2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)

2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第1頁。一、增值稅2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第1頁。1、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍。2、商業(yè)折扣銷售方式，銷售額必須和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別標(biāo)明，才可以按折后價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。3、組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）4、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍。5、其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，免征增值稅。6、公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。發(fā)行價(jià)為含稅價(jià)。7、稅率加工修理修配勞務(wù)13%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%建筑服務(wù)9%運(yùn)輸服務(wù)9%出租、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)6%物流輔助服務(wù)-裝卸服務(wù)6%；倉儲(chǔ)服務(wù)6%2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第2頁。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第2頁。8、購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)兼用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。(專用于不允許抵扣)9、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。10、購進(jìn)的貸款服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。10、統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅。11、轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍。12、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（簡易計(jì)稅、房地產(chǎn)老項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模/房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）13、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第3頁。算。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第3頁。14、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額/（1+5%）*5%15、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)（購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額）*出口貨物退稅率。16、金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。17、自2019年2月1日起至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。18、購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。19、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許抵扣的土地價(jià)款）/（1+9%）當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）*支付的土地價(jià)款。20、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。21、因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形，屬于非正常2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第4頁。損失，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第4頁。22、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤的，不屬于增值稅應(yīng)稅收入。23、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目24、增值稅稅負(fù)率=增值稅應(yīng)納稅額/銷售額二、消費(fèi)稅1、從價(jià)定率辦法組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率）復(fù)合計(jì)稅辦法組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）2、委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的情況：（1）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的；2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第5頁。（2）自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第5頁。4、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。5、復(fù)合計(jì)稅辦法下計(jì)稅依據(jù)應(yīng)分別說明從價(jià)部分計(jì)稅依據(jù)和從量部分計(jì)稅依據(jù)。6、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。8、按照稅收征收管理法的規(guī)定，受托方（除個(gè)人外）未按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。9、委托方補(bǔ)繳稅款的計(jì)稅依據(jù)：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。10、酒精不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。11、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。三、企業(yè)所得稅1、對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第6頁。（企業(yè)所得稅率10%），按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第6頁。（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額（不含增值稅）為應(yīng)納稅所得額。（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。2、企業(yè)在不同時(shí)期購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。3、國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓差價(jià)征稅。企業(yè)債券利息收入正常征稅；鐵路債券減半征收。4、對100%直接控制的居民企業(yè)直接按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。6、對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)的成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。7、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議約定直2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第7頁。接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總數(shù)的基數(shù)。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第7頁。8、企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（除房屋、建筑物外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。9、一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。10、企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。10、企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。11、契稅在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?，不能?jì)入稅金及附加。土地增值稅影響營業(yè)利潤。12、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。13、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。（指居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)取得的投資收益）2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第8頁。14、企業(yè)購置并實(shí)際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第8頁。15、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。16、持有上市公司的股票滿12個(gè)月取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅，不足12個(gè)月的征稅。非上市公司的股票，不管持有多久，均免征企業(yè)所得稅。17、具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金屬于不征稅收入，其形成的支出也不得在稅前列支。18、為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除。19、非廣告性質(zhì)的贊助支出不能稅前扣除。20、通過縣級政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)可以全額扣除。21、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。22、投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得（免稅）；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（交稅）。四、個(gè)人所得稅1、股票期權(quán)所得，屬于工資、薪金所得，在2021年12月31日前，不并入綜合所得，全額單獨(dú)適用年度綜合所得稅率表。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第9頁。股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）*股票數(shù)量。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第9頁。2、住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：1500元；除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市：1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市：800元。3、住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1000元，扣除期限最長不超過20年。4、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際取得收入的80%；稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用的基礎(chǔ)上再減按70%計(jì)算，即為實(shí)際取得收入的56%。5、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分4070006、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第10頁。得額*20%2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第10頁。7、綜合所得包括：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。8、個(gè)人所得稅匯算清繳辦理渠道（1）通過網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理（2）通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理9、納稅人自行辦理或受托為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?？劾U義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。10、繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每月400元，同一學(xué)歷繼續(xù)教育扣除期限不能超過4年；技能人員職業(yè)資格教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月。11、企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第11頁。受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第11頁。12、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。13、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。14、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。15、贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。獨(dú)生子女，每月2000元；非獨(dú)生子女，每人每月分?jǐn)偟念~度最高不超過1000元。16子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)年滿3歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的支出每個(gè)子女每月1000元16、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第12頁。所得額；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第12頁。17、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表。18、取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。有綜合所得的，在計(jì)算經(jīng)營所得時(shí)不得扣除。19、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費(fèi)依次為：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（2）向出租方支付的租金和增值稅額（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（4）稅法規(guī)定的法定扣除（800元或20%）取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，可以稅前扣除。個(gè)人出租住房，適用10%的稅率。每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800每次（月）收入超過4000元的：2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第13頁。應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]*(1-20%)2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第13頁。20、勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次。21、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免稅，取得國家頒布的國家科技進(jìn)步獎(jiǎng)屬于省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免稅。22、個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)所得，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。23、個(gè)人兼職取得的收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)稅。五、土地增值稅1、稅率表級數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目的比率稅率速算扣除系數(shù)1不超過50%的部分30%02超過50%~100%的部分40%5%3超過100%~200%的部分50%15%4超過200%的部分60%35%土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)2、符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第14頁。（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的2021注冊會(huì)計(jì)師-稅法主觀題要點(diǎn)全文共16頁，當(dāng)前為第14頁。（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況3、取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（契稅）。4、房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅等）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。5、納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）*5%以內(nèi)（利息最高不能超過按商業(yè)銀