會計制度設計要點

名詞解釋會計制度：由政府部門、企業(yè)單位通過確定程序制定的具有確定強制性的會計行為準則和標準。內部把握制度：是指企業(yè)的內部自我調整和把握系統(tǒng)。其目的是為了實現企業(yè)的經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息的真實牢靠，以及保證企業(yè)內部各部門的協(xié)調有效運轉。會計制度設計：其目的在于規(guī)劃設計企業(yè)會計核算和監(jiān)視的內容、會計事務處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任。內部會計把握：企業(yè)內部建立的會計把握體系。會計制度設計依據：會計制度設計人員在設計會計制度內容時所據以確定的依據。企業(yè)會計準則：企業(yè)進展會計核算工作的標準。它對會計核算原則和會計核算業(yè)務的處理作出規(guī)定，通過標準企業(yè)會計核算來保證會計信息的質量，是制定企業(yè)會計制度的依據。會計制度設計程序：會計制度設計工作從開頭到完成全過程的挨次和步驟。會計制度總則：也稱為總說明，是會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。會計制度制定前提：會計制度制定的目的、依據、實施的范圍和要求。會計工作的一般原則：依據會計根本準則規(guī)定，是會計核算工作的標準。會計根底工作：包括會計機構的設置、人員的配備、人員職責的明確以及會計核算的根底工作。會計工作任務：對會計目標的具體化，以法規(guī)、會計準則或會計制度形式將會計目標具體化會計工作的內容，形成會計工作任務。會計科目：是對會計對象要素進展具體分類所用的名稱， 具體分類工程的名稱。會計科目設計步驟：就是對企業(yè)的經濟業(yè)務進展分類，依據每一類經濟業(yè)務性質和核算內容確定會計科目的性質和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進展會計科目的編號。會計科目分類：就是依據企業(yè)經濟治理的需要和會計核算的要求對會計科目進展科學的分類。會計科目設置：就是依據會計對象要素分類工程設置會計科目。會計科目編號：就是確定會計科目的號碼。會計科目使用說明：是對每一個會計科目的使用范圍、核算內容、 經濟用途、核算方法、主要會計事項的處理等進展的文字表述。會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是會計憑證、會計賬簿組織、記賬方法和記賬程序結合的形式。會計憑證：是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據。會計賬簿：由具有確定格式、相互聯系的賬頁所組成，用于連續(xù)、系統(tǒng)、分類登記經濟業(yè)務的簿籍。原始憑證：又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，用以證明經濟業(yè)務已發(fā)生或業(yè)已完成的會計憑證。記賬憑證：會計人員依據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。序時賬簿：依據經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后挨次逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。分類賬簿：對全部經濟業(yè)務依據總分類賬戶和明細分類賬戶進展分類登記的賬簿。備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業(yè)務事項進展補充登記的賬簿。聯合賬簿：將序時賬簿和分類賬簿結合在一起的賬簿，如日記總賬。會計報表：是企業(yè)財務狀況和經營成果的綜合反映。會計循環(huán)：從經濟業(yè)務發(fā)生起，直到編制出會計報表止的一系列會計處理程序，也即企業(yè)周而復始地進展會計核算的工作程序。資產負債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。其是時點報表，是靜態(tài)報表，是月度報表，是對外報表。利潤表：又稱損益表，反映企業(yè)在確定時期經營成果及其安排的報表。其是時期報表，是動態(tài)報表，是月度報表，是對外報表?，F金流量表：反映企業(yè)在確定時期現金及現金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其是時期報表，是動態(tài)報表，是年度報表、是對外報表。內部報表：是為企業(yè)各治理部門供給的報表。其作用在于為企業(yè)治理供給必要的決策、分析所需要的會計信息。貨幣資金：企業(yè)在生產經營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。備用金：財會部門按企業(yè)有關制度的規(guī)定， 撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內部有關業(yè)務與職能治理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用現金。未達賬項：由于結算憑證傳遞的時間關系，使得企業(yè)和銀行一方入賬另一方尚未入賬的款項。其他貨幣資金：除現金和銀行存款之外的貨幣資金。存貨：是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或耗用而貯存的各種有形資產， 的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、托付加工材料、外購商品、自制半成品、產成品以及發(fā)出商品等。永續(xù)盤存法：也稱賬面盤存法(賬面盤存制)，其通過設置具體的存貨明細分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數量和金額、 發(fā)出的數量，能夠隨時結出結余存貨的數量并從賬面上求出期末結存金額。實地盤存法：也稱定期盤存制(定期盤存制) 它在尋常只記錄存貨收入的數量和金額，不記，錄發(fā)出的數量和金額，期末通過實地盤點來確定存貨的實際結存數量，并據以計算出期末存貨的本錢和當期發(fā)出存貨的本錢。本錢與可變現凈值孰低法： 當存貨的可變現凈值低于存貨本錢時， 現凈值計價并提取“存貨跌價預備”；當存貨的可變現凈值高于存貨本錢時，期末存貨按本錢計價。低值易耗品：勞動資料中單位價值較低，使用時間較短的那局部用具和設備。產品生產本錢：工業(yè)企業(yè)為了生產確定種類和數量的產品所發(fā)生的資金消耗。 它一般包括三局部內容：生產過程中消耗的勞動對象的轉移價值、 者為自己的必要勞動制造的價值。實際本錢會計制度：以企業(yè)實際發(fā)生的各項生產費用進展本錢計算的會計制度， 強調在“實際費用”的根底上進展本錢計算和治理。打算本錢會計制度：事前依據產品所需各項材料和勞動的數量與打算計算出產品的打算本錢，將本錢計算和本錢把握相結合的一種會計制度。標準本錢會計制度：將產品生產本錢的打算、把握、計算和分析相結合的一種產品本錢核算與本錢把握系統(tǒng)。標準本錢會計制度主要包括制訂標準本錢、計算標準本錢以及分析本錢差異等內容。標準本錢：稱為目標本錢，它是在認真調查、分析的根底上經過技術測定制訂的。它是從單位產品的直接材料、直接人工和制造費用三個方面的標準消耗量結合可行的標準價格制訂的。投資：是指企業(yè)為通過安排來增加財寶，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。依據投資對象的可變現性和目的的不同，投資可分為短期投資和長期投資。本錢與市價孰低法：是指在會計期末將短期投資的本錢與市價相比較，當市價低于本錢時按市價計價，當市價高于本錢時則按本錢計價，并將其列示于資產負債表的一種短期投資的期末計價方法。長期股權投資核算的本錢法：是指以長期股權投資的實際本錢作為登記“長期股權投資”賬戶的依據，投資金額不受被投資單位權益變動的影響。長期投資核算的權益法：是指“長期股權投資”賬戶的金額要隨被投資單位的盈虧狀況進展相應調整，以完整反映投資企業(yè)在被投資單位擁有的實際權益。固定資產：是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產。無形資產：是指企業(yè)長期使用但不具有實物形態(tài)的資產。固定資產卡片：是為了反映、監(jiān)視每項固定資產而開設的固定資產專用明細賬，它相當于固定資產的三級賬。固定資產登記簿：是按固定資產類別開設的、用以記錄各類固定資產增減變化和結余狀況的賬簿。責任會計：是一種企業(yè)內部會計制度。通過它，企業(yè)能有效地把握各責任中心的職責履行狀況，并能準時有效和正確地反映、評價和考核各責任中心的實際經營業(yè)績。責任中心：是具有確定的治理權限并擔當相應經濟責任的企業(yè)內部單位。責任中心的根本特征是責、權、利相統(tǒng)一。奉獻毛益：是毛利額減去直接費用后的差額。這里的直接費用是指那些由于特定部門的業(yè)務所引起，能直接歸屬于該部門并能為該部門所把握的費用。剩余收益：是一個部門的營業(yè)利潤超過其最低預期收益的局部。剩余收益的計算公責任預算：是以責任中心為對象，以其可控的收入、本錢和利潤等為內容編制的預算。它既是責任中心的努力目標和把握依據，又是考核責任中心業(yè)績的標準?？煽乇惧X：是責任中心自身能夠把握的各種消耗。它是相對于不行控本錢而言的，本錢的可控與不行控與責任中心所處治理層次的凹凸、治理權限的大小有直接關系。第一章 概論●會計制度：是由政府部門、 企業(yè)單位通過確定程序制定的具有確定強制性的會計行為準則標準。●會計制度的演化經過了四個階段：自發(fā)階段；任憑階段；準則階段；法制階段。●我國當前會計制度屬于法制階段?！駮嬛贫确诸惖谋匾裕嚎茖W地進展分類，是深刻生疏某項事物，爭論其在規(guī)律的一個重要方法?！褚罁嬛贫戎贫ǖ膯挝豢梢詫嬛贫确譃榻y(tǒng)一會計制度和企業(yè)內部會計制度； 會計制度供給的信息劃分為財務會計制度和治理睬計制度?！褙攧諘嬛贫龋河捎谪攧諘嬛贫纫罁痉ā?證券法等規(guī)定向外部披露財務信息和會計政策，故具有確定的外向性，故可稱其為外向型會計制度?！裰卫聿怯嬛贫龋褐钙髽I(yè)為加強經濟治理、提高經濟效益而自行指定的會計制度。治理睬計是以現代治理為根底，以提高經濟效益為目的，以一系列特定的技術方法為手段，對企業(yè)生產經濟活動進展規(guī)劃?！裎覈髽I(yè)一般只在目標治理、責任會計、車間班組核算、本錢治理與把握、 期管等方面進展了局部試行，尚未形成整套的治理睬計閱歷?！駮嬛贫鹊奶攸c：目的性；合法性；系統(tǒng)性；實踐性；強制性；●會計制度的意義： 1)它是國家治理睬計工作的標準； 2)它是現代企業(yè)制度的重要組成局部；3)它是保證經濟活動正常運行的重要條件； 4)它是企業(yè)內部治理系統(tǒng)的規(guī)章的一個分支?！駮嬛贫鹊淖饔茫?)保證會計工作的正常進展；2)保證會計及相關工作的有序運轉；3)保證會計工作質量的提高； 4)保證會計監(jiān)控作用有效監(jiān)視的要求?！駮嬛贫仍O計：就是用確定的理論、原則作指導，依據會計法規(guī)的規(guī)定，結合工作實際，運用文字，圖表等形式，對全部會計核算于監(jiān)視業(yè)務的內容、會計事物處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進展系統(tǒng)的規(guī)劃和設計工作。●搞好企業(yè)會計會計指導設計的意義：1)適應市場經濟進展的需要；2)適應建立現代化信息系統(tǒng)的需要；34的需要?！駮嬛贫仍O計的任務：1)明確會計機構和會計人員的責任；2)設計科學的會計指標體系；34●設計會計指標體系應考慮的因素： 1)為國家宏觀調控效勞的綜合性指標的需要； 2)為企業(yè)全部人、債權人、將來投資者及其他會計信息需要者效勞的外向型指標的需要； 為企業(yè)治理當局和經營者決策效勞的內向型指標的需要?！駜炔堪盐罩贫龋菏侵钙髽I(yè)為了實現經營目標，保護資產安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經濟活動協(xié)調有效的運轉而形成的內部自我條件和把握系統(tǒng)?！駜炔堪盐罩贫鹊淖饔茫?)保證貫徹企業(yè)方針，實現經營目標；2完整；3)保證會計及其他經濟信息的正確；4●內部把握的把握方式：組織規(guī)劃把握；預算打算把握；授權批準把握；文件記錄把握；實物保護把握或稱資產治理；職工素養(yǎng)把握；業(yè)績報告把握；內部審計?！窠M織規(guī)劃把握包括不相容的職務和總體組織構造設置的把握?！駮嬛贫劝盐罩饕校簯{證編號，復式記帳、把握帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務把握、截止期限、例行程序以及定額備用制?！衤毠に仞B(yǎng)把握方式通過聘請制度、 作業(yè)標準、辭退規(guī)定、考核和晉升、 作輪換詢問?！駜炔繒嫲盐罩钙髽I(yè)內部建立的會計把握體系?！駜炔繒嫲盐盏膬热荩豪慰康膬炔繎{證制度；健全的帳簿制度；合理的會計政策和會計程序；科學的預算制度；定期盤點制度；嚴格的內部稽核制度?！駜炔堪盐盏膬热荩贺泿刨Y金內部把握；選購業(yè)務和有關應付款的內部把握；銷售收入和應收款內部把握；生產本錢內部把握；儲存業(yè)務內部把握；固定資產和無形資產內部把握；投資業(yè)務把握制度；籌資及權益的內部把握?！駮嫏C構設計的原則：1)要與企業(yè)業(yè)務類型和規(guī)模相適應；2有利于提高工作效率?！駮嬋藛T設計：是指企業(yè)會計機構設計安排確定數量會計人員的方式和方法；●會計人員設計的要求： 1)依據會計工作需要，配備會計人員； 2)構造合理，人數當；3)各崗位會計人員必需具備任職資格要求條件，必需嚴格考察，持適證上崗。會計人員設計方法： 1)選定適當人員； 2)確定人員編制； 3)設計崗位責任。其次章 會計制度設計的要求、依據和程序●會計制度設計的指導思想： 1)馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導會計制度設計的重要思想武器； 2)現代經營治理理論對會計制度設計工作具有重要指導作用； 3)總結、借鑒與創(chuàng)相結合保證會計制度的科學性； 4)以建立具有中國特色的會計體系為目標?！駮嬛贫仍O計的根本要求：1)應與國家財政法規(guī)要求相適應；2)應與經濟治理體系相適應；345方面所需會計信息要求相適應?！駮嬛贫仍O計原則：合法性；協(xié)調性；統(tǒng)一性；有用性；效益性；制約性；穩(wěn)定性；簡明性?！駮嬛贫仍O計的依據：是指會計制度設計人員在設計會計制度內容時所據以確定的根據?！駮嬛贫仍O計依據按其性質和內容可作如下分類：國家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章?！駮嬛贫鹊囊罁倪x用最主要、 最直接的依據時會計法和企業(yè)會計準則及統(tǒng)一會計制度?！駮嬛贫仍O計程序：是指會計制度設計工作，從開頭到完成全過程的挨次和步驟?！窨茖W的會計制度設計程序，對保證會計制度設計工作順當地進展，避開重復勞動，節(jié)約工作時間，提高工作效率，保證會計制度質量，具有重要作業(yè)?！駮嬛贫仍O計程序一般包括組織預備階段； 調查爭論階段；設計編寫階段和試點修改階段?！窠M織預備階段的內容主要是：成立會計制度設計小組；提出設計會計制度的要求；確定設計人員分工；學習文獻資料?！裾{查爭論階段的內容： 1)依據會計制度設計任務；確定調查的范圍； 2)確定調查爭論的典型；3)調查爭論地區(qū)確實定； 4)調查爭論應持的態(tài)度。●編寫會計制度時應留意處理好的幾個關系：12)統(tǒng)一性與靈敏性的關系；345與實踐的關系?！裨O計編寫階段應做好的工作 (內容)：指定編寫方案；依據編寫方案，進展起草編寫工作；經過小組爭論進展總簒定稿?！駜炔繒嬛贫仍O計的程序分為組織預備；調查爭論、設計編寫和試點修改四個階段。內部會計制度設計方式：托付設計方式、自行組織設計方式第三章 會計制度總則的設計●總則一般來說就是寫在規(guī)章、條例前面概括性的條文。會計制度的總則是指會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。(包括會計制度制定的目的和依據，適用范圍，企業(yè)會計組織機構，會計工作任務，會計人員崗位責任制，會計核算一般規(guī)章，機長方法，計價貨幣單位，會計報告要求，會計檔案的建立與保管，以及會計制度的實施日期等。)●總則的主要內容： (選擇)(1)會計制度制定的前提會計年度承受歷年制會計核算以人民幣作為記賬本位幣會計事項以復式簿記借貸方式記錄主要前提：目的和依據另一前提：會計制度實施范圍和對實施的要求注：會計制度制定的前提指會計制度制定的目的、疑懼、實施的范圍和要求會計制度執(zhí)行單位又是會計制度存在的又一前提或根底，在會計制度總則中必需對其實施范圍、執(zhí)行單位作出明確規(guī)定我國《會計法》規(guī)定，單位負責人是會計責任主體，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責會計工作一般規(guī)定總則中會計工作的一般原則規(guī)定，就是依據會計根本準則而規(guī)定的。3會計記錄工作的要求會計記錄質量的要求會計報表的要求 (定期制定)(數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚 )(表與表、表與工程之間對應關系應相互全都 )●總則的作用： 1)了解指定會計制度的目的； 2)明確貫徹實施的范圍； 3)把握會計制度總精神； 4)確定會計工作任務； 5)指導做好會計工作?！窨倓t的特點：統(tǒng)一性；靈敏性；針對性；適用性；●總則的內容包括：會計制度指定的前提、會計工作一般規(guī)定和會計根底工作的要求?！駮嬛贫鹊那疤幔菏侵笗嬛贫戎贫ǖ哪康?、依據、實施的范圍和要求?！駮嬛贫鹊那疤岬膬热荩?1)目的和依據；目的和依據是會計制度的主要前提。 2)實施的范圍和要求。會計制度實施范圍和對實施企業(yè)的要求， 是會計制度存在的另一個前提條件?！駮嫺坠ぷ鞯囊蟀ǎ?1)會計記錄工作的要求； 2)會計記錄質量的要求； 3)會計報表的要求。(定期制定)(數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚 )(表與表、表與工程之間對應關系應相互全都)●會計報表附注的內容會計政策的說明會計政策和會計估量變更的說明 (兩者不明確，以估量為主 )或有和承諾事項的說明)資產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要工程說明910)其他重大事項說明注：會計檔案治理也屬會計根底工作的一局部●會計工作任務概括起來就是： 正確地、準時地、完整地通過財產增減變化反映經濟活動狀況，監(jiān)視經濟活動，維護國家法紀，保護國家財產；編制會計報告，檢查打算的執(zhí)行狀況，分析經濟活動，考核經濟效果，改進經營治理?！駮嫻ぷ魅蝿崭韭毮埽汉怂愫捅O(jiān)視(具體職能已擴展為： 反映經濟狀況、監(jiān)視經濟活動、把握經濟過程、考核經濟效果、推想經濟前景、參與經濟決策 )●我國會計工作的主要任務：(1)進展會計核算 (2)實行會計監(jiān)視 (3)推想經濟前景 (4)參與經營決策 (5)考核經濟責任●我國會計工作的要求：進展會計核算，保證會計工作和會計資料的真實、完整。)實行會計監(jiān)視，嚴格依據會計法規(guī)的要求，進展內部會計監(jiān)視)推想經濟前景，在搞好會計核算、反映經濟狀況的同事，應進展經濟活動分析，為推想經濟前景供給信息。參與經營決策，結合推想經濟前景，供給信息，提出建議，參與經營決策)核經濟責任，在反映經營成果、財務狀況的根底上，分析經濟效果，考核經濟責任者的業(yè)績，按規(guī)定向有關方面供給信息。注：總則的設計一般多由會計制度設計小組的組長或副組長擔當。第四章 會計科目的設計●會計科目：就是按會計對象經濟內容進展具體分類的工程名稱。 要素進展具體分類工程的名稱，會計對象要素是會計科目建立的根底●會計科目設計的作用： (選擇、簡答)(1)對會計核算內容進展具體分類2)為編制會計憑證供給依據)為開設帳戶建立帳簿供給依據帳戶是按會計科目在帳簿中開設的戶頭。會計科目是開設賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據。企業(yè)的會計科目體系是開設賬戶體系，建立帳簿體系的根底 (選擇))為編制會計報表建立根底●會計科目設計的原則 (簡答)(1)全面反映經濟業(yè)務活動)恰當地處理科目與子、細目的關系(4)科目名稱內容含義清楚、簡明有用(5)便于為社會各方供給會計信息注：(1)會計核算包括：記賬、算賬、報賬，其中記賬是根底)會計科目是記賬、算賬的工具，是編制會計報表進展報賬的根底)社會各方需要的會計信息，將通過會計科目的總賬科目、明細科目、特別科目的設置來解決●會計科目是會計對象要素進展具體分類工程的名稱， 會計對象要素是會計科目建立的根底?！駮嬁颇吭O計的步驟： 就是對企業(yè)的經濟業(yè)務進展分類， 核算的內容確定會計科目的性質和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進展會計科目的編號會計科目設計的步驟 (選擇、簡答)(1)對經濟業(yè)務進展科學分類，選定會計科目 (會計科目名稱應簡明、標準 (2)對會計科目進展編號)編寫會計科目使用說明)列出主要業(yè)務會計分錄(會計科目的試點與修改夜景在整個會計制度完成后一并進展)●會計科目設計的方法 (論述、簡答、選擇)(1)會計科目設計的一般方法借鑒設計法：適用范圍：建立的會計制度體系，或為成立的企業(yè)單位設計會計科目時前提依據：可以依據企業(yè)會計準則的要求，借鑒政府公布的部門會計制度、本單位原有的會計制度、外國的會計制度以及相關企業(yè)會計之洞中會計科目設計閱歷和科學成果補充修訂法適用范圍：原有會計制度根本可用，只是由于經濟業(yè)務有的變化或經營治理有的要求，作局部修改補充狀況下使用歸納合并法適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并經濟業(yè)務推導法適用范圍：依據企業(yè)生產經營過程各環(huán)節(jié)的經濟業(yè)務核算與治理的要求， 的會計科目2會計科目分類：就是依據企業(yè)經濟治理的需要和會計核算的要求對會計科目進展科學的分類。會計科目按其供給指標的具體程度的不同分為總賬科目和明晰科目注：首先是對總賬會計科目的分類。 我國當前實行的是企業(yè)會計準則和企業(yè)同意會計制度并行的做法。會計科目設置：就是依據會計對象要素分類工程設置會計科目。企業(yè)會計對象可用資金運動及其成果進展表述。注：關于會計科目的設置內容龐雜，但很重要，建議認真閱讀課本 p68-82 沒什么重點所以就都是重點?！裉貏e會計科目設計方法： 1)依據特別業(yè)務需要會計科目； 2)依據治理特點要求設置會計科目；3)依據確定時期經濟治理需要設置會計?！衩骷毧颇吭O計的方法： 1)實物資產按種類和品名明細科目； 2)債權、債務類資產負債科目按單位名稱或個人設置明細帳； 3)本錢計算科目按對象設置或明細科目。4)一些收入和支出科目按業(yè)務和工程設置明細科目●會計科目編號：就是依據會計科目的經濟內容及其在會計科目體系中的地位和特點進展分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，已經確定不得任憑變更?！駮嬁颇烤幪柕淖饔茫罕阌诖_定科目類別和位置便于制證、記賬工作便于查閱書寫，提高工作效率便于實行會計電算化●會計科目編號的要求：編號影劇專一性，一個號碼只能代表一個科目簡潔明白便于記憶科目編號應排列有序，層次清楚，依據科目編號就能推斷會計科目的經濟內容D)有確定伸縮性，會計科目留存余地，適當留有空號，便于增加科目E●會計科目編號方法四位編號法：前兩位數表示所屬類別，后兩位表示科目本身位置三位編號法：現行的工業(yè)企業(yè)制度承受兩位編號法：分類不明，科目體系不清，科學性不強，規(guī)律性差●會計科目表：就是依據會計科目名稱編號和類別所列示的會計科目體系表示●會計科目表內容：挨次好、編號、科目名稱●會計科目使用說明設計要點)規(guī)定會計科目核算內容和核算范2(3)規(guī)定核算應遵守的會計準則，或賬目登記、財產計價或本錢計算與結轉的要求(4(5)規(guī)定課目明晰核算的要求，指明明細科目的設計要求及具體核算方法注：以上可能會出案例分析，建議將：銀行存款、應收賬款、材料選購、原材料等類似科目的會計科目使用說明的設計 (重點)●會計科目修改與補充的緣由1234(5)經營治理工作的變化注：國家統(tǒng)一會計制度修改與補充也要求企業(yè)會計制度相應修改加以適應。第五章會計核算形式的設計●會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結合的形式，會計核算形式的設計就是對會計憑證、會計賬簿、記賬程序及其結合形勢的設計會計核算形式的意義：(1)供給會計信息，保證會計信息質量標準會計根底工作，保證會計工作有序進展)提高會計工作效率，節(jié)約核算費用●會計核算形式的原則： (1)集中統(tǒng)一與從實際動身相結合(2)會計核算與經營治理相結合3)合理簡化手續(xù)與保證會計工作質量相結合●分類逐筆記賬型形式

記帳憑證核算形式會計 日記總帳核算形式核算形式匯總記賬型形式 憑證匯總型 科目匯總表核算形式賬簿匯總型 多欄日記賬核算形式憑單日記賬核算形式●會計核算形式設計的內容：會計憑證的設計、會計賬簿的設計、核算形式的設計●會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是用來等記賬簿的依據●會計憑證設計的要求： A)會計憑證正是、完整地反映經濟業(yè)務； B)便于記賬●會計憑證設計的內容： A)明確所要設計會計憑證的種類確定會計憑證的設計原則制定會計憑證設計的方法規(guī)定會計憑證的傳遞程序建立會計憑證的保管制度●會計賬簿包括：總帳、明細帳、日記帳和其他備查帳簿；在特別企業(yè)中也有以表代帳的，會計賬簿登記必需以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律，行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定●在設計會計賬簿時，應充分表達會計賬簿全面、系統(tǒng)、 序時、分類記賬經濟業(yè)務以及合法性的總體要求●賬簿設計的主要內容：明確所要設計賬簿的種類和范圍；確定賬簿的設計原則；制定賬簿的設計方法；考慮賬簿在使用中的特別要求●會計核算形式設計的主要內容：確定設計核算形式的目的；對企業(yè)具體狀況進展調查；選擇適當的會計核算形式；檢驗和改進會計核算形式?！駮嫼怂阈问降脑O計思路先確定會計核算形式的類型，后逐項設計會計核算形式的內容適用：對老企業(yè)原有核算形式的改進先逐項設計會計核算形式的根本內容，后確定核算形式類型適用：缺乏歷史資料的企業(yè)●填制會計憑證是會計核算的起點和根底工作●會計憑證設計的意義： A)記錄經濟業(yè)務，供給會計信息(取得和填制合法的原始憑證，使會計信息唯一來源，編制會計憑證，是對去的會計信息進展加過呢處理，作為記賬的依據)明確經濟責任便于內部把握 (會計憑證要求，經辦人、負責人、財務人員的簽字 )為監(jiān)視檢查供給主要依據D)保證會計信息的傳遞與保管●會計憑證的種類：按會計憑證填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證原始憑證與記賬憑證的聯系與區(qū)分原始憑證的設計重點是要忠實地記錄經濟業(yè)務的發(fā)生過程記賬憑證式對原始憑證加工整理記錄，設計重點是對經濟業(yè)務分類確認和計量這兩種憑證都必需依據企業(yè)經濟業(yè)務的特點來設計和使用會計憑證設計的原則會計憑證內容涉及要完整清正內容要與業(yè)務治理相結合有利于加強內部把握滿足會計治理的需要原始憑證又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制，用以證明經濟業(yè)務已發(fā)生或已完成的會計憑證●分類：按憑證取得來源分外來憑證自制憑證

累計憑證原始按業(yè)務類別分憑證

款項收付業(yè)務憑證購銷業(yè)務憑證固定資產業(yè)務憑證通用憑證專用憑證按憑證格式適用性分注：從原始憑證的實際范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證●原始憑證設計時應考慮的內容治理經濟業(yè)務發(fā)生時所涉及到的信息經濟業(yè)務發(fā)生時所涉及到的信息經濟業(yè)務發(fā)生時應辦理的手續(xù)憑證的使用對象經濟業(yè)務所涉及到的數量、單價、計量單位和其他附件●原始憑證設計應包含的要素原始憑證的名稱發(fā)生經濟業(yè)務的時間 (年、月、日)承受憑證的單位或部門憑證編號經濟業(yè)務內容(內容摘要；計量單位、數量、單價和金額等 )添置憑證的單位和經辦人員的簽名或蓋章憑證聯次、附件●原始憑證設計的要求根本內容要求設計完整與相關業(yè)務治理相結合要有利于內部牽制●原始憑證的設計方法繪制原始憑證格式確定憑證的流轉程序原始憑證的保管制度(包括：原始憑證的保管制度，一是空白憑證設專人治理，重要的憑證應設置零用等級制度；二是已入賬的憑證保管制度 )注：嫻熟把握P110-121各表的構造、內容●為了使原始憑證簡明有用，在繪制原始憑證時，應考慮以下因素：憑證格式的大??；內容位置的安排；憑證的聯數；憑證的版式。●記賬憑證式是指會計人員依據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證●記賬憑證的分類通用記賬憑證(適用于小企業(yè))是指每一項經濟業(yè)務均用一張記賬憑證反映，而不管其所涉及的內容。專用記賬憑證(適用于大中型企業(yè))：付款憑證(現金、銀行存款)轉帳憑證單式憑證借項憑證貸項憑證匯總憑證分類匯總憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉帳憑證(依據轉帳憑證的貸方科目匯總編制 )全部匯總憑證：記賬憑證匯總表注：P125-133表，把握編制、優(yōu)缺點●會計憑證的傳遞原則是定時定點、定人傳遞，并同崗位責任制相結合●會計賬簿：用來序時地、分類地記錄和反映有關經濟業(yè)務， 機地聯系在一起?！駮嬞~簿設計的意義： (1)確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務為編制會計報表供給依據便于監(jiān)管企業(yè)經濟活動●會計賬簿種類：(1)按用途：序時賬簿 (一般日記賬、特種日記張 )、分類賬簿(總分類賬、明細分類帳)、備查帳簿(記載金額的備查帳、記載數量的備查帳、記載金額和數量的備查帳 )(2)按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿●日記帳：指依據經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后挨次逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿?！穹诸愘~簿：是指對全部經濟業(yè)務依據總分類賬戶和明細分類帳戶進展分類的賬簿?！駛洳橘~簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業(yè)務事項進展補充登記的賬簿?！駮嬞~簿的設計原則： (賬簿設計是會計核算形式設計的核心 )(12)適應會計報表的要求簡明有用，滿足業(yè)務需要便于審核，滿足業(yè)務需要●賬簿的根本構成：封面、扉頁、賬頁●日記帳的種類：用作過賬媒介(一般日記賬、特種日記賬 )不用作過賬媒介(當企業(yè)承受記賬憑證或匯總記賬憑證過賬，而不以日記張作過賬媒介時，可不設日記賬)分類賬的分類：總分類賬(總賬)、明細分類賬(明細賬)、備查帳●設計分類賬的多少，取決的因素企業(yè)規(guī)模和業(yè)務特點治理的需要總長和明細帳的關系?？傎~對下設的明晰分類賬其把握作用，明細賬則是對總賬起補充說明作用●設計總賬格式時應考慮的問題要考慮登記方法(通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結合登記法、以表代賬法)要考慮賬戶的對應關系注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的根本格式雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶日記總賬式主要適用于小型企業(yè)●設計明細帳時應考慮的因素：賬簿形式、等級方式、簡化有用●備查帳的種類：代管財產物資登記簿、財外財產登記簿、其他登記簿●備查帳設計特點：強調業(yè)務和治理的需要，不過于強調資金的平衡關系和記賬方法●會計核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式●會計核算形式的主要內容：會計憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三局部●設計會計核算形式應考慮的外界因素 (各種因素下應承受哪種形式 P162)經營規(guī)模 (2) 業(yè)務特點(3)機構和人員分工 (4)會計核算手段●選用會計核算形式應留意的問題(1)對選用的會計核算形式進展補充、修改或創(chuàng)問題對會計憑證的補充與創(chuàng)從記賬憑證與日記賬關系上進展補充或創(chuàng)從日記賬與總分類賬之間進展創(chuàng)D)從總長和明細賬的關系上進展改進E)改進匯總機長會計核算形式(2)會計資料的利用和檢查問題要利用總進步行分析要利用日記賬和明細賬供給分析報告●為了便于檢查財會工作， 設計會計核算程序時，應留意的問題要建立完整的序時賬簿體系要建立內部把握會計核算形式的總稱掬芬之間要相互把握在記賬程序上要設計內把握度既要考慮一般業(yè)務，也要設計特別的業(yè)務手續(xù)統(tǒng)一集團內部核算要留意適當統(tǒng)一第六章 會計報表的設計●會計報表：是企業(yè)財務狀況和經營成果的綜合反映。作用：1)為投資者決策供給必要信息為企業(yè)和職工日常治理供給信息資料為審計、監(jiān)察等監(jiān)視治理部門和機構供給必要的信息●會計報表的分類按報表是否對外報送或公告，可以分為對外報表和對內報表按編制時間，可分為定期報表和非定期報表(3)按反映內容不同，可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表按祝詞程度不同，分為住表和附表按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表●會計報表設計的原則：1)報表指標體系要完整統(tǒng)一性和靈敏性相結合簡明易懂，便于編制●會計報表設計的主要內容包括報表指標體系的設計、 會計報表根本內容的設計和會計報表編報程序的設計三局部●合理設計會計報表指標體系，是報表設計的核心任務●報表指標的分類：報表指標從總體上分為動態(tài)指標和靜態(tài)指標兩大類報表指標從用途和內容上，可以分為：資產類指標負債類指標全部者(股東)權益類指標(包括資本金和留存收益兩局部)本錢類指標現金流量類指標報表指標的設計要求 (簡答、選擇)要依據報表的用途、編織日起不同，設計不同的經濟指標要依據報告期的長短和編報要求設計經濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以具體一些在設計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標在設計指標時，應留意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數據的正確性指標體系內容要完整、明確●會計報表的格式應當有：表頭、正表和附注三局部●表頭的內容包括：表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間●附注所反映的內容有：承受的主要會計處理方法；會計方法變更的狀況，變更的緣由，變更后對財務狀況和經營成果的影響；格外工程的說明；會計報表有關重要工程的明細資料等會計報表編制程序的設計 (選擇)確定會計報表編報期間會計循環(huán)與結賬日程表的設計設計匯總和結賬工作日程表3●設計報表底稿應遵循以下點：12)應對費用工程，特別是應提、應攤工程在底稿中列示，防止正式編制報表時消滅遺漏。3)對于合并或匯總報表，應留意內部工程之間的抵銷分錄。4)報表底稿設計沒有固定格式?！駥ν鈭蟊恚菏菫闈M足國家宏觀治理部門、投資者和債權人的需要，依據統(tǒng)一制定或供給參考的格式和內容，由企業(yè)編制的會計報表。目前主要有資產負債表、利潤表和現金流量表(選擇)●資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表?！褓Y產負債表的設計(P183表要看)原理：資產=負債+全部者權益(2)構造：賬戶式(平衡式，依據會計平衡公式設計；現行使用 )、報告式(垂直式依據資產，-負債=全部者權益設計)(3)資產負債表工程的排列方法：按重要程度排列、按流淌性排列 (流淌性從大到小排列，我國承受)●利潤表是反映企業(yè)在確定時期經營成果及其安排的報表?！窭麧櫛淼脑O計(P188表)(1)原理：依據凈利潤的計算公式進展的，即依據收入扣除本錢費用后計算凈利潤(2)構造：單步式和多步式 (我國承受)(3)單步式與多步式的比照：單步式利潤表的優(yōu)點是簡潔直觀，易于編制和理解。缺點是不能反映凈利潤分類及形成狀況。多步式利潤表的優(yōu)點是能對企業(yè)的經營成果進展分析，有助于不同企業(yè)之間進展比照，有利于企業(yè)今后的盈利力氣的推想●現金流量表反映企業(yè)在某一特定日期 (通常是年末)現金及現金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其中現金是指庫存現金和可以隨時用于支付的存款； 持有的期限短、流淌性強、易于轉換為的先進、價值變化風險變動較小的投資?！瘳F金流量表設計原理：現金流入-現金流出=現金凈流量構造：經營活動現金流量(企業(yè)投資活動和籌資活動以外的全部交易和事項 )投資活動現金流量(長期資產的勾踐和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括實物資產的投資和金融資產的投資 )籌資活動現金流量(導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動 )特別工程現金流量(日?；顒又獾?、不常常發(fā)生的工程，如災難損失、保險賠款、捐贈等。對于特別工程，應當歸并到相關類別中，并單獨反映，即在現金流量相應類別下單設一項)3直接法：按現金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動的現金流量間接法：已經利潤作為根底，調整不涉及先進的收入、費用工程以及其他有關工程，據此確定經營活動的現金流量間接法需要調整的內容實際沒有發(fā)生現金支出的費用實際沒有收到現金的收益不屬于經營活動的損益和經營性應收應付工程的變動直接法與間接法的比較：按直接法設計現金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經營活動現金流量的來源和用途，推想企業(yè)現金流量的將來前景；承受間接發(fā)設計現金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經營活動現金凈流量進展比較，了解凈利潤與經濟活動現金流量差異的緣由， 析凈利潤的質量。●利潤安排表應供給的內容：凈利潤數額、年初未安排利潤數額、可供安排利潤數額、供給公積金數額、安排給投資人利潤數額和未安排利潤數額●會計報表附注的內容 (簡答)(1)不符合根本會計假設的說明(2)會計政策的說明，包括合并政策、外幣折價 (包括匯兌損益的處理 )、資產及價政策、租賃、收入確實認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法3)會計政策和會計估量變更的說明(4)關聯方關系及其交易的披露 (關聯方關系及其交易、按《企業(yè)會計準則——關聯方關系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露 ))或有和承諾事項的說明)資產負債表日后事項的說明)資產負債表上應收、應付、存貨、固定資產、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要工程的說明9(10)其他重大事項的說明●報表封面的設計：對外報表在報出之前，按確定挨次加以排列，財務狀況說明書和資產負債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤安排表●內部報表：是為企業(yè)各治理部門供給的報表。其作用在于為企業(yè)治理供給必要的決策、分析所需要的會計信息。它是會計報表體系的重要的組成局部●內部報表的特點：1)報表內容有較強的針對性23●內部報表設計的原則(簡答時還要加上會計報表設計的一般原則即本章一中的 4)(1)報表指標必需適用(2)報表內容力求簡明扼要，便于分析3●日常報表貨幣資金變動狀況表：出納與每日業(yè)務終了，依據應行存款日記賬和其他材料編制，以便準時把握銀行存款的變動狀況，合理調配資金，并準確地作出貨幣資金使用決策銀行借款表：由主管應行借款的人員在美與地編制并報送財會負責人，是七準時了解和把握銀行界礦的增減變化狀況，以便加強銀行借款治理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還存貨報表進貨日報表：由主管材料及應付款業(yè)務的人員在每日工作完畢時編制并報送物資供應部門和其他部門，以便準時了解物資供給打算的執(zhí)行狀況，加強材料選購業(yè)務的治理銷貨日報表：由主管銷售及應收款業(yè)務的人員在每日工作完畢時編制并報送有關部門，以便準時把握產品銷售打算的執(zhí)行狀況，覺察問題，調整產品銷售方式，改進銷售方法，擴大銷售額，提高匯款速度●本錢報表：工人工作效率彪、 材料本錢報表、制造費用內部報表、產品生產狀況及成本分析表期間費用報表：營業(yè)費用、治理費用、財務費用 (各費用的內容看)●企業(yè)效績評價主要是通過效績指標表達。企業(yè)效績評價設計依據有：)突出企業(yè)經濟效益，以凈資產收益為主導指標。)運用現代財務分析技術，制定根本評價指標體系。承受因素互補方法，建立修正指標體系；)借鑒國外評價閱歷，應承受定量分析與定性分析相結合的評價方法。●企業(yè)效績評價表)企業(yè)效績：指確定經營期間的企業(yè)經營效益和經營者業(yè)績。企業(yè)經營孝義水萍主要表現在盈利力氣、資產運營水平、償債力氣和后續(xù)進展力氣等方面。已經資產收益率為主導指標各種指標以及計算公式(P215)看，背，用第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算方法的設計●貨幣資金：是指企業(yè)在生產經營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金， 款和其他貨幣資金三局部。 存●貨幣資金的特點：(1)流淌性強 (2)具有同其他經營業(yè)務的廣泛聯系性 (3)國家宏觀治理嚴格●貨幣資金監(jiān)控與核算方法的設計的特點實施范圍大

治理要求嚴 (3)信息需求快4

5●貨幣資金監(jiān)控與核算方法設計的目的1)真實、完整地供給貨幣資金的會計信息借助對貨幣資金的監(jiān)控強化其他業(yè)務的治理(5)促進生產經營業(yè)務的正常運行●貨幣資金內部把握制度設計的核心是建立貨幣資金的植物分別制度、 把握程序、稽核制度和與其相關的崗位責任制度●貨幣資金內部把握制度設計的具體包括：(1)貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸(2)出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管)出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的機長工作)出納人員應與貨幣資金審批人員相分別，實施嚴格的審批制度)貨幣資金的收付和把握貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管(6)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分別負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分別)建立出納人員、專用章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度●貨幣資金收入的其他把握)嚴格把握收款日期和收款金額，保證應得的收入準時收取、不缺不漏并準時送存銀行全部收款收據和發(fā)票必需連續(xù)編號并建立一套嚴格具體的領用和回收制度3)建立先進、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度●貨幣資金支出的其他把握)嚴格依據《現金治理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進，盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。)對現金支付量較多的部門建立備用金制度，實行備用金治理)企業(yè)全部的付款業(yè)務都要有合格的原始憑證，并經業(yè)務人員簽字證明、主管領導批轉，經會計部門審核后出納部門才能據以付款企業(yè)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥當保管，嚴格按票據挨次號簽發(fā)遵守銀行的結算紀律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽款項付訖后，出納必需準時在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付對存儲的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應當定期進展清查核對(8)建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支治理制度●庫存現金的清查應當承受實地盤點法，有兩種盤點特地財產清查人員的定期和不定期盤點●備用金是制裁快步么南企業(yè)有關制度規(guī)定， 撥付給所屬保障單位和企業(yè)內部有關業(yè)務與職能治理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務零星開支的備用先進●備用金治理制度設計的內容A)設置批準制度 B)定額治理制度 C)日常治理責任制度D)清查盤點制度 E)審查入帳制度第八章 存貨監(jiān)控與核算方法的設計加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、托付加工材料、外購商品、自制半成品、產成品及發(fā)出商品等內容。●存貨特點：與無形資產相比，存貨具有實物形態(tài)；與長期資產相比，存貨具有較強的流淌性；與貨幣資產相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。●存貨監(jiān)控與核算方法設計的特點：1)與各種治理制度都親熱相關●存貨監(jiān)控與核算方法設計的目的)供給存活的各種真實、完整、有用信息3流淌)監(jiān)視、落實存貨的經營責任)加速存活資金周轉，考核存貨的經濟效益●存貨選購業(yè)務一般具有的特點：)它與生產和銷售打算聯系親熱)它直接導致貨幣資金的支出或對外負債的增加)業(yè)務發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，簡潔產生治理漏洞●進貨業(yè)務監(jiān)把握度設計的根本要點1在請購單中，對需要選購的存貨品種、數量由生產或銷售部門、保管部門依據需要量和現有庫存量共同制定，然后叫選購部門進展公開詢價選購合同應由生產或銷售部門、選購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂存貨的選購人員不能同時負責存貨的驗收保管存貨的選購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄選購人員應與負責付款審批的人員相分別審核付款人員應與付款人員相分別記錄應付賬款的人員應與負責付款的人員相分別(2)存貨選購的請購單把握制度 (整個一段認真研讀，過程很重要 )(3)訂貨把握制度(核心點是：對購貨詢價、簽訂合同的把握和訂貨單的把握 (4)貨物驗收把握制度(5)入賬付款或應付賬款把握制度(6●貨物交接方式提貨制：由購貨單位到供貨單位指定地點自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般是先結算貨款后提取貨物，貨款的結算多承受支票、銀行本票、銀行匯票等)送貨制：由供貨單位直接送到購貨單位指定地點。其貨款結算多承受支票、銀行本票、銀行匯票等發(fā)貨制：由供貨單位依據合同規(guī)定將貨物托付運輸單位發(fā)運到購貨單位指定的車站、碼頭或機場的一種貨物交接方式。貨款的結算多承受異地托收承付、托付收款等●設計進貨憑證及其流轉程序的設計必需遵循的原則有利于加速貨物流轉，提高工作效率有利于明確經濟責任，防止過失和損失保證企業(yè)內部各環(huán)節(jié)準時取得所需的業(yè)務資料與核算資料45●銷貨業(yè)務的特點：從銷售業(yè)務發(fā)生到收回款項有商業(yè)折扣、發(fā)票價格、現金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業(yè)收入的計量金額銷售業(yè)務直接導致貨幣資金或應收賬款的增加●銷售業(yè)務監(jiān)把握度設計的目標保證營業(yè)收入的真實性、合理性、完整性；保證商業(yè)折扣和現金折扣的真實性和適度性；保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與提示；保證應收賬款記錄的真實性和可回收性；杜絕銷售業(yè)務中可能消滅的一切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為。●銷售業(yè)務內部把握的要點：1)職務分別制度(重要)承受客戶訂單的人，不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作填制銷貨通知的人，不能同時負責發(fā)出商品工作開具發(fā)票的人，不能同時負責發(fā)票的審核工作辦理各項業(yè)務的人員，不能同時負責該項業(yè)務的審核批準工作記錄應收賬款的人員，不能同時負責貨款的收取和退款工作2銷售發(fā)票把握制度收款業(yè)務把握制度A)客戶信用審查 B) 現金折扣政策 C) D)對帳制度 E) 帳齡分析退貨業(yè)務把握制度A)建立退貨損失懲罰制度 B) 設立獨立與銷售部門的銷貨爭議處理機構C)建立銷售折讓優(yōu)先制度 D) 理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉程序建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度售后效勞把握制度●存儲業(yè)務的特點1)占壓資金數量大儲存量的大小直接影響著產品生產或商品銷售的順當進展簡潔發(fā)生積存日久變質或因市場供求關系變動而導致存貨損失存貨的種類繁多，流淌性強，進出頻繁，很簡潔產生治理疏漏，給違法犯罪行為以可乘之機十五規(guī)模較大，自然災難或人為緣由造成的損失隨時可能發(fā)生●儲存業(yè)務監(jiān)把握度設計的根本要點落實保管責任制度建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度健全實地盤點制度實施存貨保險制度建立庫存存貨質量治理制度確定恰當的存貨明晰分類賬分戶方法健全村或明細賬設置。 商品儲存指標有業(yè)務部門的“可調庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財務部門的“會計庫存”三種口徑●儲存業(yè)務監(jiān)把握度設計的目標對存貨正確計價保持帳實相符，合理提示存貨方面的財務狀況；保證恰當的存貨貯存量，實現即能滿足生產、銷售的需要，又能削減資金占壓，促進企業(yè)的資源友好配置；保證存貨的安全?！癖P存方法有永續(xù)盤存法和實地盤