內(nèi)部控制與財務(wù)監(jiān)督(定稿)

內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)算云南省國資委資產(chǎn)統(tǒng)計與財務(wù)監(jiān)督處夏麗坤主要內(nèi)容

財務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制財務(wù)預(yù)算財務(wù)監(jiān)督財務(wù)監(jiān)督是出資人監(jiān)管的基礎(chǔ)，涉及企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，是出資人行使權(quán)利和保障利益的重要手段。財務(wù)監(jiān)督出資人財務(wù)監(jiān)督工作從原來主要以事中監(jiān)測、事后評價為主的財務(wù)監(jiān)督模式，逐步過渡到以事前控制、事中約束和事后檢查為主的全過程財務(wù)監(jiān)督模式。財務(wù)監(jiān)督工作主線：財務(wù)預(yù)算、決算和利潤分配方案的審批是出資人財務(wù)監(jiān)督的三大核心任務(wù)，這三項任務(wù)共同構(gòu)成出資人財務(wù)監(jiān)督工作的主線。財務(wù)監(jiān)督工作體系，預(yù)算、決算、利潤分配這三項出資人財務(wù)監(jiān)督核心工作，以及與核心工作密切相關(guān)的財務(wù)動態(tài)監(jiān)測、年報審計管理、國有資本經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)重大事項管理等四項工作，共同構(gòu)成事前控制、事中約束和事后檢查的出資人財務(wù)監(jiān)督體系財務(wù)監(jiān)督工作方法，主要從制度上、程序上進行規(guī)范，并對工作效果進行檢查，具體運作主要由企業(yè)負責。財務(wù)監(jiān)督財務(wù)監(jiān)督工作重點：推動財務(wù)預(yù)算，做好財務(wù)動態(tài)監(jiān)測和財務(wù)決算，推進利潤分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算，改進年報審計，規(guī)范財務(wù)重大事項管理，強化內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制省國資委對企業(yè)內(nèi)部控制的要求主要做法內(nèi)部控制制定出臺《云南省省屬企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部管理制度目錄》內(nèi)部控制提出了涵蓋企業(yè)財務(wù)組織、基礎(chǔ)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控機制等重要內(nèi)容的28項相關(guān)制度。制定了加強財務(wù)風險管理的指導(dǎo)意見。對省屬企業(yè)財務(wù)風險管理的重點內(nèi)容、重要環(huán)節(jié)、主要手段提出了要求。內(nèi)部控制聯(lián)合下發(fā)關(guān)于貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見。內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范將在接下來的3年里逐步推廣施行——自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司實施；自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司和省屬大中型企業(yè)施行；自2013年1月1日起在全省大中型企業(yè)施行。同時，鼓勵有條件的大中型企業(yè)提前施行。內(nèi)部控制首先企業(yè)要完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。實施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)，要根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相互分離和有效制衡，形成科學(xué)有效的職責分工和制衡機制。內(nèi)部控制其次強化企業(yè)風險管理，防范和化解企業(yè)風險。這要求企業(yè)按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，全面開展風險評估，準確識別內(nèi)部風險和外部風險，采用定性與定量相結(jié)合的分析方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對企業(yè)風險進行分析和排序，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。內(nèi)部控制《意見》要求企業(yè)施行內(nèi)控規(guī)范，還應(yīng)該包括建立有效控制活動機制、信息溝通機制、內(nèi)部控制監(jiān)督機制，以及加強內(nèi)部控制檢查和審計等四點。內(nèi)部控制從國際看，2001-2002年間，由于美國安然、世通、施樂、默多克制藥等一批大公司一系列會計丑聞的接連曝光，使得資本市場誠信危機震撼了美國及整個國際社會，為了提高民眾對美國金融市場及政府經(jīng)濟政策的信心，美國總統(tǒng)布什于2002年7月30日簽署了《薩班斯－奧克斯利法案》。內(nèi)部控制2004年底和2005年6月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)就強化我國企業(yè)內(nèi)部控制問題做出重要批示，要求“由財政部牽頭，聯(lián)合有關(guān)部委，積極研究制定一套完整公認的企業(yè)內(nèi)部控制指引。內(nèi)部控制2006年6月上海證券交易所印發(fā)了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》；2006年9月深圳證券交易所印發(fā)了《上市公司內(nèi)部控制指引》；2006年6月國務(wù)院國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風險管理指引》。內(nèi)部控制2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，該規(guī)范合理借鑒了以美國COSO報告為代表的國外內(nèi)部控制框架，并根據(jù)我國國情進行了較大調(diào)整和改進。在形式上借鑒了COSO報告5要素框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了風險管理8要素框架的實質(zhì)。內(nèi)部控制2010年4月26日，同樣是五大部委在北京聯(lián)合召開了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引新聞發(fā)布會，來自世界銀行、國際會計準則理事（IASB）、國際會計師聯(lián)合會（IFAC）等國際組織的官員和委員們與我國會計界百位與會代表共同見證了這一歷史性的時刻。內(nèi)部控制內(nèi)部控制基本規(guī)范的5個目標企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

內(nèi)部控制五個原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則

內(nèi)部控制五個要素：內(nèi)部環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，配套指引由21項應(yīng)用指引(此次發(fā)布18項，涉及銀行、證券和保險等業(yè)務(wù)的3項指引暫未發(fā)布)、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)--內(nèi)部控制審計指引》組成。內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是為注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準則。內(nèi)部控制國資委為什么重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)內(nèi)部控制第一，內(nèi)控制度在國外經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展與演變，引入國內(nèi)后，學(xué)術(shù)界、企業(yè)界對內(nèi)部控制的求索從未停止，可以這么說，有健全的內(nèi)部控制的企業(yè)不一定能夠長治久安，因為決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素比較多，但是沒有內(nèi)部控