第七章財政收入的概述

第七章財政收入的概述第一節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)第二節(jié)財政收入的規(guī)模分析第三節(jié)稅費體制分析第一節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財政收入的概念1、財政作為以國家為主體的分配活動，財政收入應(yīng)理解為一個過程，是財政分配的一個階段，在其中形成特定的財政分配關(guān)系。2、在商品貨幣經(jīng)濟條件下，財政收入又是一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值財政收入具有雙重性質(zhì)或雙重含義，即表示國家籌集資金的過程或階段，又表示國家集中占有的那部分貨幣資金。二、財政收入的價值結(jié)構(gòu)分析一切財政收入都來自社會產(chǎn)品，是一部分社會產(chǎn)品的價值表現(xiàn)。社會產(chǎn)品的價值由C、V、M組成，其中C為生產(chǎn)過程中已消耗的生產(chǎn)資料的價值；V為物質(zhì)生產(chǎn)部門勞動者為自己所創(chuàng)造的產(chǎn)品的價值；M為物質(zhì)生產(chǎn)部門勞動者為社會所創(chuàng)造的產(chǎn)品的價值。財政收入來自于社會總產(chǎn)品中以上三方面的價值。1、財政收入與C社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成中的C是生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值，也稱為補償基金。作為補償基金，C可以分為兩部分：

一是補償在生產(chǎn)過程中消耗的勞動對象的價值，如原料、材料、輔助材料等。勞動對象在生產(chǎn)中直接構(gòu)成產(chǎn)品的實體，一次性地把價值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品價值中去。它不能構(gòu)成財政收入的來源，否則企業(yè)的再生產(chǎn)就無法順利進行。

另一是補償作為勞動手段或勞動資料的固定資產(chǎn)的價值，如機器設(shè)備、廠房、各種生產(chǎn)建筑物等。它與勞動對象最大的區(qū)別就是價值不是一次性轉(zhuǎn)移，而是多次轉(zhuǎn)移。在計劃經(jīng)濟高度集中的財政體制下，國有企業(yè)的折舊基金曾經(jīng)全部或部分地上繳財政，成為財政收入的一個來源。但是，從建立現(xiàn)代企業(yè)制度和維護企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)限來看，折舊基金屬于企業(yè)自主支配的資金，是簡單再生產(chǎn)的范疇，由企業(yè)管理使用，不能構(gòu)成財政收入的來源。（2、財政收入與V社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成中的V是用于補償直接生產(chǎn)過程中活勞動的消耗，形成物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域職工的個人收入，構(gòu)成勞動者的生活資料基金。V是維持勞動者再生產(chǎn)所必需的物質(zhì)條件，不管社會制度如何，這種維持勞動者再生產(chǎn)所必需的生活資料的基金必須得到保證。目前，我國來自V的財政收入主要有以下幾個方面：第一、直接向個人征收的稅，如個人所得稅、個人繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。第二、直接向個人收取的規(guī)費收入，如戶口證書費、結(jié)婚證書費、護照費等等。第三、居民購買的國債。第四、國家向工商企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，其中一部分也是由V轉(zhuǎn)化而來的。

從我國目前情況來看，V雖然可以構(gòu)成財政收入，但它在全部財政收入中所占的比重很小，大約在2%～5%之間。

3、財政收入與M社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成中的M是勞動者為社會創(chuàng)造的價值，即剩余價值，它是財政收入的基本源泉。只有M多了，財政收入的增長才有堅實的基礎(chǔ)M與C和V相比，它具有兩個特點：第一、它沒有具體用途。在社會再生產(chǎn)過程中，C和V之和構(gòu)成產(chǎn)品成本，都有各自的確定用途，因而補償生產(chǎn)過程中C和V的消耗，是保證簡單再生產(chǎn)的必要條件。侵占C和V，就等于吃“老本”。而M在社會再生產(chǎn)過程中，卻沒有確定具體用途。它可以補償C的需要，擴大生產(chǎn)資料價值；也可以補償V的需要，擴大勞動力再生產(chǎn)，增加消費基金。第二、它不直接參與生產(chǎn)過程。在社會再生產(chǎn)過程中，C和V直接參與生產(chǎn)過程，兩者必須結(jié)合起來，缺一不可，否則生產(chǎn)就無法進行。而M不直接參與生產(chǎn)過程，即沒有M的投入，簡單再生產(chǎn)也可以正常進行。M是財政收入的主要來源。三、財政收入的分類1、按財政收入的形式（項目）分類財政收入形式分類稅收收入其他收入企業(yè)收入企業(yè)虧損補貼能源交通基金預算調(diào)節(jié)基金教育費附加其他收入排污費收入城市水資源收入規(guī)費收入事業(yè)收入國有資源收入罰沒收入2、按財政收入的所有制來源分類按財政收入所有制來源分類國有經(jīng)濟收入集體經(jīng)濟收入私營經(jīng)濟收入中外合營經(jīng)濟收入外商獨資經(jīng)濟收入個體經(jīng)濟收入3、按財政收入的部門來源分類財政收入部門來源分類工業(yè)財政收入農(nóng)業(yè)財政收入商業(yè)財政收入交通運輸業(yè)財政收入建筑業(yè)財政收入其他業(yè)財政收入（按傳統(tǒng)意義分類）財政收入部門來源分類第一產(chǎn)業(yè)財政收入第二產(chǎn)業(yè)財政收入第三產(chǎn)業(yè)財政收入（按現(xiàn)代意義分類）現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與傳統(tǒng)部門結(jié)構(gòu)是不同的但又是相互交叉的

現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分類傳統(tǒng)部門結(jié)構(gòu)第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)（提供基本需要的食品）第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)、建筑業(yè)（提供其他進一步的物質(zhì)需要）第三產(chǎn)業(yè)上述部門以外的其他部門（提供更高層次的需要）第二節(jié)財政收入規(guī)模分析一、我國財政收入增長的趨勢財政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2002年為18.5%。2006年24.40%

項目年份財政收入（億元）比上年增長（%）財政收入占GDP的比重（%）

1978198019851990199519961997

1132.31159.92004.82937.16242.27408.08651.1

29.51.222.010.219.618.716.8

31.225.722.415.810.710.811.6

我國財政收入增長變化趨勢

財政收入增長速度(%)財政收入占GDP年份(億元)

的比重(%)19989875.9514.2

11.7199911444.0815.9

12.8200013395.2317.0

13.5200116386.0422.3

14.9200218903.6415.4

15.7200321715.2514.9

16.0200426396.4721.6

16.5200531649.2919.9

17.3為什么會出現(xiàn)財政收入超GDP增長的現(xiàn)象？目前我國財政收入占GDP比重是否有偏高的現(xiàn)象？2007年全國財政收入達到5.13萬億元，增長30%以上，而GDP只增長11.4%，從1994年財稅體制改革以后，我國基本形成了財政收入的穩(wěn)定增長機制。1994年分稅制改革的時候全國財政收入是5千億元，從1994年的5千億元到1999年超過1萬億元只用了五年的時間；從1999年的1萬億元到2003年的超過2萬億元用了四年時間；從2003年的2萬億元到2005年的3萬億元用了兩年的時間；從2005年的3萬億元到2006年的近4萬億元用了一年的時間。2007年，我們一年就增加了1萬多億。2009年1-9月稅收收入的實證分析我們也在總結(jié)財政收入為什么超GDP增長，大概有以下幾個原因：一是收入結(jié)構(gòu)的差異和變化。GDP是由第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成的，二、三產(chǎn)業(yè)增加值要高于GDP的增長，而財政收入主要是由二十幾種稅收和非稅收入組成，它主要來自于二、三產(chǎn)業(yè)。這里我也有一組數(shù)字，2002年的時候二、三產(chǎn)業(yè)加起來大概是81.6，2007年的時候二、三產(chǎn)業(yè)加起來是88.3。也就是說，相同的GDP，如果二、三產(chǎn)業(yè)比重高，實際上它的稅收貢獻是大的。二是價格因素和統(tǒng)計口徑的差異。財政收入增長率按現(xiàn)價計算，而GDP增長率按不變價核算。比如2007年的GDP我們統(tǒng)計是24.6萬億，比上年增長11.4%，但是如果按現(xiàn)價計算實際上增長17%，因而與財政收入增幅的差距就會縮小5.6個百分點。

三是政策性以及特殊因素。比如2007年鐵道運輸企業(yè)一次性上交國有資產(chǎn)收入，包括因為股市活躍和證券交易印花稅率的提高，證券交易印花稅帶來的收入增長也比較多，還有出口退稅政策的調(diào)整，減少退稅相應(yīng)增加收入等因素，合計形成增收3000多億元。

四是加強收入征管，我們這些年來收入征管的水平也在不斷提高，尤其這幾年，隨著金稅工程的建立和完善，稅收征管的科學化、精細化水平也在不斷提高，對稅收收入的快速增長起到了很大的促進作用。

我國財政收入占GDP的比重大概是20.8%，其中稅收收入要占到18.5%，同其他國家相比還是偏低的.二、財政收入規(guī)模的衡量（一）財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模是指一定時間內(nèi)（通常為1年）一個國家財政收入的總水平。財政收入規(guī)模是衡量國家財力和政府中職能范圍的重要指標。（二）財政收入規(guī)模的衡量指標財政收入規(guī)模的衡量指標可以是絕對指標，也可以是相對指標。衡量財政收入規(guī)模的絕對指標是指一定時期內(nèi)一個國家財政收入的實際數(shù)量，即財政總收入。衡量財政收入規(guī)模的相對指標是通過將財政收入與其他有關(guān)的社會和經(jīng)濟指標對比而得。財政收入占GDP的比例越高，表明在整個社會資源配置中，政府配置的份額擴大，市場配置的份額相對縮小，從而引起社會資源在公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間的配置結(jié)構(gòu)的變化。反之，財政收入占GDP的比例越低，表明政府介入國民生產(chǎn)總值分配和直接配置資源的份額和力度就越低，生產(chǎn)配置的作用和地位就相對增強。三、影響財政收入規(guī)模的因素（一）、經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的制約1、經(jīng)濟發(fā)展水平的影響經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)的制約。（1）從世界各國的現(xiàn)實情況看：低收入國家中等收入國家高收入國家英國法國意大利荷蘭中央財政收入占GDP的比重%

15.4

24.037.940.936.751.6高收入國家高于中等收入國家，中等收入國家高于低收入國家。經(jīng)濟決定財政，沒有經(jīng)濟不發(fā)達而財源豐裕的。（2）從我國情況看：1978年2006年增長年均增長國內(nèi)生產(chǎn)總值（億元）3624.1

209407

58倍

財政收入（億元）1132.3

39343.62

35.6倍

2、生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響（1）技術(shù)進步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進步較快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源。（2）技術(shù)進步必然帶來物耗比例下降，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占比例擴大。擴大了財政收入的源泉。因此促進技術(shù)進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的首要的有效的途徑。據(jù)測算，技術(shù)進步對財政收入增長的貢獻是其他因素的2.8倍，它所創(chuàng)造的國民收入每百元可提供50元財政收入，而其他因素僅為13元。由此來看，促進技術(shù)進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的有效途經(jīng)。（二）分配政策和分配制度對財政收入的制