商業(yè)企業(yè)會計全盤事務

商業(yè)企業(yè)會計全盤事務一、開業(yè)辦理各種證件：1.開業(yè)先辦工商營業(yè)執(zhí)照再辦稅務登記。2.變更先變更工商營業(yè)執(zhí)照再變更稅務登記。3.注銷先注銷稅務登記再注銷工商營業(yè)執(zhí)照。工商營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶、稅務登記證（國稅、地稅）、組織機構(gòu)代碼、領購發(fā)票、社保登記等。二、稅收：國稅和地稅的主要劃分：國稅——增值稅，地稅——個人所得稅、地方企業(yè)所得稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）、城市建設維護稅、教育費附加、堤圍防護費、社會保險。國稅在國稅局交，地稅在地稅局交。稅種品目計稅依據(jù)稅率核定征收方式納稅期限申報期限繳款期限是否主稅稅種（帶征率）計稅金額代扣代繳增值稅小規(guī)模納稅人-商業(yè)(含工業(yè))(3%)增值額0.030查帳征收月稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天否企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應納稅所得額0.250查帳征收季稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天否個人所得稅工資薪金所得應納稅所得額0查帳征收月稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天是堤圍防護費市區(qū)堤圍防護費0.13%增值稅和營業(yè)稅應稅收入0.00130查帳征收半年1月31日1月31日否城市維護建設稅所在地為市區(qū)的城建稅增值稅、消費稅和營業(yè)稅實繳稅額0.070查帳征收月稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天否增值稅教育費附加收入城鎮(zhèn)增值稅、消費稅和營業(yè)稅實繳稅額0.030查帳征收月稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天否增值稅增值稅：一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。年應稅銷售額在80萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。增值稅起征點，銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元。三、賬務處理：（1）.建立賬簿建立訂本式三欄式總賬：現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、應付工資、應付福利費、其他應收款、其他應付款、其他應交款、應交稅金、實收資本、本年利潤、利潤分配、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅等等。建立三欄式日記賬：現(xiàn)金、銀行存款。建立數(shù)量金額式明細賬：庫存商品等。建立三欄式明細賬：固定資產(chǎn)、累計折舊、其他應付款、其他應交款、應交稅金、利潤分配、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等等。建立多欄式等等。明細賬：應交稅金——應交增值稅、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用（2）.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：1.注冊資本：借：銀行存款貸：實收資本原始憑證：憑從驗資戶轉(zhuǎn)到基本戶的轉(zhuǎn)帳憑證2.從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：銀行存款原始憑證：支票根3.辦理各種開張證件的費用：借：管理費用—辦公費貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報銷單4.購進辦公用的設備：借：固定資產(chǎn)應交稅金—增（進）（如果是一般納稅人，固定資產(chǎn)的發(fā)票是專票，增值稅可以進行抵扣）貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報銷單每月攤分：借：管理費用—折舊費銷售費用—折舊費貸：累計折舊原始憑證：自己編制的固定資產(chǎn)折舊表附：固定資產(chǎn)折舊的使用年限和預計凈殘值的確定：企業(yè)所得稅法實施條例：第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年；(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(五)電子設備，為3年。5.裝修的支出：借：待攤費用（如果金額小，可以一次入費用）貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報銷單每月攤分：借：管理費用—裝修費貸：待攤費用原始憑證：自制的每月攤銷清單6.購買各種辦公用品（例如文具）借：管理費用—辦公費貸：現(xiàn)金附原始憑證：相關(guān)發(fā)票的報銷單7.購進商品：借：庫存商品貸：應付賬款原始憑證：發(fā)票和入庫單8.購進商品發(fā)生的運費：借：管理費用—運費貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)運費發(fā)票的報銷單9.存現(xiàn)金：借：銀行存款貸：現(xiàn)金原始憑證：解款單（現(xiàn)金送存單）10.銷售商品：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅原始憑證：開具的發(fā)票借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅原始憑證：發(fā)票及銀行入賬單借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅原始憑證：發(fā)票和解款單（收入應該解入銀行，不得坐支）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品原始憑證：自制銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本清單11.為銷售商品而發(fā)生的贊助費：借：銷售費用—贊助費貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報銷單12.業(yè)務出差：預借：借：其他應收款貸：現(xiàn)金原始憑證：借款單或暫支單報銷：借：管理費用—差旅費貸：其他應收款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報銷單13.收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應收賬款原始憑證：解款單或收據(jù)14.發(fā)貨的運費：代墊：借：應收賬款貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)發(fā)票復印機的報銷單供貨方支付：借：銷售費用貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報銷單15.工人：借：管理費用-工資銷售費用-工資貸：應付職工薪酬—工資原始憑證：計提工資的分配單借：應付職工薪酬—工資貸：現(xiàn)金其他應收款——**應交稅費——個稅原始憑證：由員工簽字的工資單社保費：借：管理費用-社保銷售費用-社保其他應收款—***貸：銀行存款原始憑證：（付社?？睿┥绫＞殖鼍叩氖論?jù)（各地可能不同）職工福利費：借：管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬—職工福利費（現(xiàn)金）原始憑證：自制福利費分配單（直接入費用）員工聚餐、旅游等福利：借：應付職工薪酬—職工福利費貸：現(xiàn)金（銀行存款）原始憑證：員工聚餐、旅游的發(fā)票16.水電費：借：管理費用—水電費銷售費用—水電費貸：其他應付款原始憑證：發(fā)票借：其他應付款貸：銀行存款銀行存款的付款憑證17.電話費：借：管理費用—電話費銷售費用—電話費貸：銀行存款原始憑證：發(fā)票18.交納國稅：增值稅：借：應交稅費—應交增值稅貸：銀行存款原始憑證：稅單19.交納地稅：城市維護建設稅：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費—應交城市維護建設稅借：應交稅費—應交城市維護建設稅貸：銀行存款教育費附加：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費—應交教育費附加借：應交稅費—應交教育費附加貸：銀行存款堤圍防護費：借：管理費用—堤圍費貸：其他應交款—堤圍費每半年做一次：借：其他應交款—堤圍費貸：銀行存款企業(yè)所得稅：借：所得稅貸：應交稅費—應交所得稅每季做一次借：應交稅費—應交所得稅貸：銀行存款個人所得稅：借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款原始憑證：稅金計提時，憑自制的稅金計提清單，繳納時，按銀行存款的付款憑證和稅單20.用匯款方式償還貨款：借：應付賬款財務費用—匯款手續(xù)費貸：銀行存款原始憑證：付款憑證和銀行的收款憑證21.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加管理費用銷售費用財務費用借：本年利潤貸：所得稅原始憑證：結(jié)轉(zhuǎn)不需要原始憑證22.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤原始憑證：結(jié)轉(zhuǎn)不需要原始憑證（3）登記賬簿1.根據(jù)記賬憑證或科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表根據(jù)記賬憑證編制。2.根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細賬。（4）財產(chǎn)清查編制現(xiàn)金盤點報告表、庫存商品盤點報告表、固定資產(chǎn)盤點報告表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來款項對賬單、試算平衡表等。（5）編制會計報表1.月末編制資產(chǎn)負債表和利潤表。2.年末編制現(xiàn)金流量表。（6）編制納稅申報表國稅申報：申報增值稅，填寫增值稅納稅申報表。地稅申報：1.申報城建稅、教育費附加、堤圍防護費填寫廣東省地方稅收納稅申報表（綜合）。城建稅、教育費附加每月填寫，堤圍防護費每半年末填寫一次。2.申報個人所得稅，每月填寫扣繳個人所得稅匯總報告表和扣繳個人所得稅明細報告表（國內(nèi)人員使用），零申報也要填寫。3.申報企業(yè)所得稅，每季末填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）。（7）年末出具審計報告。四、會計電算化小結(jié)：1.新建賬套，設定增值稅納稅人、存貨計價方法等。2.初始化流程：設定幣別、會計科目、賬戶期初余額、客戶列表、供應商列表、存貨列表、職員檔案、項目檔案、部門檔案、公司檔案、固定資產(chǎn)類別、固定資產(chǎn)卡片列表等，結(jié)束初始化。3.憑證錄入。4.期末處理。初始化結(jié)束才能進行期末處理。期末處理包括自動生成折舊憑證、自動期末調(diào)匯、自動結(jié)轉(zhuǎn)損益。結(jié)轉(zhuǎn)損益必須通過期末處理，不能手工憑證錄入。5.檢查科目試算平衡、科目余額是否正確。6.自動生成資產(chǎn)負債表和利潤表。7.編制現(xiàn)金流量表。8.自動登記賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等賬簿。五、會計的工作范圍：（一）制單會計1、對審核無誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務進行會計確認和計量（1）采購業(yè)務與付款業(yè)務采購與付款循環(huán)的主要憑證和文件，除外部單證如供貨單位的銷售發(fā)表、提貨單、運輸部門的運單，以及銀行機構(gòu)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證以外，為了加強采購與付款循環(huán)的有效管理和控制，企業(yè)應制定相關(guān)的內(nèi)部憑證和文件。（2）存貨業(yè)務存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存、加工和盤點等活動，必須使用有關(guān)憑證和文件，以便于明確各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟責任和進行記錄與核算。（3）銷售與收款業(yè)務在內(nèi)部會計控制制度比較健全的企業(yè)，處理銷售與收款業(yè)務通常涉及很多憑證和文件。（4）固定資產(chǎn)業(yè)務典型的固定資產(chǎn)業(yè)務所涉及的主要憑證和文件有：交付使用財產(chǎn)明細表，固定資產(chǎn)請購單。（5）籌資業(yè)務典型的籌資業(yè)務所涉及的主要憑證和文件有：債券、股票、債券契約、股東名冊、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、股本明細表、應付債券明細表。（6）投資業(yè)務典型的投資業(yè)務所涉及的主要憑證和文件有：股票、債券、經(jīng)紀人通知書、債券契約、投資協(xié)議。（7）產(chǎn)品成本核算業(yè)務典型的產(chǎn)品成本核算業(yè)務所涉及的主要憑證和文件：領發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工資匯總表及人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表、匯總表，成本計算單。（8）貨幣資金業(yè)務典型的貨幣資金業(yè)務所涉及的主要憑證有：購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票，收據(jù)，工資表，借款收據(jù)，領款收據(jù)，各種費用報銷,單據(jù)，職工差旅費報銷單，各種銀行票據(jù)，進帳單，各種銀行收付款通知，現(xiàn)金盤點表，銀行對帳單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2、根據(jù)會計確認和計量的結(jié)果編制記帳憑證記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。（二）記賬會計1、建立明細賬首先確定哪些科目需要建立數(shù)量金額式明細賬、多欄式明細帳，此外全部科目均需建立三欄式明細帳，不開設明細科目的總帳科目與需要建立明細帳。2、根據(jù)收料單、領料單登記材料明細分類帳、計算材料成本材料明細分類賬采用數(shù)量金額式的明細分類賬，是由財會人員根據(jù)審核無誤的記帳憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。數(shù)量金額式明細分類帳的賬頁，分別設有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄。其收入欄根據(jù)收料單序時逐筆登記數(shù)量、單價、金額；發(fā)出欄中的數(shù)量根據(jù)發(fā)料單序時逐筆登記。3、根據(jù)產(chǎn)品入庫單、出庫單登記產(chǎn)成品明細帳完工入庫的產(chǎn)成品，應填寫“產(chǎn)成品入庫單”，交倉庫點收數(shù)量并登記明細賬。產(chǎn)成品發(fā)出主要適用于銷售，銷售時應填寫“銷售產(chǎn)品發(fā)貨單”，交倉庫辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)并登記明細賬。實際操作時可以按照產(chǎn)成品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細賬進行明細分類核算。產(chǎn)成品的明細分類核算采用數(shù)量金額式。4、計算產(chǎn)成品的期末成本及發(fā)出成本按照本模擬教材的要求，產(chǎn)成品的期末成本及發(fā)出成本的計算采用加權(quán)平均法。5、登記在途物資明細分類帳在途物資明細分類帳可采用三欄式帳簿，也可設置“在途材料登記簿”。在途材料登記簿采用橫線登記式，凡在付款欄與收款欄都有記錄的，說明該項購料業(yè)務已經(jīng)結(jié)束，如果只有付款欄記錄，收料欄沒有記錄，就是在途材料。6、登記固定資產(chǎn)明細帳固定資產(chǎn)除進行總分類核算外，還應設置“固定資產(chǎn)卡片”，進行固定資產(chǎn)明細分類核算。7、根據(jù)審核后的記賬憑證登記各種應收、應付等明細分類帳8、期末結(jié)賬期末結(jié)賬時，將各明細帳戶與總分類帳戶進行核對，做到帳帳相符，并作出結(jié)賬標記。9、期末審核期末，將已完成全部記帳、結(jié)帳和對帳工作的總分類帳及明細分類帳以及試算平衡表一起交給審核崗位進行審核。（三）出納人員1、現(xiàn)金的收付手續(xù)現(xiàn)金的收付業(yè)務，必須