏科學(xué)有效的管理，沒有形成互相制衡的內(nèi)部控制關(guān)系【5】.中小企業(yè)由于企業(yè)自身存在的原因，企業(yè)親戚關(guān)系較嚴(yán)重，使得企業(yè)產(chǎn)生許多"內(nèi)部人";使得公司的審批、監(jiān)視產(chǎn)生破綻，危害了公司的利益與開展。東方紙業(yè)對其內(nèi)部控制的目的還不是很明確。指導(dǎo)層、治理層對公司的內(nèi)控目的局限為公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益方面，而沒有深化到各部門，各消費(fèi)階段的內(nèi)控目的。企業(yè)的管理人員對財務(wù)部門的定位不明確，僅把其當(dāng)成付款收款員，使財務(wù)監(jiān)視控制流于形式。給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。

3.日常管理混亂缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)東方紙業(yè)對日常的管理較混亂，對會計的記賬方式，憑證的填制、保管，票據(jù)粘貼沒有詳細(xì)明確的規(guī)定，日常工作不及時。缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的管理層注重員工為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，而缺乏對員工工作素質(zhì)的進(jìn)步培訓(xùn)方案，使企業(yè)不能承受新知識、新思想缺乏開展的后勁。喪失開展機(jī)遇。

3.3.2存貨內(nèi)部控制制度不完善

由前文我們知道存貨內(nèi)部控制是內(nèi)部控制制度的重要組成局部，佳木斯東方紙業(yè)是以加工紙制品、辦公用紙為主的企業(yè)，為了確保正常的經(jīng)營活動的進(jìn)展，存有一定的存貨量。企業(yè)為保證存貨的平安、完好，不丟不漏制定了一系列存貨內(nèi)部控制制度，但許多內(nèi)容原那么性強(qiáng)，缺少關(guān)鍵控制點(diǎn)，可操作性較差，操作起來有一定的困難性。

1.采購內(nèi)控制度的不完善如圖3-2所示東方紙業(yè)在填制采購單時不是先由使用部門填制需求單，然后審批需求單再填制采購單，而是由采購人員按照以前年度的用料變化和以往的經(jīng)歷進(jìn)展填制、采購。采購部門對存貨的現(xiàn)狀理解不清，由于害怕影響企業(yè)的經(jīng)營，而進(jìn)展盲目的采購。在采購的同時沒有很好的調(diào)查市場，對市場進(jìn)展評估，而是缺少采購方案，對采購的價格、質(zhì)量等審批比擬松懈，這樣很容易產(chǎn)生低質(zhì)量、高價格的材料，從而給企業(yè)造成信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)上的損失。

2.驗收入庫制度的不完善在驗收入庫方面，東方紙業(yè)存的采購入庫流程圖中寫到驗收并辦理入庫手續(xù)，但問題在于該企業(yè)把材料的采購與驗收由同一人擔(dān)任，對入庫的材料的驗收不嚴(yán)格。該企業(yè)為加強(qiáng)員工的利用率，節(jié)省企業(yè)的開資，出現(xiàn)了一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象，這一規(guī)定在內(nèi)控制度中得到允許的，但該企業(yè)把同一個人既設(shè)為采購人員又設(shè)為材料驗收員，這就違犯了內(nèi)控制度的不相容職務(wù)別離的原那么。

3.存貨的領(lǐng)用銷售制度的不完善圖3-3為佳木斯東方紙業(yè)的材料領(lǐng)用的流程的簡圖，從圖3-3我們可以看出東方紙業(yè)在領(lǐng)用材料時應(yīng)用了領(lǐng)料單，對材料的領(lǐng)用的數(shù)量、品類都有相應(yīng)的規(guī)定，對領(lǐng)料的多少也有相應(yīng)的限制。但在填制領(lǐng)用單后沒有對領(lǐng)用單進(jìn)展嚴(yán)密的審核，僅僅是在領(lǐng)用單上進(jìn)展了限制，這很容易產(chǎn)生領(lǐng)用人員多領(lǐng)、亂領(lǐng)的現(xiàn)象。而且領(lǐng)用進(jìn)展賬簿登記后領(lǐng)用部門沒有自己留存一份。這有可能使領(lǐng)用部門沒有根據(jù)，使公司不能很好的核對、管理材料的領(lǐng)用、發(fā)出。而且公司在對材料領(lǐng)用后的管理，材料的利用率缺少相應(yīng)的追蹤管理，對廢棄的材料不加以管理，讓員工自行處理。在銷售方面該企業(yè)對銷售方案缺少合理的規(guī)劃，銷售部門與消費(fèi)部門交流、聯(lián)絡(luò)不嚴(yán)密缺乏有效的信息溝通，使得存貨積壓或缺乏的現(xiàn)象產(chǎn)生。

4.存貨日常管理存在的問題佳木斯東方紙業(yè)在存貨內(nèi)部控制制度里提到了對存貨的管理，但對存貨日常管理的規(guī)定較少，只是說明了存貨日常需要進(jìn)展管理，定期的進(jìn)展檢查。但沒有明確的規(guī)定對存貨檢查的間隔時間，以什么方式檢查。該公司是以省產(chǎn)辦公用紙為主的企業(yè)，公司的存貨全部為紙制品。不定期的檢查、管理，很容易使存貨變壞、變質(zhì)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。

3.3.3存貨內(nèi)控缺少定期稽核制度

存貨稽核是通過有關(guān)會計人員對實物進(jìn)展盤點(diǎn)，然后對照存貨的總賬、明細(xì)賬來確定賬實是否相符。假設(shè)相符那么沒有問題，假設(shè)賬實不相符那么找出原因，追究責(zé)任。而佳木斯東方紙業(yè)在存貨稽核方面缺少相關(guān)的制度。會計部門只記主要的錄了存貨的總賬，對明細(xì)賬不重視而使存貨的明細(xì)混亂不清。存貨的保管驗收為統(tǒng)一人，存貨進(jìn)出也是由其上報，沒有統(tǒng)一的管理，存貨賬目不完好。而且財務(wù)部門通常不參與存貨的盤點(diǎn)工作這使得存貨的賬目與實物是否相符無法確定，給有心人士創(chuàng)造了有理條件，更危害了公司的利益。

3.3.4存貨控制的應(yīng)用范圍較窄

設(shè)置存貨內(nèi)部控制的目的就為了給公司的管理者和決策者強(qiáng)有力的管理和決策的支持，使企業(yè)可以到達(dá)運(yùn)營目的。而佳木斯東方紙業(yè)在目前實際情況來看，由于管理者對存貨管理的意識較弱，要求不高，并沒有很好的應(yīng)用存貨的內(nèi)部控制。其存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅局限于對存貨的保存、完好，和存貨信息的錄入、修改、查詢、打印等信息簡單的處理方面。僅停留在存貨的數(shù)據(jù)管理層面，被簡單的理解為存貨的儲存管理。這使得企業(yè)對存貨信息掌握不準(zhǔn)確。存貨管理層次上不去，企業(yè)存貨得不到優(yōu)化，資金不能及時變現(xiàn)，增大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3.3.5存貨內(nèi)控力度弱

有些中小企業(yè)未建立存貨內(nèi)部控制制度，往往以經(jīng)歷來代替。佳木斯東方紙業(yè)雖然建立了存貨內(nèi)部控制制度，但由于企業(yè)的管理這對內(nèi)控的不重視使得存貨內(nèi)控制度得不到施行和完善。東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制力度弱主要表達(dá)在一下幾個方面。

1.存貨內(nèi)部控制制度未落到實處該企業(yè)對存貨內(nèi)部控制的觀念較淡薄，有相關(guān)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定，但企業(yè)還習(xí)慣于按照傳統(tǒng)觀念和經(jīng)歷辦事。使得存貨內(nèi)部控制只是到達(dá)存貨根本信息的控制，得不到詳細(xì)的落實

2.存貨內(nèi)控制度為利益讓路存貨內(nèi)部控制制度在有些方面會觸及到一些人員的利益。在存貨內(nèi)部控制與其利益相抵觸時，因為利益的驅(qū)使，使本來就不是很完善的內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來更加困難，這就使企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度成為了真正的一紙空文。

3.存貨內(nèi)部控制流程銜接不好在東方紙業(yè)的理論過程中存貨內(nèi)部控制流程的銜接不是很理想。例如存貨的存儲與銷售環(huán)節(jié)，由于企業(yè)各部門之間的聯(lián)絡(luò)不是很嚴(yán)密，使得兩個部門之間對彼此的情況不理解，產(chǎn)生存貨積壓或斷貨的情況。

3.4公司存貨內(nèi)控問題的原因分析

1.資產(chǎn)觀念根深蒂固存貨是企業(yè)的血脈，適當(dāng)?shù)拇尕浻欣谄髽I(yè)日常的經(jīng)營活動的進(jìn)展。東方紙業(yè)的管理者認(rèn)為存貨是企業(yè)的資產(chǎn)，是企業(yè)財富的標(biāo)志，只有在有充足的存貨時才可以使企業(yè)在向前開展的過程中不落于人后。這就造成了企業(yè)擁有過多的存貨。但是企業(yè)管理者沒有考慮到自身產(chǎn)品的特點(diǎn)，紙制品或辦公用紙對存儲的環(huán)境要求很高，不適當(dāng)?shù)沫h(huán)境和通風(fēng)系統(tǒng)會使東方紙業(yè)的存貨變成廢紙，失去原有價值。而且存貨過多會給企業(yè)造成大量資金的積壓，存貨本錢增加，產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)不良現(xiàn)象等現(xiàn)象的發(fā)生，會給企業(yè)帶來危害，例如在支付工資、貨款時流動資金缺乏。這樣資產(chǎn)很容易變成負(fù)債。從存貨的性質(zhì)上來看存貨確實是資產(chǎn)而不是負(fù)債。但企業(yè)大量的囤積存貨會使企業(yè)的流動資金減少，存儲本錢增加，大量的存貨不能變現(xiàn)，從而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險這是存貨就變成了另一種性質(zhì)的負(fù)債。

2.觀念陳舊形式僵化例如該企業(yè)的庫存管理沒有什么技術(shù)手段倉庫的管理除了記載存貨的收發(fā)、存貨的數(shù)量、種類和價格外其他如質(zhì)量、進(jìn)貨渠道等根本信息資料很不健全。東方紙業(yè)雖然使用了電腦軟件進(jìn)展對存貨的管理，與手工記錄相比減少了管理錯誤。但存貨的管理形式不夠健全、成熟，沒有準(zhǔn)確、完善的存貨管理形式。員工只有借鑒原有的形式，這就使得存貨管理觀念陳舊、形式的不到創(chuàng)新與完善。

3.存貨內(nèi)部控制未得到完全推廣我國內(nèi)部控制制度的施行的時間比擬短，對內(nèi)部控制制度的規(guī)定還不是很完善。使得企業(yè)對存貨內(nèi)部控制方面的理解不是很深，沒有明確深化的理解到存貨內(nèi)部控制對企業(yè)的影響。東方紙業(yè)只是空有存貨內(nèi)部控制制度之殼，而缺存貨內(nèi)部控制制度之實。

第4章導(dǎo)致的后果及對存貨內(nèi)控的建議

4.1存貨內(nèi)控不健全導(dǎo)致的后果

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，也是確保存貨平安、完好的最根本的保證。佳木斯東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制的不健全有可能使企業(yè)產(chǎn)生一下幾個問題。

1.可能導(dǎo)致存貨的浪費(fèi)和損失由于公司對存貨的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，因此存貨易產(chǎn)生一些問題，公司因為對原材料及成品入庫后的儲存保管不嚴(yán)密，材料采購驗收或加工后的成品入庫后存儲部門并沒有按照材料質(zhì)量的好壞、等級和儲存的條件來分別儲存，而是把各種質(zhì)量的材料、產(chǎn)品混合在一起堆放，這樣材料有毀壞或破損也不會很容易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)消費(fèi)部門領(lǐng)用或?qū)ν怃N售時發(fā)現(xiàn)毀壞的不能用的材料，就產(chǎn)生了存貨的浪費(fèi)。例如2022年7月份消費(fèi)的辦公用紙，由于連續(xù)的陰雨天氣、保管員的看管不當(dāng)，使辦公用紙發(fā)霉、變質(zhì)，造成了10%的存貨不能銷售，使得存貨的損壞率增加，本錢增加。還有就是消費(fèi)部門使用材料后剩余的材料往往會隨意存放在任意角落，或隨意丟棄、處置，而不是回收再利用，這是一種對材料的浪費(fèi)，而且由于東方紙業(yè)的存貨是一種易燃的材料，假設(shè)殘料處理不當(dāng)很容易產(chǎn)生火災(zāi)，這樣不僅給企業(yè)帶來浪費(fèi)還有可能危害公司和員工的平安。佳木斯東方紙業(yè)曾經(jīng)在2022年時因為消費(fèi)完后隨意處置廢棄物料，員工不慎而引起了火災(zāi)，雖然由于發(fā)現(xiàn)及時而被撲滅，公司雖并未受到極大的損失。但險些導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和人員的浪費(fèi)和損失，這些應(yīng)該讓我們汲取教訓(xùn)，以免發(fā)生懊悔的事情。另一種情況就是在需要一種材料時并沒理解材料的庫存情況，盲目的再購進(jìn)一批材料?；驔]有進(jìn)過準(zhǔn)確的計算而盲目的進(jìn)購材料，最后發(fā)現(xiàn)材料購置過多，例如佳木斯東方紙業(yè)在2022年為佳木斯市育人美術(shù)學(xué)校消費(fèi)的素描用紙和水彩紙等美術(shù)用紙，但由于消費(fèi)原料的管理、擺放不規(guī)律，沒有擺放在原料倉庫而是擺在了消費(fèi)車間的廢棄屋子內(nèi)從而被遺忘，使得公司重新采購原材料，浪費(fèi)了公司的人力、物力和時間，使得公司不能按時交付成品。這樣一方面進(jìn)步了美術(shù)用紙的制造時間及本錢并使公司的信譽(yù)收到損傷。另一方面就導(dǎo)致庫存過度，存貨積壓嚴(yán)重，占用資金過多。且存貨保管需要保管費(fèi)用，從而進(jìn)步了產(chǎn)品的本錢。流動資金的占用，材料利用不當(dāng)都會影響該企業(yè)資源的合理配置和正常的經(jīng)營活動。

2.增加企業(yè)員工公器私用的可能性存貨管理不當(dāng)，為企業(yè)員工提供了占用企業(yè)的資源的可能性。佳木斯東方紙業(yè)由于對存貨的看管不嚴(yán)，加大了企業(yè)員工犯錯誤的可能性。該企業(yè)是消費(fèi)辦公用紙的企業(yè)，個別員工由于公司規(guī)章制度不嚴(yán)密，監(jiān)管不力而私自用公司產(chǎn)品，更甚者私自以極低的價格出賣公司產(chǎn)品。這給公司帶來了很壞的影響，也容易因個別員工的問題而帶動其他員工。從而危害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.存貨積壓經(jīng)營現(xiàn)金流減少如表4-1為2022年度-2022年度三年的存貨占總資產(chǎn)的比重。在2022年存貨占總資產(chǎn)比重18%,2022年存貨占總資產(chǎn)比重16%,2022年存貨占總資產(chǎn)比重15%.由以上三年數(shù)據(jù)可以看出來存貨的存儲量是在逐年減少的，公司也是在有意識的逐步調(diào)整存貨在總資產(chǎn)中的比重。但從其他紙業(yè)比照來看佳木斯東方紙業(yè)的存貨占總資產(chǎn)的比重還是較大。而且從表4-2來看2022年原材料約占存貨總量的40%,2022年原材料占存貨的45%,2022年原材料占比約為43%.從這幾年的數(shù)據(jù)可以看出該公司的產(chǎn)成品積壓較多。存貨的積壓一方面是由于造紙企業(yè)增多，競爭劇烈，市場不景氣另一方面是企業(yè)內(nèi)的對存貨管理的破綻及問題，是存貨內(nèi)部控制不嚴(yán)密造成的。存貨的積壓使得企業(yè)的流動現(xiàn)金減少，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流。

4.2對加強(qiáng)公司存貨內(nèi)控的建議

由上文我們看到了佳木斯東方紙業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面存在的問題、原因和問題導(dǎo)致的后果。從中我們也看到了存貨內(nèi)部控制對一個企業(yè)的重要性，因此列出幾點(diǎn)針對東方紙業(yè)存貨內(nèi)部控制問題而提出的改良建議。

4.2.1完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度得以建立和有效施行以及企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)展的根底。內(nèi)部控制環(huán)境越良好，也就越能充分的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的力度，建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

1.應(yīng)進(jìn)步企業(yè)的內(nèi)控的意思加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)間的交流因為佳木斯東方紙業(yè)管理層對內(nèi)部控制方面不夠重視，只是流于形式，且公司的各組織構(gòu)造之間缺乏交流，所以應(yīng)加強(qiáng)公司管理層的重視程度，建立良好的內(nèi)部控制文化。加強(qiáng)公司管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)知同時培養(yǎng)內(nèi)部控制的管理理念，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識。由于對存貨的管理涉及到公司的許多流程，及多個部門，所以東方紙業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際的管理優(yōu)點(diǎn)和缺乏，制定出一套行之有效的培訓(xùn)機(jī)制，讓員工和管理層理解內(nèi)部控制對公司及個人的重要性。通過學(xué)習(xí)教育等形式，將內(nèi)部控制的管理理念傳遞到公司的每一個階層，進(jìn)步公司所有員工的內(nèi)部控制意思，使每一位員工都能明確的知道自己崗位的重要性，并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，持續(xù)下去。在進(jìn)步員工內(nèi)部控制意思的同時應(yīng)加強(qiáng)各組織機(jī)構(gòu)之間的交流，把各個不同部門放在一起進(jìn)展討論，特別是各部門管理層，加強(qiáng)他們之間的溝通，減少矛盾，權(quán)衡利益，使各部門之間可以進(jìn)展有效的交流，做出有利于公司的抉擇。

2.完善企業(yè)內(nèi)控制度明確內(nèi)控目的一人肩負(fù)多職和企業(yè)內(nèi)部人多這種現(xiàn)象在中小型企業(yè)中比擬常見，東方紙業(yè)也有這種情況，但紙業(yè)的處理不是很得當(dāng)。該公司應(yīng)在制定內(nèi)部控制制度時明確可以一人多職，但要確保這幾個職位之間是相容的，要明確的做到不相容職務(wù)別離原那么。同時要加強(qiáng)企業(yè)指導(dǎo)層與員工之間的交流，不要形成指導(dǎo)說什么就是什么的不良習(xí)慣，而是要建立員工之間的監(jiān)視體系，不能無視對"內(nèi)部人";的監(jiān)視，更要加強(qiáng)"內(nèi)部人";的素質(zhì)，進(jìn)步其自覺性，制定明確的獎賞機(jī)制。在明確內(nèi)部控制目的方面，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)各個階段的工作理解，而不是僅僅的"指導(dǎo)";員工，應(yīng)參與到工作環(huán)境當(dāng)中，從中真正的明白各階段，各部門的重要性，明白他們的目的，從而確定內(nèi)部控制的目的。

3.日常管理混亂缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)在日常管理混亂，缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)方面我的意見是首先建立正確的員工招錄體系，招聘真正符合公司需要的員工，并展開定期培訓(xùn)，建立完善的獎懲制度。每年評選先進(jìn)道德模范，并予以適當(dāng)?shù)莫剟?。完善?nèi)部控制環(huán)境是一個循序漸進(jìn)的過程，在內(nèi)部控制環(huán)境形成和完善的過程中應(yīng)不斷的探究，不斷的總結(jié)，不斷優(yōu)化。

4.2.2建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制主要包括存貨的購進(jìn)、儲存、消費(fèi)領(lǐng)用、銷售、盤存等環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)較多，不管哪個環(huán)節(jié)都是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺失的，其中采購、領(lǐng)用、保管這幾個方面是是重點(diǎn)，下面我們從這幾個方面結(jié)合公司的存貨內(nèi)部控制存在的問題談一下改良的建議。

1.完善采購內(nèi)部控制制度存貨采購是企業(yè)維持正常經(jīng)營活動的必須步驟，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。如圖4-1所示完善存貨采購的內(nèi)部控制制度首先，應(yīng)該確定不相容職務(wù)別離的規(guī)那么，由使用部門填制請購單，在請購單中列明需要采購的材料的種類、數(shù)量，請購單應(yīng)由消費(fèi)部門、銷售部門和保管部門根據(jù)倉庫現(xiàn)有量和需求量來共同制定，由采購部門根據(jù)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營的方案和材料請購單編制采購方案，提出詳細(xì)的采購目錄，經(jīng)主管方案的負(fù)責(zé)人審核后報主管指導(dǎo)審批，然后進(jìn)展市場調(diào)查，進(jìn)展多方的調(diào)研、詢價【6】.材料采購人員與存貨驗收人員不能為統(tǒng)一人員，物資采購、保管、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計賬目的記錄，采購人員應(yīng)與付款審批人員相別離，記錄應(yīng)付款人員與出納人員相別離。其次，建立合理的采購方案，制定合同和審批制度，企業(yè)根據(jù)每年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量等數(shù)據(jù)制定下一年的采購方案，并對預(yù)算進(jìn)展調(diào)整，以到達(dá)采購的數(shù)量、品種等符合公司對存貨的要求。

2.完善存貨驗收入庫制度在存貨驗收入庫階段的內(nèi)部控制應(yīng)遵循的不相融職務(wù)別離制度與采購一樣，在驗收入庫時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行入庫程序、要求。驗收時驗收人員必須及時驗收貨物，核對采購發(fā)票或合同，只有完全符合存貨采購的要求經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)才能通過驗收。最后，在采購支付的結(jié)算中，財務(wù)部門應(yīng)在入庫驗收后根據(jù)進(jìn)貨單據(jù)付款，先審核各種票據(jù)是否符合規(guī)定，是否可靠，核對無誤后按手續(xù)辦理結(jié)算。

3.完善存貨領(lǐng)用銷售制度如圖4-2所示我們在佳木斯東方紙業(yè)的材料領(lǐng)用流程簡圖上進(jìn)展了簡單的更改，在存貨領(lǐng)用過程中增加了存貨領(lǐng)用審批、審核程序。消費(fèi)部門根據(jù)消費(fèi)方案需要確定材料需要量，填制領(lǐng)用單，列明需要的材料的品名、數(shù)量、規(guī)格等，并通過相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)展審批領(lǐng)用單，并簽字生效。超額領(lǐng)用需辦理退料手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行存貨領(lǐng)用程序并加強(qiáng)存貨領(lǐng)用審核，倉庫保管人員發(fā)貨后及時登記存貨的臺帳和明細(xì)賬，做到賬實相符。領(lǐng)用部門在領(lǐng)用后也要保存一份領(lǐng)用單，留底備以后檢查。在銷售存貨時首先確定不相容職務(wù)的別離：開具發(fā)票與發(fā)票審核不能為同一人；辦理各種業(yè)務(wù)人員不能同時負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)；會計人員不能同時負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。

4.完善存貨日常管理加強(qiáng)存貨的日常管理，除了要遵循內(nèi)部控制制度中不相容制度別離制度，還要加強(qiáng)對公司存貨平時的管理，東方紙業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對存貨日常管理的規(guī)定，明確對存貨的檢查的時間，檢查審核的方式。并進(jìn)展定期與不定期的檢查、管理，減少存貨變壞、變質(zhì)，從而進(jìn)步存貨的儲存率，并增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。

4.2.3加強(qiáng)存貨的定期稽核制度

存貨稽核是確保存貨內(nèi)部控制制度可以得到良好的執(zhí)行。佳木斯存貨稽核缺少相關(guān)的制度，所以應(yīng)建立健全的存貨稽核制度，采購、保管、記賬等工作分工進(jìn)展，各部門之間做到互相監(jiān)視，互相鼓勵。還應(yīng)該清楚地記錄存貨的明細(xì)賬，明確存貨的品名、數(shù)量、規(guī)格、儲存地點(diǎn)等明細(xì)科目。由財務(wù)部門對存貨進(jìn)展實物盤點(diǎn)，然后與企業(yè)的總賬、明細(xì)賬進(jìn)展核實，做到賬實相符。假設(shè)存在賬實不符的情況發(fā)生，那么應(yīng)及時擦找原因，進(jìn)展賬務(wù)處理，并確定責(zé)任進(jìn)展處分。公司還應(yīng)該制定盤點(diǎn)制度，嚴(yán)格遵循會計制度的規(guī)定，至少每個季度進(jìn)展一次盤點(diǎn)這樣才能確保存貨的平安。建立健全的存貨稽核制度同時還應(yīng)該建立良好的內(nèi)部監(jiān)視體制。加強(qiáng)企業(yè)治理層的監(jiān)視，當(dāng)企業(yè)存在重大問題時實行集體審批制度，以防止經(jīng)理、廠長等治理層人員專斷獨(dú)行。加強(qiáng)管理層的監(jiān)視，建立互相約束互相監(jiān)視的制度，防止徇私舞弊的情況發(fā)生。加強(qiáng)普通員工監(jiān)視制度，建立監(jiān)管、獎懲制度，防止員工偷懶，并極大的調(diào)發(fā)開工的積極性。

4.2.4增強(qiáng)員工職業(yè)素質(zhì)

一個企業(yè)能否得到更好的開展，能不能經(jīng)受住經(jīng)濟(jì)開展的沖擊力，除了治理層對經(jīng)營活動的決策和經(jīng)濟(jì)形式的分析以外，還有企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)也是衡量企業(yè)能否開展的重要因素。佳木斯東方紙業(yè)想要的到開展，想要加強(qiáng)公司人員對內(nèi)部控制的意識，增強(qiáng)員工職業(yè)素質(zhì)都是必不可少的重要一點(diǎn)。

1.增強(qiáng)員工職業(yè)素質(zhì)應(yīng)該加大員工培訓(xùn)機(jī)制，舉行定期和不定期的員工免費(fèi)培訓(xùn)課程，并為積極上課的員工頒發(fā)獎勵，提出表揚(yáng)。這樣可以進(jìn)步員工對課程的興趣，進(jìn)步出勤率，增大員工的積極性。還可以實行輪崗制度，讓員工體驗每一個崗位，學(xué)習(xí)每個崗位應(yīng)該掌握的技術(shù)、知識，使每一位員工都參與進(jìn)來，明白各工作崗位的重要性，從而諒解各崗位員工的工作困難，并施以幫助。更可以讓公司的治理層和管理層參與到公司的各崗位上來，降低管理者的高度，使其更加的親民，更能理解各崗位員工的困難。也使公司員工與管理人員得到更多的接觸時機(jī)。使員工更加的理解公司的狀況。企業(yè)應(yīng)定期組織員工進(jìn)展交談、討論，讓員工暢所欲言，進(jìn)步員工當(dāng)家作主的自覺性。從而進(jìn)步員工的工作效率

2.檢驗員工職業(yè)素質(zhì)經(jīng)過一段時間的培訓(xùn)、輪崗制度和座談會，員工更加明確了企業(yè)的管理目的與自身的奮斗目的，也更進(jìn)一步的進(jìn)步了員工的職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可以在不同時間舉行職業(yè)知識競技賽，在比賽中可提出與各個崗位相關(guān)聯(lián)的知識，并決出優(yōu)勝者，為優(yōu)勝者頒發(fā)獎品。獎品可以是工作需要的必備物品，也可以是家用物品。這樣即進(jìn)步了員工參與的積極性又加強(qiáng)了員工的職業(yè)素質(zhì)。也可以對員工進(jìn)展定期的考核，考核人員可與是其他員工，也可以是員工選出來的各管理層指導(dǎo)，并設(shè)立明朗的獎懲制度。還可以每年根據(jù)員工本年的職業(yè)道德和工作質(zhì)量來定期評定先進(jìn)個人或勞動模范，對評選出來的員工進(jìn)展本質(zhì)性的獎勵制定增強(qiáng)員工職業(yè)素質(zhì)的方案，進(jìn)展各種考核，以到達(dá)員工對公司及其所處的崗位的熱愛，并明確自己職業(yè)生涯的走向，從而積極工作，不消極怠工。員工間的向心力更加強(qiáng)大，公司也可以得到更有力的開展和更廣闊的成長空間。

4.2.5有效執(zhí)行企業(yè)存貨內(nèi)控制度

一個企業(yè)可以建立一個完善的，沒有瑕疵的內(nèi)部控制制度，但再完善的內(nèi)控制度得不到有效的執(zhí)行，也是無用功。內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣，嚴(yán)密相聯(lián)的，一步走錯有可能造成步步錯。佳木斯東方紙業(yè)為了到達(dá)內(nèi)部控制的目的，進(jìn)步存貨管理程度，應(yīng)該嚴(yán)格、有效地執(zhí)行存貨內(nèi)部控制。

首先應(yīng)嚴(yán)格把好采購關(guān)口。企業(yè)存貨的第一步是采購，企業(yè)消費(fèi)的貨品的好壞與所采購的材料的質(zhì)量有嚴(yán)格的關(guān)系，所以應(yīng)慎重對待采購貨物環(huán)節(jié)，做好調(diào)查，采購質(zhì)量好、價格低的材料。其次，存貨流程中突發(fā)事件也應(yīng)該注意。公司在日常工作中應(yīng)按照章程辦事，但在經(jīng)營活動過程中會出現(xiàn)各種突發(fā)的隨機(jī)事件，這時應(yīng)始終堅持總的制度，以不變應(yīng)萬變，以高度的責(zé)任心去處理事件，并及時向指導(dǎo)匯報，以盡量減少企業(yè)的損失。最后，建立有效的鼓勵制度。使存貨內(nèi)部控制有效的執(zhí)行，并不僅僅需要管理人員的嚴(yán)格管理，和制定完善的存貨內(nèi)部控制制度，還需要員工的親密配合，所以應(yīng)該建立有效的鼓勵制度，并定期對存貨內(nèi)部控制制度的施行情況進(jìn)展檢查和考核。從而使存貨內(nèi)部控制得到完善。在考核中對遵守內(nèi)部控制制度的，做的較好的員工進(jìn)展精神上的鼓勵和物質(zhì)上的嘉獎，對工作中存在的違規(guī)現(xiàn)象和問題進(jìn)展修改并做出處分，要求其務(wù)必到達(dá)規(guī)章制度的要求。只有做到獎賞與處分相結(jié)合，最終才能到達(dá)存貨內(nèi)部控制的目的，才可以使存貨內(nèi)部控制得到有效的施行。

4.2.6用現(xiàn)代管理方法增強(qiáng)存貨內(nèi)控

如今的時代屬于科學(xué)的時代，社會日新月異，企業(yè)的管理方法也在不斷的改良當(dāng)中。只有不斷的隨著時代和科學(xué)的改變而改變，才能使企業(yè)與社會接軌，而不是被沖進(jìn)歷史的洪流之中。

利用現(xiàn)代管理方法增強(qiáng)存貨內(nèi)部控制：首先，進(jìn)步企業(yè)的電算化程度，使其不僅僅只是對存貨信息的記錄、修改、打印和查找等簡單的功能的運(yùn)用，而是應(yīng)該建立嚴(yán)密的聯(lián)網(wǎng)管理體系。企業(yè)各部門之間的信息聯(lián)絡(luò)相當(dāng)于人的神經(jīng)系統(tǒng)的運(yùn)作，它必須及時、準(zhǔn)確地傳達(dá)企業(yè)的各種信息，保證使企業(yè)內(nèi)部的信息溝通有效進(jìn)展【7】.建立嚴(yán)密的聯(lián)網(wǎng)體制，對存貨進(jìn)展時時的監(jiān)控，確定每條記錄的存貨信息都可以隨時隨地的進(jìn)展調(diào)用，加強(qiáng)了各部門對存貨的理解與監(jiān)控。其次，我們應(yīng)該拋棄傳統(tǒng)的狹窄思想，進(jìn)步存貨內(nèi)部控制的應(yīng)用范圍。存貨的重要性使得存貨內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的地位是不可動搖的，因此在企業(yè)的日常工作中也應(yīng)該運(yùn)用到存貨的內(nèi)部控制，合理利用存貨，減少間接性的本錢。為此企業(yè)管理者應(yīng)該吸收現(xiàn)代管理方法，并結(jié)合本公司實際情況，制定出一套符合自身的管理機(jī)制。再者，應(yīng)該建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體