會計基礎原理與實務培訓課件

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會計基礎原理與實務培訓課件學習目標技能目標1.針對不同類型的經濟業(yè)務能熟練地判斷原始憑證的類型。2.會審核原始憑證，并能規(guī)范地填制原始憑證。3.能根據(jù)原始憑證的內容，運用借貸記賬法熟練地編制記賬憑證。4.會裝訂會計憑證。知識目標1.掌握原始憑證的種類和填制要求。2.掌握記賬憑證的種類、內容和填制要求。3.了解會計憑證的保管和傳遞。素質目標培養(yǎng)學生具備誠實守信的職業(yè)品質、不做假賬。學習目標技能目標

新豐股份公司是一家紙制品生產企業(yè)（一般納稅人），注冊資金500萬元，經過緊張的籌備，決定于2011年1月1日正式投產。同時，為保證經濟核算工作的正常開展，該公司從某高職院校聘請會計專業(yè)畢業(yè)生王軍到單位做會計工作。該公司開戶銀行為工商銀行，賬號為01357926，庫存現(xiàn)金限額為6000元。2011年1月份公司發(fā)生下列部分經濟業(yè)務：導入案例新豐股份公司是一家紙制品生產企業(yè)（一般納稅人（1）1日，開出現(xiàn)金支票一張，購買車間辦公用品900元。（2）3日，采購員張宏去外地新興公司采購B材料，填寫一份借款單，預借差旅費5000元，經審核無誤，出納員以現(xiàn)金支付。（3）5日，車間為生產乙產品填寫領料單，向倉庫領用B材料600千克，單位成本45元，計27000元。（4）8日，開出轉賬支票一張，支付銷售甲產品的廣告費20000元。（5）12日，銷售給本地光大公司（一般納稅人）甲產品200件，單價50元，開具增值稅專用發(fā)票一張，款項尚未收到。（6）15日，張宏報銷差旅費4600元，交回現(xiàn)金400元，結清欠款，出納員開出收據(jù)。（1）1日，開出現(xiàn)金支票一張，購買車間辦公用品900元。（7）18日，銷售給本地鴻運公司（小規(guī)模納稅人）乙產品80件，單價50元，開具普通發(fā)票一張，收到現(xiàn)金4000元。（8）25日，倉庫收到新興公司發(fā)來的B材料300千克，單價35元，計10500元，經驗收無誤，填寫收料單一份。（9）28日，收到光大公司轉賬支票一張11700元，填制銀行進賬單將轉賬支票送存銀行（10）30日，車間為生產甲產品填寫限額領料單，向倉庫領用A材料，領料限額15000千克，單位成本45元。本月2日領用5000千克，8日領用5000千克，12日領用4500千克。（7）18日，銷售給本地鴻運公司（小規(guī)模納稅人）乙產品80件假如你是王軍，你知道該公司應設置哪些自制原始憑證？應采用何種格式的記賬憑證編制會計分錄？應如何規(guī)范填寫和審核原始憑證與記賬憑證?應如何保管和傳遞會計憑證?應怎樣裝訂會計憑證？假如你是王軍，你知道該公司應設置哪些自制原始憑證3.1填制與審核原始憑證3.1.1原始憑證的填制3.1.2原始憑證的審核3.1填制與審核原始憑證3.1.1原始憑證的填制3.1.1原始憑證的填制一、原始憑證的概念

原始憑證又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始書面證明。二、原始憑證的基本內容(1)原始憑證的名稱，如銷貨發(fā)票、借款單等就是憑證名稱。(2)填制原始憑證日期，即經濟業(yè)務發(fā)生時的時間。(3)接受原始憑證的單位名稱，如購貨單位名稱，應寫全稱，寫準確，以便于聯(lián)系和核對賬務。(4)經濟業(yè)務的內容（含數(shù)量、單價、金額）。主要是產品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、金額或勞務數(shù)量、金額等，包括用阿拉伯數(shù)字小寫和用漢字大寫的金額。通過經濟業(yè)務的內容，核對審查憑證的真實性、合法性。3.1.1原始憑證的填制一、原始憑證的概念

(5)填制憑證單位的名稱和經辦人員的簽名蓋章。單位之間發(fā)生經濟業(yè)務，必須有填制憑證單位的公章及經辦人員簽章，以明確法律責任，出現(xiàn)問題便于核對查找。對于需要進行檢驗、驗收的實物憑證，還要有驗收部門或人員的手續(xù)。

(5)填制憑證單位的名稱和經辦人員的簽名蓋章。單位之間發(fā)原始憑證的基本內容

原始憑證的基本內容

為了滿足其它工作的需要，原始憑證除上述必須具備的基本內容外，還增加其它一些補充項目，如為了防止偽造，增加了防偽條碼或識別標志；為便于業(yè)務聯(lián)系，增加填制單位的地址、銀行賬號、電話等；為方便核對查找，注明相關合同號碼、結算方式等，使原始憑證更趨于規(guī)范，增加了相關功能。為了滿足其它工作的需要，原始憑證除上述必須具

三、原始憑證的種類原始憑證的分類按來源不同分類

外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)和內容不同分類一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證按格式分類通用憑證專用憑證三、原始憑證的種類原始憑證的分類自制原始憑證一次原始憑按來源不同分為外來原始憑證自制原始憑證（一）按其取得的來源不同分為：按來源不同分為外來原自制原（一）按其取得的來源不同分為：

外來原始憑證

稅務監(jiān)制章外來原始憑證稅務監(jiān)制章由本單位內部業(yè)務部門和人員填制，執(zhí)行和完成某項經濟業(yè)務所使用的原始憑證，如借款單、收料單、領料單、產品入庫單、工資計算單等。自制原始憑證

由本單位內部業(yè)務部門和人員填制，執(zhí)行和完成某項經濟業(yè)務所使用

按填制手續(xù)和內容不同分為一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證按填制手續(xù)和內容不同分為一次原始憑證累計原匯

一次原始憑證

稅務監(jiān)制章一次原始憑證稅務監(jiān)制章累計原始憑證

累計原始憑證亦稱多次有效憑證，是指多次填制完成，用來連續(xù)記錄一定時期內多次發(fā)生的相同經濟業(yè)務的原始憑證。該憑證的特點是在一張憑證內可以連續(xù)登記相同性質的經濟業(yè)務，可以隨時計算發(fā)生額累計數(shù)，便于同定額、計劃、預算數(shù)進行比較，借以達到控制費用支出、節(jié)約開支的目的；同時還可以減少原始憑證的數(shù)量，簡化會計核算手續(xù)。如限額領料單。累計原始憑證累計原始憑證亦稱多次有效憑證，是指多次填匯總原始憑證匯總原始憑證，亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內若干張同類經濟業(yè)務的原始憑證定期匯總編制的憑證。如發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單等。匯總原始憑證匯總原始憑證，亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時期

通用憑證，是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的，具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門不同而異?？梢允悄骋坏貐^(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國通用，由其主管部門制定。如某?。ㄊ校┯≈频摹鞍l(fā)貨票”、“收據(jù)”等，在該?。ㄊ校┩ㄓ茫挥秩缬扇嗣胥y行制作的銀行轉賬結算憑證，在全國通用等。專用憑證，是指由單位內部自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。如收料單、領料單、借款單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。

原始憑證按格式、使用范圍不同通用憑證，是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內

內容真實項目齊全書寫規(guī)范填寫及時合理合法格式統(tǒng)一填制原始憑證的基本要求四、原始憑證的填制內容真實填制原始憑證的基本要求四、原始憑證的填制常見原始憑證的填制方法①轉賬支票的填制。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票。一般分為兩個部分，即存根部分和正聯(lián)部分。轉賬支票由出納員用碳素筆，正楷字填寫，字跡工整。填寫時，一般先填寫存根部分，再填寫正聯(lián)部分。

(1)支票的填寫方法常見原始憑證的填制方法①轉賬支票的填制。支票上印有“轉賬”字

②現(xiàn)金支票的填制。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，其填制方法與轉賬支票基本相同，所不同的是：“用途”處一般要填寫“備用金”、“工資”、“差旅費”等。此外，轉賬支票一般不加蓋財務專用章，但現(xiàn)金支票的背面應加蓋預留銀行的財務專用章。

②現(xiàn)金支票的填制。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，其

⑵領料單的填制方法導入案例資料中第三筆業(yè)務要求填制領料單，填制結果如下表所示領料單領用部門：生產車間憑證編號：01用途：生產乙產品2011年1月5日發(fā)料倉庫：1號庫第二聯(lián)材料編號材料規(guī)格名稱計量單位數(shù)量金額請領實領單價金額001B材料千克60060045.0027000.00備注合計27000.00⑵領料單的填制方法導入案例資料中第三筆業(yè)務要求填制領料單，

導入案例中第八筆業(yè)務要求填制收料單，填制結果如下表所示：收料單供貨單位：新興公司憑證編號：001發(fā)票號碼：031456782011年1月25日收料倉庫：2號庫材料編號材料規(guī)格名稱計量單位數(shù)量金額應收實收單價金額002B材料千克30030035.0010500.00備注合計10500.00收料：××記賬：保管：××倉庫負責人：××第二聯(lián)

⑶收料單的填制方法第二聯(lián)⑶收料單的填制方法⑷增值稅專用發(fā)票的填制方法導入案例中第五筆業(yè)務要求填制增值稅專用發(fā)票，填制結果如下表所示：

××省增值稅專用發(fā)票開票日期：2011年1月12日NO00041356870購貨單位名稱：光大公司納稅人識別號：77681205996地址、電話：萬壽路61號開戶行及賬號：工行新區(qū)支行02556677密碼區(qū)72+–〈2〉6〉927+296+/*加密版本02446〈600375〈35〉〈4/*370099314102-2〈2051+24+2618〈7075366987/3-15〉〉09/5-1〉〉〉+2商品或勞務名稱計量單位數(shù)量單價金額稅率%稅額百十萬千百十元角分十萬千百十元角分甲產品件20050100000017170000合計￥100000017￥170000價稅合計（大寫）壹拾壹萬壹仟柒佰零拾零元零角零分￥11700.00銷貨單位名稱：新豐股份公司納稅人登記號：867140922366地址、電話：康健路88號開戶銀行及賬號：工商行火炬路支行01357926備注：收款人：復核：開票人：XX銷貨單位：（章）⑷增值稅專用發(fā)票的填制方法××省增值稅專用發(fā)票名稱：光大(5)收據(jù)的填制方法導入案例中第六筆業(yè)務要求填制收據(jù)，填制結果如下表所示：收款收據(jù)2011年1月15日NO.3803535第三聯(lián)交款單位或交款人張宏收款方式現(xiàn)金事由收回差旅費余款人民幣大（大寫）伍仟元整￥5000.00備注：收款單位（蓋章）：（章）收款人（簽章）：××(5)收據(jù)的填制方法導入案例中第六筆業(yè)務要求填制收據(jù)，填制(6)普通發(fā)票的填制方法

導入案例中第七筆業(yè)務要求填制普通發(fā)票，填制結果如下表所示：×市工業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)客戶名稱及地址：鴻運公司2011年1月18日填制NO.356791203品名及項目規(guī)格單位數(shù)量單價 金額 備注 十萬千百十元角分 乙產品 件8050400000

合計 ￥40000 0 人民幣（大寫）肆仟零佰零拾零元零角零分￥4000.00填票人：××收款人：××單位名稱：（章）第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)(6)普通發(fā)票的填制方法導入案例中第七筆業(yè)務要求填制(7)借款單的填制方法

導入案例中第二筆業(yè)務要求填制借款單，填制結果如下表所示：借款單2011年1月3日部門供應科借款事由去濟南采購材借款金額金額（大寫）伍仟元整￥5000.00批準金額金額（大寫）伍仟元整￥5000.00領導同意××財務主管同意××借款人張宏 (7)借款單的填制方法

(8)銀行進賬單的填制方法

導入案例中第九筆業(yè)務要求填制進賬單，填制結果如下表所示：

中國工商銀行進賬單（收賬通知）2011年1月28日出全稱光大公司收全稱新豐股份公司票賬號02556677款賬號01357926人開戶銀行工行新區(qū)支行人開戶銀行工行新區(qū)支行開戶銀行金人民幣億千百十萬千百十元角分額（大寫）壹萬壹仟柒佰元整￥1170000票據(jù)種類轉賬支票票據(jù)張數(shù)1票據(jù)號碼3256987復核記賬收款人開戶銀行簽章（章）此聯(lián)是收款人開戶銀行交給收款人的收賬通知

(8)銀行進賬單的填制方法

導入案例中第九筆(9)限額領料單的填制方法

導入案例中第十筆業(yè)務要求填制限額領料單，填制結果如下表所示：限額領料單領料部門：生產車間編號：003用途：生產甲產品2011年1月份發(fā)料倉庫：2號庫材料材料名計量計劃投單位消領用實發(fā)編號稱規(guī)格單位產量耗定量限額數(shù)量實際（計劃）金額單價0021A材料千克100150150001450045652500日期領用退料限額結余數(shù)量領料人發(fā)料人數(shù)量退料人收料人2日5000××××100008日5000××××500012日4500××××500合計14500500生產計劃部門負責人：××供應部門負責人：××倉庫負責人：××(9)限額領料單的填制方法

導入案例中第十筆業(yè)務要求填制限額3.1.2原始憑證的審核一、原始憑證審核的內容1．合法性的審核2.技術性審核3.完整性審核3.1.2原始憑證的審核一、原始憑證審核的內容二、原始憑證的審核后處理

１.原始憑證經過認真嚴格審核，符合要求的，應及時辦理會計手續(xù)，據(jù)以編制記賬憑證，并作為記賬憑證的附件一起存檔。2.對不符合會計法規(guī)、制度要求，違反原則的事項，應區(qū)別情況分別處理：（1）對于不真實，不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予受理，并向單位負責人報告。(2)對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。二、原始憑證的審核后處理

１.原始憑證經過認真嚴格審核，符合

3.2填制和審核記賬憑證

3.2.1記賬憑證的填制3.2.2記賬憑證的審核

3.2填制和審核記賬憑證

3.2.1記賬憑證的填制一、記賬憑證的基本內容1.憑證名稱；2.填制憑證的日期；3.經濟業(yè)務內容摘要；4.賬戶名稱（包括一級、二級和明細賬戶）、記賬方向和金額；5.記賬憑證編號；6.所附有的原始憑證和其他資料的張數(shù)；7.有關人員的簽章。3.2.1記賬憑證的填制一、記賬憑證的基本內容二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的種類

1.種類：記賬憑證按使用單位選擇和適用的經濟業(yè)務不同記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證二、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的種類記賬憑證專用記賬憑證通（二）記賬憑證的填制1.填制記賬憑證的要求⑴憑證摘要簡明⑵業(yè)務記錄明確⑶科目運用準確⑷附件數(shù)量完整⑸填寫內容齊全。⑹憑證順序編號。（二）記賬憑證的填制1.填制記賬憑證的要求

2.格式

結合導入案例中的前兩筆經濟業(yè)務，所填制的通用記賬憑證分別如下表所示：記賬憑證2011年1月1日字第1號摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分購買辦制造費用車間銀行存款90000公用品合計￥90000會計主管：××記賬：××稽核：××出納：××制證：××附單據(jù)1張2.編制記賬憑證

記賬憑證2011年1月3日字第2號摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細科目總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分預借差其他應張宏庫存現(xiàn)金500000旅費收款合計￥500000會計主管：××記賬：××稽核：××出納：××制證：××附單據(jù)1張記賬憑證附單據(jù)1張收款憑證——根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。付款憑證——根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。轉賬憑證用于登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他經濟業(yè)務的記賬憑證。收款憑證——根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D）業(yè)務，為避免重復記賬，應統(tǒng)一填制付款憑證,而不填制收款憑證。特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉）業(yè)務，為避憑證編號三種憑證，三種編號收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉賬憑證1收字第1號；收字第2號；收字第3號……付字第1號；付字第2號；付字第3號……轉字第1號；轉字第2號；轉字第3號……憑證編號三種憑證，三種編號收款憑證4收款憑證3收款憑證2收三種憑證，五種編號●收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12轉賬憑證1現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號……現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號……轉字第1號；轉字第2號；轉字第3號……銀收字第1號；銀收字第2號……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號；銀付字第2號……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1三種憑證，五種編號●收款憑證14收款憑證13收款憑證1科目匯總表的填制

科目匯總表也稱記賬憑證匯總表，它是將一定時期的全部記賬憑證按會計科目(或賬戶)進行匯總編制的匯總記賬憑證。

科目匯總表的填制科目匯總表也稱記賬憑證3.2.2記賬憑證的審核記賬憑證審核的內容1.記賬憑證是否附有原始憑證。2.記賬憑證所確定的會計分錄是否正確。3.記賬憑證中的有關項目是否填列齊全，有無錯誤，有關人員是否簽名或蓋章。3.2.2記賬憑證的審核記賬憑證審核的內容3.3會計憑證的傳遞與保管

3.3.1會計憑證傳遞3.3.2會計憑證的保管3.3.3會計憑證的整理3.3.4會計憑證的裝訂

3.3會計憑證的傳遞與保管

3.3.1會計憑證傳遞3.3.1會計憑證傳遞

企業(yè)、單位的一項經濟業(yè)務往往涉及若干部門和經辦人員，會計憑證作為記錄經濟業(yè)務的載體，也要在不同部門和人員之間傳遞，以反映經濟業(yè)務的完成情況，履行有關部門的責任和手續(xù)。審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員3.3.1會計憑證傳遞企業(yè)、單位的一項經濟業(yè)務往往涉（一）會計憑證傳遞的基本要求1.傳遞程序要合理，憑證經過的環(huán)節(jié)是必需的，對每個環(huán)節(jié)部門的核算或人員控制都是必需的，應避免多余或無效環(huán)節(jié)停留。2.傳遞時間要節(jié)約，根據(jù)各環(huán)節(jié)的工作內容和工作量，以及在正常情況下完成各項工作所需要的時間，來確定憑證的傳遞時間。3.傳遞手續(xù)要嚴密，應制定傳遞的辦法和程序，明確責任，確保會計憑證的安全完整，各環(huán)節(jié)之間的銜接既要完備，又要簡便易行。（一）會計憑證傳遞的基本要求1.傳遞程序要合理，憑證經過的環(huán)(二）會計憑證的傳遞程序報銷人部門領導主管領導會計負責人出納人員復核人員記賬人員保管人員檔案室(二）會計憑證的傳遞程序報銷人部門領導主管領導會計負責人出納二、會計憑證的保管歸檔保管定期裝訂日常保管憑證的保管二、會計憑證的保管歸檔保管定期裝訂日常保管憑證的保管(一）日常保管

--會計憑證審核無誤登記賬簿后，應按照分類和編號順序保管，不能散亂、丟失。--原始憑證不得外借，如特殊原因確需外借時，須經會計主管、單位領導批準后復制。對外單位提供復制原始憑證，要設專門登記簿記錄，并由提供人員和收取人員共同簽名蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。(一）日常保管--會計憑證審核無誤登記賬簿后，應按照分類（二）定期裝訂

對記賬后順序整理的會計憑證，應定期裝訂成冊。根據(jù)憑證數(shù)量多少，可以每日、5日、10日、半月、1月裝訂。裝訂時應按憑證種類、順序，連同所附原始憑證，一并裝訂成冊。裝訂成冊時，應加具封面、封底，在封面寫明憑證名稱、年、月份、憑證起止日期、號數(shù)、冊數(shù)、裝訂人等，并由裝訂人加蓋騎縫章