科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析（第一場(chǎng)）—高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解析

演講人–陳川舟2021年10月演講人簡(jiǎn)介陳川舟合伙人安永（上海）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司電話：+862122286463郵箱：Derrick.Chen@工作經(jīng)驗(yàn)擁有超過15年的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，為全球多國(guó)跨國(guó)公司提供稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)，對(duì)于稅務(wù)部在公司內(nèi)部的職能有深入了解。近10年來專注研發(fā)類稅收優(yōu)惠的稅務(wù)服務(wù)，參與多家跨國(guó)企業(yè)、國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)咨詢服務(wù)工作，主要涉及行業(yè)包括化工（具體有添加劑生產(chǎn)、香料和香精制造、化學(xué)材料生產(chǎn)等）、材料、運(yùn)輸物流、金融保險(xiǎn)、電子技術(shù)、汽車、生命科學(xué)等。長(zhǎng)年來與各地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和保持緊密溝通，就研發(fā)類稅收優(yōu)惠探討技術(shù)問題并跟蹤立法趨勢(shì)，熟悉高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)的審批口徑與關(guān)注重點(diǎn)，曾協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)制定相應(yīng)稅務(wù)核查流程規(guī)范，如陳先生曾牽頭為上海稅務(wù)機(jī)關(guān)撰寫了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核查手冊(cè)，該手冊(cè)中的部分意見被運(yùn)用于國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)公告，并且手冊(cè)中的其他處理也有在地方審查中被采納。職業(yè)背景安永稅務(wù)量化咨詢服務(wù)合伙人安永中國(guó)研發(fā)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)主管教育背景及職業(yè)資格中華人民共和國(guó)法律職業(yè)資格中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員目錄2.高新技術(shù)企業(yè)政策1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策2.1高新技術(shù)企業(yè)政策2.2高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用差異2.3高新技術(shù)企業(yè)關(guān)注事項(xiàng)及案例分享1.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概要1.2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策歷史沿革1.3研發(fā)活動(dòng)定義1.4研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及案例分享1.5研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策參考依據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策75%幅度25%稅率實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以帶來18.75%的稅收節(jié)約100%幅度25%稅率制造業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的的研發(fā)費(fèi)用可以帶來25%的稅收節(jié)約研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概要規(guī)定了負(fù)面行業(yè)和活動(dòng)清單更新研發(fā)費(fèi)用歸集范圍規(guī)定委托研發(fā)和集團(tuán)費(fèi)用分?jǐn)偡椒鞔_研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算管理方式可追溯三年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策歷史沿革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比率至75%委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除201620172018201920202021制造業(yè)加計(jì)扣除比率提升至100%10月預(yù)繳階段可享受加計(jì)扣除準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用輔助賬明確研發(fā)費(fèi)用特殊事項(xiàng)其他費(fèi)用限額按所有項(xiàng)目總金額10%計(jì)算研發(fā)活動(dòng)，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝以下類型研發(fā)活動(dòng)需在申請(qǐng)加計(jì)扣除時(shí)進(jìn)行排除：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。研發(fā)活動(dòng)定義人員人工費(fèi)用定義研發(fā)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員作出股權(quán)激勵(lì)的支出研發(fā)活動(dòng)人員定義直接從事研發(fā)活動(dòng)人員：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員：研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員：與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集研發(fā)人員同時(shí)從事研發(fā)活動(dòng)和非研發(fā)活動(dòng)：按實(shí)際工時(shí)占比等方法進(jìn)行分配，未分配不得加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及案例分享（續(xù)）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍參考國(guó)家稅務(wù)總局公告[2017]40號(hào)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》直接投入費(fèi)用定義研發(fā)活動(dòng)消耗的材料，燃料和動(dòng)力費(fèi)用、中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)研發(fā)活動(dòng)所用儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)研發(fā)活動(dòng)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的處理企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及案例分享（續(xù)）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍參考國(guó)家稅務(wù)總局公告[2017]40號(hào)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》資產(chǎn)折舊及攤銷費(fèi)用定義用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用加速折舊費(fèi)用及縮短攤銷年限的處理企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及案例分享（續(xù)）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍參考國(guó)家稅務(wù)總局公告[2017]40號(hào)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及案例分享（續(xù)）思路按現(xiàn)行法規(guī)口徑申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費(fèi)”200萬元進(jìn)行加計(jì)扣除200萬元（200*100%=200）甲汽車制造企業(yè)2020年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬元，會(huì)計(jì)處理按8年折舊，選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年，2021年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200）則甲企業(yè)折舊部分加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為？固定資產(chǎn)加速折舊時(shí)研發(fā)費(fèi)用處理新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等定義企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用定義指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。限制比例此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及案例分享（續(xù)）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍參考國(guó)家稅務(wù)總局公告[2017]40號(hào)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》其他相關(guān)費(fèi)用歸集范圍參考國(guó)家稅務(wù)總局公告[2017]40號(hào)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》以及國(guó)家稅務(wù)總局公告[2021]28號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》委托研發(fā)費(fèi)用定義委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。委托項(xiàng)目的特點(diǎn)是研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目有明確成果，且必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。加計(jì)扣除基數(shù)限制委托研發(fā)費(fèi)用按合同開票金額即實(shí)際入賬金額計(jì)入委托研發(fā)費(fèi)用中，并按實(shí)際入賬金額80%計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。委托境外研發(fā)委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不包括委托境外個(gè)人。登記備案委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。關(guān)聯(lián)方間委托研發(fā)委托研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及案例分享（續(xù)）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍參考國(guó)家稅務(wù)總局公告[2017]40號(hào)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及案例分享（續(xù)）思路“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。委托方享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的權(quán)益不得轉(zhuǎn)移給受托方。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。2021年，A企業(yè)可加計(jì)扣除的金額為100×80%×100%=80萬元，B企業(yè)應(yīng)向A企業(yè)提供實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬元的明細(xì)情況。A制造業(yè)企業(yè)2021年委托其B關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件。A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬元。B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬元（其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用為85萬元），利潤(rùn)10萬元。技術(shù)開發(fā)合同已在B所在地科技主管部門備案。A企業(yè)已收到發(fā)票。則A企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用可進(jìn)行加計(jì)扣除金額為？B企業(yè)是否可以加計(jì)扣除？委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理口徑研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策參考依據(jù)稅總發(fā)[2017]106號(hào)：加強(qiáng)貫徹落實(shí)工作：完善稅務(wù)部門和科技部門合作機(jī)制、依據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”優(yōu)化合同登記方式、確?！皯?yīng)享盡享”。國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第12號(hào)：明確匯算清繳中須附報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。國(guó)家稅務(wù)總局公告[2015]97號(hào)：就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的執(zhí)行事宜做出了更為具體的規(guī)定。（部分條款已被國(guó)家稅務(wù)總局公告【2017】40號(hào)取代）稅總所便函[2017]5號(hào)：為落實(shí)97號(hào)文，對(duì)企業(yè)對(duì)年末匯總表，歸集表填報(bào)及報(bào)送等相關(guān)事項(xiàng)做出指引。國(guó)科發(fā)政[2017]211號(hào)：稅局有對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的或核查有異議的，可以向科技部門提出事中、事后鑒定。稅總函[2016]685號(hào)：在2016企業(yè)所得稅匯算清繳中落實(shí)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2015]119號(hào)：《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》，廢止116號(hào)文和70號(hào)文，進(jìn)一步擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用范圍，允許追溯適用并簡(jiǎn)化了審核程序。（部分條款已被國(guó)家稅務(wù)總局公告【2018】64號(hào)取代）國(guó)家稅務(wù)總局公告[2017]40號(hào)：進(jìn)一步明確研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍以及特殊事項(xiàng)的稅務(wù)處理。財(cái)稅[2018]64號(hào)：明確委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。財(cái)稅[2018]99號(hào)：明確企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%。國(guó)家稅務(wù)總局公告[2021]28號(hào)：實(shí)行10月預(yù)繳申報(bào)加計(jì)扣除金額政策，提前享受加計(jì)扣除優(yōu)惠、增加流動(dòng)資金、減輕辦稅負(fù)擔(dān)。全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。財(cái)稅[2021]6號(hào)：除制造業(yè)以外符合條件的企業(yè)加計(jì)扣除比例提升至75%的政策延長(zhǎng)至2023年底。財(cái)稅[2021]13號(hào)：符合條件的制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提升至100%。

高新技術(shù)企業(yè)政策高新技術(shù)企業(yè)政策根據(jù)國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào),高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)政府財(cái)政補(bǔ)貼基金更有優(yōu)勢(shì)，在國(guó)家支持的項(xiàng)目中更容易獲得補(bǔ)助。高新技術(shù)企業(yè)更容易獲得風(fēng)投以及金融機(jī)構(gòu)的貸款。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)先獲得辦公及工業(yè)用地高新技術(shù)企業(yè)有利于員工落戶。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)勢(shì)高新技術(shù)企業(yè)政策（續(xù)）認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)條件具體條件（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)（三）技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（四）科技人員占比不低于10%（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例需符合要求（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求（八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為高新收入政策解讀國(guó)科發(fā)火[2016]195號(hào)附件——《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（2）技術(shù)服務(wù)收入（3）接受委托研究開發(fā)收入判斷高新收入的關(guān)注點(diǎn)內(nèi)在技術(shù)（而不是終端產(chǎn)品）一定在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍內(nèi)。一定是自有的，不可以是外購的。高新收入不一定全部要有知識(shí)產(chǎn)權(quán)作支撐。重點(diǎn)檢查對(duì)象：企業(yè)的主營(yíng)范圍為銷售、加工、食品、商貿(mào)、項(xiàng)目管理、服務(wù)等高新產(chǎn)品（服務(wù)）類型較為單一收入來源均為關(guān)聯(lián)方高新收入的定義高新技術(shù)企業(yè)政策（續(xù)）高新收入政策解讀總收入應(yīng)為稅法口徑的收入，與企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整后的收入一致，包括視同銷售收入、匯兌收益等。國(guó)科發(fā)火[2016]195號(hào)附件——《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》：總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）的規(guī)定計(jì)算?？偸杖氲亩x總收入口徑的問題國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)：第十一條：（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。高新收入的指標(biāo)高新技術(shù)企業(yè)政策（續(xù)）高新收入政策解讀高新產(chǎn)品/服務(wù)范圍定義國(guó)科發(fā)火[2016]32號(hào)：第十一條：（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；國(guó)科發(fā)火[2016]195號(hào)附件——《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》：主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。總收入高新收入主要收入屬于《技術(shù)領(lǐng)域》范圍近一年高新收入不低于總收入的60%屬于《技術(shù)領(lǐng)域》范圍主要收入占高新收入50%以上要有知識(shí)產(chǎn)權(quán)做支撐主要收入的技術(shù)領(lǐng)域應(yīng)與企業(yè)主營(yíng)技術(shù)領(lǐng)域、知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)領(lǐng)域、企業(yè)收入的技術(shù)領(lǐng)域相關(guān)聯(lián)。高新技術(shù)企業(yè)政策（續(xù)）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。最新一年是申報(bào)當(dāng)年還是前一年？比例是逐年計(jì)算還是三年匯總計(jì)算？高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用口徑與加計(jì)扣除的區(qū)別？日常管理要求及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？？？？？常見疑問高新技術(shù)企業(yè)政策（續(xù)）研發(fā)費(fèi)用政策解讀高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一、人員人工費(fèi)用定義/主要內(nèi)容包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。差異企業(yè)科技人員包括：直接研發(fā)人員、管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員；要求：累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上。包括：研究人員、技術(shù)人員、輔助人員；含勞務(wù)派遣含股權(quán)激勵(lì)二、直接投入費(fèi)用定義/主要內(nèi)容（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。差異房屋租賃費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集與加計(jì)扣除差異高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用差異高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用定義/主要內(nèi)容用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。差異高新口徑中包括使用的建筑物的折舊、改建、改裝、裝修、修繕支出高新技術(shù)企業(yè)不適用加速折舊金額研發(fā)加計(jì)口徑不包括在用建筑物的折舊費(fèi)，也不包括折舊、改建、改裝、裝修、修繕支出沒有長(zhǎng)期待攤費(fèi)用四、無形資產(chǎn)攤銷定義/主要內(nèi)容用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)……用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)……。用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。差異高新技術(shù)企業(yè)不適用縮短攤銷年限的攤銷金額五、設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)等費(fèi)用定義/主要內(nèi)容符合條件的設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用……新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)差異非常接近高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集與加計(jì)扣除差異（續(xù)）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用差異（續(xù)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除六、其他相關(guān)費(fèi)用定義/主要內(nèi)容與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用：其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。差異此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。包括通訊費(fèi)不包括福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)包括“等”此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。不包括研究發(fā)生的通訊費(fèi)包括福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不包括“等”委托外部研究開發(fā)費(fèi)用定義/主要內(nèi)容企業(yè)委托外部研究開發(fā)費(fèi)