第八章-金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)-課件

本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第三節(jié)同城票據(jù)交換第四節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理第五節(jié)同業(yè)拆借的核算7/26/20231

第一節(jié)

金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述一、概念及內(nèi)容概念：不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來內(nèi)容：1）商業(yè)銀行與央行之間的往來包括：商業(yè)銀行向央行存取款項(xiàng)、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn)7/26/202322）商業(yè)銀行之間的往來包括：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換3）商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間4）非銀行金融機(jī)構(gòu)之間5）央行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間7/26/20233二、核算要求1）堅(jiān)持“資金分開、獨(dú)立核算”的原則2）商業(yè)銀行在央行的存款帳戶要嚴(yán)格管理，不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過央行核定的貸款額；商行之間拆借應(yīng)通過在央行的存款賬戶辦理，不得支取現(xiàn)金。3）商行之間的臨時(shí)性資金占用應(yīng)及時(shí)清算4）要體現(xiàn)匯路暢通的要求，迅速傳遞憑證，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，加速資金周轉(zhuǎn)7/26/20234第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一、向中央銀行存取款的核算貨幣發(fā)行和回籠過程：央行貨幣發(fā)行商行現(xiàn)金投放社發(fā)行庫貨幣回籠業(yè)務(wù)庫現(xiàn)金回籠會(huì)發(fā)行基金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金流量7/26/20235會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：人民銀行設(shè)置的科目：1、“發(fā)行基金往來”：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目核算商業(yè)銀行向央行支取或送存現(xiàn)金的核算借方：商業(yè)銀行送存現(xiàn)金貸方：商業(yè)銀行提取現(xiàn)金余額在借方，表示貨幣回籠大于貨幣投放的數(shù)額余額在貸方，表示貨幣回籠小于貨幣投放的數(shù)額7/26/202362、“xx銀行準(zhǔn)備金存款”負(fù)債類科目核算人行為商行開立存款帳戶存放的準(zhǔn)備金借方：商行支取款項(xiàng)貸方：商行存入款項(xiàng)余額在貸方，表示商行在央行存款的結(jié)余數(shù)商行設(shè)置的科目：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/20237一）商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算央行：借：

xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金商行：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/20238（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算商行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金央行：借：發(fā)行基金往來貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款收入：發(fā)行基金7/26/20239二、繳存存款的核算商行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存央行，作為存款準(zhǔn)備金。包括財(cái)政性存款和一般性存款（一）繳存財(cái)政性存款的核算

1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的中央、地方財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)存款、基本建設(shè)存款等財(cái)政性存款按照規(guī)定的比例上繳存中央銀行法定準(zhǔn)備金賬戶7/26/2023102、繳存范圍及有關(guān)規(guī)定商業(yè)銀行代中央銀行吸存，再向中央銀行全部劃繳。繳存比例為100%，按旬繳存。3、繳存存款的計(jì)算：繳存方法為初次繳存和調(diào)整繳存。初次繳存后，下旬繳存需要調(diào)增（或補(bǔ)繳）或調(diào)減（或退繳）。當(dāng)應(yīng)繳存款額〉已繳存款調(diào)增存款當(dāng)應(yīng)繳存款額<已繳存款調(diào)減存款7/26/202311例：某行上旬交納120萬，本旬財(cái)政性存款余額150萬，如何繳納？若本旬余額100萬，如何繳納？150萬-120萬=30萬，則本旬調(diào)增繳納30萬。100萬-120萬=-20萬，則本旬調(diào)減繳納20萬7/26/2023124、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目商業(yè)銀行設(shè)置資產(chǎn)性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目“繳存中央銀行財(cái)政性存款”存入或調(diào)增時(shí)調(diào)減或退回時(shí)余額：表示已存入存款數(shù)額人民銀行設(shè)置負(fù)債性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目“××行劃來財(cái)政性存款”調(diào)減或退回時(shí)存入或調(diào)增時(shí)余額：已存款數(shù)額7/26/2023135、繳存財(cái)政性存款的核算

（1）調(diào)增或調(diào)減的處理①商業(yè)銀行的處理劃繳時(shí)，首先根據(jù)“繳存財(cái)政性存款科目余額表”（一式兩份）填制“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)：第1、2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證；第3、4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證；若商業(yè)銀行為補(bǔ)繳（調(diào)增），會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/202314若需要退回多繳款或調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)帳后，將劃撥憑證的3、4聯(lián)，余額表的一份，送中央銀行。②中央銀行的處理：中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，以劃撥憑證的3、4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——金融機(jī)構(gòu)存款戶貸：××銀行劃來財(cái)政性存款如為調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)處理。7/26/202315（2）欠繳存款的核算①發(fā)生欠繳的處理商業(yè)銀行的處理：

編制“繳存存款余額表”及劃撥憑證，在憑證內(nèi)注明“本次能實(shí)繳金額”。同時(shí)，對(duì)欠繳金額，編制“欠繳憑證”一式四聯(lián)，1、2聯(lián)妥善保管，3、4聯(lián)交中央銀行。對(duì)實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同；對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)通過編制表外科目收入憑證計(jì)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：收入：待清算憑證7/26/202316中央銀行的處理：對(duì)商業(yè)銀行的實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同；對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理將“欠繳憑證”34聯(lián)妥善保管，并編制表外科目收入憑證，會(huì)計(jì)分錄為：收入：待清算憑證②扣收欠繳款項(xiàng)的處理中央銀行的處理；采取主動(dòng)、全額扣收商業(yè)銀行存款的辦法。并計(jì)收罰息（每日萬分之三）。7/26/202317對(duì)扣收金額的會(huì)計(jì)處理同上述補(bǔ)繳金額；借：××銀行準(zhǔn)備金存款—金融機(jī)構(gòu)存款戶貸：××銀行劃來財(cái)政性存款同時(shí)，填制表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。付出：待清算款項(xiàng)對(duì)罰款，應(yīng)制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為；借：××銀行準(zhǔn)備金存款—金融機(jī)構(gòu)存款戶貸：營業(yè)外收入——罰款凈收入7/26/202318商業(yè)銀行的處理：收到有關(guān)憑證后，取出原保管的欠繳憑證12聯(lián)，一并辦理轉(zhuǎn)帳。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證借：營業(yè)外支出——欠繳中央銀行財(cái)政性存款罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/202319（二）繳存中央銀行一般性存款的核算1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的一般性存款，按照中央銀行規(guī)定的比例，上繳中央銀行的業(yè)務(wù)。2、繳存辦法：繳存時(shí)間：每旬后5日內(nèi)；繳存方法：分為初次繳存和調(diào)整繳存。。3、調(diào)整繳存存款的計(jì)算例：某工商銀行上旬繳存存款額為160萬，當(dāng)以后各旬“一般存款余額表”為以下數(shù)額時(shí)，應(yīng)繳存中央銀行的存款準(zhǔn)備金是多少？7/26/202320繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例應(yīng)繳存數(shù)額上次繳存數(shù)額本次應(yīng)補(bǔ)繳或退回余額7.102000萬15.5%310萬

7.203000萬15.5%465萬

7.302500萬15.5%387.5萬

8.101800萬15.5%279萬

7/26/202321繳存存款計(jì)算表時(shí)間存款余額繳存比例應(yīng)繳存數(shù)額上次繳存數(shù)額本次應(yīng)補(bǔ)繳或退回余額7.102000萬15.5%310萬160萬+150萬7.203000萬15.5%465萬310萬+155萬7.302500萬15.5%387.5萬465萬-77.5萬8.101800萬15.5%279萬387.5萬-108.5萬7/26/2023224、繳存存款的核算處理①設(shè)置的帳戶中央銀行設(shè)置：“××銀行劃來一般性存款”賬戶商業(yè)銀行設(shè)置：“繳存中央銀行一般性存款”帳戶②核算處理商業(yè)銀行的處理：7/26/202323劃繳時(shí)，根據(jù)“繳存一般性存款科目余額表”（一式兩份），填制“繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)：第1、2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證；第3、4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)若需要退回多繳金額，做相反會(huì)計(jì)處理7/26/202324中央銀行的處理：中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，以劃撥憑證的3、4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸；××銀行劃來一般性存款調(diào)減時(shí)做相反會(huì)計(jì)處理。對(duì)于欠繳存款的處理同財(cái)政性存款。7/26/202325練習(xí)題：要求計(jì)算繳存存款并作必要會(huì)計(jì)分錄。資料1：某工商銀行支行按旬繳存，6月1日繳存存款的余額如下：“繳存中央銀行財(cái)政性存款”余額123940000元；“繳存中央銀行一般存款”余額661910000元。資料2.該行6月10日、6月20日各種存款科目余額如下表：項(xiàng)目6月10日6月20日財(cái)政性存款112527000136308000企業(yè)存款812350000704010000儲(chǔ)蓄存款40120000420400007/26/202326三、向中央銀行借款的核算（一）再貸款的核算年度性貸款戶：期限1年，最長不超2年季節(jié)性貸款戶：期限2月，最長不超4個(gè)月日拆性貸款戶：期限7-10天，最長不超20天會(huì)計(jì)科目設(shè)置：商業(yè)銀行：“向中央銀行借款”中央銀行：“xx銀行貸款”7/26/2023271、再貸款的發(fā)放商業(yè)銀行填制借款憑證一式五聯(lián)，交中央銀行辦理借款手續(xù)。中央銀行的處理：借：xx銀行貸款——xx貸款戶貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款——xx行存款戶商業(yè)銀行的處理：收到第3聯(lián)借款憑證后，辦理轉(zhuǎn)賬借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——xx借款戶7/26/2023282、再貸款到期收回的處理商業(yè)銀行的處理：應(yīng)填制一式四聯(lián)還款憑證。待收到央行退回第4聯(lián)憑證和借據(jù)后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：向中央銀行借款——xx借款戶借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/202329中央銀行的處理：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：xx銀行貸款貸：金融機(jī)構(gòu)往來利息收入3、逾期貸款的核算中央銀行的處理：制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款。借：xx銀行貸款——xx行逾期貸款戶貸：xx銀行貸款——xx銀行xx貸款戶7/26/202330（1）借款銀行主動(dòng)歸還逾期貸款時(shí)，手續(xù)同正常還款。借款銀行→“還款憑證”→中央銀行商業(yè)銀行的處理：借：向中央銀行借款——xx借款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行的處理：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：xx銀行貸款——xx銀行逾期貸款戶（2）由中央銀行主動(dòng)扣收逾期貸款時(shí)，中央銀行→“特種轉(zhuǎn)賬憑證”→借款銀行轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)處理同上。7/26/202331（二）再貼現(xiàn)的核算1、再貼現(xiàn)的內(nèi)容商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給央行，央行扣除再貼現(xiàn)利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù)

2、申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)：商業(yè)銀行的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付款項(xiàng)）借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出（貼現(xiàn)利息）貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶7/26/202332中央銀行的處理：計(jì)算公式：實(shí)付再貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×再貼現(xiàn)日期×再貼現(xiàn)率票據(jù)到=票面×1+票據(jù)×票面期值金額期限利率貼現(xiàn)日期是指申請(qǐng)貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日。借：再貼現(xiàn)——某銀行再貼現(xiàn)戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款（實(shí)付款項(xiàng)）貸：金融機(jī)構(gòu)往來利息收入（貼現(xiàn)利息）7/26/2023332、再貼現(xiàn)到期的處理（1）到期收回的處理中央銀行的處理：借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：再貼現(xiàn)——某銀行存款戶商業(yè)銀行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/202334（2）到期未收回的處理央行的處理：借：××銀行準(zhǔn)備金存款（能收回的部分款項(xiàng)）借：××銀行貸款——××銀行逾期貸款戶（不能扣回的部分金額）貸：再貼現(xiàn)——某銀行存款戶商行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——××行逾期貸款戶7/26/202335例1：7月2日，市商業(yè)銀行持9月1日到期的銀行承兌匯票向開戶人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為120000元，期限為90天，票面利率為7.5‰，再貼現(xiàn)利率為6.2‰，開戶行審核后同意辦理。再貼現(xiàn)利息=120000×（1＋90×7.5‰÷30）×61×6.2‰÷30=122700×61×6.2‰÷30=1546.84元實(shí)付金額＝122700－1546.84＝121153.16元7/26/202336央行的會(huì)計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)——市商業(yè)銀行存款戶122700貸：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款121153.16貸：金融機(jī)構(gòu)往來利息收入1546.84商行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)121153.16借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出1546.84貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶1227007/26/202337若到期時(shí)，商行能夠全額歸還，則有關(guān)處理為：商行的處理：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶122700貸：存放中央銀行備用金122700同時(shí)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收款：借：聯(lián)行來賬——××行來賬戶122700貸：貼現(xiàn)——商業(yè)匯票貼現(xiàn)戶1227007/26/202338央行收到款項(xiàng)的處理：借：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款122700貸：再貼現(xiàn)122700若不能全額收回再貼現(xiàn)款，則向申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行收取，并轉(zhuǎn)為該行的逾期貸款。7/26/2023391.練習(xí)再貸款的核算某工商銀行8月20日向中央銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款50萬，期限20天，經(jīng)審核同意辦理，貸款利率為8.4‰。要求：做出發(fā)放、到期收回的會(huì)計(jì)分錄。2.練習(xí)再貼現(xiàn)的核算工商銀行某市支行7月12日持銀行承兌匯票一份向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為60萬元，6月20日簽發(fā)，6月28日申請(qǐng)貼現(xiàn)，9月20日到期。再貼現(xiàn)利率為6.5‰，經(jīng)審查同意辦理。要求計(jì)算再貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額，并作必要的會(huì)計(jì)分錄。7/26/202340

第三節(jié)同城票據(jù)交換一、概念

是指同一城鎮(zhèn)的所有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，將相互代收代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間、場次，集中到既定場所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來行之間的應(yīng)收應(yīng)付差額，由主辦清算銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法。7/26/202341二、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定和做法：1、對(duì)參加交換的行處核定交換號(hào)碼2、分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)本市人民銀行稱作主辦清算行；參加票據(jù)清算銀行稱作清算行，其中：向他行提出票據(jù)的行稱為提出行，收回票據(jù)的行稱為提入行。7/26/2023423、提出交換的票據(jù)分為兩類：一類是借方票據(jù)或代付票據(jù)：本行客戶收款，他行客戶付款的票據(jù)；另一類是貸方票據(jù)或代收票據(jù)：本行客戶付款，他行客戶收款。本行客戶委托本行向他行客戶付款的票據(jù)，如付款人提交的轉(zhuǎn)賬憑證。4、劃分場次，結(jié)清應(yīng)收差額和應(yīng)付差額。一般分為午場和晚場進(jìn)行交換。其中：應(yīng)收（代付）金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付（代收）金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額7/26/202343應(yīng)收差額=應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額應(yīng)付差額=應(yīng)收金額小于應(yīng)付金額通過填寫一式四聯(lián)的“同城票據(jù)清算劃收（劃付）專用轉(zhuǎn)賬憑證”與票據(jù)交換所清算差額，并帶回進(jìn)行賬務(wù)處理。5、主辦清算行收齊各提出行交來的“同城票據(jù)清算劃收（劃付）專用轉(zhuǎn)賬憑證”進(jìn)行審查、平衡。其計(jì)算結(jié)果為:提出應(yīng)付金額合計(jì)=提回應(yīng)付金額合計(jì)提出應(yīng)收金額合計(jì)=提回應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)付差額合計(jì)=應(yīng)收差額合計(jì)7/26/202344（三）同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理1、提出行的處理（1）提出代收票據(jù)（貸方憑證）時(shí)：借:活期存款——××存款戶貸：同城票據(jù)清算（2）提出代付票據(jù)（借方憑證）時(shí)，需要確認(rèn)有無退票借：同城票據(jù)清算（或其他應(yīng)收款）貸：其他應(yīng)付款——提出交換專戶退票時(shí)間過后，對(duì)他行未退票的票據(jù)進(jìn)賬：借：其他應(yīng)付款——提出交換專戶貸：活期存款對(duì)他行退回的的借方票據(jù)，退給收款人后轉(zhuǎn)賬：7/26/202345借：其他應(yīng)付款貸:同城票據(jù)清算2、提入行的處理1）提入貸方票據(jù)時(shí)，一般不會(huì)發(fā)生退票：借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——××存款戶2）提入借方票據(jù)時(shí)，本行開戶單位付款，當(dāng)有足夠資金付款時(shí):借：活期存款——××存款戶貸：同城票據(jù)清算7/26/202346對(duì)于存款不足或其他導(dǎo)致不能付款的，辦理退票借：其他應(yīng)付款貸：同城票據(jù)清算待退票后再?zèng)_銷上述賬務(wù)。3、結(jié)清應(yīng)收應(yīng)付差額后，按提回的憑證結(jié)轉(zhuǎn)：本次交換為應(yīng)收差額：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同城票據(jù)清算本次交換為應(yīng)付差額：借：同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/202347例：工行某支行第一場交換提出借方憑證合計(jì)金額為400000元，提出貸方合計(jì)金額為100000元；提回借方憑證金額合計(jì)為600000元，提回貸方憑證金額合計(jì)為200000元，編制該行清算資金的分錄應(yīng)收金額合計(jì)=400000+200000=600000應(yīng)付金額合計(jì)=100000+600000=700000應(yīng)付差額=700000-600000=100000借：同城票據(jù)交換貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/2023484.央行清算的票據(jù)審核、平衡后，辦理轉(zhuǎn)賬：借：××銀行準(zhǔn)備金存款—備付金存款戶（應(yīng)付差額行）貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—備付金存款戶（應(yīng)收差額行）7/26/202349

第四節(jié)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的款項(xiàng)匯劃、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上的款項(xiàng)匯劃，按規(guī)定應(yīng)通過央行轉(zhuǎn)匯和清算資金。對(duì)于小額款項(xiàng)的匯劃，維持系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行和同業(yè)往來的核算辦法一、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算1、匯出行和匯入行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行和匯入行所在地都有央行機(jī)構(gòu)，采用“先橫后直”的劃款方式7/26/202350甲地乙地匯出行匯入行①先橫開戶央行②后直開戶央行甲地匯出行：借：活期存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)7/26/202351甲地開戶央行：借：匯出銀行存款貸：聯(lián)行往賬乙地央行：借：聯(lián)行來賬貸：匯入銀行存款乙地匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款7/26/2023522、匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采用“先直后橫”劃款甲地乙地匯出行⑴先直轉(zhuǎn)匯行

②后橫

開戶央行匯入行

7/26/202353匯出行：借：活期存款貸：聯(lián)行往賬轉(zhuǎn)匯行：借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)央行：借：轉(zhuǎn)匯行存款貸：匯入行存款匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款7/26/2023543、匯出行、匯入行都是單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采用“先直后橫再直”轉(zhuǎn)劃款甲地乙地匯出行匯入行①④先再直

直轉(zhuǎn)匯行②后橫央行③后橫轉(zhuǎn)匯行丙地丙地7/26/202355甲地匯出行：借：活期存款貸：聯(lián)行往賬丙地匯出行轉(zhuǎn)匯行：借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)央行：借：匯出行轉(zhuǎn)匯行存款貸：匯入行轉(zhuǎn)匯行存款7/26/202356丙地匯入行轉(zhuǎn)匯行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行往賬乙地匯入行：借：聯(lián)行來賬貸：活期存款7/26/202357二、跨系統(tǒng)小額匯劃款商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)小額匯劃款項(xiàng)（10萬元以下），可采取相互轉(zhuǎn)匯的辦法1、匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)采取“先直后橫”轉(zhuǎn)劃款，以劃收款為例：甲地工行①先直乙地工行

②后直乙地農(nóng)行7/26/2023581、甲地匯出行（工行）借：活期存款貸：聯(lián)行往賬2、乙地轉(zhuǎn)匯行（工行）借：聯(lián)行來賬貸：同城票據(jù)清算（存放中央銀行款項(xiàng)）3.乙地匯入行（農(nóng)行）借：同城票據(jù)清算（存放中央銀行款項(xiàng)）貸：活期存款7/26/2023592、匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采取“先橫后直”轉(zhuǎn)劃款，以劃收款為例：甲地工行①先橫甲地農(nóng)行②后直乙地農(nóng)行7/26/202360甲地工行：借：活期存款貸：同城票據(jù)交換甲地農(nóng)行：借：同城票據(jù)交換貸：聯(lián)行往賬乙地農(nóng)行：借：聯(lián)行來賬貸：活期存款7/26/2023613、匯出行與匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先直后橫再直”轉(zhuǎn)劃款，以劃收款為例：

甲地中行乙地交行①先